初级会计学(第四章)

借
物资采购
贷
借
原材料
贷 转入“材料” 归集材料的 转入“材料”帐 验收入库的 领用或发出 采购成本 户借方的金额 材料成本 材料的成本
余额: 余额 已付款 未入库的材 料成本
余额: 余额 库存 材料的成本
结转入库材料成本的分录: 结转入库材料成本的分录 借: 原材料 贷: 物资采购
2、反映结算材料款及采购费用的帐户 、
利润的分配： 利润的分配： 一部分以利润的形式分配给投资者 一部分以公积金的形式留归企业 一部分以未分配利润的形式保留在帐面上 （二）利润形成及分配核算设置的帐户 每个会计年度结束时， 借 本年利润 贷 每个会计年度结束时，若“本年 利润”帐户出现贷方余额 贷方余额， 转入的各费 转入的各收 利润”帐户出现贷方余额， 则 用类帐户的 人类帐户的 借：本年利润 利润分配－ 借方余额 贷方余额 贷：利润分配－未分配利润 借方余额： 贷方余额： 本年利润”帐户出现借方余 借方余额： 贷方余额： 若“本年利润”帐户出现借方余 本期发生的 本期实现的 额，则 利润分配－ 亏损 利润 借：利润分配－未分配利润 贷：本年利润 由此可知， 本年利润”帐户平时（ 由此可知，“本年利润”帐户平时（即1月－11月）均可能 月 月 出现借方或贷方余额；年终时，“本年利润”则没有余额。 出现借方或贷方余额；年终时， 本年利润”则没有余额。
借 应交税费 贷 企业交纳 计算的当期 的税金 应交的税金
余额： 余额：企业 应交未交的 税金
四、利润形成及分配业务的核算 （一）利润形成及分配 利润的形成：利润是将一定期间的各项收入（广义） 利润的形成：利润是将一定期间的各项收入（广义）与各 项费用支出（广义）相抵后形成的最终经营成果。 项费用支出（广义）相抵后形成的最终经营成果。 利润总额（税前）＝ 营业利润＋ 利润总额（税前）＝ 营业利润＋营业外收支净额 ＋投资净收益 净利润 （税后） ＝ 利润总额（税前）－所得税 税后） 利润总额（税前）－所得税 ）－ 利润总额（税前） 所得税 ＝ 利润总额（税前）×规定税率 其中： 其中： 主营业务收入－ 主营业务利 润 ＝ 主营业务收入－主营业务成本 －主营业务税金及附加 主营业务利润＋ 营业利润 ＝ 主营业务利润＋其他业务收入 其他业务支出－ －其他业务支出－销售费用 管理费用－ －管理费用－财务费用 营业外收入－ 营业外收支净额 ＝ 营业外收入－营业外支出 投资收益－ 投资净收益 ＝ 投资收益－投资损失
由以上的内容可知，有些帐户的发生额在月末需要转入 由以上的内容可知， 本年利润”帐户，转销后，这些帐户月末一般无余额， “本年利润”帐户，转销后，这些帐户月末一般无余额， 我们把这些帐户称为损益类帐户 损益类帐户， 我们把这些帐户称为损益类帐户，正是这些帐户的内容 构成了利润表。主要包括： 构成了利润表。主要包括： 主营业务收入 一般转入“本年利润” 其他业务收人 一般转入“本年利润” 营业外收入 帐户的贷方 投资收益 主营业务成本 主营业务税金及附加 一般转入“本年利润” 其他业务支出 一般转入“本年利润” 管理费用 帐户的借方 销售费用 财务费用 所得税费用
借 主营业务成本 贷 结转销售产 本期的销售成 品的成本 本的转销数 月末一般无余额 结转的会计分录为: 结转的会计分录为 借:主营业务成本 主营业务成本 贷:库存商品 库存商品 借 销售费用 贷 发生的各种 本期的销 销售费用 售费用的 转销数 月末一般无余额
转销的会计分录为: 转销的会计分录为 借：本年利润 贷：主营业务成本
借 管理费用 贷 借 应付职工薪酬 贷 月末转入“ 发生的各项 月末转入“本年 实际支付 按工资用途分 配 利润” 管理费用 利润”的金额 的工资 记入成本的工 资 余额： 月末一般无余额 余额：应付未付 的工 资 结转分录： 结转分录： 借：本年利润 贷：管理费用
借 固定资产 贷 增加的各种 减少的各种 固定资产 固定资产 余额： 余额：现有 的固定资产
借 累计折旧 贷 已提折旧的 计提的折旧额 减少或转销 余额： 余额：固定资 的累计磨损值
借 待摊费用 贷 预付的各种 分期摊销的 待摊费用 待摊费用 余额： 余额：已预 付尚未摊销 的待摊费用
借 预提费用 贷 实际支付 预先提取的 预提的费用 各种费用 余额： 余额：已预 提尚未支付 的预提费用
（三）利润形成及其分配的帐务处理 五、其他业务的核算 借 实收资本 贷 借 短期借款 贷 所有者抽回 所有者投入 偿还的 借款的 的投资额 的资本额 借款数 实际数 所有者投资 尚未偿还 的实际数 的借款额
补充：增值税的核算（了解） 补充：增值税的核算（了解）
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修 增值税是对销售货物或者提供加工、 配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现 的增值额征收的一个税种。 的增值额征收的一个税种。
利润分配－ 借 利润分配－提取盈余公积 贷 转入“利润分配－ 提取的公 转入“利润分配－未分 配利润” 积金 配利润”帐户的金额 分 一般无余额 会计分录为： 会计分录为： 利润分配－ 借：利润分配－提取盈余公积 贷：盈余公积 利润分配－ 借 利润分配－应付利润 贷 转入“利润分配－ 计算应分 转入“利润分配－未分 配利润” 配的利润 配利润”帐户的金额 分 一般无余额 会计分录为： 会计分录为： 利润分配－ 借：利润分配－应付利润 贷：应付利润
借 应付利润 贷 支付利润 计算的应付 利润 余额： 余额：应付 未付的利润
借 盈余公积 贷 使用的公积金 提取的公积金 余额:尚未动 余额 尚未动 用的盈余公积
借 营业外收入 贷 本期实现的营 本期实现的 业外收入的转 营业外收入 销数 月末一般无余额 转销的会计分录为： 转销的会计分录为： 借：营业外收入 贷：本年利润
借 现金 贷 收到的现金 支出的现金
借 银行存款 贷 存入银行的 提取和支出 款项 存款金额
余额: 余额 库存 现金的数额
余额: 余额 存放在 银行的款项
借 应付帐款 贷 归还给供应单 应付供应单 位的款项 位的款项 应付未付的 款项 （三）购进业务的帐务处理
二、生产业务的核算 （一）生产业务 生产过程：从材料投入生产起， 生产过程：从材料投入生产起，到产品完工入库的过程 生产过程的主要经济业务：归集发生的各种耗费， 生产过程的主要经济业务：归集发生的各种耗费，分配 结转各种耗费 （二）生产业务核算设置的帐户 借 生产成本 贷 借 制造费用 贷 归集产品生产 验收入库的 生产产品的各 由各产品 发生的各项材 完工产品生 项间接费用 负担的制 料费用、 料费用、人工 产成本的结 造费用的 费用及其他费 转数 结转数 用 余额： 余额：尚未完 月末一般无余额 结转分录： 结转分录： 工的在产品成 本 借：生产成本 贷：制造费用
借 营业外支出 贷 本期发生的 本期发生的 营业外支出 营业外支出 的转销数 月末一般无余额 会计分录为： 会计分录为： 借：本年利润 贷：营业外支出
借 所得税费用 贷 计算出的应 本期的所得 交所得税 税的转销数 月末一般无得税费用
借 其他业务收入 贷 本期其他 本期实现 业务收入 的其他业 的转销数 务收入 月末一般无余额 会计分录为： 会计分录为： 借：其他业务收入 贷：本年利润
借 库存商品 贷 完工入库增加 因销售发出 的产品 的产品 余额： 借：库存商品 余额：待销售 贷：生产成本 的库存产品 （三）生产业务的帐务处理
三、销售业务的核算 （一）销售业务 销售过程：从生产过程制造完成的产品验收入库开始起， 销售过程：从生产过程制造完成的产品验收入库开始起， 到销售给购买方为止的过程 主要业务：将产品销售出去，并办理货款的结算， 主要业务：将产品销售出去，并办理货款的结算，按照 配比的原则，确定产品的销售成本、 配比的原则，确定产品的销售成本、销售费 用和销售税金 （二）销售业务核算设置的帐户 1、反映销售情况的帐户 、 借 主营业务收入 贷 转销的会计分录为: 转销的会计分录为 本期实现的收 实现的产品 借：主营业务收入 入的转销数 销售收入 贷：本年利润 月末一般无余额
转销的会计分录为: 转销的会计分录为 借:本年利润 本年利润 贷:销售费用 销售费用
借 主营业务税金及附加 贷 转销的会计分录为: 转销的会计分录为 本期销售产品 本期的销售 应负担的销售 税金及附加 借：本年利润 税金及附加 的转销数 贷：主营业务税金及附加 月末一般无余额 2、反映款项结算的帐户 、 借 预收帐款 贷 产品销售实 向购货单位 现时冲销的 预收的货款 预收帐款 余额： 余额：尚未 销售产品的 预收帐款 （三）销售业务的帐务处理
从计税原理上说， 从计税原理上说，增值税是对商品生 流通、 产、流通、劳务服务中多个环节的新增 价值或商品的附加值征收的一种流转税。 价值或商品的附加值征收的一种流转税。 实行价外税，也就是由消费者负担， 实行价外税，也就是由消费者负担，有 增值才征税没增值不征税。 增值才征税没增值不征税。但在实际当 中，商品新增价值或附加值在生产和流 通过程中是很难准确计算的。 通过程中是很难准确计算的。
借 财务费用 贷 本期发生的 本期财务费 财务费用 用的转销数 月末一般无余额
会计分录为： 会计分录为： 借：本年利润 贷：财务费用
例：1、 预提银行借款利息 、 预提银行借款利息5000元，计入财务费用。 元 计入财务费用。 5，000 借：财务费用 ， 贷：预提费用 5，000 ， 2、以银行存款15000元支付上个季度借款利息， 、以银行存款 元支付上个季度借款利息， 元支付上个季度借款利息 已经预提10000元。 已经预提 元 10，000 借：预提费用 ， 5，000 财务费用 ， 15，000 贷：银行存款 ，
借 其他业务支出 贷 本期发生 本期其他 的其他业 业务支出 务支出 的转销数 月末一般无余额 会计分录为： 会计分录为： 借：本年利润 贷：其他业务支出
公司销售未用完的剩余材料， 例：A公司销售未用完的剩余材料，取得收入 ，000元， 公司销售未用完的剩余材料 取得收入2， 元 存入银行；该材料的成本为1， 存入银行；该材料的成本为 ，600元。 元 2，000 借：银行存款 ， 2，000 贷：其他业务收入 ， 1，600 借：其他业务支出 ， 1，600 贷：材料 ，