营改增会计核算
营改增对企业会计核算的影响与对策
营改增对企业会计核算的影响与对策营改增是指将增值税(VAT)取代营业税(BT)，是国家税制改革的重要内容之一。
营改增对企业会计核算产生了较大的影响，主要体现在税收结算方式、与财务报表记账、税金会计核算等方面。
下面将详细介绍营改增对企业会计核算的影响，并提出相应的对策。
1. 税收结算方式的变化营改增将税收结算方式从营业税变为增值税，增值税以货物和服务的增值额作为征税依据，税率较高。
这使得企业需要调整现有的会计核算方法，对增值税和电子发票进行核算和报销，同时需要建立相应的增值税发票管理制度。
2. 会计科目的调整由于税收结算方式的变化，企业需要对会计科目进行调整。
以往的营业税税金科目需要取消或调整，同时需要新增增值税税金科目。
在调整会计科目的过程中，需要确保财务报表的准确性和完整性。
3. 税金会计核算的复杂性增加增值税的不断抵扣和退税机制，使得企业的税金会计核算变得更加复杂。
企业需要准确计算进项税和销项税，及时申报和缴纳增值税，同时合理运用各种退税政策，以降低税负。
4. 报表编制和报送的调整营改增对财务报表的编制和报送也产生了影响。
企业需要将营改增的相关信息纳入财务报表中，并按照要求及时向税务机关报送相关资料。
这就要求企业在编制财务报表时，要及时、准确地提取和核算与营改增有关的信息。
2. 建立增值税发票管理制度营改增后，企业要建立完善的增值税发票管理制度，确保增值税发票及时、准确地开具和报销。
这需要加强对发票的登记、核对和管理，提高对电子发票的使用能力，确保发票信息的完整性和真实性。
营改增对企业会计核算产生了较大的影响，需要企业及时进行调整和改进。
企业需要加强税收政策的学习和理解，建立相应的管理制度，并加强会计核算管理，以适应新的税收制度的要求，确保财务报表的准确性和及时性。
营改增对企业会计核算的影响与对策
营改增对企业会计核算的影响与对策营改增是指将增值税（VAT）纳入到企业销售环节的一种税制改革措施。
营改增的实施对企业的会计核算产生了一系列的影响，企业需要及时调整会计核算方法，采取相应的应对策略。
营改增对企业会计核算的影响主要体现在增值税的核算和计提方面。
原来的营业税计征方式是按销售额来计税的，而增值税按增值额来计算，即销售额减去购进成本后的差额。
企业在原有的会计核算中需要增加增值税的计提和核算工作，如计算增值税进项和销项税额、编制增值税申报表等。
企业需要建立完善的会计制度和程序来确保增值税的正确计提和核算。
营改增对企业成本和费用的会计处理也带来了一定的影响。
原来的营业税是作为营业税费用在利润表上扣除的，而增值税是作为销项税额计入到成本和费用中，最终通过抵扣内销产品增值税来减轻企业的税负。
企业需要对成本和费用的会计核算进行调整，确保增值税正确计入到成本和费用中，并且能够及时申报和抵扣。
企业还需要加强成本和费用的管理，采取措施降低增值税对企业的成本负担。
营改增还会对企业的进出口业务和跨境服务贸易造成一些影响。
由于营改增税率较之前的营业税率有所调整，企业在进行进出口业务和跨境服务贸易时需要注意税率的差异，避免发生税收风险。
在会计核算中需要对进出口业务和跨境服务贸易进行单独的核算和报告，以便及时了解企业在这些方面的绩效和风险。
1. 及时调整会计核算方法：企业需要调整会计核算方法，建立完善的增值税计提和核算制度，并确保符合税法规定和会计准则的要求。
要加强内部控制，确保增值税的计提和抵扣的准确性和及时性。
2. 加强人员培训和专业知识更新：营改增将会带来一系列的新的会计问题和挑战，企业需要加强人员培训，提高员工的专业素质和税法和会计准则的理解力和应用能力。
并且要及时了解税收法规和政策的更新，及时调整会计政策和核算处理。
3. 加强成本和费用的管理：营改增将增值税计入到成本和费用中，企业需要加强成本和费用的管理，降低增值税对企业的成本负担。
营改增对企业会计核算的影响与对策
营改增对企业会计核算的影响与对策营改增是指将原来的营业税改为增值税。
相比营业税，增值税具有税负分摊合理、税收结构优化、税负不受利润影响等优点，具有更好的纳税环境。
营改增也给企业的会计核算带来一定的影响。
本文将从几个方面探讨营改增对企业会计核算的影响，并提出相应的对策。
营改增会影响企业的费用核算。
在营业税时期，企业需要按照营业税法规定的税率计算纳税金额，然后将纳税金额计入费用科目中。
而在营改增后，企业需要按照增值税法规定的税率计算纳税金额，然后将纳税金额计入税费科目中。
这就意味着企业需要调整费用科目的设置和计算方法，以及进行相应的维护和调整工作。
对策是企业需要及时了解和熟悉增值税法规定的税率和计算方法，同时调整企业会计核算体系，确保费用核算的准确性和规范性。
营改增会影响企业的进销存管理。
在营业税时期，企业需要按照发票核算的方式进行进销存管理，并根据发票的税率计算纳税金额。
而在营改增后，企业需要按照增值税的计税方法进行进销存管理，并根据增值税发票的税率计算纳税金额。
这就对企业的进销存管理提出了更高的要求，需要对进销存系统进行相应的调整和升级，以适应增值税的计税方法和管理要求。
对策是企业需要调整进销存系统，确保在增值税征税模式下能够正常运行，并及时学习和掌握增值税的计税方法和管理要求，以提高进销存管理的准确性和规范性。
营改增对企业会计核算产生了一定的影响，涉及到费用核算、进销存管理、发票管理、纳税申报和核算等方面。
企业需要及时了解和熟悉增值税的法规和要求，进行相应的调整和升级工作，以确保会计核算的准确性和规范性。
企业还需要加强对增值税法规定的学习和理解，及时调整纳税申报和核算的方法和流程，确保申报和核算的准确性和规范性。
只有这样，企业才能在营改增后顺利适应新的税收制度，提高自身的竞争力和发展水平。
营改增政策实施企业如何调整会计核算
营改增政策实施企业如何调整会计核算随着中国营业税改征增值税政策的实施，许多企业将面临会计核算的调整问题。
本文将探讨营改增政策对企业的影响，并讨论企业如何调整会计核算以适应新政策。
一、营改增政策概述营改增即营业税改征增值税，是指将原本由营业税征收的范畴转为由增值税来征收。
这一政策的实施主要目的是推动税制改革，降低企业税负，促进经济发展。
二、营改增政策对企业的影响1.税负变化在营业税征收范畴转为增值税征收后，企业遭受的税负将发生变化。
一般情况下，增值税征收较营业税而言更为灵活，对小微企业和低利润行业的税负相对较低。
2.发票管理调整原本营业税征收时，企业需要开具营业税发票；而在营改增后，企业需要开具增值税发票。
因此，企业在调整会计核算时需要对发票管理进行相应的调整，确保符合政策规定。
3.税务申报与纳税筹划营改增政策的实施也对企业的税务申报和纳税筹划提出了新的要求。
企业需要按照新政策的规定进行申报，同时也需要重新评估和调整纳税筹划方案，以确保合规并降低税负。
三、企业会计核算调整注意事项1.调整会计准则营改增政策的实施可能对企业的会计准则产生影响。
企业需要根据政策规定，对会计准则进行相应的调整，确保财务报表的准确和合规。
2.审慎处理营改增前后的业务数据企业在调整会计核算时需要审慎处理营改增前后的业务数据。
一方面，应将已经确认的营业税税款转化为应交增值税，并对应更改账户余额。
另一方面，企业还需要对营业税征收时的相关业务数据进行备份和归档，以备查验和核对。
3.调整税务会计处理营改增后，企业需调整税务会计核算处理。
企业应将营改增前后的数据进行核对，并根据调整后的纳税政策进行税务会计的调整，并及时调整相关的税务会计科目，确保报税准确无误。
四、总结营改增政策的实施对企业的会计核算产生了一定的影响。
企业需要根据政策规定，调整会计核算准则，审慎处理营改增前后的业务数据，并调整税务会计处理，以确保企业的会计核算准确、合规。
营改增对企业会计核算的影响与对策
营改增对企业会计核算的影响与对策营改增是指将增值税纳入统一的税制管理，并根据增值税法规定对增值税纳税人实行统一的税率征收的一种税制改革。
营改增的实施，对企业的会计核算产生了一定的影响，需要企业及时调整会计核算方法和管理制度，以适应税制改革带来的变化。
本文将从影响和对策两个方面进行探讨。
1. 税收成本的变化之前企业的税收主要是按照营业税来计算，而营改增后税收主要是按照增值税来计算。
增值税是按照销售额减去购买原材料和服务费用后所得的增值额来计算的，增值税率一般是按照不同产品的税率来计算，而增值税的征收范围更广，所以企业的税收成本发生了较大的变化。
2. 筹资成本的变化营改增对企业的筹资成本也产生了一定的影响。
之前企业可以通过申报营业税来获得返还，而营改增后企业需要通过申报增值税来获得返还。
企业的融资成本也需要重新考虑，因为增值税纳税人可以享受增值税专用发票抵扣。
3. 会计核算处理的变化营改增后，企业需要调整会计核算处理方式。
对于已进行投资增值税专用发票抵扣的固定资产，在存货成本时将增值税抵扣的金额记入固定资产原值，并进行抵减。
在利润表的编制过程中，需要对应记账，确保增值税的抵扣和销售额的确认正确无误。
1. 及时调整会计政策企业需要及时调整会计政策，根据营改增后的税法规定和企业的实际情况，制定适合企业的会计处理办法。
企业可以结合实际情况，通过调整计提所得税等方法，调整盈利状况，使企业在营改增的税制下能够更加灵活地进行经营。
2. 做好税务风险管理企业要通过税务顾问、专业机构等多种途径来提高对营改增税收政策变化的认知度，增强预测机制，减少税务风险。
企业还可以通过建立税收风险责任体系，建立税务内控程序等方式，确保企业在营改增后不会因为税收政策的不确定性而出现风险。
3. 加强内部管理与会计核算控制企业要坚持全面执行会计制度，加强财务管理，健全会计核算控制制度，对生产成本、销售成本、税收成本等进行详细的核算和监控，牢固树立财务成本意识，确保在新的税制下会计核算的准确和合规。
营改增对企业会计核算的影响与对策
营改增对企业会计核算的影响与对策营改增是指营业税改为增值税。
它是我国税制改革的一项重大举措，旨在减轻企业税负，促进经济发展。
营改增对企业会计核算产生了较大影响，以下是影响及对策的讨论：一、影响：1. 税收计算方式的变化：由营业税改为增值税，企业需要对销售额减去相应的进项税来计算应交税款，这需要企业进行进项和销项的明细账务记录和汇总。
2. 进项税抵扣机制：营改增后，企业可以将购买的原材料、设备等作为进项税进行抵扣，减少实际需缴纳的税款。
但进项税抵扣机制要求企业对原材料、设备等进行分类明细记录，便于税务部门审核。
3. 引入增值税发票：营改增后，企业需要使用增值税发票来开具销售发票，以便进行税务申报和核对。
这需要企业在会计记录中添加开票和收票环节。
二、对策：1. 做好进销项税务会计核算：企业应建立规范的税务会计制度，确保进项和销项的明细账务记录准确无误，并进行及时汇总和反馈给税务部门，避免因纳税申报错误导致税务风险。
2. 加强进项税抵扣管理：企业应加强对购买的原材料、设备等进项税抵扣的管理，建立清晰的抵扣台账，确保抵扣的合规性和可核查性。
同时要关注税务部门对进项税抵扣的审核要求，提前做好准备。
3. 完善税务发票管理：企业应加强对增值税发票的管理，确保开票、收票环节的准确性和合规性。
对于增值税发票的开具和认证，应建立严格的流程和控制，避免票据丢失和作废带来的影响。
4. 提高会计人员的专业素质：企业应加强会计人员的培训和学习，提高他们对营改增政策的理解和适应能力。
要关注最新的税收法规和政策变化，及时调整会计核算和申报流程。
营改增对企业会计核算带来了一系列新的要求和挑战，企业需要通过加强内部管理，提高会计人员的素质和专业水平，积极配合税务部门的工作，确保税务的合规性和减少税务风险。
企业还可以通过合理的税务筹划和优化经营模式，减少税负，提高企业的盈利能力。
营改增的十五个会计处理分录
营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，营业税逐渐被营改增取而代之。
营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费，而营改增则是将营业税改为增值税。
营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响，下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。
1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。
这个环节的会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/现金。
2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时，可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。
会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。
3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减，计算出应交税额，然后将应交税额缴纳给税务部门。
会计处理分录是：借应交税费-应交增值税，贷银行存款。
4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时，需要按照规定将增值税在交易中继续完税。
会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/银行存款。
5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额，即应交税额为负值时，可以选择转出未交增值税。
会计处理分录是：借应收账款/银行存款，贷应交税费-未交增值税。
6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况，需要退还已抵扣的进项税额，会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。
7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时，需要按照规定代扣代缴增值税。
会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷应交税费-代扣代缴增值税。
8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时，可以将暂存税款列为长期负债。
会计处理分录是：借暂存税款，贷应交税费-进项税额。
9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时，可以申请退还残留税款。
会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷暂存税款。
10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款，会计处理分录是：借应交税费-未交增值税，贷暂存税款。
“营改增”对企业会计核算工作的影响
“营改增”对企业会计核算工作的影响"营改增"是指增值税替代营业税，是我国税收制度改革的重要内容之一。
自2016年5月1日起，“营改增”逐步在全国范围内推开，对企业会计核算工作产生了深远的影响。
本文将从税收制度改革、企业会计核算和营改增的影响三个方面展开讨论，分析“营改增”对企业会计核算工作的具体影响及应对措施。
一、税收制度改革税收制度是国家财政收入的重要来源，对国民经济的发展起着重要的调控作用。
我国在经济发展过程中，税收制度不断进行改革和完善，以适应经济结构调整和发展需要。
“营改增”即是税收制度改革的一个重要举措，是将原来的营业税和增值税两种税种合并为一种税种，从而减轻了企业的税负，促进了经济的发展。
此举对企业而言意味着更加简化的税收征收程序和承担更少的税负，但同时也给企业的会计核算工作带来了挑战。
二、企业会计核算企业会计核算是企业管理的重要组成部分，是企业对经济活动进行记录和报告的过程。
企业要进行会计核算，就要按照相关的会计准则和规定，通过会计核算程序对企业的经济活动进行处理和记录，最终形成财务报表。
在每个会计期间，企业会计核算工作都要按照规定的审计和核对程序进行，以确保财务数据的准确性和可靠性。
而“营改增”对企业会计核算工作产生了直接的影响。
三、营改增的影响1.税负变化：在营业税向增值税转变的过程中，企业的税负发生了明显的变化。
原本按照营业税税率计提的税项需要重新根据增值税税率进行核算和调整，企业会计核算人员需要熟悉新的税负规定，并根据新规定对企业的税务成本进行重新核算和核对。
2.会计凭证：营改增的实施对企业的会计凭证进行了调整。
原来的营业税凭证需要重新编制和更改，新的增值税凭证也需要编制和保存。
这就要求企业会计核算人员熟悉新的会计凭证规定和制度，并及时进行调整和更新。
3.税务申报：营改增的实施使得企业的税务申报程序发生了变化。
企业需要按照新规定进行增值税的纳税申报和缴纳工作，而原来的营业税纳税申报工作也需要进行相应的处理。
营改增对企业会计核算的影响与对策
营改增对企业会计核算的影响与对策营改增是指将原有的营业税和增值税合并为一种税，即增值税，并实行按照增值税的帐户核算方案进行企业会计核算的一种改革。
营改增的实施对企业的会计核算产生了深远的影响，需要企业针对性地制定对策，下面将详细探讨。
1.税种变化带来会计核算问题由营业税和增值税合并为一种税即增值税后，原有的营业税发票和增值税票据发票就要作相应的调整，这就需要企业在转换过程中进行认真核算和调整，以保证两种税的征、缴和报税等方面的正确性。
2.计税基础的变化营改增后，原有的营业税的计税基础是销售额，而增值税的计税基础是销售额减去增值税前进项税额，这就决定企业必须建立完整的增值税发票管理制度，并及时申领进项税额，及时记录和报销发票。
3.税率调整影响纳税负担由于增值税法的修订，商品和服务的税率有所调整，而税率的调整会直接影响到企业的纳税负担，因此企业需要及时调整财务预算，合理制定营销计划和采购计划，尽量减少财务成本。
4.征税方式变化营改增后，征税方式也发生了很大的改变，企业应该掌握新的征税方式，学习相关税收政策，做好适应工作，从而保证财务数据的准确性和合法性。
5.会计核算制度的变革营改增后，企业的会计核算制度也发生了很大的变革，从原有的销项税额减去销售额计税变成了销售额减去销项税额计税的制度，这就要求企业必须制定新的会计核算制度，合理安排会计核算工作，准确记录、处理和报送财务会计数据。
企业需要根据营改增的政策要求，合理制定新的会计核算制度，确保财务数据的准确性和合法性，保证增值税的申报和缴纳的正常进行。
2.加强税务管理企业要建立健全内部管理机制，掌握相关税收政策，加强与税务机关的沟通和联系，及时申领进项税额，严格遵守税收规定，避免因税收问题而给企业造成不良影响。
3.确保发票管理的合理性建立健全的发票管理制度，规范发票使用和保管，确保发票的真实性和合法性，提高发票的记账和报销精度，避免因发票管理问题而影响企业的成本和税收。
营改增后会计核算制度
营改增后会计核算制度背景营业税和增值税是中国税制中的两个主要税种，其中营业税是按照企业营业额征收的，而增值税是按照企业增值额征收的。
实际上，营业税与增值税是有重叠和冲突的部分，因此在实际征税中容易产生重复征税。
为解决这一问题，2016年5月1日，中国全面推行营改增，取消营业税，全部转为增值税征收。
这一政策的实施对企业会计核算制度带来了一定的影响。
营改增后的影响1.原营业税和增值税的核算方法不同，营业税是按税点外的全额销售额计算，而增值税按增值额计算。
营改增后，企业需要对销售额改为按增值额计算，并增加抵扣环节进行税额抵扣。
2.营改增后，企业需要对财务报表进行调整，例如，原来纳税申报表上表述的印花税和营业税等税种要进行修改，同时需要增加行业类型的分类。
3.营改增后，企业会计核算制度也需进行调整。
包括增值税专用发票和普通发票的处理、应收账款与应付账款的处理、税负和税率的计算、期初余额的调整等。
营改增后的处理方法1.发票管理：企业需要区分增值税专用发票和普通发票，确保发票开具符合规定。
企业要求开具增值税普通发票的，应当对其真实性和合法性进行核实，并记录开票信息。
2.公允价值变化的会计处理：企业开具的增值税专用发票上除了包含增值税额外，还包含商品或劳务本身的价值，企业在收取增值税的同时也将确认商品或劳务收入。
企业应当在发生来往及时确认，推迟确认的按公允价值进行会计处理。
3.应收账款与应付账款的处理：企业应当对营业税转为增值税的时间节点进行记账处理。
在此时间节点前的应收账款和应付账款以营业税未税的原金额进行和处理，此时间节点之后的应收账款和应付账款则按照增值税含税的金额计算。
结论营改增是税制改革的重要举措之一，对企业的会计核算带来了一定的影响。
企业需要对会计核算制度进行调整，加强对发票管理的监管，以确保财务报表的准确性和合规性。
“营改增”对企业会计核算的影响与处理方式探讨
“营改增”对企业会计核算的影响与处理方式探讨随着我国税收体制改革的不断深化，2016年5月1日全面推开营业税改征增值税试点，推行增值税转型改革，这也意味着营改增正式在全国全面铺开。
由此带来了企业会计核算方面的诸多影响与挑战。
本文将对此进行探讨，探讨营改增对企业会计核算的影响和应对方式。
一、营改增对企业会计核算的影响1. 营改增将增值税引入了生产环节和服务环节，从而对企业会计核算产生了直接的影响。
在原有的会计模式下，企业可能需要对会计立账、科目设置、会计报表等方面进行调整。
2. 营改增改变了税负分摊的模式，对企业的成本与损益产生了重大影响。
企业需要重新评估其成本结构与税负分担，同时对应的会计核算也需要相应的调整。
3. 营改增的实施可能会导致企业生产和经营成本的变化，企业需对成本进行重新核算，并对成本核算的会计处理进行适当调整。
4. 营改增对企业的发票管理也带来了新的挑战，企业需要对货物、劳务等交易进行严格的发票管理，确保发票的准确和完整。
这也意味着企业对发票记录、会计处理等方面的工作都需要进行调整。
1. 调整会计政策在营改增政策下，企业需要调整其会计政策，包括会计立账、会计报表、会计核算等方面。
要对增值税计税方式、税负分担模式等进行重新设定，确保会计政策的合规性和准确性。
2. 重新评估成本与税负分担企业需要重新对成本结构进行评估和核算，从而重新分担税负。
在会计核算方面，也需要对成本核算方法、计价方法等进行相应调整。
3. 完善票证管理营改增政策下，企业需要加强对发票的管理，确保发票的准确性和完整性。
对开出的发票进行严格管理，确保发票的合规性。
4. 落实税收优惠政策在营改增政策下，国家对一些行业和企业推出了税收优惠政策，企业需要落实这些税收优惠政策，包括会计核算、税务申报等方面的工作。
5. 提高会计从业人员素质企业需要加强对会计从业人员的培训，提高其对营改增政策的理解和应对能力，确保其对企业会计核算的准确处理。
营改增对企业会计核算的影响与对策
营改增对企业会计核算的影响与对策营改增是指营业税改征增值税，是指取消营业税，改征增值税。
自2012年试点开始，至2016年几乎全面实行。
营改增的推出是我国改革税制的一项重要举措，对企业的生产经营和会计核算产生了重大的影响。
本文将从营改增对企业会计核算的影响、以及相应的对策进行具体探讨。
1.税负结构变化营业税是以税额为营业收入的一部分直接计算出来的，而增值税是以销售额减去进项税额为应纳税额的，因此从纳税者的角度来看，增值税的计算更加复杂。
对企业来说，税负结构的变化将对企业的会计核算产生直接的影响。
因为税收是企业会计核算中常见的一种成本支出，所以税负结构变化将导致企业的成本支出发生变化，从而对企业的成本核算和成本控制产生影响。
2.会计处理变化营业税和增值税的征税对象、征税依据、计税方式等方面都有不同，这就导致了企业在会计处理上需要做出相应的调整。
原来企业在会计处理上可能会直接将营业税计入成本和费用，而现在需要将增值税作为进项税额先进行抵扣，然后再将剩余的税额计入成本和费用。
增值税的计税依据和征税对象也需要重新调整，这将对企业的会计处理产生影响。
3.现金流量的管理营改增将直接影响企业的现金流量。
增值税是以实际收入为基础计征的，而营业税则是以发生的交易额为基础，这就导致了两种税制在征收方面会产生不同的对企业现金流量的影响。
对企业来说，需要重新调整现金流量的管理，及时掌握增值税的进项和销项情况，以便更好地进行资金管理和规划。
4.会计政策的选择营改增的推出将迫使企业重新选择会计政策。
对于一些涉及到增值税的项，企业需要权衡利弊选择采用不同的会计政策，以达到最大程度地减少税负。
这将对企业的会计核算和财务报表产生影响，需要企业及时作出调整。
1.加强税收制度的研究企业应当加强对税收制度的研究，及时了解并熟悉新的税收政策和规定，以便更好地理解政策变化对企业会计核算的影响。
有针对性地进行培训，提高企业会计人员对于税收政策的专业素养和业务水平，确保企业会计核算在政策变化下能够正常开展。
第五章 营改增的会计核算
算
v简易计税方法的应纳 税额，是指按照销售额和增值
v 税 征应收纳率 计税算额的＝增销值售税额额×，征不收得 抵 扣 进项 税 额。
v（１２）寺院、宫观 、清真寺和教堂举办 文化、宗教 活动的门票收入。
v（１３）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点 实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业 性收费 。
v（１４）个人转让 著作权。
v（１５）个人销售自建自用住房。
Company name
v第二节 营改增一般纳税人增值税的计 算v 增 值 税 计 税 方 法 包 括 一 般 计 税 方 法 和 简 易 计 税 方 法 。
一般纳税人发生应税行为适用一 v般计税方法和简易计税方法计税。小规模纳税人发
生应税行为适用简易计税方法计税。
v一、一般计税方法
v（一）采用一般计征方法的企业
v一般纳税人原则上必须采用一般计税方法。只有建筑 业、房地产业 等可以采用简易计税方法。
v 应纳 税额＝当期销项 税额－ 当期进项 税v 额当期销项 税额＜当期进项 税额不足抵扣时，其不足部分可以结转
v境人外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设
v二、一般纳税人的登记 v（一）一般纳税人登记标 准 v１．年应税销售额超过小规模纳税人标准的 v年应税销售额满 ５００万元（含）的，除特殊
规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般 纳税人资格登记。
Company name
v２．未超标小规模纳税人和新开业纳 税人
v（二）办理一般纳税人登记的方式
v（１）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人 资格登记表》，并提供税务登记证 件。
v（２）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税 务机关当场登记。
营改增对企业会计核算的影响与对策
营改增对企业会计核算的影响与对策营改增是指将商品和劳务增值税与营业税合并为一种税种，并按照增值税的税率和税负来征收，这是我国实施税制变革的一项重要政策。
对于企业来说，营改增对会计核算有着重大的影响。
本文将从营改增对企业会计核算的影响、原材料、在途物资处理、不动产进项税额分配、票据的管理以及营改增应对策略等方面进行详细说明。
1. 原材料和在途物资处理在营业税时代，企业不能将原材料和在途物资的增值税作为进项税额申报，转而在销售时作为营业税的应纳税额计入成本费用。
而营改增后，企业可以申报原材料和在途物资增值税作为进项税额抵扣。
这意味着企业需要对原材料和在途物资及时进行会计处理，以确保进项税额的准确抵扣，避免税务争议。
2. 不动产进项税额分配在营业税时代，购买不动产只能计入成本费用，从而无法享受增值税抵扣优惠。
而营改增后，企业可以享受不动产进项税额的抵扣。
但是，不动产进项税额分配需要遵守很多规定，例如购买不动产和使用权的时限和比例等。
因此，企业需要对不动产的进项税额进行认真管理，以确保进项税额的正确分配和抵扣。
3. 票据的管理企业在营业税时代采用了专用发票或普通发票的方式进行记账，而营改增后，税务部门要求企业必须使用增值税专用发票。
在使用专用发票时，企业需要严格按照规定进行开票、领票、销票和报税等操作。
因此，企业需要加强对票据的管理，确保票据的真实性、准确性和规范性。
二、营改增应对策略1. 细化会计处理管理制度企业应该制定详细的原材料和在途物资处理、不动产进项税额分配、票据管理等会计处理管理制度，并监督执行。
此外，企业应该建立良好的会计核算制度，按照国家相关法规和要求，准确地处理会计核算工作。
2. 加强财务人员培训营改增对企业财务人员的业务水平和知识水平提出了较高的要求。
因此，企业应该加强财务人员的培训与学习，不断提升他们的专业技能和知识水平，更好地适应营改增后的会计核算工作。
3.与税务部门建立良好关系企业应该加强与税务部门的沟通与联系，不断了解相关政策、法规和咨询，及时获取准确的信息。
营改增作用下的会计核算
营改增作用下的会计核算营改增作用下的会计核算一、营改增对会计核算的影响1.对会计科目的影响在实行“营改增”以前，由于交营业税，在会计上只需要用“应交税费―应交营业税”，而在“营改增”后，会计上必须设立“应交税费―应交增值税”，并且下设销项税额、进项税额、进项税额转出、已交税金等明细科目。
由于涉及增值税的业务比较复杂，所以导致会计科目繁多，这对会计核算造成了很大影响。
同时，在会计科目还应当注意其对应的关系，比如涉及销售折让的时候，会有进项税额转出。
这种一一对应的关系也使得会计核算更复杂。
2.对财务报表的影响在实行营改增前，所缴纳的营业税都被计入“营业税金及附加”，这些可以在利润表里反映。
而改征增值税后，不能计入此科目，而是直接计入“应交税费―应交增值税”，这使得这部分税收不能在利润表里反映，从而会对利润表最后的净利润产生影响。
利润表变动使得其对企业经营成果的反映也发生变化。
3.对企业利润的影响在营改增以前，缴纳的营业税可以计入“营业税金及附加”，在计算企业本年利润的时候，它可以扣除，从而使得企业利润减少。
然而改征增值税后，它被计入“应交税费―应交增值税”单独列示，不能在计算本年利润的时候扣除，使得改革后，企业本年利润会增加。
由于利润的增加，使得计算企业所得税时，所得税也增加，这对企业的经营产生了更多的税收负担。
4.对发票管理的影响在营改增前，企业发票比较单一，直接可以通过营业额来计算缴纳营业税。
改革后，由于增值税是凭票抵扣，所以增值税发票的管理十分重要。
增值税发票的使用必须根据国家相关规定，在取得发票时候应当区分增值税专用发票和普通发票，并且区分所取得的发票是哪一个，从而方便以后按不同的税率计算缴纳增值税。
对于所提供的服务出现终止、折让或者开票有误等情况，应当开具红字专用发票。
在整个增值税专用发票的管理和流通过程中，应当设置专门人员管理。
防止出现虚开发票或开的情形。
二、企业在会计方面的应对之策1.加强对财务人员的培训在营业税改征增值税的背景下，企业应该重视营改增对企业会计核算的影响，对企业的财务人员进行专门培训，重点学习和掌握增值税的会计科目和增值税业务的记录方法，熟练掌握关于增值税进项税转出、企业享受免税和退税的会计处理方法。
浅谈“营改增”对会计核算带来的影响
浅谈“营改增”对会计核算带来的影响
“营改增”是指将增值税的应纳税对象由销售额改为销售额减除进项税额所得余额。
营改增政策的出台对企业会计核算带来了一系列的影响，主要表现在以下几个方面。
营改增政策使企业的增值税纳税义务变轻。
由于进项税额可以抵扣销项税额，企业的
增值税费用相对减少。
在会计核算中，企业需要根据营改增政策的要求调整计提的增值税
费用。
调整后的增值税费用将影响企业的利润表和利润分配，进而影响股东利益分配和公
司的经营业绩。
营改增政策影响了企业的应收账款管理。
在原有增值税制度下，企业销售产品时需要
开具发票，客户在收到发票后进行支付。
而在营改增政策下，企业需要将应交的增值税转
嫁给客户。
这就加大了企业应收账款的风险，可能会导致企业的账款回收周期延长，影响
企业的现金流量和偿债能力。
企业在会计核算中需要对应收账款进行更加细致的管理和审计。
营改增政策对企业的成本核算和进项税额计提方式产生了影响。
在营改增政策下，企
业除了需要核算销项税额外，还需要核算进项税额。
进项税额的计提对企业的原材料采购、业务费用等方面产生了影响。
企业需要对进项税额进行准确计算并及时计提，以避免可能
的税务风险和罚款。
营改增政策对企业会计软件系统的升级和调整提出了更高的要求。
企业需要根据新的
增值税核算要求对原有会计软件进行相应的调整，以保证会计核算的准确性和合规性。
企
业还需要加强对会计人员的培训，提高他们对新政策的理解和操作能力，以确保会计核算
工作的顺利进行。
浅谈“营改增”对会计核算带来的影响
浅谈“营改增”对会计核算带来的影响“营改增”是指将原来的营业税改为增值税，对于会计核算带来了一系列的影响。
本文将从几个方面来浅谈“营改增”对会计核算的影响。
营改增对会计核算的影响体现在税收科目的变化。
由于增值税与营业税有所不同，所以税务科目也需要随之改变。
在会计核算中，需要增加新的税收科目，如增值税进项、增值税销项等科目。
原来的一些税收科目需要调整，比如营业税科目需要变为其他科目。
这就要求会计人员对新的税收政策有所了解，并及时更新科目设置。
营改增对会计核算的影响还体现在涉及增值税税率的变化。
由于不同行业的增值税税率不同，所以会计核算中需要对不同行业进行分类，并使用不同的税率进行计算。
这要求会计人员对于税率的了解和掌握，并准确计算各项税收。
营改增对会计核算的影响还表现在涉及发票管理的变化。
在原来的营业税制度下，企业需要开具发票，并缴纳相应的营业税。
而在增值税制度下，企业需要开具增值税发票，并按照规定的时间和方式上缴相应的增值税。
这就要求会计人员对增值税发票的管理要更加严格和规范。
营改增还对会计核算中的成本分摊方式产生了一定的影响。
在原来的营业税制度下，成本是不含税的，而在增值税制度下，成本是含税的。
所以，在进行成本分摊时，会计人员需要进行一些调整，以确保成本分摊的准确性和公平性。
“营改增”对会计核算带来了许多影响，涉及到税收科目的变化、税率的变化、发票管理的变化、成本分摊方式的变化以及利润计算的变化等方面。
会计人员需要了解并掌握新的税收政策，并进行相应的调整来适应“营改增”带来的变化。
只有做到及时、准确、规范地进行会计核算，才能更好地适应新的税收政策要求，提高会计工作的质量和效率。
浅谈“营改增”对会计核算带来的影响
浅谈“营改增”对会计核算带来的影响“营改增”是指将营业税转变为增值税，对于会计核算带来了一系列的影响。
下面将从以下几个方面进行浅谈。
核算科目的调整。
营业税转为增值税后，原本在营业税科目中核算的收入和费用都需要调整到增值税科目中进行核算。
对于企业来说，需要对相关的会计科目进行调整和改造，以适应新的税务政策。
原本在营业税科目中核算的销售收入需要调整为增值税科目中的销售收入，采购成本需要调整为进项税额等。
税务申报的方式发生改变。
营业税是按照销售额来计算税额，并且需要在每个季度进行申报。
而增值税是通过销售和购买发生额来计算税额，并且需要每个月进行申报。
这就对企业的会计核算提出了更高的要求，需要及时准确地记录销售和购买发生额，并按月进行纳税申报。
企业还需要按照国家规定的税率进行增值税的计算和核对，确保纳税的准确性和合规性。
税负的变化。
营业税转为增值税后，企业的税负也会发生一定变化。
增值税是在每个环节中按照价值增量来计算的，对于商品的生产、流通和消费环节都会产生增值税。
而营业税则是按照销售额来计算的。
相比之下，增值税的税档低于营业税，对于一些行业来说，税负可能会有所降低。
对于一些小微企业来说，可能需要自行承担增值税的税负，对企业的经营造成一定的压力。
营改增对于会计核算带来了较大的影响。
企业需要对会计科目进行调整，调整税务申报的方式，调整会计报表和计算税额，同时需要适应税负的变化。
这对企业的会计工作提出了更高的要求，需要提高会计人员的专业水平和素质，加强与税务部门的沟通，确保会计核算的准确性和合规性。
“营改增”对企业会计核算工作的影响
“营改增”对企业会计核算工作的影响随着中国经济的转型升级，税制改革也成为了必然的选择。
“营改增”作为税制改革的重要一环，对企业会计核算工作产生了一定的影响。
本文将从税收政策、会计处理、财务报表等方面对“营改增”对企业会计核算工作的影响进行探讨。
税收政策方面，“营改增”将增值税的征收对象从企业利润转变为企业营业额，减少了企业负担。
对于企业来说，这意味着无形中增加了资金流动性，提高了企业的盈利能力。
在会计核算中，企业需要调整对应的会计科目，如增值税应交税款科目发生了变化，需要重新调整账务核算，确保财务报表的准确性。
会计处理方面，“营改增”将增值税的计算方法从按照进项和销项发票金额进行抵扣转变为按照销售额进行抵扣。
这就对企业的进项和销项发票的管理提出了更高的要求。
对于进项发票，企业必须提前核实其真实性和合法性，确保其符合税收政策的规定。
对于销项发票，企业需要及时开具，并确保发票的准确性和完整性。
这就对企业的会计人员提出了更高的要求，必须具备较强的发票管理和核对能力。
财务报表方面，“营改增”对企业的资产负债表、利润表以及现金流量表等财务报表产生了影响。
对于资产负债表，增值税应交税款的科目发生变化，需要调整到相应的财务报表科目中。
对于利润表，由于增值税的计算方法发生变化，会影响企业的利润额度，从而对利润表的填报产生影响。
对于现金流量表，由于税负的减少，会对企业的经营活动产生一定程度的影响，从而影响现金流量表的填报。
“营改增”对企业会计核算工作的影响主要表现在：调整会计科目，重新核算账务；提高发票管理和核对能力；调整财务报表填报。
在新的税收政策下，企业需要不断学习和适应，提高会计人员的业务水平和工作能力，以确保企业会计核算工作的准确性和规范性。
企业还需要加强内部控制，建立完善的财务管理体系，确保税收政策的合规性和企业利益的最大化。
只有做好这些方面的工作，企业才能更好地应对“营改增”带来的挑战，实现可持续发展。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
9
第一节 会计科目设置 “应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业 购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交 纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额； 贷方发生额，反映企业销售货物或提供应税劳务收取 的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额 转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚 未抵扣的增值税。
31
一、 一般纳税人一般账务处理方法
【例2】从事工艺设计的A公司无偿为B生产企业设计 工艺流程，该设计服务的市场计税价格为50000元， 该批设计服务人工成本为30000元，适用的增值税 税率为6%。 根据上述规定，A公司无偿为B公司提供设计服务时作 如下处理： 借：营业外支出 33000 贷：银行存款（人工成本） 30000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3000
22
第一节 会计科目设置 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、 在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而 不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 “转出多交增值税”专栏，记录企业月终转出本月 多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税 额用蓝字登记；收到退回本月多交的增值税额用红 字登记。
25
一、 一般纳税人一般账务处理方法 （二）一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个 人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税 专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收 通用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费—— 应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物或接 受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本 的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材 料”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产” 等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账 款”“银行存款”等科目。
应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣
的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的
进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进
项税额，用红字登记。
17
第一节 会计科目设置
“已交税金”专栏，记录企业本月已交纳的增值税 额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月 多交的增值税额用红字登记。 “减免税款”专栏。记录企业按规定享受直接减免 的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。
2
增值税会计核算主要文件依据
增值税会计核算主要文件依据：
五、《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留 抵税额抵减增值税欠税问题的通知》 国税发[2004]112 号 六、《国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳 税辅导期管理办法》的通知》 国税发[2010]40号 七、财政部 关于印发《营业税改征增值税试点有关企 业会计处理规定》的通知 财会〔2012〕13号
23
第二节
一般账务处理方法
一、一般纳税人一般账务处理方法
二、小规模纳税人的一般账务处理方法
24
一、 一般纳税人一般账务处理方法
（一）一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳 务和应税服务，按照增值税专用发票上注明的增值税 额，借记“应交税费——应交增Байду номын сангаас税（进项税额）” 科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额， 借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、 “制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固 定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等 科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账 款”、“应付票据”“银行存款”等科目。购入货物 发生的退货，作相反的会计分录。
作相反的会计分录。
29
一、 一般纳税人一般账务处理方法 【例1】2012年12月16日，A企业取得某项服务费收 入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额 100万元，销项税额6万元。企业应作的会计分录为： 借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）60000 （此处大家可以思考一下，以前缴纳营业营业税时 的会计处理，看看同改征增值税的处理有什么异同）
26
一、 一般纳税人一般账务处理方法
（三）一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服 务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂
不予在本期申报抵扣的进项税额（例如实施辅导期管理的纳税人），
借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金
额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费
用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务
成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，
贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。
27
一、 一般纳税人一般账务处理方法 纳税人收到税务机关告知的稽核比对结果通知书 及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清 单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应 交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交
7
第一节 会计科目设置
（四）会计核算的税收直观度不同： 应交营业税科目下，借贷方的发生额和期 末余额，直接体现出纳税人应交、已交、未交营 业税的状态； 而增值税应交、已交、未交，却需要结合 多个二级三级科目分析才能清晰知道纳税人增值 税实现、缴纳、欠交、留抵等状态。
8
第一节 会计科目设置
核算增值税需要设置的二级科目为：根据国家相关 法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、缴纳、待 抵扣进项税额和检查调整情况，一般纳税人应在“应交 税费”科目下设置 “应交增值税”、“未交增值税、 “待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和 “增值 税检查调整”五个明细科目进行核算。
6
第一节 会计科目设置
（三）会计核算原则不同： 营业税是价内税，通过“营业税金及附加” 核算，“营业税金及附加”是损益类科目，直接 计入当期损益，该项数据在利润表中“主营业务 税金及附加”栏显示，而增值税属于价外税，销 售收入中不含销项税额，销售成本中也不含进项 税额，交纳的增值税当然也不能作为收入的抵减 计入利润表中，因此，所有增值税的计算与交纳， 均与利润表无关，而在资产负债表中体现。
税费——待抵扣进项税额”。 经核实不得抵扣的进
项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，
红字贷记相关科目。
28
一、 一般纳税人一般账务处理方法 （四）一般纳税人提供应税服务，按照确认的收
入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”“应
收票据”“银行存款”等科目，按照按规定收取的增 值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税 额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、 “其他业务收入”等科目。发生的服务终止或折让，
18
第一节 会计科目设置
“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按 规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。 “转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出应 交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未 交的增值税额用蓝字登记。
19
第一节 会计科目设置
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应 税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税 劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物 应冲销的销项税额，用红字登记。
营改增会计实务处理
巴州国税局货物与劳务税科 韩仰专
2013年5月
1
增值税会计核算主要文件依据
增值税会计核算主要文件依据：
一、《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计
处理规定的通知》（财会字〔1993〕第83号） 二、《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规 定的通知》（财会字〔1995〕22号） 三、《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》 财会字[1995]6号 四、《增值税日常稽查办法的通知》 国税发〈1998〉 第 44号
2、 本期交纳前期的税金
或下期补税
期末借方余额
期末贷方余额
反映多缴的增值税
反应映未缴的增值税
12
第一节
会计科目设置
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人按税法 规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。 主要用于辅导期一般纳税人实行”先认证、后抵扣 ” 和取得海关专用缴款书实行“先稽核比对、后抵扣” 征收方式的进项税额。借方发生额反映本期已购进尚未抵 扣的进项税，贷方发生额反映次月比对无误进项发票可以 抵扣的进项税。 “增值税留抵税额”明细科目（财会〔2012〕13号文件 新增加），核算“营改增”地区的原增值税一般纳税人兼 有应税服务的，截止开始试点当月月初的增值税期末留抵 税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣进项税额，待允 许抵扣的金额由贷方转出。
5
第一节 会计科目设置
（二）会计处理分类不同： 营业税会计处理按行业进行核算，包括：建筑业营 业税的会计处理、房地产开发企业营业税的会计处理 、 金融企业营业税的会计处理 、旅游、服务业营业税的 会计处理 、转让无形资产营业税的会计处理 、销售不 动产营业税的会计处理 、租赁业务营业税的会计处理。 增值税会计处理可以简单归纳成两大类：工业会计 处理和商业会计处理。
20
第一节 会计科目设置 “营改增抵减的销项税额”专栏（财会〔2012〕13
号文件新增专栏），核算一般纳税人提供应税服务，
试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售
额中扣除其支付给非试点纳税人价款，按规定扣
减销售额而减少的销项税额。
21
第一节 会计科目设置
“出口退税”专栏，记录企业零税率应税服务按规 定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出 口退税额；零税率应税服务办理退税后发生服务终止 而补交已退的税款，用红字登记。
13
第一节 会计科目设置 根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通 知》国税发〈1998〉第 44号文件，增值税一般纳税人 在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及 到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费——增 值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项 税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科 目，贷记“应交税费——增值税检查调整”；凡检查 后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转 出的，借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记 有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额 进行处理，处理后，该账户无余额。 14