研发费用加计扣除项目申报政策分析--百度文库
企业所得税研发费用加计扣除政策解析
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（2）多用途对象费用的归集
企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设 备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人 员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将 其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发 费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
企业研发费用加计扣除政策解读
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《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究 开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税 [2015]119号）
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计 扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2015年第97号）
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研发活动的定义
上述人员中的辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服 务的人员。
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06 会计核算要求
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企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会 计处理；
同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助 账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发 生额。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不 同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
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（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用
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不适用税前加计扣除
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（1）企业产品（服务）的常规性升级。
（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的 新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
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（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
企业研发费用加计扣除政策解读
企业研发费用加计扣除政策解读企业研发费用加计扣除政策是指政府为鼓励企业加大对研发活动的投入，提高创新能力和科技水平，而制定的一项财税政策措施。
该政策的实施对于促进企业创新发展、推动技术进步具有重要意义。
下面我们将对企业研发费用加计扣除政策进行详细解读。
首先，这项政策的核心内容是对企业的研发费用进行加计扣除。
所谓加计扣除，就是在企业计算应纳税所得额时，在已发生的研发费用基础上再增加一定比例的扣除额，从而减少企业的应纳税额。
这样做的目的是为了降低企业税负，鼓励企业加大对研发活动的投入。
其次，企业研发费用加计扣除政策的适用范围是广泛的。
不仅包括科技型企业、高新技术企业，还包括传统制造业、服务业等各个行业的企业。
政策的普遍适用性为各类企业提供了公平公正的政策待遇，使得所有企业在进行研发活动时都能够获得政府的支持和鼓励。
再次，企业研发费用加计扣除政策的核心依据是《企业所得税法》和《中华人民共和国企业研究开发费用加计扣除管理办法》。
其中，《企业所得税法》规定了加计扣除的具体比例和限额，企业可以根据自身的研发投入额度获得相应的扣除额。
而《中华人民共和国企业研究开发费用加计扣除管理办法》则对政策的实施细则和程序进行了详细规定，明确了企业可以享受加计扣除的费用范围、计算方法等内容。
最后，企业研发费用加计扣除政策的实施对于企业发展和国家经济的推动具有重要意义。
一方面，这项政策可以通过减少企业的税负，激发企业加大对研发活动的投入，提高企业的创新能力和竞争力。
另一方面，这项政策的实施还可以促进技术进步和产业升级，推动国民经济的持续发展。
总之，企业研发费用加计扣除政策是一项具有重要意义的财税政策措施。
通过对企业的研发费用进行加计扣除，可以有效激发企业的创新活力，提高企业的竞争力。
政府应加大对该政策的宣传力度，帮助更多企业了解和享受该政策，进一步推动技术进步和经济发展。
同时，相关部门还应不断完善相关管理办法，建立健全的政策执行机制，确保政策的有效实施。
研发费用加计扣除税收优惠政策分析
研发费用加计扣除税收优惠政策分析研发费用加计扣除税收优惠政策是指对企业在科学研究和技术开发活动中发生的费用，按一定比例加计扣除的税收优惠政策。
该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，促进科技创新，提高企业技术水平和竞争力，推动经济发展。
一、政策背景科技创新是现代经济发展的重要引擎，对提高国家竞争力、促进产业升级起着关键作用。
研发投入占比普遍较低，阻碍了技术进步和创新能力的提升。
为了推动企业加大研发投入，我国采取了研发费用加计扣除税收优惠政策。
二、政策内容根据《企业所得税法》，企业在从事科学研究和技术开发活动中发生的科研费用，可以按计税依据的150%加计扣除。
也就是说，企业在纳税时，可以将其实际发生的研发费用增加50%后再计算税收。
三、政策效果1.鼓励企业加大研发投入研发费用加计扣除税收优惠政策使得企业在计算税收时可以减少一定的负担，降低了研发成本，激励了企业增加研发投入。
企业可以通过加计扣除的方式获得一定的实惠，从而更有动力进行科学研究和技术开发活动。
2.促进科技创新通过研发费用加计扣除税收优惠政策，可以改善研发投入环境，提高科技创新产出效率。
企业可以通过加大研发投入，引进或创造新技术，提高产品质量和技术水平，推动科技创新进程，增强企业竞争力。
3.提高企业技术水平和竞争力研发费用加计扣除税收优惠政策对企业技术水平和竞争力的提升起到了积极的促进作用。
企业通过加大研发投入，提升自身技术水平，研发出更具创新性的产品和技术，提高了企业的市场竞争力和核心竞争力，进一步提升了企业的盈利能力。
四、政策评价研发费用加计扣除税收优惠政策是一项积极的政策举措，对推动科技创新和经济发展起到了积极的作用。
也存在着一些问题和挑战。
1.执行存在一定的难度在实际执行中，对于研发费用的认定和衡量存在一定的主观性，有可能出现统计数据的不准确性问题。
也存在企业滥用政策优惠的现象，导致政策的效果被抵消，需要进一步加强政策的监督和管理。
2.完善政策细则的需求为了进一步提高研发费用加计扣除税收优惠政策的实施效果，还需要进一步完善政策细则。
企业研发费用加计扣除优惠政策解析
（）专 门用 于 中 间 试 验 和 产 品试 制 的模 规 定计 算加 计 扣 除 。 ６ ３ 集 团集 中研发 ． 不 少 企 业集 团 的研 究 力 量 主要 集 中
国税 发 【 ０］１６ 文 件根 据 新企 具 、 艺装 备 开发 及 制造 费 ； ７ 勘探 开 ２ ８ 号 ０ １ 工 （） 业 所 得税 法 的 精 神将 研 发 费 用 ＪＨ ￣ 除 发 技 术 的现 场 试验 费 ； ８ 研 发成 果 的论 Ｊ －ｌ ｎ （） 的适 用 范 围相 应调 整 为 “ 务 核算 健 全 证 、评 审 、验 收费 用 。 财 并 能 准 确 归 集 研 究 开 发 费 用 的 居 民企 业” 非 居民企 业 被排 除 在 了该 优 惠政 策 。
扣 除优 惠政 策 的 同 时 ，也 为其设 定 了较高 的 门槛 ；同 时为 了防止 企 业滥 用 税收 优 惠政 策 ，税 法还 要 求 对研 究费用 进行 专
账 管理 。 为 此 ，企 业应 当按 照税 法标 准 要 求 ，规 范会 计核 算 、加 强合 同管理 ，准 确核 算 允许 加 计扣 除 的研 发 费用 项 目，
出了 详 细 的规 定 ，为鼓 励 企 业 技 术进 步 定 费 以及 与 研 发 活动 直 接 相 关 的 技术 图 由委 托 方 按 照 规定 计 算 加 计 扣 除 ，受 托
构 建 起 了完 整 的税 收政 策 体 系 。符 合条 书资 料 费 、资 料翻 译费 ；（） 事 研发 活 方 不 得再 进 行加 计 扣 除” ２从 。若委 托方 为境
的研 发 费 用项 目 ，以充 分 享受 税 法 优 惠 薪 金 、奖金 、津 贴 、补贴 ；（）专 门用 于 号 文件 规 定 。 ４ 待遇 ，降低研 发 投入 成 本 。
研发费用加计扣除税收优惠政策分析
研发费用加计扣除税收优惠政策分析
研发费用加计扣除税收优惠政策是指国家对企业在研发方面发生的费用，在计算应纳
税所得额时按一定比例加计扣除的税收优惠政策。
研发是创新的核心驱动力，对于一个国家的经济发展至关重要。
为了鼓励企业加大创
新投入，提高科技创新能力和竞争力，国家引入了研发费用加计扣除税收优惠政策。
该政策的核心目标是降低企业的研发成本，激励企业加大研发投入，推动技术创新和
产业升级。
根据现行政策，企业可以将研发费用按一定比例加计扣除后再计算纳税所得额，从而减少企业的税负。
具体来说，根据国家规定，企业在计算所得税时可以将当年实际发生的研发费用，按
照一定比例加计扣除。
目前，中国对研发费用加计扣除的比例为150%，即企业可以在计算所得税时将实际发生的研发费用的150%扣除。
研发费用的扣除并不是一次性的，而是在连续三年内进行。
在当年可以按照150%的比例进行加计扣除，然后剩余的费用可以在后续两年内按照100%的比例进行加计扣除。
这项政策的实施对于企业和国家都有一定的好处。
对于企业来说，研发费用加计扣除
能够降低企业的成本，增加企业的利润，提高企业的竞争力。
这个政策可以鼓励企业加大
研发投入，提高技术创新能力，推动产业升级，有利于提升整个国家的经济发展水平。
这项政策也存在一定的问题和挑战。
企业在申报研发费用时可能存在难度，需要提供
大量的材料和证明。
政策的执行需要严格审查和监管，以防止企业利用该政策进行虚假申
报和偷税漏税。
政府还需要加大对研发费用加计扣除政策的宣传力度，提高企业的知晓率
和理解度。
研发费用加计扣除政策实施效果及影响因素分析
研发费用加计扣除政策实施效果及影响因素分析【摘要】研发费用加计扣除政策是为了鼓励企业加大对研发活动的投入，并促进科技创新和产业升级而推出的政策。
本文首先介绍了研发费用加计扣除政策的背景和意义，接着分析了其实施效果和影响因素。
研究发现，该政策能够有效提高企业的研发投入和创新能力，促进实体经济发展。
政策实施也存在一些问题，如研发费用认定标准不清晰等。
建议在未来的政策制定中加强监管和规范，同时继续优化政策措施，提高对中小企业的支持力度，进一步激发研发活动的积极性，实现研发费用加计扣除政策的良性循环，为经济发展注入新动力。
【关键词】研发费用、加计扣除、政策、实施效果、影响因素、总体评价、建议、未来、背景、意义。
1. 引言1.1 研发费用加计扣除政策的背景研发费用加计扣除政策的背景始于我国经济发展的需求和政策导向。
随着经济结构不断升级和科技创新的推动，研发投入成为推动经济增长和提高产业竞争力的关键。
由于研发费用支出持续增长，企业在面临研发投入成本高企和回报周期长的情况下，对于开展长期持续的科研活动存在一定的困难。
为了鼓励企业增加研发投入，提高创新能力，我国自2018年起先后出台了多项研发费用加计扣除政策。
这些政策主要包括将企业研发费用直接列入当期费用，在纳税前全额扣除以及获得税负补偿等优惠措施。
通过这些政策的实施，可以有效减轻企业研发投入的负担，增加企业在创新领域的投资和实践。
研发费用加计扣除政策的出台背景也与我国需要进一步完善科技创新体系和提高自主创新能力的目标密切相关。
随着世界科技竞争不断激烈化，我国亟需加强科技创新，培育一批具有国际竞争力的科技企业和产品。
研发费用加计扣除政策的出台为加快我国科技创新发展提供了重要支持和保障。
1.2 研发费用加计扣除政策的意义研发费用加计扣除政策的意义在于激发企业增加研发投入的积极性，促进科技创新和技术进步。
这项政策可以降低企业研发成本，提升研发活动的效率和效益，推动企业加大研发投入，提升自主创新能力。
高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析
高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析一、背景1.1 高新技术企业的重要性高新技术企业是当今社会经济发展的重要推动力量。
它们在创新驱动、技术进步、产业升级等方面具有突出优势。
为了鼓励和支持高新技术企业的研发活动，政府出台了一系列的政策措施，其中之一就是研发费用加计扣除政策。
1.2 研发费用加计扣除政策的意义研发费用加计扣除政策是指高新技术企业可以将其研发活动的支出额加计扣除，并在企业所得税的基础上减少相应的税额。
这一政策的实施，不仅能够减轻高新技术企业的研发成本，还能够提高企业的研发积极性和创新能力，推动科技创新和经济发展。
二、政策规定与要求2.1 加计扣除范围根据相关政策文件规定，高新技术企业可以加计扣除的研发费用包括：科研人员工资、试制样品、研究设备、测试设备、实验耗材、研发租赁费用等支出。
2.2 加计扣除比例根据不同情况，加计扣除比例有所不同。
目前，一般情况下高新技术企业的加计扣除比例为150%，而对于属于国家重点支持领域的企业，加计扣除比例可达到200%。
2.3 补充材料要求为了享受研发费用加计扣除政策，高新技术企业需要提交相关的材料证明其研发活动的真实性和合法性。
这些材料包括：研发项目申报书、资金使用清单、项目经费审计报告等。
三、政策落实情况分析3.1 政策推出的效果研发费用加计扣除政策的出台，对于鼓励高新技术企业进行研发活动起到了积极的作用。
一方面，该政策使得企业的研发成本得到一定程度的减轻，提高了企业的研发积极性。
另一方面，该政策也鼓励了更多的企业增加研发投入，加快了科技创新和产业升级的步伐。
3.2 政策的问题和挑战虽然研发费用加计扣除政策在促进高新技术企业研发方面取得了一定的成效，但也存在一些问题和挑战。
首先，有些企业对政策的理解和操作存在误区，导致无法正确享受政策的优惠。
其次，政府对企业申报材料的审核不够严格，导致了一些企业利用政策漏洞进行虚假申报。
这些问题对于政策的有效实施和高新技术企业的健康发展都带来了一定的影响。
研发费用加计扣除税收优惠政策分析
研发费用加计扣除税收优惠政策分析随着科技的不断进步和经济的持续发展，研发活动对于一个国家的经济和竞争力越来越重要。
为了鼓励企业增加研发投入，促进科技创新，各国纷纷制定了相关的税收优惠政策。
研发费用加计扣除是其中一个常见的政策形式，通过对企业的研发活动给予一定的税收优惠，来提升企业的研发投入积极性和创新能力。
本文将对研发费用加计扣除税收优惠政策进行深入分析，探讨其实施的意义、影响和存在的问题。
一、研发费用加计扣除政策的实施意义1. 促进企业研发投入研发费用加计扣除政策可以有效地降低企业研发成本，提高研发投入的效益，从而激励企业增加对科技创新的投入。
对于那些资金有限的中小型企业来说，这项政策尤为重要，可以帮助它们更好地开展研发工作，提升技术实力，增强市场竞争力。
2. 促进科技创新研发费用加计扣除政策可以激励企业加大对核心技术研发的投入，促进科技创新和技术进步。
通过对研发费用给予一定比例的税收优惠，可以提高企业的技术风险承受能力，鼓励企业开展更具挑战性和前瞻性的研发活动，推动科技水平的提升。
3. 优化产业结构研发费用加计扣除政策可以引导企业加大对新技术、新产品的研发投入，推动产业结构的优化升级。
通过激励企业在高技术、高附加值领域的研发活动，可以促进传统产业向高新技术产业转型，推动产业升级，提高国民经济的整体竞争力。
二、研发费用加计扣除政策的影响1. 促进科技创新能力的提升研发费用加计扣除政策的实施可以明显提高企业的研发投入水平，提升企业的科技创新能力。
根据相关数据显示，一些国家和地区实施研发费用加计扣除政策后，企业的研发投入明显增加，新产品和新技术的研发进展迅速，加快了科技创新的步伐。
2. 优化企业投资结构研发费用加计扣除政策的实施可以引导企业加大对科技创新的投资，提高研发投入的比重。
这有助于优化企业的投资结构，提高企业的技术含量和附加值，从而提升企业的核心竞争力。
3. 推动相关产业的快速发展研发费用加计扣除政策可以推动相关产业的快速发展，促进技术和产业的融合发展。
研发费用加计扣除的计算,及相关政策详解
研发费用加计扣除的计算，及相关政策详解面对疫情，企业技术创新、产业升级进入新的时期，为充分发挥税收职能作用，助力企业加快科研攻关，政府出台很多政策。
为了辅导企业落实好研发费用加计扣除政策，华夏泰科、指尖申报将研发费用加计扣除相关知识要点进行梳理，希望对大家有所帮助。
一、企业研发费用包括哪些内容？在讲企业研发费用之前，先说说企业研发。
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，去改进技术、产品（服务）、工艺等，为企业获取更长久的发展。
以下是企业研发费用所包含的内容： 1.企业研发直接消耗的材料、燃料和动力费用。
2.企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
3.企业在研发所使用的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费，或者是租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
4.用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
5.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
6.研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
7基于外包、合作研发等需要而产生委托其他单位、个人或者与之合作，进而进行研发所支付的费用。
8.其他用于企业研发的费用类别：包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
一些特殊行业的企业研发支出不适用加计扣除。
①烟草制造业；②住宿和餐饮业；③批发和零售业；④房地产业；⑤租赁和商务服务业；⑥娱乐业；⑦财政部和税总规定的其他行业。
二、研发费用加计扣除的标准1.创意设计活动让企业所产生的相关费用可进行税前加计扣除，这些创意主要为获得创新性、创意性、突破性的产品。
研发费用能在企业所得税前加计扣除，这无疑是税务机关对企业研发行为的鼓励与支持。
研究开发费用税前加计扣除政策
方式的，应当采用直线法摊销。（注：还可采用产量法、总
量法、类似固定资产加速折旧法等）
无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计
准则另有规定的除外。
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二、研究开发费用的会计处理——企业会计准则
(一)无形资产会计政策
4、无形资产的后续计量（3）
无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金
实物形态的可辨认非货币性资产。 资产满足下列条件之一的，符合无形资产定
义中的可辨认性标准： （1）能够从企业中分离或者划分出来，并能
单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出 售、转移、授予许可、租赁或者交换。 （2）源自合同性权利或其他法定权利，无论 这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转 移或者分离。
借：研发支出——费用发支出
——资本化支出
贷：原材料
应付职工薪酬
银行存款
2、不满足资本化条件的
贷：无形资产
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二、研究开发费用的会计处理
1、小企业会计准则 （1）无形资产会计政策 （2）研究开发费用的会计核算 2、企业会计准则 （1）无形资产会计政策 （2）研究开发费用的会计核算
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二、研究开发费用的会计处理——企业会计准则
(一)无形资产会计政策 1、无形资产，是指企业拥有或者控制的没有
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》释 义
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一、税前加计扣除政策依据
3、相关具体规定——基本规定
(1)国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前 扣除管理办法（试行）》的通知 国税发〔2008〕 116号
(2)财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加 计扣除有关政策问题的通知 财税〔2013〕70号
研发费用加计扣除税收优惠政策分析
研发费用加计扣除税收优惠政策分析研发费用加计扣除是指在企业所得税法基础上，对企业进行研发费用的加计扣除，以减少企业所得税负担的一项税收优惠政策。
该政策的实施可以鼓励企业增加研发投入、提高研发活动效率和水平，促进科技创新，推动产业结构调整和升级，提高国民经济发展质量和效益。
一、研发费用加计扣除政策的背景当前，我国面临产业结构调整和转型升级的严峻挑战，科技创新成为推动经济发展的重要动力。
为了激发企业创新动力，促进研发投入，我国出台了一系列支持科技创新的政策措施，其中之一就是研发费用加计扣除政策。
研发费用加计扣除政策的实施，有利于改变企业依赖低成本竞争的发展模式，转变为依靠科技创新提高产品附加值和市场竞争力的新模式。
也有利于培育和壮大研发型企业，推动科技成果向生产力转化，推动经济高质量发展。
研发费用加计扣除政策可以简单理解为，对企业的研发费用支出进行加计扣除，在企业所得税计算过程中，将企业发生的研发费用予以一定程度的加计扣除。
具体而言，研发费用加计扣除政策的主要内容包括：1.研发费用的加计扣除比例：我国目前对研发费用加计扣除的政策规定，一般是将企业实际发生的研发费用，在企业所得税应纳税所得额基础上予以一定比例的加计扣除。
《企业所得税法》第六十四条规定，对于符合条件的研发费用，加计扣除的比例为150%。
2.研发费用加计扣除的条件：一般来说，企业发生的研发费用要符合一定条件才能进行加计扣除。
研发费用必须是在企业所得税法律、法规、税务政策规定的范围内发生的，必须是真实、合理、合法的支出，在会计凭证和账目上有可查实的记载。
3.研发费用加计扣除的申报程序和方式：企业需要在年度企业所得税汇算清缴时，在企业所得税税务机关办理《企业所得税年度纳税申报表》时，按照税法规定的程序和方式，合法合规地申报研发费用并享受加计扣除优惠。
通过研发费用加计扣除政策，可以有效降低企业所得税负担，提高企业的研发投入积极性，促进科技创新和产业发展。
高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析
高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析【摘要】当前，高新技术企业研发费用加计扣除政策是促进创新、推动科技发展的重要举措。
本文从政策背景、具体规定和执行情况、影响因素及存在问题、改进建议等方面对该政策进行了深入分析。
通过对政策落实情况的综合评估，指出存在的问题和亟待解决的挑战。
文章提出了一些改进建议，希望能够更好地发挥政策效应，促进高新技术企业持续创新和发展。
在总结了目前政策落实情况的优势和不足，并展望了未来高新技术企业研发费用加计扣除政策的发展趋势。
通过本文的分析，读者将更深入地了解高新技术企业研发费用加计扣除政策的重要性以及围绕该政策的现实问题和发展前景。
【关键词】高新技术企业、研发费用、加计扣除政策、落实情况、背景、意义、规定、执行情况、影响因素、存在问题、改进建议、综合分析、发展趋势、结论总结1. 引言1.1 高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析高新技术企业研发费用加计扣除政策是国家为鼓励和支持高新技术领域创新研发而制定的一项税收政策，旨在减轻高新技术企业在研发过程中的负担，提升其创新活力和竞争力。
通过对符合条件的研发费用进行加计扣除，可以有效降低企业税负，促进企业增加研发投入，提高技术创新能力。
在实际落实过程中，一些问题和挑战也逐渐显现出来，需要进一步加以解决和完善。
对高新技术企业研发费用加计扣除政策的落实情况进行深入分析和评估，可以为进一步改进政策提供参考和建议，推动我国高新技术领域的科技创新和发展。
将在接下来的正文部分展开详细探讨。
2. 正文2.1 当前高新技术企业研发费用加计扣除政策的背景和意义分析随着科技的不断发展和全球经济的竞争加剧，高新技术产业已成为推动国家经济增长、提升产业竞争力的关键领域。
为鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力，我国自2016年开始实施了高新技术企业研发费用加计扣除政策。
这一政策的出台与中国经济转型升级的需求密切相关。
传统产业已逐渐面临碳排放、资源约束等问题，而高新技术产业则具备更大的发展潜力和市场前景。
研发费用加计扣除政策
八、不能加计扣除项目
1、外聘研发人员的劳务费用 2、房屋的折旧和租赁费
八、不能加计扣除项目
3、管理费用。包括会议费、差旅费、办公费、外
事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高 新科技研发保险费用等。
八、不能加计扣除项目
4、从有关部门取得的用于该项目研发的财政性资金， 并将拨款作为不征税收入处理，对应的成本费用不得 税前列支，更不得加计扣除。
•其他部门、机构非受省经济和信息化委、省科技厅委托，不
具备研究开发费用加计扣除项目鉴定职能。
4、项目鉴证—鉴定内容
（1）项目是否属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革 委公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南》范围； （2）项目是否能够通过在技术、工艺、产品（服务）方面的创新，取得
•企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，
可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超 过5年。
•政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干税务事
项衔接问题的通知》 国税函[2009]98号
第二部分
如何核算研发费用
研发费用的核算—核算理论依据
• 第七条 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶
5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无
形资产的摊销费用 。
6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开
发及制造费； 不构成固定资产的样品、样机及一般测 试手段购置费。
七、研发费用归集范围
7、勘探开发技术的现场试验费；新药研制的临 床试验费。 8、研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用 。
1、自主立项
•企业研究开发活动应当实行立项制度。企业的每个研究
开发活动，应当首先由企业自主立项。项目应当具有明 确的研发形式、研发目标、进度计划、经费预算、人员 组成和过程管理文件。（立项报告）
研发费用加计扣除政策实施效果及影响因素分析
研发费用加计扣除政策实施效果及影响因素分析引言近年来，我国政府出台了一系列支持和鼓励科技创新的政策措施，其中研发费用加计扣除政策是其中之一。
该政策的出台旨在鼓励企业增加研发投入，提升我国的科技创新能力，对于促进经济发展和转型升级具有重要意义。
政策的实施效果如何，以及在实施过程中会面临哪些影响因素，是值得深入探讨的问题。
研发费用加计扣除政策实施以来，对我国的科技创新和经济发展产生了一系列积极的影响。
该政策鼓励企业增加研发投入，提升了企业的创新意识和创新活力。
企业在面临更大的税收优惠的情况下，愿意加大对研发活动的投入，推动了科技创新的活跃度和广度。
研发费用加计扣除政策促进了产业结构的优化和升级。
通过鼓励企业加大研发投入，政策的实施使得更多的企业转向高新技术产业，同时也促进了传统产业的技术改造和升级。
这有助于提升我国产业的整体竞争力，推动了经济的转型升级。
研发费用加计扣除政策对于提升企业的盈利能力和核心竞争力也起到了积极的作用。
通过减少企业的税负，政策鼓励了企业加大研发活动的投入，促进了企业的技术创新和产品不断更新，提升了企业的盈利能力和市场地位。
研发费用加计扣除政策的实施对于推动经济发展、提升科技创新能力和提高企业盈利能力都产生了积极的效果。
随之而来的是政策的实施过程中也存在着一些影响因素。
1. 资金投入不足虽然政策鼓励企业加大研发投入，但是在实际的执行过程中，很多中小型企业由于资金、技术和市场等方面的制约，导致研发活动能力不足。
这就限制了政策的实施效果。
2. 唯利是图一些企业抱着投资少、回报高的理念进行研发活动，导致投入不足，成果不佳。
政府对于企业进行研发监管不严格，导致了投入与产出不成正比，影响了政策的实施效果。
3. 产业转型升级难度大一些传统产业要想实现技术升级，需要投入巨大的资金与人力，短时间内难以看到显著效果。
这就难以鼓励企业进行这方面的研发投入，限制了政策的实施效果。
结语研发费用加计扣除政策的实施对于促进企业的科技创新和提升产业竞争力具有积极的作用。
关于企业研发费用税前加计扣除的政策解析
赵 大伟 山东青年政治学院管理科学系
根 据财 工字 【 ９ ６ １ ｌ ９ １ 号文 规 定， 以享 进行 收益化或 资本化处理 的，可按下述规 定计 ４ 可 算加 计扣除 ： ｌ受技 术开发 费加 计扣除政 策的主体只有 国有、 集体工业 企 业。随 后的 国税 发 １ ９ ９ ９ １ ９ １４ 号文 （） １ 研发 费用计入 当期 损 益未 形成 无形 允许再 按其 当年 研发费用实际发生额 将享 受 主体 放 宽 到 国有、 体工业 企 业 及 国 集 资产的 ， 有、 体控 股 并从 事 工业 生 产 经营 的股 份制 的５％， 集 ０ 直接抵扣 当年 的应纳 税所得额 。 企业 、 联营企业 。 财税 １ ０ ３ ４ 号文又将范 ２０ １ ４ ２ （） 发费用形成 无形资产的， 照该无 ２研 按 ５％ 除 围扩 大 至 所有 财 务核 算健 全 、 实行 查账 征收 形资 产成 本的 １０ 在 税前 摊销 。 法律 另有 企业 所得税 的各种所有制的工业 企业 。 而财税 规 定外 ， 摊销 年限不 得低于 １年。 Ｏ 具体计 算入 ［ ０ ６ ８ ２ ０ １８号文 突破了 “ 工业企业”的限制 ， 规 下例所示 ： 定 “ ０６ 从２ ０ 年开始 ， 所有财务 核算制度 健全、 按 照２ ％ 得税率 计算 ， ５所 企业每发 生一元 可以享受 的税收抵免 额为： 实行查 账征税 的内外资企 业、 研机 构 、 科 大专 钱研发经费， 政 策演变 院校 ， 研究 开发新 产品 、 技术 、 工艺所 其 新 新 ①收益化处理 ： 企 业研发 费用税前 加 计扣除 政 策是 促使 发生的技 术开发费， 按规 定予 以税前 扣除” ｌ０ 部分， ０％ 可以抵税 ｌ ０２ ＝ ．５ Ｘ ．５ ０ ２ 元 企 业加 大研 发投 入和 提 升 自主创新 能力 的有 （） ２ 不再限定 增长比例 ５ ％部 分， 以抵税 ｌ ．ＸＯ ２ ＝０ １５ Ｏ 可 ＸＯ５ ．５ ．２ 元 效保障 ， 其从缴税 基数上对企 业所得悦进 行了 １ ２０ 年 以前 ， ０６ 在企业享受技 术开发费加计 合计 为０３５ ， 般只计算 ５％部分 ， ．７元 一 Ｏ 即 见面。 从上世￣ ９ 年代 中期开始实 施的企业研 ． ０ ｉ ３ 扣除政 策时， 要限定 企业 当年的技 术开发费 税收优惠率为１ ．％ 都 ２５ 究 开发费用税前加计 扣除政策经历 了确立 期、 必须 比上年实 际增长 １％ （ ０ ） ０ 含１％ 以上 。 而财 ②资本化处理 ： 发展期 、 完善 期三个发 展阶段 。 国家 层面 来 从 税 １ ０ ６ ８ ２ ０ １８ 号文则取 消了增 长比例的 限制， 企 业 当年发生 ｌ 钱 的研发 经费 ， 已形 元 并 讲， 研发费用 （ 原技 术开发费） 税前 加计扣除 经 规 定全 部 按 实际发 生 的技 术开发 费加 计５ ％ Ｏ 成无形 资产， 无形资产摊销５ 年。 历 了一下政 策演变 ： 扣除 。 国税 函 １ ０ ６ ２ ０ １第 １４ 号其 第二条第二 ０３ 每年的抵税 额为１５ ５ ０２ ＝ ．７ 元。 ． ＊ ．５ ００ ５ ／ （） １ 国家财政 部和 国家税 务总局 联 合于 款指 出 “ 根据 财 税 １０ ６ ８ ２ ０ １８号文件的 有关规 四． 政府的政 策成本分 析 １ ９ 年４ 日发布 了 【 ９ ６ ９ ６ 月７ １ ９ １财工字４ 号 Ⅸ ｌ 关 定， 企业 技术开发费加 计扣除不再设 置 当年支 目前所 得税 采 取 中央 财政 与地 方财政 分 于 促进 企业 技术 进步有 关财 务税收 问题 的通 出比上年 增长１％的限制条件。 ０ 成的方 式， 分成 比例为６４中央 得６地 方留４ ：， ， ； 知》 （） ３ 扣除金额可５ 年递延 对留在 本地 的所得 税采取 省财政与地市财政分 （） ２ 国税 发 【９ ６ ５ 号 《 １ ９ １ｌ ２ 关于 促进 企 财税 １０ ６ ８ ２ ０ １８号文 发以前 ， 企业技术开 成的方式 ， 分成采取 ｌ 的比例 。 假设 ： １ 业技术进步有关财务税收问题 的补充通知 发费计 扣除的金额不得超 过应纳税 所得额 。 超 在每年收缴 的企业所得税 中， 基数 后， 留下 （） 国家税务总局于１９ 年３ １频布 ３ ９９ ， ３ ｑ９ 过部 分， 当年和 以后年 度均 不再予 以抵扣 ， 且 中央 ： ： 省 市三者的分成 比例为 ６ ：０２ ， Ｏ２ ：０中央 了国税 发 Ｉ ９ ９ ９ Ⅸ ｌ ９ １４ 号 企业 技术开发 费税前 亏损 企业发 生的技 术开发费 只能据 实扣除 ， 不 得６ 乘 下的４ 成， ４ 成省市再 分（ ： ：） 财政成本 １ ４ ４。 ５ 扣除管理办法》的指导性文件 能 实行加计 扣除 。 财税 １ ０ ６ ８ 而 ２ ０ １ 号文 下发 具体计算如下 ８ （） 财政部国家税务 总局２ ０ 年 ｌ月２ ４ ０３ １ ７ 后 ， 定企 业年度实际 发生的技 术开发费当年 规 如 果 一 个 省 ， 业 发 生 的研 究 开发 经 费 企 日 颁布财税 １ ０ ３ ４ 号 Ⅸ ２ ０ １ ４ 关于扩大企业技 术 ２ 不足抵 扣的部分， 可在以 后年度企业 所得税 应 为Ｉ Ｏ Ｌ ， Ｏ ￣ 元 则理论 上应 当可 以减 免所得 税额 开发费加计扣除政 策使用范 围的通知 》 纳 税所得额 中结 转抵扣， 扣的期限 最长不得 为： 抵 （） ２ ０ 年５ ９ 国发 ［０ ４ 号 ５ ０ ４ Ｂ１日， ２０１６ １ 超 过５ 年。 ｌ ｏＬ ｏ ￣ 元Ｘ５ ％ ２ ％＝ ２５ ０ Ｘ ５ １ ．亿元 ， 中： 其 国务院 《 关于第三批取消 和调整行政 审批项 目 （ ） 究 开发用仪 器设备 费用税 前扣 除 ４研 中央财 政承担 １ ．亿元Ｘ ０ ７５ ２５ ６ ％＝ ．亿元 的决定》 第 １３ ） （ ８项 政 策有 变 化 省级财政承担 １ ．亿元Ｘ２ ％ ２５ ２５ ０ ＝ ．亿元 （ ） 国税 总局２ ０ 年６ ０ 出台国税 ６ ０ ４ Ｂ２ 日 根 据财工字 Ｉ ９ ６ １ １ ９ １ 号文： ４ 企业 为开发 技 地 市财政 承担ｌ ．亿元Ｘ２ ％＝ ．亿元 ２５ ０ ２５ 发 ［ ０ ４ ２ 《 ２ ０ １８ 号 国家税 务总 局关于做 好 已取 术、 研制 新产品所 发生的试 制用关 键设 备、 测 从 以上可 以看 出， 企业研 发费用税前 加计 消 和下放 管理 的 企业 所得 税审批 项 目后续 管 试仪器 ， 台价值 在 ｌ 万元以下 的 ， 单 ０ 可一 次或 抵扣给企 业带 来了税 收成本 的效益 ， 并且 从政 理 工作的通知》 分次摊入管理 费用， 中达 到固定资产标 准的 府的地 方利 益来讲 ， 对地方 的企业起 到了很 其 也 （ ）２ ０ ７ ０ ６年 ，《国 务院 关 于 印 发实 施 应单独 管理 ， 再提取 折旧。 不 而财税 １ ０ ６ ２０１ 好的支持和 鼓励作用。 （ 国家 中 长 期 科 学 和 技 术 发 展 规 划 纲 要 ８ 号文规 定 ： ２ ０ 年 １ 日 ８ 自 ０ ６ 月１ 以后企 业新 购进 （０ ６ ２ ２ 年） 若 干配套政 策的通知 》 国发 ２０ — ０ ０ ＞ （ 的用于研 究开发的仪器和设 备， 单位价值 在３ ０ １ ０ ６ 号） ２ ０ １６ 颁布 万元以 下的 ， 可一 次或 分次 计人成 本费用 ， 在 （） ８ 国家 财政 部 、 国家税 务总 局２ ０ 年９ ０６ 企业所得 税税前扣除 ， 其中达 到固定 资产标准 Ｂ８ 日出台财税 ［ ０ ６ ８ ２ ０ １８ 号文 《 关于企 业技 术 的应单 独管 理 ， 不再提 取折 旧。 单位价 值在 ３ ０ 创新有关企业所得税优 惠政 策的通知》 。 万元以 上的， 允许 其采 取双倍 余额递减法或 年 （） 政部 关于 企业 加强 研发费用财 务 ９财 数 总和法 实行加 速折 旧， 具体折 旧方法一 经确 管理的若干意 见财企［ ０ １ ４ ２ ７１ 号 ０ ９ 定， 不得随意变更 。 （０ 国家税 务总 局关于 印发 《 １） 企业 研 三、 企业研发费 用加计扣 除的效益分 析 究开发费用税 前扣 除 管理 办法 （ 行） 的 通 试 》 根 据国家税务总局关于印发 《 企业研 究开 知国税 发［ ０ １ ６ ２ ８ 号 ０ １ １ 发费用税前扣除 管理办 法 （ 行） 的通知 （ 试 国 ＝ 对政 策四个变 化的理解 与认识 税 发［ ０ 】Ｉ号 ） 定， ２ ８ｌ６ 规 ０ 企业 根据 财务会 计核 （） １ 享受主体进 一步放宽 算 和研发项 目 实际情况 ， 的 对发 生的 研发 费用
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项目纸质材料一式一份送佛山市高新技术产业协会，4月下旬可领取技术鉴定结
果。 如果企业2批同时参加，则在4月下旬领取鉴定结果，1个企业仅有一份技术鉴定
Page 结果。
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4、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对 研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支
出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
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申报流程
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企业通过佛山市科技局综合业务管理平台 （）申请集中技术鉴定 不符合条件的退回； 资料不完整的补充材料 集中鉴定环节 市科技局受理，组织专家评审
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政策背景
〘企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〙 （国税发〔2008〕116号） 〘关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知〙 （财税〔2013〕70号）
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申报意义
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申报意义
鼓励企业开展研究开发活动； 规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行。
2020）〗若干配套政策的通知〙（国发[2006]6号）的有关规定而实现的项目。
本分析方案从政策背景、申报意义、申报条件、申报流程等方
面进行分析
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目录
1. 政策背景 2. 申报意义 3. 申报条件 4. 申报流程
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政策背景
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向企业出具鉴定意见书 鉴定通过 企业办理税收优惠备案登记
年度汇算清缴时向主管税务机关提交相关材料享受政策
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技术鉴定申报时间
集中鉴定申请时间：2015年1月1日至3月2日18时（以单位管理员审核通过并提交 为准）。区审核通过后，市科技局于7个工作日内向申请单位反馈形式审查意见，
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广州创亚企业管理顾问有限公司 2014年12月
前沿
研发费用加计扣除是为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发
费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据〘中华人民共和国企业所
得税法〙及其实施条例、〘中华人民共和国税收征收管理法〙及其实施细则 和〘国务院关于印发实施〖国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-
市级形式审查不通过，若无实质缺陷，可退回修改补充材料1次。为方便企业办
理税务备案登记，分2批申报。 第一批：1月1日至2月3日提交的项目，并在2月9日前通过市级形式审查，于2
月13日前将每个项目纸质材料一式一份送佛山市高新技术产业协会，3月下旬可
领取技术鉴定结果。 第二批：2月4日至3月2日提交的项目，通过形式审查后，于3月12日前将每个
不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动
（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
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申报条件
3、适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的企业。企业在一个纳税年 度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究 开发费用额。
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申报条件
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申报条件
1、企业申请研究开发费用税前加计扣除的研究开发项目，须符合《国家重点
支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的
高技术产业化重点领域指南》规定的范围。 2、研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知 识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开发活动。