会计核算程序学习演练(ppt 40页)
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会计核算、会计方法与会计等式PPT课件( 52页)
特别提示 近代会计发展阶段的特点：
①借贷记账法（复式记帐法）相继传至德、法、英、美、 日、中等国。并得到各国会计学者在理论和技术上的不断 发展和完善，直至今日仍为世界绝大多数国家采用。 ②近代会计的基本理论与实践的研究上均集中在记账与账 簿问题上，仍处于以记账为主的簿记阶段。
（四）现代会计发展阶段
（以企业为例） 以货币运动过程可以从以下3个方面进行考察：
1 资金进入企业 企业通过筹资活动,以发行股票或债券、向银行借
款等取得资金,表现为企业经济资财增加、权益及债务 增加。
河北经贸大学会计学院 赵洪进
13
2 资金的循环周转
进入的资金按照G——W------P-------W’——G’循环周转,表现为供 应、生产、销售过程，其价值量发生下列两种变化:
A 资金的形态变化引起的价值量的相应等量增(变化后的形态) 减(变化前 的形态)变化; B 价值的增值。由变化了的价值量(表现为收入)与过去的价值量(表现为费 用)比较而得出的结果(表现为净收益).
3 资金退出企业
企业经营过程或资金循环周转完成时,因交纳所得税、分派盈利、偿还 借款等形式而退出企业,价值总量减少。
河北经贸大学会计学院 赵洪进 9
三、会计的职能(P6)
（一）什么是会计的职能
会计的职能是指会计在经济管理中具有的功能。也 就是会计本身的固有功能，它是回答会计用来做什么 的问题。
（二）会计的基本职能
马克思提出的会计是对生产“过程的控制和观念总结”，就 是对会计基本职能的最精辟、最科学的概括。（资本论第二卷）
大多数会计学家认为２０世纪３０年代以后是现代 会计发展阶段。
特别提示 现代会计发展阶段的特点：
①在1933年之后，西方各国为了使会计工作规范化，
会计学基础-11会计核算组织程序PPT课件
明细分类账的余额与总分类账的有关账户 余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会 计报表。
10
【本章小结】
❖ 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证 核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、 汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核 算组织程序等。
❖ 各种会计核算组织程序的根本区别在于登记 总分类账户的依据及方法不同。
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
8
第五节 分录日记账核算组织程序
一、特点：将所有的经济业务按照所涉及的科目,以分
录的形式记入日记账,再根据日记账的记录过入总分类账 的核算组织程序。 适用范围：计算机操作的企事业单位。
二、基本程序图：日 记
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
2
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
10
【本章小结】
❖ 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证 核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、 汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核 算组织程序等。
❖ 各种会计核算组织程序的根本区别在于登记 总分类账户的依据及方法不同。
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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第五节 分录日记账核算组织程序
一、特点：将所有的经济业务按照所涉及的科目,以分
录的形式记入日记账,再根据日记账的记录过入总分类账 的核算组织程序。 适用范围：计算机操作的企事业单位。
二、基本程序图：日 记
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
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第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
会计核算组织程序(PPT 38页)
直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。 它是最基本的账务处理程序。
9
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证： 可以采用通用记账凭证 也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭
证和转账凭证）。 账簿： 需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类
账和总分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页
21
一、特点 根据科目汇总表登记总分类账。
22
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相 同。
转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和 贷方科目的本期发生额。
23
三、科目汇总表核算程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
现金、银行
存款日记账
收付转
科目
款 款 账 汇总表 ⑥
位。
38
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:21:4619:21: 4619:2110/10/2020 7:21:46 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:21:4619:21O ct-2010-Oct-20
原始凭证 2
1
汇总 原始凭证3来自现金日记账银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（日记总账）
77
核对 6
7
4
明细分类账
37
日记总帐的特点、优缺点
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集
中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单
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二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证： 可以采用通用记账凭证 也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭
证和转账凭证）。 账簿： 需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类
账和总分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页
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一、特点 根据科目汇总表登记总分类账。
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二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相 同。
转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和 贷方科目的本期发生额。
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三、科目汇总表核算程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
现金、银行
存款日记账
收付转
科目
款 款 账 汇总表 ⑥
位。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:21:4619:21: 4619:2110/10/2020 7:21:46 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:21:4619:21O ct-2010-Oct-20
原始凭证 2
1
汇总 原始凭证3来自现金日记账银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（日记总账）
77
核对 6
7
4
明细分类账
37
日记总帐的特点、优缺点
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集
中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单
10-会计核算组织程序PPT课件
汇总转账凭证的格式如下：
10.02.2021
.
30
汇总转账凭证
贷方科目：
年月
金
额
汇收第 号 总账页数
借方科目 1日至10日
11日至20日 21日至30日 合借
贷
转账凭证 转账凭证 转账凭证
第 号至第 号第 号至第 号 第 号至第 号 计 方 方
合计
10.02.2021
.
31
➢ ⑤根据各种汇总记账凭登记总账。
合计
科目汇总表
×年×月
单位：元
科目名称 账 页 1日至10日 11日至20日 21日至30日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
10.02.2021
.
21
➢ 优点：可减少登记总账的工作量，且科目汇 总表还起着试算平衡的作用。
➢ 缺点：科目汇总表只反映各科目的借、贷本 期发生额，不反映各科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活 动情况，不便于核对账目。
10.02.2021
.
1
本章主要内容
➢ 1、会计核算组织程序概述 ➢ 2、记账凭证核算组织程序 ➢ 3、科目汇总表核算组织程序 ➢ 4、汇总记账凭证核算组织程序 ➢ 5、日记总账核算组织程序 ➢ 6、分录日记账核算组织程序
10.02.2021
.
2
第一节 会计核算组织程序概述
➢ 在经济业务发生后，通过设置科目与账户等一系列 的会计核算方法，取得了日常的会计核算资料，特 别是填制、审核会计凭证，登记账薄，对经济业务 不断地归类、加工整理、汇总综合，最后在账薄中 形成比较系统的核算资料，期末再将这些分散在账 薄中的日常核算资料，按照预先规定的指标体系进 一步归类、综合、汇总，并通过编制财务报表将其 排列成系统的指标体系。如此，形成了一个会计循 环。
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汇总转账凭证
贷方科目：
年月
金
额
汇收第 号 总账页数
借方科目 1日至10日
11日至20日 21日至30日 合借
贷
转账凭证 转账凭证 转账凭证
第 号至第 号第 号至第 号 第 号至第 号 计 方 方
合计
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➢ ⑤根据各种汇总记账凭登记总账。
合计
科目汇总表
×年×月
单位：元
科目名称 账 页 1日至10日 11日至20日 21日至30日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
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➢ 优点：可减少登记总账的工作量，且科目汇 总表还起着试算平衡的作用。
➢ 缺点：科目汇总表只反映各科目的借、贷本 期发生额，不反映各科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活 动情况，不便于核对账目。
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本章主要内容
➢ 1、会计核算组织程序概述 ➢ 2、记账凭证核算组织程序 ➢ 3、科目汇总表核算组织程序 ➢ 4、汇总记账凭证核算组织程序 ➢ 5、日记总账核算组织程序 ➢ 6、分录日记账核算组织程序
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第一节 会计核算组织程序概述
➢ 在经济业务发生后，通过设置科目与账户等一系列 的会计核算方法，取得了日常的会计核算资料，特 别是填制、审核会计凭证，登记账薄，对经济业务 不断地归类、加工整理、汇总综合，最后在账薄中 形成比较系统的核算资料，期末再将这些分散在账 薄中的日常核算资料，按照预先规定的指标体系进 一步归类、综合、汇总，并通过编制财务报表将其 排列成系统的指标体系。如此，形成了一个会计循 环。
行政事业单位财务会计与核算管理知识分析(PPT 40页)
贷：零余额账户用款额度
预算单位开具现金支票从零余额账户提取现金和支用 时，会计分录分别为: 提取现金时，根据现金支票存根:
借：现金 贷：零余额账户用款额度
支用现金时，根据发票等原始凭证:
借：事业支出、材料等 （事业单位） 借：经费支出、库存材料等（行政单位）
贷：现金
财政授权支付会计实务举例
例2：某事业单位购买复印纸一批共计5000元，实行授 权支付。该单位经财政局批复的本月授权支付用款计 划为20000元。
下年度恢复预算结余时，根据《财政授权支付额度恢复到账通知书》对直接支 付和授权支付结余分别进行会计核算。
（1）直接支付结余资金的恢复，继续在基层预算单位往来账反映，不进行账务处 理；
（2）授权支付结余资金恢复时，基层预算单位将挂账转为“零余额账户用款额度”， 账务处理如下：
事业单位会计分录为: 借：零余额账户用款额度 贷：其他应收款——结转预算结余
二0一二年八月六日
主要内容
预算单位会计科目的设置 预算单位的会计核算 建设单位的会计核算 对账 预算单位预算结余资金的确认
一、预算单位会计科目的设置
实行国库集中支付后，行政单位仍按《行政单 位会计制度》、事业单位按《事业单位会计制 度》及其他相关规范文件组织会计核算工作， 但根据财政国库集中支付会计核算管理的需要， 应在资产类下增设“零余额账户用款额度”（行 政单位编号107，事业单位编号103）会计总账 科目。
贷：财政补助收入——财政授权支付 行政单位: 借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费——财政授权支付
2、支出业务 预算单位开具转账支票从零余额账户向供应商
或收款单位支付款项时，根据转账支票存根及 发票等原始凭证记账，会计分录为: 事业单位: 借：事业支出、材料等
预算单位开具现金支票从零余额账户提取现金和支用 时，会计分录分别为: 提取现金时，根据现金支票存根:
借：现金 贷：零余额账户用款额度
支用现金时，根据发票等原始凭证:
借：事业支出、材料等 （事业单位） 借：经费支出、库存材料等（行政单位）
贷：现金
财政授权支付会计实务举例
例2：某事业单位购买复印纸一批共计5000元，实行授 权支付。该单位经财政局批复的本月授权支付用款计 划为20000元。
下年度恢复预算结余时，根据《财政授权支付额度恢复到账通知书》对直接支 付和授权支付结余分别进行会计核算。
（1）直接支付结余资金的恢复，继续在基层预算单位往来账反映，不进行账务处 理；
（2）授权支付结余资金恢复时，基层预算单位将挂账转为“零余额账户用款额度”， 账务处理如下：
事业单位会计分录为: 借：零余额账户用款额度 贷：其他应收款——结转预算结余
二0一二年八月六日
主要内容
预算单位会计科目的设置 预算单位的会计核算 建设单位的会计核算 对账 预算单位预算结余资金的确认
一、预算单位会计科目的设置
实行国库集中支付后，行政单位仍按《行政单 位会计制度》、事业单位按《事业单位会计制 度》及其他相关规范文件组织会计核算工作， 但根据财政国库集中支付会计核算管理的需要， 应在资产类下增设“零余额账户用款额度”（行 政单位编号107，事业单位编号103）会计总账 科目。
贷：财政补助收入——财政授权支付 行政单位: 借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费——财政授权支付
2、支出业务 预算单位开具转账支票从零余额账户向供应商
或收款单位支付款项时，根据转账支票存根及 发票等原始凭证记账，会计分录为: 事业单位: 借：事业支出、材料等
会计核算组织程序培训课件ppt
要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管 理要求相适应。
要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会 计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的 相互联系中加强牵制和稽核。
要使会计核算程序所涉及到的各项内容达到有机结合， 协调一致。
ห้องสมุดไป่ตู้要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽 可能提高会计工作效率，节约费用。
会计学基础 第九章 会计处理程序
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记 账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据 汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织 程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
总账页数
合计 借方 贷方
900 2 700 200 3 800
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
记账凭证处理程序下账簿体系的设置
记账凭证
通用记账凭证 专用记账凭证
日记账（三栏式）
要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会 计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的 相互联系中加强牵制和稽核。
要使会计核算程序所涉及到的各项内容达到有机结合， 协调一致。
ห้องสมุดไป่ตู้要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽 可能提高会计工作效率，节约费用。
会计学基础 第九章 会计处理程序
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记 账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据 汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织 程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
总账页数
合计 借方 贷方
900 2 700 200 3 800
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
记账凭证处理程序下账簿体系的设置
记账凭证
通用记账凭证 专用记账凭证
日记账（三栏式）
会计核算流程ppt课件
2018/11/17
4
（一）会计凭证的种类
. 基本类别 按填制手续分类
其他分类 按来源： 外来原 始凭证 自制原 始凭证
原始凭证
一次性原始凭证：在一项或同类若干项 初步记载经济业 业务发生时一次编制完成
务、明确经济责 任、具有法律效 力、作为记账原 始依据的证明 文件
累计性原始凭证：在一定时期内连续记 录同类业务，期末以累计数为记账依据
银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额
银行存款账面余额 加:银行已作收入数 减:银行已作付出数
1950 +200 -250 1900
银行对账单存款余额 加:企业已作收入数 减:企业已作付出数
1450 +600 -150 1900
45
调整后的存款余额
2018/11/17
调整后的存款ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ额
结账
3)账实核对-------财产物资账存与实存核对(财产清查）
财产物资的盘存制度
1 、实地盘存制
在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数量，并据以计算库存 成本和已减少财产物资成本的一种方法。
期初 余额
+
本期 增加
－
（ 倒 扎）
期末 结存
=
本期 减少
这种方法的特点：是平时只在账簿中登记财产物资的增加， 不登记减少，期末根据实地盘点的结存数来倒挤出本期财产 物资的减少数，再登记账簿。
购进甲材料，价 材料采购 甲材料采购 款及运费暂欠 应付账款 A公司 合 计 记账 审核
√
记 借 方 贷 方 账 金 额 金 额 7550 7550
附 件 2 张
会计主管
7550 7550 填制 王 婷
会计学课程_10会计核算程序幻灯片PPT
会计循环根本介绍
指对日常发生的各 种经济业务，从分析经济 业务起直至提供财务报告 止，这一全过程的工作顺 序和步骤的重复进展。
〔一〕会计核算程序的概念
所谓会计核算程序就是指 会计凭证、会计账簿、会计报表和 账务处理程序相互结合的方式。也 称会计核算组织形式、账务处理程 序和记账程序。因此不同的账务处 理程序规定了填制会计凭证、登记 账簿、编制会计报表的不同步骤和 方法。学术上有不同的观点。
(二〕 确立不同会计核算程序的目的
2、根据科目汇总表中借方发生额合 计与贷方发 生额合计之间的相等关系， 能起到入账前的试算平衡作用。
缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制
的，只能作为登记总账和试算平衡的依据， 不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能 清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便 于分析和 检查经济业务的来龙 去脉，不便 于查 对科目。
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并 据以登记总分类账的一种会计核算程序。
二、凭证、账簿的设置
凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
账簿
日记账 总分类账 明细分类账
三、科目汇总表核算程序的特点
定期将所有记账凭证汇总编制 成科目汇总表，然后再根据科目汇 总表登记总分类账。
四、科目汇总表的编制方法
根据一定时期〔一月或旬〕内 的全部记账凭证，按一样科目计算 借方发生额和贷方发生额合计。每 月一张，表内科目的顺序与总分类 账一致。
四、记账凭证账务处理程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
收付转 款款账
④ 记账 凭证
③
现金、银行 存款日记账
⑤
⑥
总账 报
⑤
表
明细账
四、记账凭证核算程序
指对日常发生的各 种经济业务，从分析经济 业务起直至提供财务报告 止，这一全过程的工作顺 序和步骤的重复进展。
〔一〕会计核算程序的概念
所谓会计核算程序就是指 会计凭证、会计账簿、会计报表和 账务处理程序相互结合的方式。也 称会计核算组织形式、账务处理程 序和记账程序。因此不同的账务处 理程序规定了填制会计凭证、登记 账簿、编制会计报表的不同步骤和 方法。学术上有不同的观点。
(二〕 确立不同会计核算程序的目的
2、根据科目汇总表中借方发生额合 计与贷方发 生额合计之间的相等关系， 能起到入账前的试算平衡作用。
缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制
的，只能作为登记总账和试算平衡的依据， 不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能 清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便 于分析和 检查经济业务的来龙 去脉，不便 于查 对科目。
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并 据以登记总分类账的一种会计核算程序。
二、凭证、账簿的设置
凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
账簿
日记账 总分类账 明细分类账
三、科目汇总表核算程序的特点
定期将所有记账凭证汇总编制 成科目汇总表，然后再根据科目汇 总表登记总分类账。
四、科目汇总表的编制方法
根据一定时期〔一月或旬〕内 的全部记账凭证，按一样科目计算 借方发生额和贷方发生额合计。每 月一张，表内科目的顺序与总分类 账一致。
四、记账凭证账务处理程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
收付转 款款账
④ 记账 凭证
③
现金、银行 存款日记账
⑤
⑥
总账 报
⑤
表
明细账
四、记账凭证核算程序
会计核算组织程序(PPT53页)
注意：由于借贷记账法的记账规则是“有借
必有贷，借贷必相等”，所以，编制出来的科
目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数
与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等
。如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现
了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算
发生了错误。因此，科目汇总表起到了试算平
衡的作用。
基础会计
16
率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6
日借款。
(5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税）， 增值税率17%，款项收存银行。
( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。
基础会计
21
会计核算组织程序
科目汇总表
会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 应付帐款 应交税费 主营业务收入 管理费用 销售费用 合计
适用范围
一般适用于业务量较大、记账凭证 较多的单位。
基础会计
20
会计核算组织程序
科目汇总表的编制练习
根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 (1)3日，银行提取现金1000元。 (2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。 (3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税
证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方
应付账款 固定资产 现金 应交税金
合计
1号－6号 7号－9号 10号－14号
月记
11 500 53 200
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[例1]（单选题）记账凭证账务处理程序是 最基本的账务处理程序，它是直接根据 （ ）逐笔登记总分类账。 A、原始凭证 B、汇总原始凭证 C、记账凭证 D、汇总记账凭证
课堂练习
[例2]（单选题）在会计核算中账簿组织、记账程序、会 计报表的有机结合的形式称为( ) A.账簿组织 B.会计核算程序 C.记账工作步骤 D.会计组织形式
第二节 记账凭证核算程序
记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序的记账程序 记账凭证核算程序的优缺点
一、记账凭证核算程序的特点
• 主要特点:根据各种记账凭证直接地、逐笔地 登记总分类账。 ——是最基本的会计核算组织程序。 • 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 • 账簿设置：现金、银行日记账，一般采用三栏式
业务题
要求： 1）根据上述业务编制会计分录； 2）根据上述经济业务编制科目汇总表。
课堂练习
判断题 5. 会计核算的程序就是指会计核算的方法。 6.各种会计核算程序之间的区别在于编制会计 报表的依据和方法不同。 7.编制财务会计报告是企业会计核算程序的组 成部分。 8.记账凭证核算程序的主要特点是记账凭证分 为收、付、转三种。
课堂练习
9.采用记账凭证核算程序，不仅可以简化登记总 账的工作，而且便于检查分析经济业务。 10.记账凭证核算程序的特点是直接根据汇总记 账凭证逐笔登记总分类账和明细分类账，它是 最基本的账务处理程序。
总账，采用三栏式 明细账，三栏式、多栏式、数量金额式
二、记账凭证核算程序的记 账程序
1.根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款 凭证、转账凭证; 2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账; 3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种 明细分类账; 4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账; 5.月末，将日记账与总账、明细账与总账核对; 6.根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表;
• 会计核算组织程序（又称会计核算形式） 是指会计核算中，账簿组织、记账程序 和会计报表有机结合的形式。
二、会计核算程序种类
1．记账凭证核算程序
2．科目汇总表核算程序；
3．汇总记账凭证核算程序；
4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序 ——主要区别在于登记总账的依据和 方法不同。
三、会计核算程序的选择
课堂练习
[例5]（单选题）各种会计核算程序的主要 区别是( )。 A、登记明细分类账的依据和方法不同 B、登记总分类账的依据和方法不同 C、总账的格式不同 D、编制会计报表的依据不同
课堂练习
[例6]（单选题）会计循环的顺序是( )。 A、 填制和审核凭证→编制会计报表→登记账簿 B、编制会计报表→登记账簿→填制和审核凭证 C、填制和审核凭证→登记账簿→编制会计报表 D、 登记账簿→填制和审核凭证→编制会计报表
• 各单位账务处理程序不同，但基本模式 是相同的。即 会计凭证 会计账簿 会计 报表 • 确定账务处理程序的要求： 1.与本单位经济活动的性质等相适应； 2.能够正确、及时和完整地提供会计信息， 提高核算工作效率。
四、会计核算程序的一般步骤
• • • • • 取得原始凭证，填制记账凭证； 登记日记账和分类账； 对账； 期末账项调整，并计算当期损益； 结账编制会计报表。
课堂练习
[例9]（多选题）由于采用的会计核算程序不同，总账的 登记依据可以是( )。 A、 记账凭证 B、 汇总记账凭证 C、科目汇总表 D、多栏式现金日记账 [例10]在记账凭证核算程序下，记账凭证可以采取的格 式有( )。 A、收、付、转三种凭证 B、通用记账凭证 C、 汇总记账凭证 D、 科目汇总表
业务题
资料：某企业2008年9月份发生以下经济 业务：
1、9月5日，生产产品领用材料440,000元， 车间一般耗用原材料36,000； 2、9月16日，分配本月工资费用，其中：生 产工人工资50,000元，车间管理人员工资 15,000元，行政管理人员工资8,000元。 3、9月30日，结转完工产品成本220,000元。 4、9月30日，结转销售产品成本140,000元。
课堂练习
[例7]（多选题）记账凭证核算程序下，应设置的会计凭 证有 ( ) A.科目汇总表 B.收款凭证 C.付款凭证 D.转账凭证
[例8]（多选题）我国采用的会计核算程序主要有( )。 A.科目汇总表组织核算程序 B.记账凭证核算程序 C.汇总记账凭证核算程序 D.多栏式日记账核算程序 E.日记总账核算程序
记账凭证核算程序图
②
现金日记账 银行存款日记账
收 付 转 原始凭证
款 款 账
①
⑤ ④
记账凭证
总分类账
原始凭证 汇总表
③Leabharlann ⑤会 计 报 ⑥ 表
明细分类账
三、记账凭证会计核算程序 优缺点
• 优点：简单明了； • 缺点：登记总账的工作量大；
• 适用范围：规模小，业务量少，凭 证使用不多的单位。
课堂练习
第八章 会计核算程序
学习目标
• 明确会计核算程序的概念、步骤、种类 和选择会计核算程序的要求；
• 掌握记账凭证核算程序的基本内容及其 主要特点 、优缺点和适用范围。
第一节 会计核算程序的概念与选择
会计核算程序的概念 会计核算程序的种类 会计核算程序的选择 会计核算程序的步骤
一、会计核算程序的概念
[例3]（单选题）记账凭证核算程序的主要特点是 ( A.根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 B.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 C.根据各种记账凭证编制科目汇总表 D.根据各种汇总记账凭证登记总分类账 )
课堂练习
[例4]（单选题）会计报表是根据( )资料 编制的。 A、日记账、总账和明细账 B、日记账和明细分类账 C、日记账和总分类账 D、明细分类账和总分类账
课堂练习
判断题
1、各种核算程序的区别主要是登记总分类账的 依据不同。 2、由于各企业单位业务性质、规模大小、业务 繁简程度各有不同，所以它们所采用的会计核 算程序也就有所不同。 3、各种会计核算程序，虽各有特点，为扬长避 短，在日常实际工作中可以相互结合使用。 4、记账凭证核算程序的主要特点是记账凭证分 为收、付、转三种。
课堂练习
[例2]（单选题）在会计核算中账簿组织、记账程序、会 计报表的有机结合的形式称为( ) A.账簿组织 B.会计核算程序 C.记账工作步骤 D.会计组织形式
第二节 记账凭证核算程序
记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序的记账程序 记账凭证核算程序的优缺点
一、记账凭证核算程序的特点
• 主要特点:根据各种记账凭证直接地、逐笔地 登记总分类账。 ——是最基本的会计核算组织程序。 • 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 • 账簿设置：现金、银行日记账，一般采用三栏式
业务题
要求： 1）根据上述业务编制会计分录； 2）根据上述经济业务编制科目汇总表。
课堂练习
判断题 5. 会计核算的程序就是指会计核算的方法。 6.各种会计核算程序之间的区别在于编制会计 报表的依据和方法不同。 7.编制财务会计报告是企业会计核算程序的组 成部分。 8.记账凭证核算程序的主要特点是记账凭证分 为收、付、转三种。
课堂练习
9.采用记账凭证核算程序，不仅可以简化登记总 账的工作，而且便于检查分析经济业务。 10.记账凭证核算程序的特点是直接根据汇总记 账凭证逐笔登记总分类账和明细分类账，它是 最基本的账务处理程序。
总账，采用三栏式 明细账，三栏式、多栏式、数量金额式
二、记账凭证核算程序的记 账程序
1.根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款 凭证、转账凭证; 2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账; 3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种 明细分类账; 4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账; 5.月末，将日记账与总账、明细账与总账核对; 6.根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表;
• 会计核算组织程序（又称会计核算形式） 是指会计核算中，账簿组织、记账程序 和会计报表有机结合的形式。
二、会计核算程序种类
1．记账凭证核算程序
2．科目汇总表核算程序；
3．汇总记账凭证核算程序；
4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序 ——主要区别在于登记总账的依据和 方法不同。
三、会计核算程序的选择
课堂练习
[例5]（单选题）各种会计核算程序的主要 区别是( )。 A、登记明细分类账的依据和方法不同 B、登记总分类账的依据和方法不同 C、总账的格式不同 D、编制会计报表的依据不同
课堂练习
[例6]（单选题）会计循环的顺序是( )。 A、 填制和审核凭证→编制会计报表→登记账簿 B、编制会计报表→登记账簿→填制和审核凭证 C、填制和审核凭证→登记账簿→编制会计报表 D、 登记账簿→填制和审核凭证→编制会计报表
• 各单位账务处理程序不同，但基本模式 是相同的。即 会计凭证 会计账簿 会计 报表 • 确定账务处理程序的要求： 1.与本单位经济活动的性质等相适应； 2.能够正确、及时和完整地提供会计信息， 提高核算工作效率。
四、会计核算程序的一般步骤
• • • • • 取得原始凭证，填制记账凭证； 登记日记账和分类账； 对账； 期末账项调整，并计算当期损益； 结账编制会计报表。
课堂练习
[例9]（多选题）由于采用的会计核算程序不同，总账的 登记依据可以是( )。 A、 记账凭证 B、 汇总记账凭证 C、科目汇总表 D、多栏式现金日记账 [例10]在记账凭证核算程序下，记账凭证可以采取的格 式有( )。 A、收、付、转三种凭证 B、通用记账凭证 C、 汇总记账凭证 D、 科目汇总表
业务题
资料：某企业2008年9月份发生以下经济 业务：
1、9月5日，生产产品领用材料440,000元， 车间一般耗用原材料36,000； 2、9月16日，分配本月工资费用，其中：生 产工人工资50,000元，车间管理人员工资 15,000元，行政管理人员工资8,000元。 3、9月30日，结转完工产品成本220,000元。 4、9月30日，结转销售产品成本140,000元。
课堂练习
[例7]（多选题）记账凭证核算程序下，应设置的会计凭 证有 ( ) A.科目汇总表 B.收款凭证 C.付款凭证 D.转账凭证
[例8]（多选题）我国采用的会计核算程序主要有( )。 A.科目汇总表组织核算程序 B.记账凭证核算程序 C.汇总记账凭证核算程序 D.多栏式日记账核算程序 E.日记总账核算程序
记账凭证核算程序图
②
现金日记账 银行存款日记账
收 付 转 原始凭证
款 款 账
①
⑤ ④
记账凭证
总分类账
原始凭证 汇总表
③Leabharlann ⑤会 计 报 ⑥ 表
明细分类账
三、记账凭证会计核算程序 优缺点
• 优点：简单明了； • 缺点：登记总账的工作量大；
• 适用范围：规模小，业务量少，凭 证使用不多的单位。
课堂练习
第八章 会计核算程序
学习目标
• 明确会计核算程序的概念、步骤、种类 和选择会计核算程序的要求；
• 掌握记账凭证核算程序的基本内容及其 主要特点 、优缺点和适用范围。
第一节 会计核算程序的概念与选择
会计核算程序的概念 会计核算程序的种类 会计核算程序的选择 会计核算程序的步骤
一、会计核算程序的概念
[例3]（单选题）记账凭证核算程序的主要特点是 ( A.根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 B.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 C.根据各种记账凭证编制科目汇总表 D.根据各种汇总记账凭证登记总分类账 )
课堂练习
[例4]（单选题）会计报表是根据( )资料 编制的。 A、日记账、总账和明细账 B、日记账和明细分类账 C、日记账和总分类账 D、明细分类账和总分类账
课堂练习
判断题
1、各种核算程序的区别主要是登记总分类账的 依据不同。 2、由于各企业单位业务性质、规模大小、业务 繁简程度各有不同，所以它们所采用的会计核 算程序也就有所不同。 3、各种会计核算程序，虽各有特点，为扬长避 短，在日常实际工作中可以相互结合使用。 4、记账凭证核算程序的主要特点是记账凭证分 为收、付、转三种。