财会系统开发的内部控制
强化事业单位财务会计内部控制的建议
主要是对会计 电算化系统 的组成 （ 人员、 软硬件 、 配套设施等） 及
所处环境 （ 系统开发、 维护 、 各物资的管理等） 等进行控制 。 事 中 和事后控制是对 电算化处理活动的控制， 一般通过输入和输 出
控制 、 处 理 控 制 等 方 法 实现 。
三、 结 论
强化事业单位财务会 计 内部控制 的建议
杨 艳梨
（ 河南工业贸 易职业 学院 河南 ・ 郑州 ４ ５ １ １ ９ １ ）
摘 要 ：事业单位不同于企业 ，它不以盈利为直接 目的，是为满足人 民生活需要和 国家健康发展 而存在的一种社会服务组织。随 着财政 改革的 日益深化，事业单位的财务 管理也在逐 步完善 ，财务会计 内部控制也在 不断加强。但是 ，相对企业来说 ，我 国事业 单住 财务会计 内部控 制建设仍较为滞后 ，如 内部控制比较薄弱、资产 管理不到位 ，财政监督力度不够等 ，都不同程度影响 着财务 信息的真 实性和财政 资金的安全性 。因此 ，需要我们进一步加强事业单位财务会计 内部控制 ，建立一套 系统完整 、可操作性强、
（ 四） 采取科学手段， 做好 内部控制关键 点的控制 除 了建立基本的各项 内部控制制度 ， 行政单位还要将 目光 放在控制的关键 点上 ， 结合本单位的实际情况 ， 针对其 内部控制 的关键但是薄弱 的部分进行重 点控制。 可 以从 以下几 点入手 。 ①
总之 ， 内部 控 制 能 够 很好 地 保 证 单 位 资产 的安 全 、 会 计 新 鲜 的真 实 完 整 以及 规 避 单 位 内违 法 犯 罪行 为 的产 生 ， 起 到 预 防 风
一
、
前 言
财 务 会 计 内 部控 制 是事 业 单位 内部 各 种 管理 控 制 的核 心 ， 它
内部控制的8种基本方法｜全国著名财会专家贺志东教授为您点拨
内部控制的8种基本方法｜全国著名财会专家贺志东教授为您点拨内部控制的8种基本方法：一、组织机构控制组织机构控制是指对组织内部的组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。
其主要内容包括：采用合理的组织方案。
即明确划分组织各个部门的权力、责任，并以书面形式明确各个职能部门权责的边界。
采用合理的组织结构。
即明确各职能部门的相互关系，满足集中领导、分级管理的要求。
组织结构的形式有直线制、职能制和事业部制等。
建立组织系统图。
组织系统图用来反映组织内部各部门之间的垂直领导关系和横向协作关系，可以清楚地反映各部门的地位及相互关系，使各部门能各尽其责、各司其职。
根据组织系统图还可分析组织功能的健全性和合理性。
二、职务分离控制职务分离控制是指对组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。
这一控制能使有关人员在处理业务时得到互相制约。
在一个组织内，某几种相互关联的职务如果由一个人来担任就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错和舞弊以后进行掩饰的可能性，这些职务称为不相容职务。
根据不相容职务分工控制的要求，一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。
在一个组织中哪些职务必须分工，主要应判断它们是否是不相容职务。
我国企业中普遍实行了钱、账、物的分管制度，这一制度来自于职务分离控制的要求。
但是，仅仅停留在钱、账、物分管这一点上是远远不够的，现代组织内部的职务分离控制，比起钱、账、物分管制度要广泛和深刻得多。
通常对于以下一些不相容职务必须进行职务分离。
①某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分离。
②执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分离。
③执行某项经济业务的职务与该项经济业务的记录职务应分离。
④保管某项财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应分离。
⑤保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查的职务应分离。
⑥记录总账的职务和记录明细账、日记账的职务应分离。
三、授权批准控制授权批准控制是组织内各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准的人员不允许接触和处理这些业务。
财会[2012]3号关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知
![财会[2012]3号关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/3b1b952a76c66137ef061908.png)
财政部关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知/zhengwuxinxi/caizhengw engao/2012wg/wg201204/201207/t20120711_665500.html2012年2月23日财会[2012]3号中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业、上市公司：《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的公司和部分在境内主板上市的公司实施和试点。
具体执行过程中，企业反映了一些问题，我部会同证监会、审计署、银监会、保监会对这些问题进行了研究，并征求了有关上市公司、咨询公司等单位的意见，在此基础上制定了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》。
经会签证监会、审计署、银监会、保监会，现予印发。
附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号根据财政部等五部委的要求，《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。
同时，财政部、证监会又选择了200多家在境内主板上市的公司进行试点。
实施一年总体进展顺利，但也存在一定问题。
为推动《企业内部控制基本规范》及其配套指引的顺利实施，现对有关问题解释如下：1.如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？答：在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号，包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引）是对《企业内部控制基本规范》相关规定的进一步补充和说明，具有指导性和示范性，纳入实施范围的企业可以结合所在行业要求和企业自身特点，参照配套指引的规定开展内部控制建设与实施工作。
财务内部控制制度范文范文
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一、财务内部控制制度的编制
1.1依据规定
财务内部控制制度是根据《企业财务内部控制实施指引》（由经济贸易部、财政部等部门统一组织编制，2001年《国家财政部令》〔财函〕〔2001〕232号）、《企业会计准则》、《企业企业会计制度》、《企业会计政策》等有关规定及政策性文件，结合企业实际、根据企业的组织架构和财务管理要求，实施的财务内部控制制度。
1.2编制目的
编制本财务内部控制制度的目的，是为了促进企业财务管理的健全，有效地确保企业财务活动的合法合规，保护企业权利和利益，以及资产和财务资料的安全，保证企业内部识别、建立和改进内部管理控制体系，提供有关企业开展经营和财务管理的支持，实施有效的内部控制，保障企业财务活动的完整、准确、有效性，以及审计有关企业财务报告的便捷性和及时性。
1.3适用范围
本财务内部控制制度适用于公司法定代表人及实际掌权的公司实际行使经营管理职能的领导者（以下简称财务负责人），以及涉及公司财务管理的所有财务科室的财务管理人员（财务科长或财务主任）及其它相关部门。
1.4编制原则
编制本财务内部控制制度。
{财务管理制度}财务内部控制及制度体系建设
财务组织管理内容框架
财务部 职能
财务部 职权
财务部经理 职责
财务部组织 架构和流程
财务部各岗 位职责与任
职资格
财会人员工
作交接规定
31
业务单位 业务申请
财务部业务流程
总账会计
检查 Y N
财务经理
审核 Y N
总经理
审批 N
出纳 Y
收付
检查
报表 分析
审核
审批
成本会计 应收会计 应付会计
检查
记账
原始 凭证
财产保全控制
未经授权的人员对财产的直接接触、盘点
风险控制
各风险的关键控制点
内部报告控制
6
三、内控制度体系中的关键控制环节
“采购——付款”业务活动的财务控制 “销售——收款”业务活动的财务控制 “费用——支出”业务活动的财务控制 现金管理控制制度
7
（Ⅰ） （Ⅱ）
（Ⅲ）ห้องสมุดไป่ตู้
（Ⅳ）
采购部门 月度采购
20
4.3 财务管理制度效果评价
制度运行的控制与评价机制 制度本身的完整有效性评价 制度运行过程的有效性评价 制度的实施结果评价 制度实施中人员的评估
21
4.4 财务管理制度的调整与优化
制度的稳定性与调整性的关系 制度调整与优化的过程
22
4.4.1 制度的稳定性与调整性的关系
制度的权威性 技术在变化
{财务管理制度}财务内部控制及制度体系建设
1.1 内部财务控制
内部财务控制是从财务的角度对企业生
产经营活动与过程进行监督控制，充分
发挥财务部门的“监控器”职能。
意识
价值
政策
制度
财政部内部控制报告（精选13篇）
财政部内部控制报告财政部内部控制报告（精选13篇）在经济飞速发展的今天，报告不再是罕见的东西，报告具有双向沟通性的特点。
那么一般报告是怎么写的呢？下面是小编为大家整理的财政部内部控制报告（精选13篇），欢迎大家分享。
财政部内部控制报告1为了进一步加强学校财务管理，规范财务行为，进步财经使用效益，完善财务监视，充分发挥财务工作在学校教育教学工作中的重要作用，增进学校工作能更好更快地展开。
依照上级要求，我校成立了财务自查自纠领导小组，在本校内展开了财务自查自纠活动，具体做法以下：(一)动员部署1、制定实施方案，学校成立了自查自纠领导小组，召开财务规范化检查活动会议。
会议研究财务规范化管理活动的展开，做到责任到人，明确要求。
2、宣传发动。
完小校长组织领导小组成员认真学习中心校关于财金管理制度的有关文件精神，展开以财务规范化检查为主题的专题会，使每一个小组成员明确财务规范化检查活动的目的、意义、内容和要求，进步思想熟悉，积极自觉地参与活动。
(二)组织实施1、自查自纠。
学校认真对比中心校财务工作会议要求及10个重点题目，全面、客观地分析现状，认真展开自查自纠，撰写自查报告。
2、重点整改。
学校根据督导检查的结果，针对还存在的题目，分析缘由，制定整改方案，完善整改措施，落实整改责任，切实解决实际题目。
(三)分析总结依照上级规定，学校按要求通过深进自查，学校财务管理均依照国家有关财经法规来执行，做到了收进、支出全部纳进中心校同一核算，没有侵占、截留国家和单位收进，没有单独帐户，更未设任何情势的小金库。
具体体现以下：1、依照上级财务管理的有关政策和法规，学校有严格的财务及财产管理制度，并做到了责任到人，落实到位，没有违规操纵的现象。
2、收费方面，除依照上级规定的最的低标准：收取学前班学生每人每学期200元的保育费外，对九义教育的学生，不但没有收过任何用度，而且还将国家下拨的三免一补中的文具费及时、足额的发放到每一个学生手中。
新会计制度下事业单位财务会计的内部控制探讨
新会计制度下事业单位财务会计的内部控制探讨新会计制度下的事业单位财务会计是指根据新会计制度对事业单位进行财务会计核算和报告的过程。
新会计制度是根据国际会计准则制定的，旨在规范事业单位财务会计工作，提高内部控制水平，增强财务信息的透明度和可比性。
事业单位是指按照国家法律规定，以公益为宗旨，不追求利润的非营利组织。
事业单位财务会计的特点是资金来源主要来自财政拨款和社会捐赠，经费使用具有严格限制，会计核算和内部控制对事业单位的规范性和实效性要求较高。
新会计制度对事业单位的财务会计核算和报告提出了一系列要求，包括会计基础、会计核算主体、会计报告要素和会计政策等方面的要求。
事业单位应按照新会计制度的要求进行财务会计核算和报告，确保财务信息的准确和真实性。
新会计制度下，事业单位财务会计的内部控制也得到了进一步加强和完善。
内部控制是指组织机构和制度措施以及其他手段，通过调整和协调经济活动，保护事业单位的财产安全，提高财务会计信息的可靠性和有效性。
事业单位应建立健全的财务会计制度和规范。
新会计制度要求事业单位建立健全的财务会计制度和规范，明确财会岗位的职责和权限，确保财务会计工作的规范和有序进行。
事业单位应加强财务会计内部审计。
内部审计是事业单位财务会计内部控制的重要组成部分，其目的是评估财务会计制度的有效性和合规性，确保财务会计的准确和规范。
事业单位还应建立健全的财务会计风险管理制度。
财务会计风险是指可能对财务会计工作产生影响的各种风险，包括内部风险和外部风险。
事业单位应建立健全的财务会计风险管理制度，制定相应的风险防控措施，减少风险对财务会计工作的影响。
事业单位应加强财务会计人员的培训和管理。
财务会计人员是事业单位财务会计工作的执行者和监督者，其素质和能力直接影响财务会计工作的质量和效果。
事业单位应加强对财务会计人员的培训和管理，提高其业务水平和专业素养。
新会计制度下事业单位财务会计的内部控制是确保财务会计工作规范和有效的重要手段。
财会信息系统内部控制模型构建
·综财会信息系统内部控制模型构建乐山师范学院李永菊王建军唐前军险的必要手段，一般包括职责分工、授权、信息处理、业绩评价、实物控制。
控制活动可以看做是通过一定的工作流程和特定时间，由具体的人执行控制政策，并在有效监督及工作证据下承担相应的责任过程。
企业首先应从静态的制度层面规范企业的业务流程，如销售与收款流程、采购与付款的流程、投资与筹资决策程序、重大事项审批程序等，以使人在执行中找到标准、评价中有了依据。
三是构建监督机制和评价体系。
监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制设计和运行情况的过程。
通过监督管理层能使内部控制按预先设计的目的运行并根据变化的环境、条件及时修正。
企业日常的经营活动和常规管理工作离不开持续的监督活动。
监督对实时评估控制的持续有效运行质量的保障。
实现对控制的监督需要建立合理的评价体系构建监督机制。
三、中小企业内部控制制度建设建议（一）重视内部控制的环境适应性内部控制系统随着时间的推移不断变化，控制的方法与手段可能不断发展，企业一些程序业务流程可能会不再有效，最初设计内控时所依赖的环境已发生改变，内部控制已无法预警新情况带来的风险。
内部控制需要与时俱进，不断修订与完善。
运用管理学中权变理论，企业内部环境与外部环境的变化会导致内部控制失去应有的效力，如新的人事安排、岗位的变动，管理层理念或风格不同等，使以前各种有效的内部控制运行受到限制，例外情况越来越多。
因此，企业应根据发展速度、业务增长情况、经营复杂性等因素实时调整方案，修订与完善各项内部控制制度，以应对多变的环境，重视内部控制对环境的适应性。
（二）重视内部控制的战略目标内部控制最高层次的目标是实现企业的战略目标，内部控制在实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性、保护资产安全等目标的过程中，在企业治理层面对企业的战略制定，从整体层面上实现对风险的识别与控制。
因此，在内部控制制度建设中，需考虑企业的战略目标，从总体层面上对风险的识别并实施控制。
会计信息系统内部控制研究
摘 要：会计信息系统内部控制是企业管理的重要内容，关系到财产的安全完整、财务信息的合法性和可靠性。
本文从网络环境的需要入手，分析了会计信息系统在内部控制上存在的主要问题，指出加强电算化内部控制建设的重要性，并从全面提高从业人员素质、设计完整的内部控制制度两方面入手完善内部控制，使内部制度的制定和运行保持一贯性。
并保证其得以有效的贯彻和执行，提高企业的竞争力和经济效益。
关键词：会计信息系统；内部控制；ERP；网络随着信息产业的快速发展，实行ERP系统管理的企业越来越多。
ERP管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。
其财务信息管理子系统是ERP中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。
会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。
就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。
因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。
一、会计信息系统内部控制存在的问题（一）软件的兼容性不强，内部控制难度增大目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。
不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。
同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致，例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份，而又的财务软件无此要求；有的财务软件对计算机内已作废的记账凭证不保留痕迹，有的则必须保留痕迹等。
（二）数据的安全性差目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库（如FOXPRO）。
如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。
新会计制度下财务会计的内部控制措施
新会计制度下财务会计的内部控制措施摘要：新会计制度的实施对财务会计内控工作的影响较大，使得财会内控制度得到了优化完善，也便于单位信息数据有效处理，能够提高资金监管效益，帮助单位快速适应社会发展新形势。
但是部分单位实施新会计制度时缺乏经验，导致财务会计工作开展中出现较多问题，影响财务管理工作开展质效，无法为单位发展提供良好服务。
本文首先对新会计制度给财务会计带来的影响以及财务会计内部控制工作开展中存在的问题进行了分析，并从单位长远持续发展的角度出发提出了财务会计内部控制策略，以期为社会转型时期单位的革新发展和内部管控提供参考。
关键词：新会计制度；财务会计；内部控制；财务管理财务内控体系的合理构建能够为单位发展提供长效动力，新会计制度作为财务内控体系的基准依据，实现制度内容的合理融入能够形成财会管理新模式，保证内部稳定运行，减少财务风险发生。
财务会计内部控制改革更新是新会计制度下单位发展的必然趋势，对于当前财会管理中的不足要加强研究，结合单位实际情况和发展需要完善内控制度，加强监督管理，提高工作人员业务水平，以此实现对单位资金使用的科学、有效管理，促进日常工作高效开展，满足单位发展的客观需求，这对提升单位财务管理水平有着重要意义。
一、新会计制度对财务会计内部控制工作的影响（一）进一步优化了内部控制制度社会经济形势的不断变化使得单位外部环境更加复杂，单位在发展运营阶段应具有改革发展意识，对传统管理模式进行改进与革新，才能快速适应新形势，提高财会工作开展质效和内部运营水平。
新会计制度的提出与实施能够弥补当前单位财会内部控制中的不足，使内控制度更加完善，为财务会计内部控制提供新思路，可确定新时期各项工作开展新方向。
另外，新会计制度下，单位内部控制制度也要将其作为基本准则进行进一步完善，立足单位实际进行内控制度内容的针对性优化，保证内容方面的合理性，从而为财务工作有序开展提供指导依据。
（二）实现对单位信息数据的有效处理单位运营发展过程中会产生较多信息数据，经过加工处理能够反映单位发展实际情况，帮助管理者了解实际问题，也能够为后续决策提供可靠依据[1]。
财务会计内部控制制度(5篇)
财务会计内部控制制度第一章总则第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。
第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第二章货币资金的内控制度第一节现金内控制度第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。
第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。
第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。
第六条遵守银行规定的库存限额。
第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。
第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。
第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。
第十条必须用保险柜保管现金。
严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。
第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。
出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。
出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。
第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。
第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。
第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。
报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。
购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。
第二节银行存款内控制度第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。
单位财务会计内部控制制度
单位财务会计内部控制制度
一、编制依据
本单位财务会计内部控制制度（以下简称“本制度”），根据《企业会计制度》、《会计工作规范》及国家财务会计法等有关法律法规、财务政策的规定编制。
二、目的
为了完善财务会计的内部控制，落实财务会计各项工作，确保各项财务会计工作严格按照国家法律法规及企业会计制度的要求执行，保证财务会计工作的真实、准确、及时、完整、高效的完成，提高会计财务的审计可靠性，维护企业及全体股东的利益。
三、适用范围
本制度适用于全体本单位财务会计行政工作人员。
四、财务会计内部控制职责
（一）负责财务会计活动的策划和指导；
（二）编制财务会计制度、程序文件；
（三）负责财务会计活动及用印的监督检查；
（四）负责审查财务报表；
（五）负责财务会计制度的更新和修改；
（六）负责检查财务会计档案的保管。
五、财务会计内部控制责任
（一）财务管理人员
财务管理人员对财务会计行政工作具有最高管理责任。
2022年医院财务会计内部控制管理问题及措施
医院财务会计内部控制管理问题及措施摘要:在医院里，医院活动的开展离不开财务会计的掌握管理工作，同时医院财务会计的掌握管理工作也打算着医院的进展。
假如医院的会计内部管理工作存在问题，那么不仅不利于医院的进展，同时也会为医院经济的进展留下隐患。
而医院财务会计内部掌握管理不仅与医院内部有关，同时也与国家财政收支状况有关，更与参与医疗消费的个人有关。
在这种状况下，对医院财务会计内部掌握管理中存在的问题进行分析，提出解决措施是必要的。
关键词:财务会计;内部掌握管理;问题;经济对于人民来说，医疗机构是非常重要的，是不行或缺的一个组织，同时其对于国家经济的进展也有促进作用。
医疗机构的健康进展离不开完整的医院财务会计内部掌握管理体系。
医院财务会计内部掌握和管理体系的问题不仅会导致医院内部经济的问题，同时也不利于社会的进展。
在这种状况下，各个医院应当对自己的状况绽开详细分析，发觉自己的不足之处并予以改正，促进财务管理制度的完善，从而提高医院内部整体管理水平，推动国家经济建设。
一、医院财务会计内部掌握管理随着现代企业管理的进展，财务会计内部管理也得到了肯定的进展，其制约和影响着医院单位内部的各项业务活动，同时形成了自身需要的规章制度。
在医院财务会计内部掌握管理中，医院首先应当明确自身的状况，对自身状况进行详细分析，同时制定相应的管理方法，这样可以使内部管理具有科学性，促进工作效率提高，同时也提高了工作质量。
除此之外，对于医院内部的工作制度和工作因素来说，财务会计内部管理也发挥着重要的作用。
其中既有职责分工制度，同时也有审批检查制度，还有完善健全的会计制度等。
对于医院进展来说，财务会计内部掌握管理发挥着重要的作用，既有利于医院资金的合理规划，更保证了国家财产的平安，使医院的资金发挥出真正的作用。
二、医院管理掌握的重要性只有了解财务会计掌握管理的重要性，才可以对其进行分析，找出其中存在的问题，制定相应的措施。
医院财务会计管理工作的良好开展有利于保障国家财产的平安。
浅议财务电算化系统下的内部控制
问题。该文主要分析 了财务会计 电算化 的现状 ，存在 的主要 问题及应 对措施 。 关键词： 财务 电算化 ； 内部控制 财务 电算化 系统 的内部控制既包括原来的手工财务过程 ，又 财务 电算化 的规范化 、制度化管理 ，是财务 电算化安全正常 包括程序设计 、电算化账务处理及财务管理过程 ， 它将职能控制与 运行的制度保证。规章制度主要有计算机管理制度 、财务管理 制 程序控制、 人工控制和计 算机控制相结合 ， 是一种综合性多方位的 度、档 案管理制度、岗位责任管理 制度 、日常操作管理制度 、维 护管理 制度和机房管理制度。制定严格 的控￣ Ｉ度并保证得到全 Ｉｉ ＩＩ 控制。严格的内部控制制度是会计 电算化信息真实可靠的保证。 面执行 ，是不断提高财务工作效 率和经济效益的重要保证。企业 １ ．财务 电算化 内部控 制存在 的问题 财务电算化在我 国迅速的发展 ， 使部分企业提高 了工作效率 ， 必须从财务工作 出发 ，合理地进行 岗位分工 ，明确 岗位职责 ，制 取得了很好的经济效益。 但仍有很多企业对会计 电算化的认识、 管 定科学规范合理 高效 的工作规程 ，以最大限度地提高财务工作效 理、应 用等 方面还缺 乏全面而深刻的了解 ，无论在理论上还是在 率 ，防范和化解财务工作风险。要充分运用财务软件 自身的程序 实践上都 未能形成一套完整的体 系 ，导致会计 电算化没有发挥应 控制功 能，实行权 限管理、互相监督 、互相 牵制；实行集中式事 后监督与实时监控相结合的内控机制。 有 的作 用 。 Ｂ 财务电算化开发控制 ． Ａ 财务电算化财会人员整体 素质有待提高 ． 首先，企业应明确开发 目标 ，并进行系统可行性研究与分析 ｉ 财务 电算化 系统是人机结合的系统 ，它既需要熟悉计算机操 作的财会人 员，又需要精通计算机硬件维修、信息 系统管理和基 企业财务会计 电算化 系统的开发都必须遵循财政部制定的标准和 本财务知识 的系统管理 员。现阶段企业这种复合型人才还相 当匮 规 范并 得 到公 司授 权认 可 ； 系统 开 发人 员 与财 务 人 员应在 系统开 发 前及开发过程中保持充分有效的沟通并进行 必要的系统培训 ， 在开 乏，培养这一类的人才还需要一定 的时间。 Ｂ 财务软件不能及时升级换代 ，成本 与应用效果不成 比例 ． 发的过程 中始终要围绕用户需求这一宗 旨确保 系统开发 目标 的一 很多企业认 为电算化仅仅是 “ 以机代账” ，不合得在软件后期 致性，同时也要控制开发进度 ， 监督开发质量 ， 检查各功能模块设 的开发与维 护、升级与培训 方面进行必要 的投入 ，造成 电算化软 置的合理性 ， 提高系统的质量 ； 相关人员应做好各项系统转换的准 件强大的控制功能不能被有效地开发利用 ，形成 电算化软件 的闲 备工作 ，如数据库 的备份、系统初始化 、初始数据 的安全导入等 ， 置与浪费。财务软件的开发未能实行统一的标准 ，导致 了报表汇 新旧系统并行不少于三个月的时间， 并行期间新旧系统各项财务数 总、数据查询 、数据传输 的不方便 ，不能有效利用计算机的强大 据核对无误后才能正式启用新系统 ；如果发现会计软件存在漏洞 ， 功能实现财务系统 的内部控制 ，浪费 了资源，增加了核算成本。 需要及时对其进行修改， 修改过程的每一个环节都必须设置必要 的
内部会计控制规范
内部会计控制规范──基本规范(试行)财会[2001]41号第一章总则第1条为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）等法律法规，制定本规范。
第2条本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第3条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
第4条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。
第5条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
第二章内部会计控制的目标和原则第6条内部会计控制应当达到以下基本目标：（一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第7条内部会计控制应当遵循以下基本原则：（一）内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况（二）内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
（三）内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
（四）内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
（五）内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
构建财务管理信息化中的内部控制体系
构建财务管理信息化中的内部控制体系摘要：网络技术的应用给企业财务内部控制带来的风险随着计算机技术、特别是网络技术的发展和应用而加大，传统的手工会计系统正在向电算化会计系统及网络财务系统方向发展。
这无疑是单位管理手段的巨大进步，极大地促进会计工作效率的提高，并给会计信息系统增强内部控制提供了新的手段，但同时也给单位财务内部控制带来了新的问题和挑战。
关键词：组织与管理；维护；操作；安全中图分类号：f275文献标识码：a文章编号：1001-828x(2011)02-0109-01传统的财务内部控制制度是为了防止舞弊和差错而形成的以内部稽核和相互牵制为核心的工作制度。
由于信息技术的更多应用，赋予了其新的内涵，发展成为以系统安全保障与稽核牵制相结合的控制体系。
在信息时代，我们应把信息看作财务内部控制中可以利用的一项资源，加强网络财务的内部控制。
主要包括：一、组织与管理控制职责分离是内部控制的重要组成部分。
在传统的手工会计系统中，不同人员担任不同职务以达到相互牵制。
在网络会计信息系统中，要调整现有岗位设置，建立岗位责任制，明确职责。
设置网络管理中心，全盘规划，合理布局。
采取措施确保各工作终端和人员之间适当职责分离，做到相互制约、相互稽核，以实现内部控制，及时发现违规行为。
二、统开发控制系统开发控制是为保证网络财务系统开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制措施，它贯穿于系统规划、系统分析、系统设计、系统实施、系统测试和维护各个阶段。
主要包括：(1)明确开发目标，制定项目管理计划，进行项目的可行性研究与分析，监督控制各功能模块的合理性和可靠性。
(2)利用网络在线测试功能，检查系统的完整性，对非法数据的容错能力和突发事件的应变能力以及系统遭破坏后的恢复能力重点测试。
(3)一旦发现网络系统软件存在安全漏洞，及时进行在线修复，并将有关的记录存储归档。
三、维护控制系统维护控制包括软件修改、代码结构的修改和计算机硬件与通讯设备的维修等，涉及到系统功能的调整、扩充和完善。
企业内部控制应用指引第18号－－信息系统-财会[2010]11号
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企业内部控制应用指引第18号－－信息系统正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------企业内部控制应用指引第18号－－信息系统（财政部、中国证券监督管理委员会、审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会财会[2010]11号2010年4月15日）第一章总则第一条为了促进企业有效实施内部控制，提高企业现代化管理水平，减少人为因素，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。
第三条企业利用信息系统实施内部控制至少应当关注下列风险：（一）信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下。
（二）系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制。
（三）系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行。
第四条企业应当重视信息系统在内部控制中的作用，根据内部控制要求，结合组织架构、业务范围、地域分布、技术能力等因素，制定信息系统建设整体规划，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，防范经营风险，全面提升企业现代化管理水平。
企业应当指定专门机构对信息系统建设实施归口管理，明确相关单位的职责权限，建立有效工作机制。
企业可委托专业机构从事信息系统的开发、运行和维护工作。
企业负责人对信息系统建设工作负责。
第二章信息系统的开发第五条企业应当根据信息系统建设整体规划提出项目建设方案，明确建设目标、人员配备、职责分工、经费保障和进度安排等相关内容，按照规定的权限和程序审批后实施。
会计信息化中的内部管理控制
会计管理的环境发 生 了很 大的变化。 由于使 用了计 算机 ， 会计数据处理 的速 度加快 了， 会 计核算 的 准确 性和 可 靠性 得 到 了极 大的提 高， 少了因疏忽 大意及 计算 失误 造 成的 差 减 错， 同时降低 了财会人 员的 劳动 强度。但是 ， 会计信息化也为企业的 内部 控制 带来 了许 多 前所 未有 的新 问题、 新挑战 ， 对企业 内部控 制 制度造成 了一定的冲 击。由于会计信 息化 系 统的特性 ， 建立 一整 套适 合 电算化 会计 系统 的 内部管理控 制制度就显得 尤为重要 。 会计 信 息化 系统 缺 乏 交 易处 理 痕 迹 。 手 工会计系统 中严格 的凭证 制度 ， 在会 计信 息 化 系统 中 逐 渐 减 少 或 消 失 ， 证 所 起 到 的 较 凭 强的控 制 功能 弱 化 ， 分 交 易几 乎 没 有 “ 部 痕 迹” 给控 制带来一 定的难度。 ， 内部控制的程序化使 得 内部控 制具 有对 计算机依赖性并增 加 了差错反 复发 生的可能 性。电算化 系统 中 内部控制 具有人 工控 制与 程序控制相 结合 的特点。会计 信息化 系统许
中图分类号 ：２ ５ ２ Ｆ ７ ． 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ：０ ４—４ １ ２ ０ ） １ ４ １０ ９４（０ ７ １ —１９一
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业使 用的会计软件 也应具 有强制备份的 功能 和一旦 系统崩溃等及 时恢复到 最近状 态的功
能。
企 业为 实现既 定的 管理 目标 ， 必须建 立 套 完整 的 内部 控 制 制 度 。 内 部 控 制 关 系 到 企业财产物 资的 安全 完整、 系到 会 计对 企 关 业经济活动反映 的正确性和 可靠性。在建 立 了会计信 息化会 计 系统后 ， 企业会 计 核算 和
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财会系统开发的内部控制
财会信息系统开发过程中的内部控制是为了防止系统在开发过程中可能出现的错误和偏差，以保证系统的内部控制和审计线索，使系统的每一项设计都合理、正确。
为此，可以从以下几方面入手：
1.组织控制。
组织控制的目的主要是减少电子数据处理部门发生错误和舞弊行为的可能性，其原则是不相同职责不能由相同的人员或部门来承担。
在系统从建立、运行起的整个生命周期中，可根据职能划分为两个专职部门：一个是系统开发部门，承担系统的研制和维护工作；另一个是系统应用部分，负责日常会计处理工作。
系统开发人员和系统应用人员要严格分开，切忌交叉使用，特别要禁止系统开发人员使用系统，因为他们对系统采用的控制技术、保密措施和系统结构非常了解，可以很容易地不留痕迹地修改系统中的数据。
2.软件的安全保密措施。
电算化会计系统中的各层处理应层层设防、严加防范，既要防止操作失误造成的数据破坏，又要防止有意的数据破坏。
进入系统时要设置一个基本的口令，防止无关人员的非法进入；系统中的各个子系统各
个模块也要设置相应的口令，防止无权人员的非法操作；在系统中建立“操作日志”，记录所有人员对系统的所有操作，包括操作时间、操作方式、查询和修改的数据等，系统一旦出现问题可据此找相关人员进行核查。
且同时维护必须经过严格的审批手续，财务应采取各种措施，防止程序文件被非法修改。
所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理。
3.输入控制。
系统所处理的原始数据是由操作人员通过键盘输入的，“输入垃圾，输出垃圾”，说明输入过程的控制非常重要，因此在输入每一个原始数据时都应根据该原始数据的特点加入适当的控制功能，以保证数据的准确性。
例如：输入记账凭证可采用借贷平衡校验和数据有效性校验以确保输入金额的准确性；设置会计科目代码库保证输入的会计科目正确；输入销售发票时可通过检验输入的金额是否等于数量乘以单价来检验其准确性；另外还可采用二次输入、校验码控制、手续控制等来保证输入数据的准确性。
4.处理控制。
处理是由计算机系统程序指令执行的内部功能，包括数据验证、计算、比较、合并、排序等内部处理活动。
数据处理是否准确，其结果是否
可靠，在很大程度上依赖于输入数据的正确性和可靠性以及应用程序的合理性。
但即使这些方面有了保证，仍然可能会出现一些问题，如用错文件、事务处理不完整、用错记录、程序逻辑错误、处理非法数据等，因此必须设置处理控制措施。
可进行文件标签检验：即检查文件的内部首签(即文件的第一条记录，包括文件的名称、文件号、建立日期以及其它的识别密码等)，判断是否为所需文件；检查文件的内部尾签(即文件的最后一条记录，包括文件的记录书、控制总数等内容)，判断所有的数据是否都已处理完毕；数据合理性检测，检查得到的结果是否在合理有效的范围内；计算检查，根据某些数据之间的关系进行交叉汇总检验等。
在系统开发时都应把这些控制措施加入到程序指令中，以进行处理过程的自动控制。
5.输出控制。
企业会计电算化以后，将产生大量输出信息，包括打印的资料、存储在磁盘中的资料和通过传输设备传送的资料。
虽然输入控制和处理控制已经基本上保证了会计数据的准确性，但是这仍然不能保证数据输出是完全正确的，因此还有必要设置数据输出的控制。
输出控制是应用中最后一道控制措施，其目的是为了防止信息资料的输出遗漏、数据篡改和机密泄漏。
因输出结果都是有用的信息，在输出过程中出现以上任何一种情况，都可能给企业带来财务上和经营上的重大损失。
例如，若企业的现金打印系统在打印支票时，遗漏其中某张支票，造
成该账款过期未付，使得企业在丧失折扣或被处罚金的同时，自身信誉受损。
又如，有关的成本核算资料是企业的绝密文件，一旦被非法输出，将造成无法估量的损失。
因此，企业必须高度重视电算部门的信息输出控制。
目前在我国，大多数企业的信息资料在输出阶段主要是以打印机打印的印刷体形式出现。
存储在磁盘中的资料和传输设备传送的资料到达最终用户时，一般也要打印出来以供阅读。
输入磁盘或进入传输的信息资料的准确性和安全性一般采用处理控制措施。
胡仁昱
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