我国中小企业内部控制相关问题浅析
浅析我国中小企业战略管理的问题及对策
（ ）我 国 中小 企 业 发展 战 略缺 失 问 题 二
与 经理 人 给 战 略 赋 予 了 不 同 的含 义 。 在众 多 的关 于 战 略 的定 义 中 ，明茨伯 格 对 于 战略 定 义 具有 代 表 性 。他从 五 个 方 面提 出了 战 略 的定 义 ，即战 略是 ：计划 、计 谋 、模式 、定 位 和 观念 。 在此 基 础 上 ，得 出战 略 管理 定 义为 ：企 业 确 定其 使 命 ，根 据组 织 外 部 环 境 和 内部条 件 设 定企 业 的战 略 目标 ，为保 证 目标 的正 确落 实 和 实 现 进 行 谋 划 ，并 依 据 企 业 内部 的 能 力 将 这 种 谋 划 和 决 策 付 诸 实 施 ，以及 在 实 施 过 程 中进 行 控 制 的一 个 动 态 过 程 。 中小 企 业 战略 具有 如 下 特 征 ：通 常是 突 发 形 成 的 ，战略 过 程 常 常 由危 机 驱 动 ；属 于 直 觉 或 者 经 验 型战 略 ，受 企业 家 的 个 性 、 价 值 观 和志 向等 的影 响 ；战 略计 划 通 常是 非 正式 的 ，通常 类 似 于 规 划 的 决定 过 程 ；长期 计 划 在管 理 中作用 很 小 ，而 短期 计 划 作 用 较 大 ；战 略制 订者 只与 利益 相 关 者 进行 交 流 ，而 不 与员 工进 行交 流 ；企 业 越成 功 ，其 战 略越 明确 ，竞 争 优 势也 就 越 明显 ；战 略 决 策 的 信 息主 要来 源 于 私 人 ，战 略 决策 经 常缺 乏 令人 信服 的分 析 ， 并 不采 取 反馈 和评 价 ；战 略对 组 织结 构 的影 响有 限 ，中小企 业 不
浅析中小企业内部控制问题及对策
内部控 制是 有利于 中小企业 建立现代 企业制 度 、强化 内部管理 、提 高经营效率和 财务会计信息 质量 ，还有 利于 中小企 业防 止错误和 舞弊 。 规范中小企业 内部控 制制度 ，不 仅有 利于促 进 中小 企业 又好 又快 的发 展 ，还有利于改善我 国内部控制现状 ，完善内部控制制度 。因此 ，研 究 中 小企业内部控制问题 及对策具有理论和现实意 义。
目标和发挥作用的 初衷 ，更谈不 上在有 效执 行内部 控制 制度的 基础上 ， 确保内部控制 的质量 。
３ 完善 中小 企 业 内部 控 制 的对 策
３．１优化 内部控制 环境 企业 内控环 境的好坏直 接关 系到企业 的经 济效益 。企业 的内 控环 境主要分 两个层次 ：第～个 层次要求企业的管理层必 须充分重视 内部控 制制度 ，认真 组织和参与 内控制度 的设计 ，严格遵守相应 的规定 ，并 且通 过相应的 管理方 法与措施保证 制度 得以 认真执 行及科 学评价 。第二 个
２０１０年 １月 （总第 １０９期 ）
大 众 商 务
Ｐｏｐｕｌａｒ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ
Ｎｏ．１，２０１０
（Ｃｕｍｕｌａｔｉｖｅｌｙ，ＮＯ．１０９）
浅析 中小 企业 内部控 制 问题及 对 策
梁 悠 （西 南 财 经 大 学 会 计 学 院 ，四 川 成 都 ６１１１３０ ）
【摘 要 】改革开放以来 ，我国中小企业迅速成长 ，已成为推动国民经济发展的重要力量。但是一方面由于我国内控研究起步比较晚，内部控制
１内部 控 制的 定义
内部控制是企业为提高经 营 管理效 率及 会计 信息 的质 量 ，保护 资
产安全完整 ，确保有 关法律法规和规章制度的 贯彻执 行 ，保证 企业 的经 营 目标和发展战略得以实ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 的管理 制度 。内部控 制按其 控制 的 目的 不 同 ，可以分为会计控制和管理控制 。
企业内部控制管理存在的问题及优化措施分析
企业内部控制管理存在的问题及优化措施分析随着我国经济的快速发展，企业作为经济活动的重要参与者，必须做好内部控制管理工作。
从现阶段来看，由于市场竞争日益激烈，各个企业要想占据市场一席之地已经变得越来越困难，从而要求企业在保证外部经营的前提下重视内部管理工作。
其中，由于各种因素限制和经济形势不断变化，企业内部控制管理问题凸显，面临着很多困难和挑战。
本文从问题视角入手，探索优化措施，希望能够为企业内部控制管理提供帮助。
[关键词]内部控制管理;风险;企业管理0 引言近年来，随着经济形势日益严峻，企业内部控制管理研究已然成为一个重要的时代课题，得到各方学者的关注和探索，社会各界对内部控制管理进行研究开始被提上日程，相关领域开始焕发出生机与活力。
从企业角度分析，内部控制的作用非常重要，明确内部控制的范围及内容，是加强内部控制的关键所在。
1 企业内部控制概述内部控制指企业在生产经营过程中运用专业的方法和科学的手段合理分配企业已有资源，从而实现经济利润最大化的目标。
企业内部控制一般包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督5个要素，在对企业内部工作进行监督以及完善方面起着不可替代的作用。
内部控制对于企业来说越来越重要，尤其在企业开展经济活动的实践中，内部控制的质量和效率高低直接导致经济活动不稳定和不安全，这也是近年来企业管理者不断加大内部控制力度的主要原因。
2 企业内部控制管理对企业的重要性企业管理经营者只有认识到企业内部控制管理的重要性，才能不断提升管理质量，推动企业实现可持续发展。
其中，内部控制管理的最大作用是帮助企业更好地建立内部控制规范，并发挥出实际作用。
由于企业是一个复杂的运作机器，很多工作流程之间只有进行科学衔接，才能促进企业大机器良好运行，内部控制管理就是此过程的稳定器和监督者，通过制定规范和制度，在实践工作中可以为企业提供一个可供参考的运营依据，带动整个企业实现可持续发展。
同时，内部控制管理能够通过实际工作使企业认清自身发展目标，找到一条适宜的道路。
浅析企业内部控制存在的问题及采取措施
１ ． １ 资源 的合理 配 置 内部 控 制 不仅 能够 监督 和 制 约 动 中考 核奖 惩 机制 不 完 善 ， 制度 执 行力 不 强 ， 内部 审计 机 企业 财 产 物 资完 整 ，而且 能 对企 业 各种 资 源 进 行 合理 配 构 没 有起 到应 有 的作 用。计 划 或想 法可 能是 好 的 ， 但 由于 置， 最 大 限度 发挥 作 用 ， 最 大 限度创 造价 值 ， 为企 业创造 现 没 有管理 部 门认 真地 去 考核 、 去 检查 ， 没 有真 正 去 落 实各 说 在 嘴上 ， 挂在墙 上 ， 执行 效果 不理 想。 一种 制度 金 流和 利 润 服务 。 人 尽其 才 ， 物尽其用， 企 业 必然 兴 旺 发 项制 度 ， 达， 持续 发展。 不 管 多么严 密 、 多么 完善 ， 如 果缺 乏严 格 的考 核 就 不会 达 １ ． ２ 有效 控制 企业 各 类经 营 风 险 的产生 内部 控 制 将 到我们 的初 衷。 企 业整 个经 营控制 的过程 必须 存在 应有 的 企业 计 划、 科研 、 生产 、 采购 、 物流、 质量、 营销 、 财 务等 各部 监 督 ， 通 过 监 督使 各 项行 为不偏 离 正确 的轨道 ， 这样 才 能 门的工 作 紧 密 结合 起 来 ， 加 上严 密 的监 督 与 考核 ， 控制 经 促 进企 业 良性发展 。 营环 节 中可 能产 生 的风 险 ， 促 进企 业高效 运 转。 ２ ． ３ 企 业预 算控 制 起不 到应 有 的作 用 企 业 没 有将预 １ ． ３ 保证 会计 信 息支 撑服 务作 用 健 全 的 内部 控 制 可 算 同经营 业务 深度 融合 ， 预 算控制 的业 务没 有涉 及企 业 的 以保证 会计 信 息 的真实和 完 整 ， 从 而如 实 反映企 业 经营 过 各 个环节 。 其次， 重视 对预 算 的编 制 ， 而 轻视预 算执 行过 程 程 中存在的问题 ， 并及时发现生产经营过程 中“ 出血点” ， 中的跟踪 和 监督 ，对 于预 算执 行情 况 的考核 更是 不力 ， 企 从 而 为公 司高层 领导提 供 强有力 的决 策依据 。 业 预 算没有 达到 闭环 管理 ， 造成 企业 各项 资 源没 有起 到合 １ ． ４ 确 保 战略 目标 的 实现 通过 内部控 制 管理 ，明确 理 配 置 目的 ， 预算 只是 一张皮 ， 削 弱了预 算的科 学性。
浅析民营中小集团公司内部控制的现状及改进措施
浅析民营中小集团公司内部控制的现状及改进措施【摘要】本文对民营中小集团公司内部控制的现状及改进措施进行了分析。
在介绍了研究的背景和目的。
在分析了民营中小集团公司内部控制的现状和存在的问题，并提出了改进措施建议。
对内部控制效果进行了评估，并分析了实施难点。
最后在结论部分对整体进行了总结评价，并展望了未来的发展方向。
通过本文的研究，有助于提升民营中小集团公司内部控制水平，促进其可持续发展。
【关键词】民营中小集团公司、内部控制、现状分析、存在问题、改进措施、效果评估、实施难点、总结评价、展望未来1. 引言1.1 背景介绍民营中小集团公司作为中国经济发展的重要组成部分，在市场经济体制下扮演着至关重要的角色。
随着市场竞争的日益激烈和法律法规的不断完善，民营中小集团公司内部控制体系的建立和完善显得尤为重要。
在我国，民营中小集团公司通常规模较小，经营活动分散且涉及多个领域，内部管理存在一定的困难和挑战。
受限于资源和管理水平等方面的限制，这些公司的内部控制体系相对薄弱，风险管理难度较大。
对民营中小集团公司的内部控制现状进行深入分析，找出存在的问题并提出改进措施是迫切需要的。
只有加强内部控制，提高公司管理运行的透明度和规范性，才能更好地应对市场风险，保障公司的稳健发展和长期生存。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解民营中小集团公司内部控制的现状以及存在的问题，进一步探讨如何改进内部控制机制，提升公司运营效率和管理效果。
通过对内部控制的分析和评估，找出存在的弊端和不足之处，并提出相应的改进措施和建议，以期能够有效解决内部控制存在的问题，提高公司整体的风险管理能力和运营稳定性。
评估内部控制的效果，探讨实施改进措施可能面临的难点和挑战，为公司未来的发展和健康经营提供参考和指导。
通过本次研究，旨在为民营中小集团公司打造更加健全完善的内部控制体系，促进公司的可持续发展和持续增长。
2. 正文2.1 民营中小集团公司内部控制现状分析民营中小集团公司内部控制是指公司内部建立的一系列制度和措施，旨在保障公司财产安全、规范管理行为、提高经营效率。
我国中小企业内部会计控制的相关问题分析
【 关键词 】 中小企业； 内部控制 ； 会计
＿
随着国民经济 的发展 ， 中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长 、 促进市场繁荣、 扩大就业和保持社会稳定的重要力量。 在经济高速发 展的同时。 我国会计造假却有愈演愈烈之势。 为促进我 国国民经济的 快速发展， 增强我国中小企业可信度， 探讨 目前中小企业 内部会计控 制的问题具有一定的现实意义 。
１中小 企 业 由 于缺 乏一 套 科 学 和 系统 的管 理 体 系 ， 视 ， 导致同级各
部 门问缺乏必要 的交流。 对于内部会计机构， 一方面 ， 有的企业不设置 会计机构， 将会计和 出纳工作 由～人兼任 ， 或者将企业 的全部会计工 作委托给会计事务所代理 ； 另一方面 ， 有的企业即使设置会计机构， 却
素质相对较低 ， 所以更需要有～套能够保证 系统安全 、 维护企业生产
和管理正常运行并不断完善企业管理水平 的机制。而 内部会计控制 能够起到这方面的作用。
２相 对 而言 ， ． 中小 企 业 对 建 立 一 个 高 效 运 作 的 内部 会 计 控 制 有
着比其他企业更大的潜在动因。我国的多数中小企业的所有权 与经 营权没有达到分离 的阶段 ， 经营者即是所有者， 经营者可以站在所有 者 的角度 ，以实现所有者 的最大利益为出发点来完善企 业的内部会 计控制制度， 因此具有最大的渴望与动因。
数人 员 相 互交 叉 核对 个 人 工作 ， 而达 到 防 止 错误 和 舞 弊 的 目的 。 从
削弱了员工执行内部会计控制制度 的自觉性和警觉性。
（ ） 三 组织机构设置和内部管理职责不合理 中小企业在组织机构设置中，对于纵向间的权利与义务关系比
（ Ｊ 二 我国 中小企业 内部会计控制制度的需求性 众所周知 ，～个完善的内部会计控制可以提高企业的投资 回报 率， 使资产更为保值和增值。因此 ， 针对 中小企业的缺陷， 其所 有者会 更加关注 内部会计控制， 内部会计控制有着迫切的需求 ， 对 体现在两 个方面： ．
浅析我国中小企业的内部控制
浅析我国中小企业的内部控制魏国英山东寿光巨能金玉米开发有限公司一、我国中小企业内部控制的发展现状随着社会生产力的发展和科学技术的进步，全球经济一体化的进程加速，中小企业之间的竞争越来越激烈，所面临的经营风险也逐渐加大。
中小企业为了在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强约束和规范企业的管理行为，完善企业内部的控制体系。
１．忽视企业内部控制机制，导致内部治理混乱。
目前我国中小企业大多是家族性经营，经营活动单一，所有权与经营权不分离，这一点就决定了中小企业在管理方面存在诸多问题，如人员配置不可能像大企业那样专业对口，各司其职，往往一人身兼两职或身兼数职，造成岗位设置缺乏机制性，并且家族式经营的企业，必然导致任人唯亲现象发生，这些人不具备任职资格而混进企业，给企业的进一步发展造成很大威胁。
２．内部控制意识薄弱。
许多企业没有制定成文的内部控制管理规定，企业职工的工作就是凭感觉能不能做或者由谁来做，这说明企业没有真正意识到内部控制的对自身发展的重要性。
加上中小企业由于人员较少，规模较小，资本和技术构成比较低，资金薄弱等因素使得企业管理缺乏内部控制的观念，有的甚至将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业的盲点，这无疑增加了企业的经营风险。
３．企业内部控制缺乏管理人才。
内部控制着眼于过程，其成功来源于企业管理层、治理层和员工的共同努力。
但是在我国，绝大部分中小企业对内部控制不熟悉也不重视，因此在管理层上，他们会限制优秀管理人员进入企业，而依靠血缘关系让大量自己人进入企业，这就使得企业管理层缺乏优秀的管理人才，从而很难从外部引进合理高效的内部控制理念和体制。
因此即使企业建立了内部控制体制，因为缺乏高效的管理，还是会让内部控制大打折扣。
所以，内部控制现在是中小企业的薄弱环节，而内部控制是建立现代企业制度的内在要求。
中小企业要想生存，想发展，就必须像大企业那样重视内部控制，建立健全企业的内部控制制度。
二、我国中小企业内部控制存在的问题当前，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，归纳起来有以下几点问题：１．内部控制制度不健全。
我国中小企业内部控制相关问题探析
中图分类号：２ 文献标识码 ： Ｆ＂ ／ Ａ 收录 日期：０２ ９月 １ ２１ 年 １日
定的最新标准， 具体标准结合行业特点， 根据 定了中小企业的发展方向。然而， 中小企业高 企业的从业人员、 营业收入、 资产总额等指标 管人员素质普遍偏低，没有经过专门的培训， 来划分。 而只是依靠自己的直觉和经验管理企业， 长此
两个专 业大类被列 为湖南省职业 教育重 来年将普通话培训 、宾馆的餐饮菜单 、 客 仅是一个理念 ， 而是蕴藏着 巨大的社会效
点建设专业大类 ， 如何融入文化创意成为 房服务、 企业介绍等英文翻译业务甚至企 益和经济效益 。 文化创意产业与商贸旅游 提高学校竞争力的核心要素 。 学院的人文 业 文化 定位和 自身 品牌建设等 打包给商 深度融合， 携手发展无疑将其推 向了更高 艺术系商务英语教研 室， 承接湖南宾馆员 贸人文艺术系完成 ， 这些工作涵盖 了该系 层面 。 这之间碰 撞出了巨大潜能、 商机， 因
（ ） 二 内部控制。 国内外学者针对 内部控制 以往 ， 很容易导致 企业 陷入家 长式管理 ， 企业
的相关问题进行的研究较多， 但是缺乏对内部 的权力不受牵制， 不利于企业内部控制的有效 ２诚信原则和职业道德。从古至今， 、 守信
我国虽然也开始 管理 。 近年来， 有关企业内部控制的规范性文件 控制具体定义与概念的界定。
的系统工程， 目 其 标的定位体现了内部控制的 通过完善中小企业治理结构， 一定程度上会提 确的法律责任， 具有其他法律法规不可替代的 职能范围。 我国内部控制体系最初的目 标仅仅 高管理人员的内部意识， 促使他们在进行决策 全面性， 但是在整个法律体系中并没有涉及到
立足于确保会计信息的真实可靠，直到 ２ Ｏ世 时考虑企业承受风 险的能力，进 而制定合理、 内部控制这一 因素 ， 因此为了能发挥 内部控制
国有企业内部控制存在的问题浅析——以A企业为例
监督 。 我国《 企业 内部控制基本规 范》 中定义的内部控制 ， 是 由企 业董 事会 、 监 事会 、 经理层和全体 员工实施 的 ， 旨在实现控 制 目 标 的过程 。内部控制的 目标是合理保证企业经营管理合法合规 、 资产安全 、财务报告及 相关信 息真实完整 ，提高经营效率和效 果， 促进企业 实现 发展战略。可见 ， 我 国的《 规范》 与Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ对 内
国有企业 内部控 制存在 的问题浅 析
— —
以 Ａ企业为例
李普桢
（ 南京 审计 学院 审计 系， 江 苏 南京 ２ 部控 制是 企 业所有 组织 和机 构正常 运转 的制度 基础 ， 是决 定企 业是 否有足 够竞争 力 的关键 因素 。国有企 业掌握 着我 国 国 民经 济的命 脉 ， 因此研 究 国有 企 业 内部控 制 的问题 对整 个 国民经 济稳 定健 康发展 有 重要 意义 。本 文运 用 内部 控 制理 论 。 根 据
都由集 团公 司的领 导担任 ， 公 司治理结构混乱 ， 权利制衡机制难
以实现。
、
内部 控 制 概 述
此外 ， “ 官本位 ”思想在 Ａ企业影响的深度和广度都在 国企
中极具代 表性 ，也对控制环境产生了恶劣影响 。Ａ企业在 ２ ０ ０ ９ 年曾被证监会立案调查 ，并发现该企业和集 团企业 之间存 在巨 额关联交易和利益输送 ， 平均每年超过 １ ６ 亿元 ， 在此期间 ， 该企 业虽然给股 民以利 润增 长业绩辉煌 的绩优 股形象 ，但实际上除 了上市 当年 以外均未进行现金股利分配 。 （ 二） 风 险评估意识欠缺 风险评 估是 指辨 认并分 析影 响 目标 达成 的各 种不 确定 因 素， 实 际中我 国国企普遍 缺乏风险评估 程序 ， 这是董事会职 能缺
浅析我国企业内部控制
取得实 质性 成效 。实 施 办 法依 然 采取 育 林 费 的 核 算体系 ，符合 森 工 企 业 的实 际 ，具 有 可 行 性 。而
且在科 目的设置上有所创新 ，不再设 置 “ 育林基 金”科 目，而是在 “ 专项应付款”科 目下设置二 级会 计科 目核算 ，同 时在 “ 益 ”类 科 目下设 置 损
“ 育林 费用 ”科 目核算 育林费用 的提 取和 结转 ，从 不 同角度对 企 业 会计 准 则 进行 了细 化 ， 以解 决 实
・
是无可非议的，但对外销售部分 ，我们认为应作 为销售收入 ，作为企业销售收入 的一部分 ，按实 际生产成本结转 ，计算经营盈亏。森工企业 的林 木 种子 园和苗 圃基地 建 设 取得 了可 喜 成绩 ，种 苗 生 产 日益发 展 ，为 社 会 提供 大 量 种 苗 ，而且 森 工 企业 的种苗 生 产 一般 都 独 立 核算 ， 自负 盈 亏 ，作 为一个 生产 部 门核 算是 可行 的。 实施办法只规范 了会计科 目设置和主要账务 处理 ， 对于会计报表 的设计和编制办法没有做出 规 定 ，特 别是 还 没有 制 定林 业 成 本 核 算 办法 ，这 是林业会计核算 的一个核心 内容，因为林业企业 主要贯彻生物资产会计准则 ，如何结合森工企业 的实际情况，组织林木资产会计核算 ，这是我们 当前应 当考 虑 的重要 问题 ，我们 期 望 黑 龙 江省 森
一
、
一
一
导忽视职责分离内部控制制度。 ２ 所有权与经营权高度统一的管理模式 ，使 ． 得 中小企业 管 理 缺 乏 内部 约 束性 。中小 企 业 中相 当一部分属于个体、私营性质 ，企业 的投资者 同 时就是经 营者 ，企 业 领 导集 权 现 象 严 重 。有些 领 导认 为有 了 内部 控制制 度办事 没 以前 那 么方便 了， 花钱没有以前那么顺手 了，内部控制制度成 了给 自己设立的障碍物、绊脚石 ，自然也就只做 内部 控制 的表 面文 章 。 ３ 从 内部控 制 目标上 看 ，在 会计 信 息 、资 产 ． 和经 营活动三 方面 的控制缺 乏有 效性 。 （）会计信息失真现象存在。不少企业的会 １ 计 报表 未能真 实反 映企业 的财务状 况和 经 营成果 ， 会计信息存在失真情况 ，有 的问题还相 当严重。 很 大一部 分企 业 及其 领 导 为 了达 到 某 种 目的 ，故 意 歪 曲财 务报表 信息 。 （）资产安 全 完 整 系 数低 。中 小 型企 业 因 内 ２ 部控 制制度 未 被 引起 足 够 重视 ，在 资 产 管理 上 暴 露 出很多弊 病 ：① 应 收账 款 周 转缓 慢 ，造成 资 金 收回困难。②存货控制薄弱，造成 资金呆滞。③
中小企业内部控制论文15篇(浅谈中小企业内部控制)
中小企业内部控制论文15篇浅谈中小企业内部控制中小企业内部控制论文摘要：中小型企业的内部控制建设主要体现在企业对其重要性的认知度，以及完善的审核机构还有企业员工素质提高三个方面，对内部控制的重要性一定要有足够的了解，一味节省成本，削减人力资源并不可取，正所谓得不偿失，片面的减少只会给企业带来更大的财政漏洞，企业战略眼光应当长远。
关键词中小企业内部控制内部控制论文企业中小企业内部控制论文:浅谈中小企业内部控制摘要：企业从规范结构的角度，以“协调”作为控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束、激励”并行作为引导经营者行为的主要方法，把企业自身文化建设作为企业内部控制的基A性工作，培植企业内部控制制度建设的“土壤”。
关键词：中小企业；内部；控制相信任何一个组织都期待能在有条不紊、高效高能的环境下展开工作以实现目标，然而往往事与愿违的是，组织的目标及领导者个人的理想追求会受到各类因素影响，因此要在组织内部采取有效措施，保证组织目标实现。
通过陈园老师本学期的引领与教诲，在对“控制”的认识不断深化之余，笔者浅析当今经济大环境下中小企业体系下内部控制缺失的现状并提出对策，力图为具有蓬勃生命力的中小企业尽自己绵薄之力。
一、问题综述内部控制制度，指一个单位为保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，提高经营管理水平和效益，而制定和实施的程序和措施。
二、当前问题现状及原因分析1.控制环境基础薄弱。
（1）中小企业管理层内部控制意识薄弱。
由于内部控制并不能直接产生价值，间接效益也需较长运行周期，因而多数中小企业将精力主抓生产与营销环节。
（2）组织机构设置不合理。
发展尚不完备，同级各部门间缺乏必要的交流，因此协调性相对较差。
（3）中小企业制度不健全。
未成文的内控制度屡见不鲜，即虽已制定相应内控制度，却也只是停留在表面上，制度的落实上常常打了折扣，顾此失彼现象严重。
（4）整体素质较低下，缺乏知识全面、素质高的人才。
浅析我国企业内部控制制度问题
２０ ０６
，．
监第７ 期） 墨
．
第 １ 期
ＣＡＴＬ ＮＥＰＩ Ｓ Ｎ Ｉ Ｃ ＆ ＥＨ ＯＯ Ｙ Ｏ ＳＡ ＴＲＲ Ｅ Ａ Ｄ Ｃ ＮＥ ＴＣ Ｎ ＬＧ Ｅ Ｓ ＳＥ
沿 海 企 业 与 科 技
Ｃ ｍｕａ ｖ ｌ ｕ ｌｔ ｅｙＮＯ．８ ｉ ７
回， 给企业造成巨大的损失。
（ 内部控 制 机 制不健 全 四）
内部控制就是 内部监督 ，企业大多把内部控制看
６ ４
维普资讯
我 国企业控制活动 中最大的一个薄弱环节就 是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好
的， 由于没有人去考核 、 但 去检查或者没有认真地
（ 起步较晚， 一） 观念落后 我 国的内部控制起步较 晚 ，经过十几年的探 究， 虽有一定 的发展 ， 但与发达 国家相 比仍有明显 的差距 。许多学者和企业对 内部控制 的认识还停 留在内部牵制和内部控制阶段 ，还有很多人认为
多企事业单位盲 目投机于证券期货市场 ，由于证
券市场的不景气 ，大部分企 业不但没有取得高额 的利润 ， 反而形成 巨额亏损 ， 有的甚至本钱也收不
ｃ ） 二 完善公 司治 理 结构
公司治理结构为 内部控制提供基本 的控制环
理 能 力
全球化的市场 以及竞争都将带来不确定性 ， 我国企业整体风险意识较低 ， 采取控制措施、 判断
去考核、 去检查 ， 而只是搞形式 ， 走过场 ， 其执行效 控制关键点时往往不 能从风险控制的角度考虑 。 果往往很差。无论我们的制度 多么先进 、多么完 面对市场条件下多样化的风险 ，企业必须形成适 备， 在没有有 效控 制 、 考核的情况下 ， 都很难发挥 应于企业特征 的风险文化 ，根据风险偏好和风 险 反应来设计控制活动。 它应有的作用 。
浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策
浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策国有企业作为国家的重要经济支柱，其内部控制建设问题一直备受关注。
国有企业内部控制建设存在的问题主要包括制度不健全、内部监管不够、管理人员素质不高等方面，导致国有企业的效益和发展受到了一定程度的影响。
为了建设良好的国有企业内部控制体系，需要采取一定的对策来解决这些存在的问题。
一、国有企业内部控制建设存在的问题（一）制度不健全国有企业内部控制制度的不健全是制约其持续发展的主要原因之一。
在很多国有企业中，内部控制相关的制度建设还存在不足之处，往往只是形式上有制度，但缺乏真正的执行力度。
这使得企业的内部控制制度不能够有效地约束和规范企业的经营活动，导致企业的经营管理出现混乱，甚至可能出现严重的风险隐患。
（二）内部监管不够国有企业在内部监管方面存在明显的不足，一些企业内部存在管理漏洞和监督缺位的问题。
在某些国有企业内部，管理者和监管人员不能够充分履行职责，导致企业的内部控制机制难以形成有效的监督和制约，反而可能引发内部腐败等问题。
（三）管理人员素质不高国有企业在管理人员素质方面也存在一定问题。
在一些国有企业中，管理人员的专业素养以及管理能力和水平都不够高，这直接影响了企业内部控制的质量和效果。
管理人员素质不高会导致企业内部控制建设中出现失误和漏洞，进而影响企业的经营效益和稳健发展。
二、对策（一）建立健全的内部控制制度完善国有企业内部控制制度是解决问题的首要任务。
对此，国有企业应当加强内部控制制度建设，并确保内部控制制度的科学性和合理性。
在制度的制定过程中，应当充分充实各职能部门和人员的参与，确保内部控制制度的有效性。
（二）加强内部监管国有企业应当注重内部监管工作，建立完善的内部监督机制，加大对企业内部活动的监督力度。
对于管理层和监管人员，应当严格规范其行为，强调其管理责任和作用，确保能够充分履行监管职责，维护企业内部控制体系的完整性和有效性。
（三）加强管理人员培训国有企业应当加强对管理人员的培训和引导，提高管理人员的素质和能力。
企业内部控制相关问题研究
企业内部控制相关问题研究摘要：21世纪是“知识经济”时代，日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，使得科学的经营管理对任何单位来讲都更加重要。
内部拉制作为管理的重要手段和方法也越来越受到社会各方面的关注和重视，本文研究了几点控制方法。
关键词：企业内部控制一、内部控制的基本结构内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，加强内部控制是当前我国经营管理工作重点内容之一，新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。
单位内部各项制度的执行，得力的就是内部控制。
总结而言，控制环境、控制活动以及控制程序共同构成企业内部控制。
（一）控制环境影响某项政策机制制定和实施的各种要素称之为控制环境，同一企业控制人员在不同的控制环境下对内部控制往往表现出不同的认识、态度以及行动。
控制环境可分为内部控制环境和外部控制环境。
对于外部环境的优化，主要从政府方面抓好。
通常情况下，企业内部环境控制从治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化下手。
（二）控制活动控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。
企业应在经营管理中的各个方面实行全面控制的同时，对资金活动应实行重点控制，明确筹资、投资、营运等各环节的职责与分工。
财务管理以资金管理为重点，企业一旦内控失效，资金链断裂，将面临破产的风险。
雷曼兄弟的破产就值得深思，由于过高的经理人激励制度，管理层为实现短期利益，无视审慎性要求，盲目创新业务，大量操作高风险业务，加之把杠杆机制用到极致，从而当外部环境不稳定时，资产结构调节难度加大，在无法承受时，只能宣布破产。
（三）控制程序企业管理者为提升企业经济效益，相继制定一系列控制程序与方针，即为控制程序。
现行企业控制程序主要包括四个部分：一是保证企业各项业务和活动记载的准确性；二是全面落实各企业职员的职责，最大限度上规避舞弊行为；三是明确企业经济业务和经济活动批准权；四是建立完善的保护措施，切实保障财产和相关记录的安全性。
浅析企业内部控制监督问题及对策
浅析企业内部控制监督问题及对策
赵艳 中远 船 务 工程 集 团 有 限公 司 １ １ ６ ６ ０ ０
摘要 ： 在现代企业制度 中， 内部控 制与公司治理 息息相关， 良好 的公 司治理 离不开健 全完善的内部控制制度 ， 建立并完善 企业的 内部控制 ， 是现代企业提 升竞争力、提 高经营业绩的关键。但是 ， 由于 内部控 制机制在我 国的起 步比较晚 ， 制度 不健 全及外部监督 力度较低 等诸 多因素 的影 响， 导致 企业在会计监督上还存在一 些问题 ， 这也严重影响 了会 计信 息失 真， 这 些事实说 明， 要加 强会计 内部控 制 ， 相 关的治理尤为重要 。 当前， 内部控 制问题 已成 为被 关注的热点 ， 这是 因为内 部控制是会计监督 的载体 ， 没有 良 好 的内部控制 ， 内 部控制将 难以有效地发挥作 用。笔者认 为， 在建立 企业会 计监督 时 要注意的主要问题是 企业发展中的灵活性和会 计制度 的标 准化 问题 。本文提 出了完善我 国企业内部控 制的建议 。 关键词 ： 企业 ； 内部控制 ； 现状 与对策 （ 四） 财务风险管理不 完善 绪论 在 企业 内部控 制 中， 内部控制如 何发挥其作 用 ， 又如何处理 风险管理 组织是决定企业在控制 、管理信贷风险的关键 。随 不 同会计监督 的关系等等这些 问题 的解决对企业 的发展来说具 着消费信贷业务增加， 各企业对风险管理逐渐重视 ， 在 内部也进行 有 重大 的意 义， 并且面临着 必须解决 的困境 。由于企业 内部 的治 了相应的调整 ， 但 并未形成 完善 的风险管理体系 ， 纵 向的风险管理
浅析国有企业内部控制存在的问题及整改措施
浅析国有企业内部控制存在的问题及整改措施摘要:目前，国家对国有企业内部控制提出了新的要求，强化企业内部控制体系的建立，有助于保证企业的稳步发展。
那么本文就国有企业内部控制体系的完善方面进行思考,最终给出可行举措。
关键词:国有企业；内部控制。
对于国有企业来说，内部控制是至关重要的。
建立健全的内部控制体系可以确保国有企业稳定生产经营，避免企业员工出现徇私舞弊等不良行为，对企业人员进行制约。
尽管国有企业发展速度迅速，但是其内部控制上存在一些问题，需要采取有效的解决措施，以此确保国有企业实现可持续发展。
1.国有企业内部控制的重要性为了可以从根本上实现良好的社会效益及经济效益，确保国家的稳定发展，国有企业必须要明确意识到内部控制的重要性，采取相应的策略来有效控制国有企业，从而为促进企业发展与进步做出一定的贡献。
2．国有企业内部控制存在的问题2.1内部控制环境薄弱当前,国有企业法人治理结构不完备，股权结构不明确，除了上市国有企业外，还有很多国有企业缺少完善的法人治理结构和高效的管制机制。
二是国有企业很多管理者对内部控制没有清晰的了解,对内部控制中在企业经营管理中的优势尚未明确，对内部控制制度建设缺乏关注，对制度执行的监督检查尚未落实。
三是部分国有企业的人力资源情况和管理水准比较低下，表现在人力资源结构性不科学高水平工作者缺乏等方面。
2.2缺乏系统有效的内部控制体系。
当前,很多企业未能制订完整的内控制度,还有部分企业依旧缺少详细的管理制度。
部分国有企业在非常规业务以及内部管理上没有建立有关的职能部门，并且缺乏有关管理制度。
2.3风险意识不强因为社会经济环境的改变，企业之间的竞争呈白热化状态，企业的经营管理会遇到来自各方面的影响,例如投资风险、担保风险等。
但是，从目前状况来看,国有企业的风险意识还未得到有效重视，对遇到的风险缺乏认识，企业缺少风险评估和预测的方式，以及缺少高效的风险控制机制。
2.4内部控制信息与沟通不足国有企业信息通常自上而下进行传递，信息沟通效率低效果差。
浅析内部控制在中小企业中的重要性
浅析 内部控制 在中小企业中的重要性
Байду номын сангаас■李玉红
摘
郑州亚新房地产开发有限公司
要： 本 文探 讨 中小企业 的 内部控 制对 中小企业 的发 展
能力 ，快速地提升核心竞争力。因此，要想使企业具有强 的重要作 用并提 出改善建议 ，从 而使 中小企业逐步走 向规 范化
大的市场营销能力 ，培育持续 的核心竞争力 ，企业必须进 发展的道路 ，更好地发挥其在我 国社会和经济发展 中的作 用。
占有 了行业大部分市场 ，已经与竞争对手拉开了一定 的距
的行业竞争十分激烈或者已经进入了衰退时段；最后，企 生 ，是 由企业 管理 人员在经营管理实践中创造 出来 的 ，它的发 业的主营业务市场空间不足以完成企业 的整体 目标 ，只有 展是 多方 面力 量共同推动的结果 。 目前关于内部控制最为权威
的问题 。 人们的多样化需求 、培养企业家 、进行技术创新 、参与专业协
区乃至整个 国家经济 的繁荣和社会 的稳定 。但是 ，中小企业 的
管 理 也 不 容 乐 观 ，尤 其 是 内部 控 制 的 建设 尚 未 太 重视 。
３ ． 企业行业产生协同效 应，就要使主业与新 行业具有 作等方面都具有重要 的作用 。中小企业在一定程度上影响着地
业 ，企业 内部的管理层级 比较 简单 ，一 般不 存在所有权和经营 权 之间的委托代理关系 ，其内部人员不外乎所有者 、内部管理
２ ． 在思维定位上 ，现代投资型企业走 多元化 发展 的路 人员以及一般员工这三个层面 。因此控制主体是所有者和 内部
子一定不能离开 自身主业这条生命线 去思考发展其它领域 管理者 、控制客体是 内部管理者和一般员工 。中小企业在满足
关于中小企业内部控制的浅析
难。管理者对于内控制度 的认识也过 于片面 ， 对 内部控制制度
的设 计仅仅停留在 内部会计控制上 ， 而参 与内控管理也局 限在 财务 人员。许 多中小企 业 内部控制制度 不够 全面 ， 没有覆盖 到 企业 各个业务领域和操作环节 ， 从 而导致 了企业会计 工作秩序 混乱 、 核算 不实 ， 进一步造成会计信息失真 ， 并且愈发严重 。 ３ ． 缺乏合理有效的监督机制 为 了进一 步加强监 管 ， 我 国 已经形成 了包括 政府监督和社
权 ，即企业集 团可能会 在下属企业 出现有吸 引力 的投资机会 ， 此时应对再投资报 酬率 与股东个人投 资报酬率进行 比较 ， 考 虑 相应 的风险程度 ， 以及 相关 成本例如 税收等 ， 以确定 现金股 利 的发放 比率 ；企业集 团还 应建立成熟 的股利分配原则 及制度
位无法形成有效牵制 ， 从而无法形成均衡的内部控制环境。
控制 工作的主要负责人 ， 他们没有充分学 习财政部制定 的各项 法律法规 ，这就 给内部控制 的建设 以及 实施造 成 了一 定 的困
参考文献 ：
ｆ １ 】 阮 中飞 企业 内部 资本 市场配置效率一 国外相关研 究述评与启示
Ｉ ＦＯＬ ］ ． ［ ２ ０ ｏ ８ — ７ — ３ ｏ ］ ． ．
同 的事 业部 ， 确保独 立性 以承担利润 责任 ； 建 立适 当的授权 审 批机制 、 预算机制 、 以及监督机制 ， 并保证 企业 内部不相 容职务
关 于中
■胡子京
摘
内
上海大学管理学院
的分离 ； 加强职工素质控制 ， 在提高其专 业素质 的同时 ， 加强 其 道德 素质 ， 合 理配 置组织 内部 的人力 资源 ， 并使 员 工具有较 高
浅析中小学校内部控制存在的问题及对策
浅析中小学校内部控制存在的问题及对策中小学校内部控制是指学校为了保障教育教学工作的正常开展，防范各种风险和对学校资产的保护而采取的一系列管理措施和制度安排。
由于学校制度相对松散、管理措施不完善等原因，导致中小学校内部控制存在一些问题。
下面将从财务管理、学生管理和教师管理三个方面进行分析，并提出相应对策。
首先是财务管理方面存在的问题。
一些学校财务管理工作不规范，导致资金使用效率低下、经费补充不及时等问题。
一方面，一些学校不做好预算编制工作，没有科学合理地确定经费使用计划，导致用钱随意、无计划，进而浪费了大量的财力资源。
一些学校对于经费补充不够敏感，经费问题长期得不到解决，学校运转困难。
针对这些问题，学校可以采取以下对策。
建立健全财务管理制度，明确经费使用权限和审核程序，规范学校财务管理工作。
加强财务预算管理，制定科学合理的经费使用计划，确保经费使用的合理性和高效性。
学校还应建立经费监控机制，及时发现和解决资金问题，确保学校运转的正常。
其次是学生管理方面存在的问题。
一些学校学生管理不严格，存在违纪行为和教育管理缺失等问题。
一方面，一些学校对学生的违纪行为处罚不力，导致纪律松散，影响学校的教育教学秩序。
对于学生的教育管理不够到位，缺乏对学生的规范培养和引导，导致学生的综合素质发展不全面。
针对这些问题，学校可以采取以下对策。
建立健全学生管理制度，明确学生行为规范和纪律处罚措施，提高学生违纪行为的处罚力度。
加强对学生的教育管理，开展学生品德教育和心理健康教育，引导学生形成良好的学习和生活习惯，促进学生的全面发展。
最后是教师管理方面存在的问题。
一些学校教师管理不科学，存在教师素质不高、教学水平不稳定等问题。
一方面，一些学校招聘没有明确的选拔标准，导致教师素质参差不齐，不能满足学校教学需要。
对于教师的培训和教学指导不到位，缺乏对教师的专业成长和发展的支持。
针对这些问题，学校可以采取以下对策。
加强教师招聘工作，制定明确的选拔标准，优选高素质教师，提升学校的教学水平。
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政策调整等原 冈， 废客 户 的 生 产 计 划 没 有 实 施 ， 导 致 该 中小 企 业 积压 了 大量的库存 ， 资金周转不灵 ， 面 临 经 营 阑难 。 二 是 客 户 信 用 管 理 不严 谨 、 付款方式选择不当 、 账 款 无法 有 效 回 收 ， 使 得 企 业 面 临 Байду номын сангаас 售 款 项 不 能 收
（ 一） 采购 业 务 方 面
之一 。 南于 自身 的一 些 缺 陷， 内部 控 制 意 识 淡 薄 ， 导致采购成本高 、 采 购
质量差 、 采购舞弊等问题严重， 给 中 小 企 业 的 生 存 和发 展 带 来 巨 大 的 危
建 立 健 全 的采 购 业 务 制 度 ． 明 确 规 定 采 购 业 务 的流 程 ． 对 采 购计 划 做 出统 一 安 排 ． 明确 审批 权 限 ， 定期检查 和评价 ． 确 保 物 资 采 购 满 足 企 业 经 营 需 要
何付款 的迹 象 ， 企业派销售 人员跟对方 沟通后 ， 才付 了 ２ ０ ０万元 ． 截止
一
、
企 业 内 部 控 制 简 略
２ ０ １ ２年 底 仍 有 ６ ０ ０万 货 款 未 收 回 。三 是 合 同 内 容 严 密 或 有 欺 诈 嫌 疑 ．
未经 授 权 对 外 订立 销 售 合 同 ， 导致企业合法权益受 到侵害 ； 不 按 照 企 业
题： （ 一） 采 购 业 务 管 理 不 严 格
一
是 建 立 采 购 申请 制 度 ， 根 据 采 购 物 品 或 接 受 劳 务 的种 类 ． 授 予 相
应 的 采 购 申请 权 利 ．明 确 相 关 部 门 或 人 员 的 职 责 权 限 及 相 应 的请 购 程 序。 采 购 业 务要 遵 循 集 中处 理 原 则 ， 避免多次 、 多头和分散采购 ， 以 实现 低成本 、 高效采购 ， 提 高 管 理 效 率 。 企 业 要 对 采 购 部 门 人 员 实 行 定 期 岗 位 轮 换 。针 对 技 术 性 比较 强 、 比较 重 要 的 采 购 业 务 ， 应组织采购论证会
针 对 我 罔 中小 企 业 内部 控 制 中 存 在 的上 述 问题 ． 为有 效 控 制 风 险 ． 提升公司管理水平 ， 规范企业运 营 ， 保 障企业健康发 展 ， 建 议 在 交 易 授 权、 职责划分 、 凭证 与记录控制使 用等方面建立有效 的控制程序 ， 梳 理 采购业务 、 销售业务流程 ， 找准关键控制点 ， 采 取 相应 的 风险 防范 措 施 。
投资理财
我 国 中小企业 内部控制相关 问题 浅析
北京北 方 永邦科 技股 份有 限公 司 肖金 菊
摘要： 随 着 我 国社 会 主 义 市 场 经 济 的 不 断发 展 ． 中小 企 业 在 繁 荣 我 国 经济 、 促 进 就 业等 方 面发 挥 着越 来越 重 要 的 影 响 和 作 用 ． 但 由 于 企 业
议， 实 行 集 体 决 策 和 审 批 。 除零 散 小 额 物 资 和 服 务 外 ， 企 业 不 能 将 采 购 业 务 全 过 程 交 南同 一 机 构 处 理 。
回或 欺 诈 的 损 失 。２ ０ １ １ 年， 某 提 供 油 气 回 收 设 备 的 中 小企 业 ． 与南 方 一
面 临 着诸 多 问题 。本 文仅 以 中小 企 业在 采 购 、 销 售 两 方 面存 在 的 内部 控
制 问题 进 行 了一 些 浅显 的 探 讨 和 分 析 ． 希望 可 以 给 管 理 者 提 供 一 些有 益的帮助 。 以 提 高我 国 中小 企 业 的 内部 控 制 水 平 和 质 量 。 关键词： 中 小企 业 内部 控 制 采 购 销 售
作程序与控制措施 的一系列 的体 系 ， 是 南企业 董事会 、 监事会 、 经理 层
和 全 体 员工 共 同执 行 的 、 旨在 完 成 控 制 目标 的 过程 。 企业在实施 内部控制时应遵 循全面性 、 重要性 、 适 应性 、 制 衡 性 和 成本 效 益五 个 原 则 。
二、 当 前我 国 中小 企 业 内部 控 制 中存 在 的 问题 采 购是 中小 企 业 的基 础 ，是 运 营 中 最 重 要 而 控 制 又 最 薄 弱 的 环 节
一
机。 销售是中小企业的命脉 ， 销售计划或策略不当 、 客 户 管 理不 足 、 合 同
内容存在重 大疏漏或欺诈 、 未经授权发 货或 发货不符合合 同约定 ， 往 往
会 给 中小 企 业 带 来 颠 覆 性 的风 险 。 当 前 我 周 中 小 企 业 在 上 述 二 个 方 面 内 部 控 制 中 普 遍 存 在 以 下 问
家客户 签订了年度框架合 同 ， 约定货 到票到 ３ ０天 后 付 款 ， 该 企 业 按 照
客户的订单要求， 把所 需 设 备 都 发 到 了 客 户指 定地 点 ， 并 开 具 了销 售 发
票， 总额高达 ８ ０ ０万 元 ， 然 后 等着 客 户付 款 。但 过 了 ３ ０天 ， 客 户 没 有 任
内 部控 制 是指 企 业 为 了 防 范 和 应 对 风 险 ．保 证 企 业 经 营 管 理 合 法 合规 、 资产安全 、 财 务 报 告及 相关 信 息 真 实 完 整 ， 提 高 经 营效 率 和 效 果 ． 促进 企 业 发 展 战 略 而 南 企 业 董 事会 、 监事会 、 经 理 层 和全 体 员 工 在 充 分 考虑内 、 外 部 环 境 的基 础 上 ， 通过 建 立 组 织 机 制 、 运用管理方法 、 实 施 操
销售 政 策 制定 收款 期 限 、 销售价格等 ， 给 企 业 带 来 经济 损 失 。 四 是 未 经 授权 发 货或 发 货 不 按 照 合 同规 定 ，导 致 货 物 损 失 或 客 户 与 企 业 的 销 售
争议 ， 阻碍销售款项的顺利收 回 三、 中小 企 业 内部 控 制 风 险 防 范 对 策 与 措 施