审计(2013)第二十四章会计师事务所业务质量控制(课后作业)下载版
审计学：《第二十章 会计师事务所业务质量控制》
一、质量控制制度的目标和要素 （一）质量控制制度的目标 （二）质量控制制度的要素
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（一）质量控制制度的目标 对以下两方面提出合理保证： 1．会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法
规的规定；
2．会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。
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（二）质量控制制度的要素 1．对业务质量承担的领导责任；
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五、业绩评价、工薪和晋升 1．使人员知晓会计师事务所对业绩的期望和对遵守职业道德
基本原则的要求；
2．向人员提供业绩、晋升和职业发展方面的评价和辅导； 3．帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道德基本原则是晋 升更高职位的主要途径，而不遵守会计师事务所的政策和程 序可能招致惩戒。
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六、项目组的委派 在实务中，会计师事务所承接的每项业务都是委派给项目组 具体办理的。 1．项目合伙人的委派要求。 会计师事务所应当对每个项目委派至少一名项目合伙人。 2．项目组其他成员的委派要求。
【答案】B 【解析】书面确认函既可以是纸质的，也可以是电 子形式的，选项A错误；会计师事务所应当每年至 少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立 性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认 函，选项C错误；当有其他会计师事务所参与执行 部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有 关独立性的书面确认函，选项D错误。
（二）具体要求 1.项目合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信 息，以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体 影响。 2.会计师事务所人员及时向会计师事务所报告对独立性产生 不利影响的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动。 3.会计师事务所收集相关信息，并向适当人员传达。
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具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限
第二十四章 会计师事务所业务质量控制(完整版)
第二十四章会计师事务所业务质量控制【考点1】会计师事务所业务质量控制【相关知识点】1.对业务质量承担的领导责任（教材P537）。
2.职业道德要求（教材P539）。
3.业务接受与保持（教材P541）。
4.人力资源（教材P543）。
5.业务执行（教材P547）。
6.监控（教材P554）。
【例1•单选题】ABC会计师事务所（有限责任会计师事务所）负责审计甲公司2011年财务报表。
以下人员中对ABC会计师事务所业务质量控制承担最终责任的是（）。
（教材P538）A.高级审计合伙人B.审计项目经理C.审计项目合伙人D.主任会计师【答案】D【解析】选项D恰当。
在有限责任会计师事务所中，主任会计师对业务质量控制制度承担最终责任。
【例2•多选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。
以下与A事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，恰当的有（）。
（教材P540倒数第4段）A.应当每年至少一次向受需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，ABC会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函C.书面确认函必须是纸质的D.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的【答案】ABD【解析】选项C不恰当。
关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。
【例3•简答题】会计师事务所承接财务报表审计业务的条件有哪些？（教材P541倒数第四段）【答案】会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持财务报表审计业务：（1）事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；（2）事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求；（3）事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
【例4•单选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。
注册会计师-《审计》习题-第二十一章 会计师事务所业务质量控制(6页)
第二十一章会计师事务所业务质量控制考情分析本章2016～2018年累计分值为33.6分，年均11.2分，分值高且稳定，排在审计各章第7位，属于绝对重要的章。
其中选择题2分（2018年第一次出现），简答题31.6分（占94%）。
值得注意的是，第五节（业务执行）独占本章分值的54%。
1.[简答/真题]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下[下列内容属于制度、政策、程序，不是具体事项]：（1）[质量责任]项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。
（2）[薪酬业绩与推销的服务直接挂钩]审计业务合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。
（3）[监控/惩戒]对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工，根据其违规的严重程度，采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。
（4）[项目质量控制复核的业务]上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。
高风险业务的标准由事务所统一制定。
（5）[质量控制复核的记录要求]项目质量控制复核人员就项目质量控制复核作出以下记录：1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
（6）[业务底稿保存期限]历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
[答案]（1）不恰当。
项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。
（2）不恰当。
关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。
12注会审计-范永亮强化班-【127】第二十四章会计师事务所业务质量控制(3)
第四节人力资源一、总体要求（一）人力资源管理的总体要求合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。
二、人力资源管理的要素会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题：1.招聘；2.业绩评价；3.人员素质和胜任能力；4.职业发展；5.晋升；6.工薪；7.人员需求预测。
人力资源管理的核心是：人员数量是否足够，素质是否达标。
[以带来客户、有社会关系或取得收入做为录用条件是不对的]三、招聘招什么人：正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的。
什么人招：如果招聘人员和被招聘人员存在亲属关系，招聘人员应当自行回避。
特别注意：在招聘有经验的从业人员，尤其是高级业务人员时，可执行额外的程序。
例如，进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。
四、人员素质、专业胜任能力和职业发展[印象一下]会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力：1.职业教育；2.职业发展，包括培训；3.工作经验；4.由经验更丰富的员工提供辅导；5.针对受独立性要求约束的人员进行的独立性教育。
五、业绩评价、工薪和晋升业绩评价、工薪和晋升是事关每个人员切身利益的重大问题，事务所应对发展和保持专业胜任能力并遵守相关职业道德要求的人员给予应有的肯定和奖励。
事务所应使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。
事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调：1.使人员知悉会计师事务所对业绩和遵守相关职业道德要求的期望；2.向人员提供业绩、工作进步及职业发展方面的评价和咨询；3.帮助人员了解提高业务质量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径，而不遵守会计师事务所的政策和程序可能受到惩戒。
【例题3•简答题】合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
要求：指出事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
2023年注册会计师《审计》习题 第二十一章 会计师事务所业务质量控制
1.【例题·多选题】（2020）下列各项中，属于会计师事务所质量管理体系的组成要素的有（ ）。
A.控制环境B.相关职业道德要求C.信息与沟通D.业务执行『正确答案』BCD『答案解析』会计师事务所质量管理体系的框架包括八个要素：会计师事务所的风险评估程序、治理和领导层、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改程序。
选项A属于内部控制要素，注意与质量管理体系的组成要素进行区分。
2.【例题·单选题】（2020）下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是（ ）。
A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则C.保证业务质量并达到收入指标D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训『正确答案』A『答案解析』会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。
3.【例题·多选题】（2020）下列情形中，可能损害项目质量复核人员客观性的有（ ）。
A.项目质量复核人员曾经担任所复核项目的签字注册会计师B.项目质量复核人员由项目合伙人推荐C.项目合伙人就审计意见类型向项目质量复核人员进行咨询D.项目质量复核人员在会计师事务所担任高级领导职务『正确答案』ABC『答案解析』选项A，项目质量复核人员曾担任其复核项目的签字注册会计师，会损害其客观性；选项B，如果可行，项目质量复核人员不应由项目合伙人挑选；选项C，当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时，可能会损害项目质量复核人员的客观性。
4.【例题·多选题】（2020）下列有关项目合伙人和项目质量复核人员的责任的说法中，错误的有（ ）。
A.项目质量复核人员的复核不能替代但可以减轻项目合伙人的责任B.项目合伙人和项目质量复核人员对审计业务的总体质量共同负责C.项目合伙人对审计业务的复核承担总体责任，包括对项目质量复核人员实施的复核工作负责D.项目合伙人对审计业务的总体质量承担主要责任，项目质量复核人员对审计业务的总体质量承担次要责任『正确答案』ABCD『答案解析』项目质量复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任，选项A错误；项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，选项BD错误；项目合伙人应当对“项目组”按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责，即对项目组内部复核负责，项目质量复核人员对项目质量复核负责，选项C错误。
注册会计师-《审计》习题-第二十一章会计师事务所业务质量控制（6页）
注册会计师-《审计》习题-第二十一章会计师事务所业务质量控制（6页）第二十一章会计师事务所业务质量控制考情分析本章2016～2018年累计分值为33.6分，年均11.2分，分值高且稳定，排在审计各章第7位，属于绝对重要的章。
其中选择题2分（2018年第一次出现），简答题31.6分（占94%）。
值得注意的是，第五节（业务执行）独占本章分值的54%。
1.[简答/真题]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下[下列内容属于制度、政策、程序，不是具体事项]：（1）[质量责任]项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。
（2）[薪酬业绩与推销的服务直接挂钩]审计业务合伙人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。
（3）[监控/惩戒]对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工，根据其违规的严重程度，采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。
（4）[项目质量控制复核的业务]上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。
高风险业务的标准由事务所统一制定。
（5）[质量控制复核的记录要求]项目质量控制复核人员就项目质量控制复核作出以下记录：1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
（6）[业务底稿保存期限]历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
[答案]（1）不恰当。
项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。
注会审计-第二十四章会计师事务所业务质量控制单元测试
第二十四章会计师事务所业务质量控制（单元测试）一、单项选择题1.质量控制制度的目标是合理保证( )。
A.项目组成员按照质量控制制度的规定规范地执行审计业务B.会计师事务所和项目合伙人出具被审计单位需求的报告C.降低审计成本，提高审计效率D.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定2.会计师事务所应当培育以( )为导向的内部文化。
A.服务B.质量C.业务量D.收费3.业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量的关键环节，因此，会计师事务所应当要求( )对业务执行实施指导、监督与复核。
A.项目合伙人B.被审计单位财务经理C.被审计单位总经理D.项目质量控制复核的负责人4.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，不正确的是( )。
A.除了上市实体，事务所可以自行建立判断标准，实施项目质量控制复核B.事务所只对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核C.如果法律法规明确规定对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核D.如果在某项业务或某类业务中识别出异常情况或特别风险，事务所可以对该业务实施项目质量控制复核5.会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法不包括( )。
A.与项目合伙人进行讨论B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当C.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核D.代替项目组进行决策6.业务工作底稿的所有权属于( )。
A.项目合伙人B.会计师事务所C.责任方D.委托方7.下列关于监控的说法中，不正确的是( )。
A.参与业务执行的人员不能承担监控的检查工作B.小型会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他会计师事务所执行业务检查及其他监控程序C.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施，可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任D.如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年减少内部检查二、多项选择题1.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。
会计考试(注册会计师)审计《第二十一章 会计师事务所业务质量控制》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第二十一章会计师事务所业务质量控制》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、下列各项中与咨询相关的说法中，恰当的是（）。
A被咨询者不可以是会计师事务所内部的具有专门知识的人员B被咨询者不可以是会计师事务所外部的具有专门知识的人员C被咨询者应当具备非常精准的知识、资历和经验D注册会计师不能向内部或外部的人员咨询重大、复杂或新的会计或审计处理答案解析：选项A、B表述不恰当，咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员；选项C表述恰当，会计师事务所可能规定，在遇到重大、复杂或新的会计或审计处理问题时，需要向内部或外部的专业人士咨询，那么被咨询者具备精准的知识、资历和经验是必要的；选项D表述不恰当，项目组咨询的目的就是为了解决某些项目组不能解决的问题或事项。
综上，本题应选C。
2、下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（）。
A项目质量控制复核不能替代项目合伙人的责任B项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任C项目合伙人可以担任项目质量控制复核的职位D在出具上市公司审计报告前，质量控制复核人需要对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价答案解析：选项A、B表述正确，项目合伙人与项目质量控制复合人员之间应当各司其职，双方执行的工作不能为对方减轻责任或替代对方的工作；选项C表述错误，选项D表述正确，项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
综上，本题应选C。
3、下列与项目质量控制复核人相关的事项中，恰当的是（）。
A会计师事务所必须不定期召开项目质量控制复核人员会议，以持续改进项目质量控制复核B项目质量控制复核人员应当接受担任高级领导职务的项目合伙人的建议C属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间特殊情况下可以超过5年D会计师事务所应当考虑项目质量控制复核人员所能承担的总体复核工作量答案解析：选项A不恰当，会计师事务所可以定期召开项目质量控制复核人员会议，以持续改进项目质量控制复核；选项B不恰当，项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响，对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害；选项C不恰当，属于公众利益实体的项目质量控制复核人员的任职时间通常不得超过5年；选项D恰当，当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时，可能对实现项目质量控制复核目标产生不利影响，会计师事务所相关政策和程序需要对此予以考虑。
会计师事务所业务质量控制练习试卷1(题后含答案及解析)
会计师事务所业务质量控制练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．会计师事务所应当每( )年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A．1B．2C．3D．4正确答案：A解析：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。
2．下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是( )。
A．项目质量控制复核是对特定业务实施的B．对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告C．项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任D．项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师正确答案：D解析：项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。
项目合伙人作为某项财务报表审计业务的负责人需要根据经验作出专业的判断。
在审计过程中遇到下列问题时，请代为作出正确的专业判断。
3．项目合伙人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务，李某应当( )。
A．立即终止审计业务B．即刻和管理层协商，解除业务约定C．立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目合伙人能采取必要的行动D．若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务正确答案：C解析：对于已经接受委托的业务，发现存在可能导致事务所不接受该业务的情况时，应该首先报告会计师事务所，以确定该项业务对事务所和注册会计师带来的风险，再进一步确定如何处理。
4．审计项目合伙人是指负责会计师事务所中某项审计业务及执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的合伙人。
可以担任审计项目合伙人的是( )。
审计(2013)第二十四章 会计师事务所业务质量控制 ( 课后作业 )下载版
第二十四章会计师事务所业务质量控制（课后作业）一、单项选择题1.项目合伙人是指会计师事务所中并代表（）在出具的报告上签字的合伙人。
A.会计师事务所B.被审计单位C.税务机关D.关键审计合伙人2.下列选项中，可以作为审计项目合伙人的是（）。
A.项目质量控制复核人B.中级会计师C.主任会计师D.审计助理人员3.会计师事务所的质量控制制度应当针对特定要素而制定政策和程序，以下选项中，不属于其中要素的是（）。
A.相关职业道德要求B.人力资源C.监控D.企业会计准则4.会计师事务所应当制定政策和程序，完善事务所质量控制制度，培育以质量为导向的内部文化，这些政策和程序要求（）对质量控制制度承担最终责任。
A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师5.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。
A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度6.以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（）。
A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成C.承担质量控制制度运作负责的人员需要经过质量控制复核人的授权D.主任会计师可以授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作7.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。
A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇佣的专家8.下列关于客户诚信的选项中，描述错误的是（）。
A.客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报B.大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C.会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信D.会计师事务所要拒绝不诚信的客户，以降低业务风险9.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于指导的具体要求的是（）。
A.提供适当的团队工作和培训B.跟进审计业务进程C.考虑项目组各成员的胜任能力和素质D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项10.对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
注册会计师审计(会计事务所业务质量控制)模拟试卷1(题后含答案及解析)
注册会计师审计（会计事务所业务质量控制）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。
下列相关说法中正确的是( )。
A．注册会计师执行任何业务，都必须诚信、满足独立性要求、客观公正、具有专业胜任能力、保持应有的关注、遵守保密原则等B．会计师事务所应当每年至少一次向所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面声明C．会计师事务所必须为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果D．相关职业道德要求，是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业道德守则正确答案：D解析：选项A，执行鉴证业务的情况下，才需要满足独立性要求；选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函；选项C，为员工建立职业道德档案不是准则的强制要求，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。
知识模块：会计事务所业务质量控制2．下列关于业务质量控制的说法中，正确的是( )。
A．质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准B．业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务C．会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任D．会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任正确答案：C解析：选项A。
质量控制准则足每个注册会计师都必须遵守的管理标准；选项B，业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；选项D，会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。
注会审计·【020】第二十四章 会计师事务所质量控制准则(2)(1)
第三节客户关系和具体业务的接受与保持一、总体要求这是开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。
只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；3.能够遵守相关职业道德要求。
客户承接需要较高的职业判断能力，高度的职业敏感性和丰富的执业经验，事务所应安排职位较高的人士执行此类工作。
二、考虑客户的诚信情况[记忆]绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。
注册会计师应当了解客户的诚信。
1.考虑的主要事项(1)客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉；(2)客户的经营性质；(3)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；(5)工作范围受到不适当限制的迹象；(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；(7)变更会计师事务所的理由；（8）关联方的名称、特征和商业信誉。
2.获取相关信息的途径。
(1)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论。
(2)询问会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方。
(3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。
例如，客户的年报、向监管机构提交的报告等。
如果上述途径无法充分获取与客户相关的信息，如认为必要，考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查。
会计师事务所对客户诚信的了解程度，通常将随着与该客户关系的持续发展而增加。
[随着连续接受委托的年份增加，对诚信可以少了解些，但不可以无]三、考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源(指人员)会计师事务所在接受新业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。
对自身的执业能力了解非常重要，也比较容易，但是比较困难的是对客户所需要资源进行准确估计。
会计师事务所业务质量控制管理制度
会计师事务所业务质量控制管理制度一、总则为了规范会计师事务所的业务质量控制管理，提高服务质量，保护客户利益，制定本制度。
二、业务质量控制目标1.确保会计师事务所的业务质量符合国家和行业的相关法律法规要求；2.提供高质量、独立和公正的服务，满足客户的需求；3.保护会计师事务所和客户的财产和权益；4.提高会计师事务所的整体运作效率和竞争力。
三、业务质量控制管理框架1.质量控制方针：会计师事务所制定符合行业标准和国家法律法规的质量控制方针，确保服务质量符合客户需求。
2.组织结构：会计师事务所设立专门的业务质量控制部门，负责制定和执行质量控制政策和措施，确保业务质量。
3.审核程序和工具：会计师事务所明确审核程序和工具，确保审计过程符合标准和规范。
4.培训和持续教育：会计师事务所建立培训和持续教育机制，确保员工具备必要的专业知识和技能。
5.审计文件管理：会计师事务所设立审计文件管理制度，确保审计文件准确、完整和保密。
6.业务质量监督和检查：会计师事务所定期进行内部质量监督和检查，及时发现和纠正问题。
7.评估和改进：会计师事务所建立评估和改进机制，持续跟踪和改进质量控制管理的效果。
四、质量控制措施1.业务质量标准：会计师事务所明确业务质量标准，包括审计过程、报告准确性等方面的标准。
2.人员素质要求：会计师事务所设定专业素质要求，从招聘、培训、考核等方面确保员工具备必要的专业知识和技能。
3.审计程序和工具：会计师事务所明确审计程序和工具，确保审计过程符合相关标准和规范。
4.审计文件管理：会计师事务所设立审计文件管理规定，要求审计文件准确、完整和保密。
5.业务质量监督和检查：会计师事务所设立专门人员负责业务质量监督和检查，定期对业务质量进行评估和改进。
6.外部评估：会计师事务所定期请外部第三方机构对业务质量进行评估，确保自身的业务质量达到行业水平。
7.客户满意度调查：会计师事务所定期开展客户满意度调查，了解客户需求，改进服务质量。
注册会计师考试《审计》word讲义第二十四章 会计师事务所业务质量控制(完整版)共16页文档
第二十四章会计师事务所业务质量控制本章命题思路及备考策略质量是行业的生命，是取信于民的基础。
会计师事务所的业务质量控制受到整个注册会计师行业的重视，同时也受到整个社会的强烈关注，与职业道德一样，属于审计考试的重要内容。
在2019年教材的1～23章中，98次明确提及质量控制相关的内容。
本章2019～2019年连续五年的六次考试中,每年考核一个简答题，持续时间之长,令人印象深刻。
根据2019年教材变化情况,大家需要在适当演练简答题的同时，重视与质量控制相关的客观题演练。
最近3年题型、题量、考点分析本章2009-2019各节考试频率本章基本内容框架第一节质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任一、质量控制制度的目标和要素（一）质量控制制度的目标[两大目标]1.会计师事务所及其人员遵守法律法规、相关职业道德要求以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；2.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告。
（二）质量控制制度的要素[注意客观题]1.对业务质量承担的领导责任；2.相关职业道德要求；3.客户关系和具体业务的接受与保持；4.人力资源；5.业务执行；6.监控。
会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
二、对业务质量承担的领导责任（一）对主任会计师的总体要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
在制度上保证质量控制制度的地位和执行力.（二）行动示范和信息传达领导层的行动示范，强化质量文化，在某种程度上比控制制度更有影响力。
采取的途径通常有培训、研讨会、谈话、发表文章等。
（三）树立质量至上的意识1.避免重商业利益轻业务质量；2.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序；3.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。
会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升(包括激励制度)的政策和程序，应当表明会计师事务所最重视的是质量，以形成正确的行为导向。
审计（）第二十章--会计师事务所业务质量控制-课后作业doc资料
审计（）第二十章--会计师事务所业务质量控制-课后作业doc资料第二十章会计师事务所业务质量控制一、单项选择题1.会计师事务所质量控制制度的目标不包括（）。
A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则B.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规C.合理保证会计师事务所的可持续经营D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告2.以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（）。
A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成C.承担质量控制制度运作责任的人员需要经过质量控制复核人的授权D.主任会计师必须授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。
A.项目合伙人B.关键审计合伙人C.被审计单位内部审计部门人员D.雇佣的专家4.以下各项中，会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括（）。
A.与管理层和治理层讨论会计师事务可能采取的适当行动B.与监管机构讨论会计师事务可能采取的适当行动C.与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据5.以下不属于人力资源管理的要素的是（）。
A.相关职业道德要求B.人员素质和胜任能力C.职业发展D.业绩评价6.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。
A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度7.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于监督的具体要求的是（）。
A.使项目组了解工作目标B.提供适当的团队工作和培训C.跟进审计业务的进程D.业务程序的目标是否已实现8.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
注会审计·【022】第二十四章 会计师事务所质量控制准则(4)
第六节监控一、监控的总体要求监控的目的是为了评价：1.遵守法律法规、相关职业道德要求和业务准则的情况；2.质量控制制度设计是否适当，运行是否有效；3.质量控制政策和程序应用是否得当，以便会计师事务所和项目合伙人能够根据具体情况出具恰当的业务报告。
二、监控人员可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。
(应具有专业胜任能力)三、监控内容（一）监控的内容1.质量控制制度设计的适当性；2.质量控制制度运行的有效性。
（二）对质量控制制度进行持续考虑和评价1.确定质量控制制度的完善措施，包括要求对教育与培训的政策和程序提供反馈意见；2.与事务所适当人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理解或执行方面存在的缺陷；3.由事务所适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时做出必要的修正。
4.分析下列事项（1）职业准则和法律法规的新变化，以及会计师事务所的政策和程序如何适当反映这些变化；（2）有关独立性政策和程序遵守情况的书面确认函；（3）职业发展，包括培训；（4）与接受和保持客户关系及具体业务相关的决策。
（三）事务所监控过程可以分成以下两部分[13新增]：1.持续监控(除定期的底稿检查外)。
持续地(如每年)考虑和评价事务所的质量控制制度有助于确保所执行的政策和程序是相关的、充分的、运行有效的。
当每年实施和记录监控过程时，对于事务所每年向员工沟通其提高业务质量计划这一要求，监控过程可以作为支持证据。
持续监控的范围涉及每一质量控制要素，包括评估：（1）事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新；（2）事务所负责质量控制的人员(如有)已确实履行职责；（3）已取得合伙人和员工的书面确认函，以确保每个人都遵守事务所在独立性和道德方面的政策和程序；（4）对合伙人和员工有持续的职业发展计划；（5）承接和保持客户关系和具体业务的决策遵守了事务所的政策和程序；（6）遵守了道德守则；（7）指派合格的人员负责项目质量控制复核，并且在签署审计报告前完成复核；（8）已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷；（9）针对识别出的质量缺陷，采取恰当的跟进措施以确保其得到及时地处理。
审计(2014) 第二十章 会计师事务所业务质量控制 课后作业(下载版)
第二十章会计师事务所业务质量控制(课后作业)一、单项选择题1.以下选项中，不属于质量控制制度要素的是〔〕。
2.以下关于对业务质量承当责任的描述中，恰当的是〔〕。
3.以下关于独立性的书面确认函的描述中，正确的选项是〔〕。
B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的4.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
以下选项中，不可以作为咨询对象的是〔〕。
5.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给工程合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以下选项中，通常不属于传达信息的内容的是〔〕。
C.如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述6.会计师事务所应当制定政策和程序，以合现保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。
会计师事务所要制定政策和程序要满足的要求包括( )。
A.会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知工程合伙人B.会计师事务所将识别出的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给主任会计师，主任会计师判断后决定是否传达给事务所相关人员，但不告知雇用的专家C.工程合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性约束的其他人员，在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动D.受独立性约束的相关人员，在必要时先在工程合伙人的指导下处理违反独立性的情况，出具审计报告后将违反独立性要求的情况告知会计师事务所7.以下关于独立性的说法中，不正确的选项是〔〕。
C.会计师事务所应当制定以下政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性产生不利影响D.当有其他会计师事务所参与执行局部业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函8.会计师事务所人力资源管理的首要环节是〔〕。
9.以下关于会计师事务所业务质量控制制度要求的是〔〕。
审计质量控制准则课后作业
一、单项选择题1。
为了合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。
会计师事务所要制定政策和程序要满足的要求包括( )。
A.会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知项目合伙人B.会计师事务所将识别出的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给主任会计师，主任会计师判断后决定是否传达给事务所相关人员，但不告知雇用的专家C。
项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性约束的其他人员,在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动D.受独立性约束的相关人员,在必要时先在项目合伙人的指导下处理违反独立性的情况，出具审计报告后将违反独立性要求的情况告知会计师事务所2。
接受新客户前,会计师事务所需要了解客户的诚信.下列选项中，不属于针对客户的诚信,注册会计师应当考虑的主要事项的是（ )。
A.客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉B。
有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息C.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平D.客户的关联方的经营性质,包括其业务3.会计师事务所承接新业务时，需要考虑是否满足具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源的要求.下列关于这一要求的理解中不恰当的是( ）。
A.如果专业胜任能力不足，可以先承接业务，然后通过借调其他事务所的注册会计师来弥补专业胜任能力的不足B。
在资源不足的情况下，注册会计师可以不接受新的客户C.会计师事务所对客户所需要的资源进行准确估计比较困难，则不接受该业务D.会计师事务所承接新业务前，需要考虑是否能够在提交报告的最后期限前完成业务4。
下列关于业务执行的说法中,不正确的是（）。
A。
会计师事务所应当要求项目合伙人对业务执行实施指导、监督与复核B。
项目组内部复核确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作C。
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第二十四章会计师事务所业务质量控制（课后作业）一、单项选择题1. 项目合伙人是指会计师事务所中并代表（）在出具的报告上签字的合伙人。
A. 会计师事务所B. 被审计单位C. 税务机关D. 关键审计合伙人2. 下列选项中，可以作为审计项目合伙人的是（）。
A. 项目质量控制复核人B. 中级会计师C•主任会计师D.审计助理人员3. 会计师事务所的质量控制制度应当针对特定要素而制定政策和程序，以下选项中，不属于其中要素的是（）。
A. 相关职业道德要求B. 人力资源C. 监控D. 企业会计准则4. 会计师事务所应当制定政策和程序，完善事务所质量控制制度，培育以质量为导向的内部文化，这些政策和程序要求（）对质量控制制度承担最终责任。
A. 项目质量控制复核人B. 项目经理C. 项目合伙人D. 主任会计师5. 会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。
A. 业务数量B. 业务质量C. 利益最大化D. 客户的满意程度6. 以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（）。
A. 质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成B. 质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成C. 承担质量控制制度运作负责的人员需要经过质量控制复核人的授权D. 主任会计师可以授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作7. 会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。
A. 审计助理B. 主任会计师C. 被审计单位D. 雇佣的专家8. 下列关于客户诚信的选项中，描述错误的是（）。
A. 客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报B. 大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C. 会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信D. 会计师事务所要拒绝不诚信的客户，以降低业务风险9. 会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于指导的具体要求的是（）。
A. 提供适当的团队工作和培训B. 跟进审计业务进程C. 考虑项目组各成员的胜任能力和素质D. 识别在执行业务过程中需要咨询的事项10. 对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
以下选项中，关于意见分歧的说法中，正确的是（）。
A. 如果项目紧急，分歧未解决之前可以出具审计报告B. 如果合同规定完成业务日期已到，即使意见分歧未解决，也一定要出具审计报告C. 只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告D. 在出现意见分歧时，可以先出具审计报告，日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改11. 以下选项中，有关项目质量控制复核的表述中，正确的是（）。
A. 项目质量控制复核可以相应的减轻项目合伙人的责任B. 项目质量控制复核可以替代项目合伙人的责任C. 在出具上市公司审计报告前，质量控制复核人需要对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价D. 项目合伙人可以担任项目质量控制复核的职位12.以下选项中，符合审计业务工作底稿归档期限的是（）A.业务报告日起60日内B.业务报告日后60日内C.财务报表日起60日内D.财务报表日后60日内13. 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以下选项中，通常不属于传达信息的内容的是（）。
A. 对已实施监控程序的描述B. 实施监控程序得出的结论C. 如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述D. 指明已发现的质量控制制度缺陷所涉及的具体业务14. 会计师事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务的业务工作底稿至少保存（）。
A. 1年B. 5年C. 10 年D. 15 年15. 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）。
A. 半年B. 1年C. 2年D. 3年、多项选择题1. 会计师事务所质量控制制度的目标主要是对（）提出合理保证。
A. 会计师事务所及其人员遵守职业准则B. 会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规的规定C. 会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告D. 对业务质量承担的领导责任2. 以下选项中，属于质量控制制度要素内容的有（）。
A. 成本与效益的分析B. 人力资源C. 业务执行D. 同行业收费标准3. 会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识, 现会计师事务所可以通过（）措施实质量控制的目标。
A. 合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量B. 建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序C. 投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序D. 建立以提高企业经济利益为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序4. 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化，这些途径包括（）。
A. 会计师事务所领导层的示范B. 教育和培训C. 监控D. 对违反相关职业道德要求行为的处理5. 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求，以下选项中，属于相关职业道德要求的有（）。
A. 诚信B. 独立性C. 专业胜任能力D. 良好的职业行为6. 下列关于会计师事务所获取遵守独立性政策和程序的书面确认函的表述中，不正确的有（）°A. 会计师事务所应当每三年至少一次向需要保持独立性的人员获取书面确认函B. 会计师事务所应当每半年至少一次向需要保持独立性的人员获取书面确认函C. 会计师事务所不需向其他事务所获取书面确认函D. 获取的书面确认函只能是纸质的，不能以电子形式存在7. 会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。
A. 能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源B. 能够遵守相关职业道德要求C. 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D. 已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷8. 针对客户的诚信问题，会计师事务所应当考虑的因素有（）°A. 客户的经营性质B. 工作范围受到不适当限制的迹象C. 变更会计师事务所的理由D. 关联方的名称、特征和商业信誉9. 会计师事务所在评价客户诚信情况时，可以获取与客户诚信相关的信息的途径有（）。
A. 与为客户提供专业会计服务的现任人员进行沟通B. 询问会计师事务所其他人员或金融机构C. 从相关数据库中搜索客户的背景信息D. 必要时，可以利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查10. 在会计师事务所的业务中，委派项目组是否得当，直接关系到业务完成的质量。
以下关于项目合伙人委派的说法中，错误的有（）。
A. 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人B. 一个审计项目中只能有一名项目合伙人C. 一个审计项目可能有第二项目合伙人D. —个审计项目中必须有两个项目合伙人11. 会计师事务所每做一项审计业务，都需要项目合伙人进行复核，以下选项中，属于复核的具体要求的有（）。
A. 业务程序的目标是否已实现B. 已获取的证据是否充分、适当以支持报告C. 是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围D. 识别在执行业务过程中需要咨询的事项12. 会计师事务所对所有上市实体财务报表审计应实施项目质量控制复核，在制定除上市实体以外的其他业务是否要实施项目质量控制时，注册会计师需要考虑的事项包括（）。
A. 业务的性质B. 在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险C. 法律法规是否要求实施项目质量控制复核D. 会计师事务所的业务能力13. 会计师事务所采用的项目质量控制复核的方法通常包括（）。
A. 与项目合伙人进行讨论B. 复核财务报表或其他业务对象信息及报告C. 选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核D. 复核解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿14. 以下选项中，项目质量控制复核人在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，需要考虑的事项有（）。
A. 项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价B. 项目组做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断C. 项目组拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项D. 项目组拟出具的审计报告的适当性15. 会计师事务所在对质量控制制度实施监控后，会对识别的缺陷进行评价并提出补救措施，以下选项中，属于补救措施的有（）。
A. 改进质量控制政策和程序B. 将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员C. 对违反会计师事务所政策和程序的人员实施惩罚D. 采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施三、简答题XYZ会计师事务所是一家刚刚成立的小型会计师事务所，缺乏承接大型上市公司审计业务的经验、必要的素质、时间和资源。
甲公司是一家生产汽车的大型上市企业，出于事务所未来业务的发展问题，XYZ会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表进行审计，并委派X注册会计师为项目合伙人。
在审计过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
在项目组审计工作完成之后，考虑到X注册会计师对其业务熟悉，所以XYZ会计师事务所委派X为质量控制复核人员。
由于业务复杂，质量控制复核没有及时完成，但是考虑到约定的出具审计报告的日期已到，所以XYZ事务所决定先出具审计报告。
XYZ事务所在2012年3月1出具了审计报告，并在5月6日将审计工作底稿归档。
要求：指出XYZ会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。
2.【答案】C【解析】选项A,项目质量控制复核人员不应参与该项目组的工作，更不能担任项目合伙人；选项B D项目合伙人需要有一定条件才可以胜任，并不是中级会计师、审计助理人员可以担任的；选项C正确。
3.【答案】D【解析】会计师事务所的质量控制制度要素包括：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）相关职业道德要求（选项A）；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（选项B）（5）业务执行；（6）监控（选项C）。
选项D不属于其中内容。
4.【答案】D【解析】选项D正确，A会计师事务所质量控制制度中制定的政策和程序，应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任；选项C,项目合伙人有可能是主任会计师，但是也有可能不是主任会计师，所以选项C说法不妥当。
5.【答案】B【解析】会计师事务所的经营策略必须要在保证质量的前提下执行，的政策和程序，选项B正确。