内部审计风险的成因及防范措施研究的论文.doc
浅谈内部审计风险成因及防范措施
浅谈内部审计风险成因及防范措施随着企业规模的不断扩大和业务范围的不断增加，内部审计的重要性越来越受到重视。
内部审计是指企业内部对各种风险进行全面、系统、独立、客观的审核、评估和监督的一种管理活动。
然而，内部审计也存在重大的风险。
本文将浅析内部审计风险成因及防范措施。
一、内部审计风险成因1. 审计人员素质不高审计人员的素质直接影响内部审计的质量。
一些内部审计人员缺乏相关业务知识和技能，无法发现并排除企业内部存在的各种风险和问题。
此外，一些内部审计人员在执行审计任务时存在主观意识的干扰，可能会影响其判断和决策，导致审计失误。
2. 内部控制不严内部控制不严是导致企业内部审计风险的主要因素之一。
企业内部控制缺失或不完善，容易造成内部管理漏洞、资金流失、违法违规等风险。
如果内部审计不能有效地检查和发现这些问题，就可能导致其丧失监督和预警作用。
3. 管理人员不支持内部审计企业内部审计需要整个企业内部的支持和配合，否则审计的效果将大打折扣。
一些企业管理人员对内部审计缺乏重视，甚至存在对内部审计的抵触态度，不配合内部审计人员的工作，甚至为内部审计撤换人员、干扰审计结果等。
二、防范措施1. 加强内部控制加强内部控制是防范内部审计风险的关键。
企业应该建立健全内部控制制度和管理机制，规范企业内部各项业务活动，防范各种风险。
2. 完善审计人员培训企业应该注重审计人员的培训和素质提升。
加强培训可以提高内部审计人员的业务素质和技能水平，更好地为企业服务。
3. 强化管理人员对内部审计的支持管理人员应该对内部审计工作给予充分的支持和配合，为审计人员提供必要的资源和条件。
同时，管理人员也应严格遵守企业内部控制制度，自觉接受内部审计的监督和管理。
总之，内部审计是企业内部管理体系的重要组成部分。
防范内部审计风险需要全面加强内部控制、完善审计人员培训、强化管理人员对内部审计的支持等措施，确保内部审计的独立性、客观性、公正性，为企业的发展提供保障。
论内部审计风险的成因及其控制
（ ） 审 计 人 员 的 业 务 能 力 欠 缺 二
在 职业 道 德层 面 上 ， 我 国 审 计 准 则 的 相 关 丁作 起 步较 晚 ， 业 因 职
ｆ ） 立 健全 内部 审计 管 理 制度 三 建
建 立 内部 审 计 制 度 ， 且 建立 相 应 的 保 障 制 度 。 确 审 计 机 构 的 并 明 职责 、 利， 权 明确 审 计 人 员 的 职 责 、 利 ， 权 明确 审计 机 构 与 审 计人 员 的
职 业操 守 的 审 汁人 员 实 行 一票 否 决 制 。
审计人员的业务能力将关 系到审计 的效率与质量。因此 ． 当今 在
审 计 人 员业 务能 力 不 高 的情 况 下 ． 强 对 在 职 审 计 人 员 的 培训 师 一 个 加 十 分 迫切 而 又重 要 的丁 作 。培 训 是 一 个 长 期 的 过 程 ． 穿 于 审计 人 员 贯 职 业 生涯 的始 终 。 训 应 该 包 括 审计 的基 本 知 识 、 本 技 能 与方 法 、 培 基 相 关法律、 计算 机 知识 等 ， 样 以 确 保适 应 时 代 的 需 要 。 这
计 机构 的 自主 性 才 能使 其 功 效 真 正 发挥 出来 ． 企业 造 福 。 为
、
内部 审计 风 险 的成 因
内部 审 计 风 险 是 由多 种 原 因 构 成 的 ，本 文 仅 从 审计 机构 的原 因 、
浅谈审计内部风险及其防范
浅谈审计内部风险及其防范摘要:近些年来，内部审计在社会主义市场经济体制下，加强对内部审计的控制对经营管理具有相当重要的作用和意义，首先本文对内部审计的特点简要的总结，然后从几个方面浅析了内部审计的风险的形成原因，最后对于如何防范其风险做出了具体的相应措施。
关键词:内部审计成因风险一、内部审计风险的含义及特点(一)内部审计风险的含义现代的审计主要是以“风险导向审计”为基本特征的。
审计的风险是决定整个审计工作质量的重要因素。
风险一般定义为：指当反映审计单位及经济活动财务会计报告存在了重大的漏报或者错报等重大的漏洞或者管理者有重大的舞弊的时候，内部的审计人员经过严密的审计程序后未发现或者失察，发表不准确或者你恰当的审计意见的一种可能性。
(二)内部审计风险的特点现代审计的主要特征就是权力与责任的分工明确，不仅仅是企业的所有者与经营者之间的关系，更多的体现在各部门与各个员工之间，形成的分级管理等。
内部审计具有独立性的显著特征，在工作中起着监督的作用。
企业在对经理或者其他经营者及原工作业绩考核就可以有相对准确的依据了。
但是由于内部审计人员的失误或者采用的方法不当而未发现重大的漏洞，企业的内部经济活动的运行，就必然存在着内部审计的风险。
同时，与外部审计的风险对比之下，内部审计的风险主要反映在以下几个方面：其目的在于提高公司的经济效益，其目的与整个企业的目的是相同的，企业的利益就是内部审计多要考虑的利益。
所以，内部审计风险与公司的经营目的所要面临的风险是具有一致性的。
内部审计风险范围的扩大化。
相对于社会审计而言，其审计的内容是双方约定的单一的审计内容，但企业内部的审计部门，要根据管理者的需求，其监督的对象不仅仅是企业的财务问题。
凡是属于企业经营的活动，都可以作为内部审计的审计对象。
企业内部的审计人员在审计报告中已充分的揭示的问题，企业的管理层未足够的重视而引起的相应的损失内部的审计部门是不用承担责任。
内部审计风险的持久性。
探讨内部审计风险的原因及防范策略
探讨内部审计风险的原因及防范策略中图分类号：f239文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）04-000-01摘要随着时代的发展，企业在注重外部风险的同时也加大了内部审计风险的控制力度。
而为了加大内部审计风险的控制力度，就必须了解内部审计风险的成因，并提出针对性的防范措施，才能将企业内部审计控制在最佳状态。
本文首先就企业内部审计风险的原因进行探讨，并针对这些原因提出几点防范策略，旨在与同行交流，不断提高企业抵御风险的能力。
关键词内部审计风险原因防范策略所谓内部审计风险，主要是指企业在经营管理方面或者财务报告存在重大漏洞或弊端，因而企业内部审计人员就会认为企业的经营管理方式和财务报告是合法可靠的，从而提出错误的审计意见。
我们通常只是简单的认为审计风险主要来源于审计部门及其成员的主观臆断而造成的，但企业内部的设计风险始终贯穿整个审计过程。
由此可见，就企业内部审计防线的原因及其防范措施进行探讨具有十分重要的意义。
一、内部审计风险的原因探讨（一）有关审计法律法规亟待完善企业在经济实力不断增强的同时，正面临着因有关审计法律法规的滞后性，导致审计工作人员在工作过程中面临新的问题和情况时，由于无法可依，导致一些问题和情况难以在短时间内得到解决。
因而审计人员只有凭着自身工作经验去判断，个人的主观差异势必造成内部审计风险。
（二）内部审计机制不够完善有些企业的内部审计机构由于审计质量监控机制的缺失，审计风险意识的欠缺，有些企业的内部审计机构甚至还缺乏审计计划、程序以及审计报告的复核。
内部审计工作的底稿通常只对审计过程中出现的问题事项进行记录，而很少记录甚至不记录审计工作中审计人员根据自身经验判断以为正确的审计事项。
导致审计复核和控制难以进行。
（三）内部审计方法不当目前很多企业的内部审计方法大都沿用账项基础审计方法。
其目的就在于查错防弊。
显然基于目前复杂的市场经营环境这种审计方法凸显很多弊端，审计人员风险意识淡薄，风险控制因素欠考虑，更难以运用以风险导向审计方法来化解和防范风险。
企业内部审计风险成因及防范措施
该企业运用风险导向审计方法进行审计，重点关注高风险领域和 环节，提高了审计的针对性和效果。
06
研究结论与展望
研究结论
内部审计风险是客观存在的，不可能完全消除。
不及时或不恰当的审计处理和披露会增加企业内部审 计风险。
企业内部审计风险的产生与多种因素相关，包括内部 和外部环境、审计过程和人员素质等。
02
企业内部审计风险概述
企业内部审计风险定义
企业内部审计风险是指内部审计人员在进行内部审计时，由 于对审计事项的错误认识、判断或处理而导致的风险。
这种风险可能导致审计结果不准确不完整，甚至可能对企 业的经营、管理产生负面影响。
企业内部审计风险特征
客观性
内部审计风险是客观存在的，不受 人的主观意志影响。
严格执行审计程序
企业应严格执行审计程序，确保审计工作的规范化和科学化。
加强审计质量控制
企业应加强审计质量控制，对审计过程进行全面监督和检查， 确保审计结果准确可靠。
加强与外部审计的协调与沟通
加强与外部审计机构的合作
企业应加强与外部审计机构的合作，共同开展审计项目，共享资源和信息。
与外部审计机构保持畅通的沟通渠道
2
然而，内部审计过程中也存在一定的风险，如 审计失败、信息泄露等，对企业造成潜在损失 。
3
因此，研究企业内部审计风险的成因及防范措 施具有重要意义。
研究目的与方法
研究目的
探讨企业内部审计风险的成因，提出相应的防范措施，为企 业管理层提供参考。
研究方法
采用文献综述、案例分析和实地调研等方法，对企业内部审 计风险进行深入剖析。
法律法规变化
法律法规的变化可能影响企业财务报表的编制和 审计，从而增加审计风险。
财务管理论文-内部审计风险及其控制与防范研究
内部审计风险及其控制与防范研究——以上海长江旭普林建筑工程有限公司为例摘要随着中国现代化企业制度的建立，我国社会主义市场经济体制的逐步完善，国内外市场激烈竞争特别是管理风险所带来的压力，必将促使中国政府和企业的投资者、经营者更加重视企业内部审计的工作。
内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一,是企业内部控制系统的重要组成部分,是企业领导决策和民众监督的“眼睛”。
然而,目前依然有许多的企业没有认识到内部审计的重要性,以至于内部审计未能发挥出其应有的作用,致使在当前的企业日常经营活动中,违法违规的现象层层迭出,经济犯罪问题也时有发生。
但随着内部审计逐渐深入到企业。
我们有理由相信，未来会影响该行业发展的因素会越来越少，我国企业内部审计事业也将摆脱各种制约，进入一个新的发展时期。
本文通过理论结合实际。
从企业内部审计出发，提出对内部审计风险的控制与防范的方法。
关键词：内部审计，管理风险，控制防范，审计风险目录1绪论 (1)1.1 选题背景 (1)1.2 文献回顾 (1)1.2.1国外文献回顾 (1)1.2.2国内文献回顾 (2)1.3 研究思路与本文结构........................... 错误！未定义书签。
2 理论概述 (2)2.1审计风险的概念 (2)2.2内部审计风险的理论概念 (3)2.21内部审计风险的概念 (3)2.22内部审计风险的成因 (3)2.23内部审计风险的特性 (3)2.3 内部审计风险的控制与防范 (4)3 案例分析 (6)3.1调研企业概述 (6)3.1.1调研企业的基本情况 (6)3.1.2调研企业财务会计人员的分工及责任描述 (6)3.2调研企业分析 (7)3.21调研企业会计系统的说明 (7)3.22调研企业内部审计的说明 (7)3.22 企业内部审计过程中可能出现的风险及其成因 (7)3.23企业降低内部审计风险的方法 (8)3.3对调研企业提出建议 (9)4. 结论 (12)4.1得出内部审计风险控制和防范的结论 (12)4.2进一步工作的方向 (12)参考文献 (16)致谢 (17)附录 (18)附录1 旭普林咨询旭普林工程咨询(上海)有限公司 2010经费支出明细表.. 18 附录2 旭普林咨询旭普林工程咨询(上海)有限公司 2010收支明细表 (19)1绪论1.1 选题背景审计行业在我国的发展并不成熟，不仅仅因为我国审计行业的起步较晚，更是因为没有一个完整、完善的制度。
公司内部审计风险的成因及防范措施研究
１ １ １ 审 计 主 体 专 业 素 质 不 高 绝 大 部 分 内 部 审 计 。 ． 人 员 来 自于 财 务 ， 有 受 过 系 统 的 专 业 教 育 和 培 训 ， 没 审 计 知 识 、 计 经 验 不 足 ； 计 风 险 意 识 淡 薄 ， 对 审 审 不 审 计 风 险 进 行 合 理 的 评 估 ， 执 行 审 计 业 务 过 程 中 在 对 所 发 现 的 问 题 和 疑 点 没 有 采 取 严 谨 的 工 作 态 度 和 合理 的方 法进行 职业 判断 ； 有完 全遵 守专 业标 准 、 没 质 量 控 制 和 职 业 道 德 的 要 求 ， 用 不 恰 当 的 审 计 程 采 序 和 方 法 ， 者 错 误 地 估 计 和 判 断 审 计 事 项 ， 重 大 或 对 错 报 或 舞 弊 现 象 就 容 易 忽 略 ， 致 发 表 与 事 实 不 符 导 甚至相 反 的审计报 告 ， 而 产生 内部审计 风 险 。 从 １ １ ２ 审 计 主 体 独 立 性 不 强 。 立 性 是 审 计 工 作 的 ．． 独 灵 魂 ， 不 能 有 效 保 证 审 计 机 构 和 人 员 在 组 织 上 的 若 独 立 性 及 在 业 务 上 的 独 立 性 、 威 性 ， 不 能 保 证 审 权 就 计 质 量 和 规 避 审 计 风 险 。 内 部 审 计 机 构 本 身 就 属 于 公 司治 理层 或管理 层 ， 审计 对象 、 计 程序 及审计 其 审 意见 等不 可避 免 会受 到公 司管 理 层 的影 响 ， 难像 很 注册会 计 师那 样 在 审计 过 程 中保 持 独立 ， 难 站在 很 客观 、 允 的立 场上 对 企业 的财 务状 祝 、 营 成果 、 公 经 现金 流量和 股权 变动情 况 以及非 财务信 息发 表审计 意见 ， 而加 大 内部审计 风 险 。 从 １ ２ 被 审 计 单 位 内部 控 制 方 面 的 成 因 ． 美 国 ２０ ０ ２年 ７月 颁 布 的 《 班 斯 法 案 》 ４ ４条 萨 中 ０ 款 规 定 公 司 管 理 层 及 外 部 审 计 师 对 于 公 司 财 务 内部 控 制 的 责 任 ， 求 公 司 管 理 层 和 公 共 审 计 师 在 年 报 要 中 就 公 司 产 生 财 务 报 告 的 内控 系 统 作 出 评 价 ， 要 还 求 外 部 公 共 审 计 师 对 公 司 管 理 层 ， 内 部 控 制 的 评 对 估 过 程 及 结 论 进 行 检 查 并 出 具 意 见 。 此 可 见 ， 部 由 内 控 制 无 论 是 对 公 司 的 管 理 还 是 审 计 鉴 证 都 极 为 重 要 ， 之 也 说 明 内 部 控 制 缺 失 的 后 果 必 定 是 非 常 严 反 重 。 内 部 控 制 是 否 健 全 是 决 定 内 部 审 计 风 险 高 低 的 重 要 因 素 。 全 有 效 的 内部 管 理 制 度 能 及 时 防 止 、 健 发
审计风险的成因及规避
交 易工 具 多变 ，承 包 、租 赁 、收购 、兼 并关 联方 交易 等新 问题不 断 出现 ，企业 规 模不断 扩大 ，经 济活动 逐渐 复杂 化。科 学技 术迅 猛 发展 。新的 技术 不断涌 现 。而经济 活 动 的载体 主要是 会计 资料
及 其他 相 关资料 ，所 涉及 的内容 极其 庞杂 与广泛 。然 而有 关这方
念 ，改 变过去 那 种单纯 查处 收缴 的做 法 ，坚 持审 计财 政财务 收 支
二 、审计 风险 产生 的原 因
审计人 员 的工作 能力 差异 造成 审计风 险 。现 实工 作 中 ，审计 人 员能 力 的相 对 有限 ， 使 审计 所能 完成 任务 的能 力难 以达到 社会 的全部 期望 ，审计人 员 的工作 责任心 和职 业 关注度也 不尽 相 同 ，
这也不 可避 免地 会 限制 审计工 作 的开展 ，影 响审计 质量 。
审计风 险 ，是 审计事 业发 展过 程 中无法 回避 的课 题 ，通 常是
指被 审计 单位 的财 务 报 表 和其 他 会 计 资料 没 有公 允地 反 映 其财
务状 况 ，审计人 员 却认 为 已经 公 允地 反映 ；或者被 审计 单位 的财 务 报表 和 其他会 计 资料 总体 上 已经公 允地 反映 其财务 状 况 ，审计 人员 却认 为没 有公 允地 反映 ，并 出具不 恰 当的审 计报 告 ，审计机 关据 以发 表 不 恰 当 的审 计意 见 ，做 出 不恰 当 的审计 决 定 的 可能
第一 ，审计风 险产 生 的客观 原 因。 市场 经济 是 法制经 济 ，审计活 动作 为经 济生 活 中一个 重要组
成部分 ，也 毫 无例外 地接 受 法律 的规 范与调 整 。法律赋 予 审计部 门权 利 的同时 ， 也 要求 其承担 相应 的责 任 。 随着 商品经 济 的发展 ， 国家 、社会 对 审计 的要 求越 来越 高 ，审计对 象从 受托 的财务 责任 扩展 到经 营责 任 、管理责 任 ；审计 范 围从会 计记 录扩展 到经 营活
内部审计风险的成因与控制对策
不能 主动参与到企业 的管 理过 程 中 ， 审计 任务 对 制程序等 均随外部 环 境发 生 了重 大 改变 ， 企业 的经 营管 理 往往不 高 ， 审 对 活 动 也 发 生 了 巨 大 的 变 化 ， 种 业 务 趋 于 隐 性 化 和 数 字 化 ， 敷 衍 了 事 ， 计 报 告 不 严 谨 ， 审 计 发 现 的 问 题 仅 在 报 告 中 各
内部 审 计 很 难 站 在 客 观 、 允 的 立 场 上 对 企 公 险， 并制定 切实有效 的控制对策 ， 能真 正有 效地 发挥 内部 在 这 种 环 境 下 ， 才 审 计 的 功 能 ， 现 代 企 业 有 效 运 作 、 止 舞 弊 、 塞 漏 洞 与 业 的 财 务 状 况 和 经 营 管 理 做 出 客 观 、 正 的 评 价 ， 至 出具 为 防 堵 公 甚 提 高 生 产 效 益 和 管 理 科 学 化 发 挥 其 应 有 的作 用 。 虚 假 审 计 报 告 ， 而 带 来 巨 大 审 计 风 险 的 隐 患 ， 无 疑 会 给 从 这
部审计 的作用 。
关键 词 ： 内部 审计 ； 险 ， 因 ； 制 对 策 风 成 控 中 图 分 类 号 ：２ Ｆ７ 文 献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （０ ８ １—２ ２０ １７ —１ ８ ２ ０ ） ２０ ４—２
内 随着 当前社 会经 济 高速 发展 ， 现代 企 业 制度 的建立 和 但 在 现 实 企 业 运 行 管 理 中 ， 部 审 计 部 门 往 往 缺 乏 应 有 的 完 善 ， 业 的经 营 管 理 活 动 也 发 生 了 很 大 的 变 化 ， 部 审 计 独 立企业地位 ， 企 内 仅作为企业摆 设或 应付 上级 检查 的部 门 ， 以 的 风 险控 制 、 作 目标 和 要 求 等 均 随 外 部 环 境 发 生 了 重 大 致 出 现 内部 人 控 制 的 现 实 非 常 普 及 ， 能 确 保 审 计 范 围 的 工 不 改变 ， 业经 营方式 的复杂化和 企业 信息 使用 者 的多元 化 ， 广 泛性 ， 企 审计 行 为 受 到 限制 ， 即使 提 出 了 审 计 意 见 或 审 计 决 使 得 内部 审 计 的 风 险 和 任 务 更 加 艰 难 ， 部 审 计 风 险 日益 定 也 难 以得 到 落 实 ， 及 审 计 建 议 的 适 当 采 纳 。在 内部 审 内 以
企业内部审计风险的成因及防范措施
， 其 国 家 审 计 、 会 审 计 和 内 部 审 计 构 成 了 我 国 审 计 监 督 公 司 治 理 准 则 》 在 董 事 会 下 设 置 审 计 委 员 会 ， 他 很 多 企 社
体 系 。 然 而 ， 国 内部 审 计 在 工 作 中 不 像 国 家 审 计 和 社 会 业 内 部 审 计 机 构 的设 置 情 况 无 法 保 持 足 够 的 独 立 性 和 权 威 我
检 评 对 计 范 围 自然 扩 大 ， 内部 审 计 带 来 了 更 多 的 困 难 ， 仅 加 大 审 质 量 监 督 、 查 、 价 体 系 ， 内 审 项 目从 实 践 到 程 序 还 为 不 缺 乏 具 体 、 细 的 管 理 监 督 、 价 措 施 。虽 有 要 求 但 缺 乏 监 详 评 了审 计 人 员 的审 计 责 任 ， 使 审 计 风 险 相 应 增 加 。 也
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第１ ９卷第 １ 期 ２
现 代 商 贸 工 业 Ｍ ｏ ｅｎ Ｂ ｓ ｅ ｒｄ ｎ ｕ ｔ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅＩｄ ｓ ｙ ｎ ｓ ｒ
２０ ０ ７年 １ 月 ２
企 业 内部 审计风 险 的成 因及 防范措施
刘 科
（ 东省 广 晟 资 产 经 营有 限 公 司 ， 东 广 州 ５ ０ ０ ） 广 广 １ ６ ０ 摘 要 ： 着 企 业 经 营 方 式 的 复 杂 化 和 企 业信 息使 用 者 的 多 元 化 ， 随 内部 审计 机 构 作 为 企 业 内部 的 一 个 监 督 制 约机 构 ，
２ 企 业 内部 审 计 风 险 产 生 的 内部 影 响 因 素
２ １ 内部 审 计 机构 缺 乏 独 立 性 ．
督 机 制 ， 能保 证 审 计 活 动 各 个 环 节 准 确 无 误 ， 时 由 于 一 不 同
浅议内部审计风险的成因与防范
１ 、内部审计的固有局限性 ， 对审计风 险构成的影响 ① 当发 生 审 计 失 败 ，而责 任 又 并 非 审 计 人员过错 时，审计人 员很难通过 区分会 计 责任 和 审计 责任 的方 式解 除 自己的责 任 。虽然审计机构在审计前 ，要求被审计 单位签 订 所提供 资料 真 实 、完整 的承 诺 书，以此来 区分会计责任和审计责任 ，但 由于单位 内部没有相应 的机构来调查审计 人 员的尽责情况 ，从而无法实现减轻审计 责 任 的 目的 。 ② 内 部 审计 在取 得 外 部 证 据 方 面 能 力 较弱 。从审计证据的可靠性程度而言 ，外 部 证 据 因其 来 源 的客 观 性 较 强 ，可 靠 性 也 较 强 ，有 利 于 审 计 人 员 作 出 正 确 的 审计 结
论 。但是 ，因为外部证据来源于被 审计 单
位 外部 ，存 在于 内部审 计机构权 力之外 ， 因 此要 取 得 外部 证 据 ，基 本 取 决 于 相 关 外 部 单位 的配 合 态 度 ， 因此 ， 内部 审 计 取 得 外部证据 的能力较弱 ，审计人员在缺少外 部证据 的情 况下，会对审计结论的恰 当性 提 高 ；另 一 方 面 ，业 务 范 围拓 展 较 快 ， 内 段 和 报告 阶段 。审 计程 序是 使 审 计 工 作 能 造 成极大的影 响。 ２ 有 限的 内部 审计 资 源 ， 导 致 审 计 部控制制度则相对滞 后。由于某些项 目运 够按照科学合 理的轨迹有 序运 转的保证 ， 、 会
浅议内部审计风险的
成 因与防范
张继伟 河南科技 大学计 划财务处
【 文章摘要】 内部审计风 险是指 审计人 员无意识 地 发 表 了不恰 当的 ， 离客观 事 实的 审计 偏 结论并因此遭受损 失的可能性。由于审计 人 员的意 见或结论 是建立 在一 种职 业 审查 和 专 业判 断 上 ，在 信 息不 对称 的 条件下 ， 审计结论在一 定程度上具有不确定性 ， 这 种不确 定性 有 时给利 用审 计服 务的各 方带 来损失 ，这种可能性就构成 了审计风险。 它 既 包括把 客观 上是 正确 的 东西判断 为错
论内部审计风险成因及对策
企 业领导层要充分认 识到内部 审计 在改善企业 经营管理及提 高经 济效益方 面的重要作用 ， 在人员和经 费上 提供有力 的支 持 ， 在企业 内部 树立起 内部审计部门的权 威性 ， 应要求各 有关部 门尽力 支持 、 配合 内部 审计部门的审计工作， 内部审计能顺畅进行。对 内部审计报告提 出的 使 问题涉及部ｆ应 及时予以反馈 ， Ｊ 确定 的 改要求要有计划 的安排落实 ， 并建立后续审计制 度， 根据被 审计 单位对 审计报告 中有关 问题 、 审计意 见的 回应和 目标完成时间进行跟踪检查 ， 形成后续审计报 告并提交企业 管理层， 由审计人员通过实施独立 、 客观 、 有效 的审计行为 ， 出有建设 提 性的改善管理控制 、 提高效率效益的意见 ， 提高审计报告的质 量， 企业 使 管理层充分认识到 内部审计的重要作用 ， 对审计提出的意见 予以充分重 视， 这将有利 于防范和降低内部审计风险 。 （ Ｊ 入 了解 企 业 状 况 ， 持 敏 锐 的职 业 质 疑 四 深 保 内审人 员应 主动了解企 业运 营的内外 环境， 积极 了解 、 参与组织的 内部控制建设。关 注企业各项主要活动的进展情况 ， 对企业的业务流程 和关键控制点进行认 真的分析 ， 积极掌握会 ‘ 信息资料和其他经营管理 信息。要加 强对超越 市场一般规律的业务现象进行研究分析 ， 而不能仅 对账载事项进 行审计 。 （ ） 高 内 部 审计 人 员 自身 素 质 五 提 是要 改变僵化的用人机制 ， 派那些具备相应 的技术资格 、 选 业务 能力 的人员充实内审队伍； 二是要 内部审计机构还要建立健全 内部激励 约束制度 ， 对内部审计人 员的工作进 行监督 、 考核 ， 评价 其工作业绩 ； 三 是还要加强对内审人员的后续教育 ， 他们熟练掌握 审计的基本知识 、 使 基本技能和基本方法 ， 熟悉会计 、 经济管 理、 经济法规等相 关知识 ， 提高 内审人员的市计查证 能力 、 审计 沟通能力 、 审计协调能力及 审计表 达能 力， 以适应不断发展 的新形势的需要。同时还要培养 内审人员坚持实事 求是 、 客观公正 、 廉洁奉公的职业道德 ， 而达到主动控制风险 的目的。 从 （ Ｊ 善 内 部 控 制质 量 制度 ． 范 审计 业 务 流程 六 完 规 是要坚持审计标准 ， 提高审计报告 的客观性和准确。内部审计人 员应将审计程序的执行过程及 收集 和评价 的审计证据， 录于审计工作 记 底稿 。二是要建立内部审计责任制度 ， 强化复核工作 。通过制定 内部审 计责任制度来明确审计人 员的职 责 、 限， 权 合理 分工 ， 免责任 相互推 避 诿 、 审 等 弊 病 发 生 而形 成 审计 风 险 。 漏 （ ） 进 内部 审 计 方 法 。 化风 险意 识 七 改 强 是霞视信息系统 的应用 ， 优化内部 审计技术方法。二是推进风险 基础审计模式 ， 规避潜在风险。 参考文献 ： ［ ］毕秀玲 、 １ 薛岩． 国内部审计质量控 制问题及对策研 究［ ］ 审 我 Ｊ． 计 研 究 ，０ ５ ２０ ． ［ ］吕先培． ２ 审计［ ． Ｍ 西南财经大学出版社 ，０ ９ ２０．
论企业内部审计风险的成因及防范
■李增刚 青州市卫生局
摘 要： 随着经济的快速发展 ， 企业的 内部 审计风险越来越得到重视。而对我 国来说 ， 内部审计工作的开展 主要是 为了满足 企业 内部管理层开展 管理 工作的需要 ， 内部审计在公 司治理 中的地位 和作 用还处在成长与发展的过程 中。本文针对 内部审计 工作 首先概 述 了其基本 内涵 ； 进 而详细的分析 了内部审计工作 出现的原 因； 并在减 少和规避 内部审计风险方面提 出了具体 可行 的措施。 关键词 ： 内部 审计
二、 内部审计风 险的现状及 成因
计 。风险导 向型内部 审计 以风险 作为审计 工作 的出发 点和落脚 点 ， 把 企业整 体风 险植入 到审计风 险本 身的评价 中 ，在 企业 已有 的风 险管 理和 内部控制 的基础 上 ， 对剩 余风 险进行评 估 ， 改 善风 险管理 和 内部 控制 ， 提升 企业整体抗 风 险能 力。 通过风 险导 向型 内部 审计 可以有效 地规避 和 防范风 险 ，促 进企业 风 险管理 和公 司治理 的有效整 合 ， 提 升企业 风险 的管理 水平 ， 降低经 营 成本 ， 提 高经济效益 。
的提 高 ； 要 加强 执法 检查 和 审计 复核工 作 ， 保证 审计 项 目质 量 ， 提升 执法水平 。 ３ ． 采取 有效 的审计 方法 ，在审计 方法 上采用 风险导 向型 内部审
素 以及风 险发 生条件无 法彻底消除 ，但是 只要 审计 工作人员保 持职业 谨慎 ， 运用职业判 断 ， 并 采取 科学合理的审计方法 对内部审计风 险进 行 评估 ， 是可 以有效 的控制 企业内部审计风 险问题 的发生的 ， 控制 管理 的 关键在于合理 的审计 程序和方法 。
论中央银行内部审计风险成因与防范控制措施
《西部金融》2008年第9期论中央银行内部审计风险成因与防范控制措施葛晓华摘要:本文结合央行内部审计工作现状,从六个方面分析了中央银行内部审计风险的成因,针对成因,主要从审计主体的角度和优化央行内部审计活动的外部环境等两个内外因素方面提出了六点有效防范、规避和控制央行内部审计风险的主要措施和建议。
旨在充分发挥央行内部审计工作的职能,满足央行事业发展的需要和不断促进央行内审事业的发展。
关键词:央行内部审计;风险防范;措施中图分类号:F831.7文献标识码:B 文章编号:1674-0017-2008(9)-0073-02收稿日期作者简介葛晓华(6),女,河南许昌人,现供职于中国人民银行克拉玛依市中心支行。
(中国人民银行克拉玛依市中心支行,新疆克拉玛依834000)一、审计风险的定义“央行内部审计风险”是审计人员采取多种审计方式,查阅被审计单位提供的关于履行央行职责过程中产生的纸质、音像、电子等各种资料,未能及时发现其存在的可能会产生重大后果和不良影响的重大风险隐患或未充分揭示其存在的重大违纪违规问题,而导致发表不恰当的审计意见、做出不客观、不公正、不真实、甚至是错误的审计结论的可能性。
二、央行内部审计风险的主要成因从央行内部审计发展现状看,引发审计风险的因素主要包括:(一)审计部门内部因素引发的审计风险。
主要是来自审计人员自身的政策水平、业务素质、审计手段、职业道德等方面的因素。
主要有:一是由于审计人员的政策水平限制,对与央行各项业务相关的法律法规及政策不熟悉、掌握不够,致使审计中对发现的问题定性不准、引用法律法规不正确、处理处罚不当等产生了审计风险;二是由于审计人员的业务素质低,审计方法不当,受审计手段、审计时间等因素的影响,审计中没有查深查透,对应当发现和查处的违规违纪问题没有发现和查处,形成审计死角导致了审计风险的产生;三是由于审计人员的法制意识和责任意识淡薄,爱岗敬业精神不够,职业道德水准差,从主观上审计执法不到位,对审计发现的违规违纪问题应当揭示的没有揭示,应当处理的没有处理,甚至隐瞒不报,搞"人情审计"等促成了审计风险的产生。
内部审计风险的成因与防范
随着 内部审 计 工作 的稳 健 发 展 ，内部 审计 人 员 不但 要对 本单 位 及所 属 单位 的财 政财 务 收 支及
、
内部 审计风 险及 其成 因
内部 审计 风 险是 指审 计 人员 对 记 录被 审计 单
其有关的经济活动进行审计 ，还要对本单位及所 属单位的预算内 、 外资金的管理和使用情况 ， 任期 经济责任 ， 固定资产投资 ， 内部控制制度 ， 经济管 理和效益情况等进行审计 ， 审计 范围的扩大 ， 必然
同注资”的办法成立了一批技术研发创新中心和
检 测 中心 ， 准认 定 中心 ， 到企 业 和省 里 的好 评 标 受
和 肯定 。
在人才支撑方 面， 关于引进高层次人才 的 有《 暂行规定》 《 、关于鼓励 留学人员来泉创业工作 的 若干意见》 等人才政策 ， 先后实施 了“１ 专家工 １２
业 道德 ， 观公 正 ， 客 以谨 慎 的态 度严 格执 行 审计 程 序； 通过 分析 判断 ， 准确 识别 审计风 险 。此 外 ， 要 还 善 于 回避 和转移 风 险 对 于 内部 控制 制度 薄弱 、 财 务管 理 混乱 、会 计 核 算存 在较 多 问题 的 被审 计单
内部 控 制 制度 不 周 密或执 行 不严 格 引发
工 作 研 究
审计风险是客观存在的 ，有审计 的地方就必 然会存在审计风险。作为独立监督和评价本单位
及 所 属 单 位 财政 财 务 收 支 及经 济 活动 的真 实 、 合 法 和效 益行 为 的 内部 审计 ，在 审 计 过程 中也 会 有 审 计 风险 ，这 些潜 在 的风 险 必须 引起 审计 工 作 者 和 有 关 部 门 的 高度 重 视 ， 以便 加 以识 别 、 避 、 规 化
企业内部审计风险成因及防范
浅谈企业内部审计风险的成因及防范中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-01摘要目前，我国企业内部的设计风险问题已经成为众多企业关心的重大问题，随着相关法律法规的完善，很多的内部审计管理的独立性逐渐减弱，一定程度上给审计带来了困难，本文从实际情况出发，从制度、管理和人员培养等方面出发，解决了企业内部审计风险的问题。
关键词企业审计风险成因措施1.企业内部审计风险的成因1.1企业内部审计的相关法律法规不健全、不完善通常情况下，健全的法律制度才能够使审计工作有法可依，可以将审计的风险降到最低程度，而我国现阶段对于审计方面的发现不完善不健全，这是造成审计延误和滞后的重要原因，一般来说，审计的内部人员对可能出现的问题无法认定，或者在出现问题的时候发生错误，这是关系到切身利益的重要方面，在这种情况下，企业内部处理的方法通常是根据一般情况下的协商来进行解决，这种主观经验解决问题的方式有可能会大大损害审计的公正性和合理性，大大增加企业内部审计的风险。
1.2企业内部审计机构缺乏应有的独立性一般来说，企业内部的审计机构是具有一定的独立性的，都会有专门的科室和人员进行审计和处理工作，这种内部的审计和管理工作不同于外部的审计，在审计过程中，会受到到一定的影响，尤其是高层管理人员的影响，大多数情况下，审计主要是总经理进行兼职负责，同时有相应的财政总监进行协助负责，这种业务部门会不同程度的受到人员的干扰，是一种不合理的审计模式。
1.3企业高层管理人员对企业内部审计重视程度不够现阶段，大多数的企业只顾及生产，而对内部的审计工作重视不足，这大大违反了市场经济的需要，通常好的管理和监控是企业发展的重要因素，而一些企业在内部的审计结构中，没有相关的法律法规作为依托，这种情况审计就失去了原有的意义，没有内部管理和实施监督，就没有工作的企业管理，因此，任何企业都不能将审计工作放在不重视的位置上，而审计工作通常会有双重的责任，内部的结构却逐渐的额流于形式，而企业内部管理人员的边缘化和形式化，大大降低了内部的工作环境，降低了工作效率。
企业内部审计风险的成因及防范
必须 坚持做 到“ 三个 结合 ” ： 一 是事前 审计 与事 中 、 事后审计 相结合 ， 即将 审计监督 的关 口前移 ， 把 问题解 决在萌芽状态 ； 二是微观审计 与宏观审计相结合 。既从 宏观管理的要求 出发安排审计项 目， 又在审计若干具体 项 目后 ， 找 出倾 向性 的问题及原 因 ， 有 针对性 地提 出建
全， 分工不详细 ， 加大 了审计风 险。 内审分析方法 以财务 分 析为 主 ， 没有 把价值 工程 、 经营分 析等方 法运 用到 审 计 中去 ， 使得其功能远远没发挥 出来 。 ３ ． 内审人员业务 素质参差 不齐 。内审人员缺少系统
的审计专业 培训 ， 人员结 构不尽 合理 ， 缺少 指导性 较强
有经验 丰 富的 中老年 人员 和富有革 新精神 的青年人 员 结合 ， 取长补短 ， 充分发挥 内部 审计 的职能 。 ３ ． 以激励 和惩罚措施相结合的方式 督促 内部审计 人 员学习 。 强化 内部 审计人 员的后续教育 ， 加快知识更新 、 掌握企业 管理知 识 ， 强化综合 分析 能力 ； 对 审计成绩 突 出 的给予 奖励 ， 及 时更换 不合格 人员 ， 迫使他 们不断 提 高业务素质 。 （ 三） 改进 内部审计 的方式和方法
展。
（ 二） 捌高内部审计人员素质和专业水平 １ ． 把好内部审计人员来源关。 选派那些具备相应的 技术资格和业务能力的人员充实 内审 队伍 。 如高等学校 财务会计 、 工商管 理等相 关专业 的毕业 生 ； 会计 师事务 所和其 他单位 内部审计机构 的优 秀专业人员 ； 本企业其 他部 门的优秀人才 。 ２ ． 重视 内部审计 人员 的组 成结构 。（ １ ） 业 务水平结 构， 即高级 、 中级和初级审计人员 的配套和合理 的比例 。 （ ２ ） 专 业技 术结 构 ， 要尽 可能 做 到“ 四师 ” 配套 ， 即会计
试析内部审计风险的成因及防范措施
４Ｏ 中国总会计师 ・ 月刊
Ｔ Ｅ Ｒ ＥＥ Ｒ Ｈ曩 匦 Ｈ Ｏ Ｙ Ｒ ｓＡ ｃ 盈 圈
式和管理机 制等 内外部各 个方面来分析 论 ，减少 判断失 误 ；对非 审计重点采取 计文书的撰 写 ，必须认 真推 敲 ，措 辞达 评估审计 的风 险水平 ．并 把风 险意识 贯 抽样审计 并根 据情 况确定样本量 。 穿于审计 的全过程 。 １ 事前 审计风险的评估 为 保 证 审计 工作 的效 率 和 效 果 ， 意 ．力求无懈可击 。 ３ 加强 后续 教育 ，切 实提 高 内审 人员 的业务水平 内审 人 员 业 务水 平 的高低 直接 关
计质量 正越来 越受到 审计行 业及全社 直接关 系到审计工作 的质量 审计人 员 权 等等 ．都会直 接引发 审计风 险 。但 由 会的关注 。
采 用何种 审计方法 ，收集 多少证据 ，提 于种种原 因，企 业 内部 审计 部门对上述 出怎样 的意 见 ，都直接依 赖审计人 员的 各 审计环节 的管理 并不是很 到位 ，存在
一
、
内部审计风 险的成 因 （ ）客观方面 一１ 审 Nhomakorabea模式滞后
经 验 和 能 力 。审 计 经 验 是 审 计 人 员应 该 着 审计 风 险 隐 患 。
拥有 的一种重要技能 ，职业判断能 力不 仅需要 各种 专业知识 ，还 需要有实务 能
４ 被 审计单位 内部控制薄弱 被 审 计 单位 通 过 建 立 内 部控 制 制
国外现 代审计方法早 已以风险导 向 力和 丰富的实践经验 。但 审计经验 又是 度来防范和及 时发现经济 业务中的差错 审 计 为主 ，但 目前 我 国 内部 审 计模 式 有 限的 ，因为 审计人 员的经验是过 去实 和舞弊 被 审计单位 内部控 制薄弱可能 仍 停 留在 财 务账 项 基 础上 审 计风 险 践 的累积 ．如果面对迅 速变化 的客观 环 造成审计风 险加大 。如 果被 审计单位缺 控 制 因素 考 虑较 少 ，审计 风 险 水 平相 境不能及 时适应 ．即使 经验丰富 的审计 乏 良好的 内部控 制 工作人 员同时兼管 对较低 。 人 员也会有误断的时候 。 了不相容 的职务 ，这就增 加 了舞弊 的可 ２ 审计 范 围的拓 展和 审计 对象难 在审计 中 ．审计 人员的责任心和 职 能性 ，这 类问题有 时难 以为审计人员发 业 关注对审计结论相 当重要 。这就要 求 现而使风 险增 加 。即使一个 内部控制 良 度的增加 审计发展到今 天 ，其范 围远远 超出 审计人员必须是 高层次 的德才兼 备的人 好 的单位 ，也很难保证 各个控制环节 上 了传统 的财务审计 不仅要对被 审计单 才 ．必须具有高 尚的品德 、正直 的人格 的工作人 员不会 串通舞 弊 。尤其是某 些 位 内部控制制度 的健 全程度和运作 效率 和一丝不苟 的工作态度 ，必须 具有扎 实 单位 在一些 问题上 集体 舞弊 ．故 意提 供 进 行研究和评价 ．而且还要就 企业未来 的会计 审计 、法律知识和 审计 基本技 虚假 资料 。致使 审计 人 员得 出错误 的结 的持续经营能 力作 出报告 。有 关这方面 能 具有敏 锐的分析能 力和 准确的判 断 论 ，导致审计风险产生。 信 息的不确定性 很大 ，信息风 险很高
企业内部审计风险的成因与防范
［ 关键 词】 内部审计风险； 形成原 因； 防范措施 ［ 中图分类 号】 Ｆ ３． ２９ ５ ４ 【 献标 识码 】 Ｂ 文
审计是 一个具 有风 险的职业 ，企 业 内部 审计 也不例
风 险。９ 年代 之后 ，内部审计 以相对 独立 的身份 受董事 Ｏ 会或 监事会领 导对 经 营者 的业 绩进 行监督 ，但基本上 都
ｑ ， 飞 ４ 拔
（ 庄学院 枣 财经系 ， 山东 枣庄 ２７６ ） ７ １０
【 摘
要】 内 审计风 险的要 素有 固有风 险、 部 控制风险 、 检查风险和独立性风 险。 内部 审计风 险的形成主要有 内 部控
制制度 不健全 、 内审机构模式不合理 、 内部审计的独立性不强、 内审人 员风险意识 薄弱等客观和 主观 两方面原 因。 应从 建立 完善 内部控制制度和合理 的 内部 审计组织机 构、 优化 内部 审计技术方法、 强 内部 审计 的独立性和风 险意识等方面对 内部 加
在 的差错和舞 弊而形 成审计风 险 。 ２ 部审计机 构建立模 式不合 理 内 ２ 世纪 ９ 年代 以前 ， 国大 部分企业 内部审计 机构 Ｏ Ｏ 我 是 在有关政府 部 门的行政 干预 下建立 起来 的 ，带 有很大 的强 制性 ， 内部 审计工作 很难 正 常开展 ， 而引 发审计 使 从 【 收稿 日 】 ０００— １ 期 ２ １—６２
构 和 人 员在 组 织 上 的 独立 性 及 在 业 务上 的 自主性 权 威
、
内部审计风险形成的原 因
通常人们认为内部审计风险主要是由于审计机构或 审计人员主观判断错误所致， 其实内部审计风险贯穿于
整个审计过 程之 中。 内部 审计风 险形 成 的原 因有 主观 和 客观两个方 面： （ ） 内部审计风 险形 成 的客 观原 因 一 企业 １ 审计单位 内部控制 制度不 健全 ． 被
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内部审计风险的成因及防范措施研究的论文
2020年4月
内部审计风险的成因及防范措施研究的论文本文关键词：成因，内部审计，防范措施，风险，研究
内部审计风险的成因及防范措施研究的论文本文简介：只有深化对审计风险的认识并强化防范审计风险的意识，才能控制和纠正审计中出现的问题，营造和谐的外部审计关系，有效地防范和化解审计风险。
审计风险是现代审计理论的一个重要概念。
当前，随着改革开放的深化和法制建设的加强，我国的经济环境和法治环境发生了很大变化，但审计风险仍是在所难免。
如何加强内部审计风险
内部审计风险的成因及防范措施研究的论文本文内容：
只有深化对审计风险的认识并强化防范审计风险的意识，才能控制和纠正审计中出现的问题，营造和谐的外部审计关系，有效地防范和化解审计风险。
审计风险是现代审计理论的一个重要概念。
当前，随着改革开放的深化和法制建设的加强，我国的经济环境和法治环境发生了很大变化，但审计风险仍是在所难免。
如何加强内部审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审
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