施工企业BOT项目的会计与税务处理剖析
BOT项目中会计核算的难点分析
BOT项目中会计核算的难点分析随着人工智能技术的不断发展和应用，BOT（机器人）技术在各个领域的应用越来越广泛。
在BOT项目中，会计核算是一个重要的环节，但也面临着一些难点和挑战。
本文将对BOT项目中会计核算的难点进行分析。
BOT项目的复杂性是会计核算中的一个难点。
BOT项目通常涉及多个部门和领域的合作，包括技术开发、市场推广、运营维护等。
每个部门都可能有自己的会计核算规则和流程，需要统一并进行整合，确保数据的准确性和可比性。
BOT项目通常涉及多个合作伙伴，包括技术供应商、代理商、用户等，需要对各方的收入和支出进行准确核算和结算。
在BOT项目中进行会计核算需要考虑到各个方面的复杂性和多样性。
BOT项目中的收入和费用核算也是一个难点。
BOT项目通常通过多种方式获取收入，包括销售机器人设备、提供技术服务、收取使用费等。
这些收入来源多样，并且存在一定的模糊性和可变性，需要识别和确定收入的来源和归类方式。
BOT项目也需要核算各种费用，包括研发费用、市场推广费用、运营维护费用等。
这些费用在项目的不同阶段可能存在差异，需要准确核算和合理分配。
BOT项目的收入和费用核算需要综合考虑各种因素，并建立相应的会计政策和核算方法。
BOT项目的资产和负债核算也是一个难点。
BOT项目通常涉及大量的资产，包括机器人设备、软件技术、专利权等。
这些资产的价值和使用期限可能存在一定的不确定性，需要进行准确的估计和确认。
BOT项目也可能面临一些特殊的负债情况，比如技术储备金、风险准备金等。
这些负债的确认和计提也需要考虑项目的实际情况和未来的发展趋势。
BOT项目的资产和负债核算需要具备一定的专业知识和判断能力。
BOT项目的税务核算也是一个难点。
BOT项目涉及的税务问题比较复杂，包括增值税、所得税、印花税等多个税种。
在BOT项目中，可能涉及多个地区的税务政策和法律法规，需要了解和遵守相关的规定。
BOT项目的税务风险也比较高，需要进行有效的税务筹划和管理。
BOT项目会计核算及税收筹划
划2023-11-06CATALOGUE 目录•bot项目概述•bot项目会计核算•bot项目税收筹划•bot项目会计核算与税收筹划的关系•bot项目会计核算及税收筹划案例分析01 bot项目概述Bot项目是一种基于区块链技术的去中心化应用，它通过智能合约自动执行交易和操作，无需传统中介机构参与。
Bot项目的核心思想是去中心化、自动化和安全可信。
bot项目的定义Bot项目通过区块链技术实现去中心化，使得交易更加公平、透明和高效。
去中心化自动化安全可信Bot项目通过智能合约实现自动化交易，提高了交易的效率和准确性。
Bot项目采用区块链技术，具有不可篡改、安全可信的特点，使得交易更加安全可靠。
03bot项目的特点0201Bot项目最初由区块链技术爱好者发起，主要用于数字货币交易等简单应用。
bot项目的发展历程初始阶段随着区块链技术的不断发展和普及，Bot项目逐渐应用于更多的领域，如金融、医疗、版权保护等。
发展阶段目前，Bot项目已经进入成熟阶段，成为区块链技术的重要应用之一，被广泛应用于各种领域。
成熟阶段02bot项目会计核算确立会计核算的空间范围，明确会计所服务的特定单位或组织。
会计主体将连续不断的经济活动划分为若干个较短的时间段，以便于及时反映财务状况和经营成果。
会计分期确定会计确认和计量的标准，主要包括权责发生制和收付实现制。
会计基础会计核算的基本原理负债类科目包括短期借款、应付账款、长期借款等，用于反映项目投资形成的债务。
资产类科目包括银行存款、现金、应收账款、无形资产等，用于反映项目投资形成的资产。
权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积等，用于反映投资者投入的资本及留存收益。
bot项目的会计核算科目在满足会计准则规定的条件下，对bot项目的收入进行确认。
收入确认按照公允价值或合同约定的价格对bot项目的收入进行计量。
收入计量bot项目的收入确认与计量成本确认在满足会计准则规定的条件下，对bot项目的成本进行确认。
BOT的会计和税务处理
BOT简介定义bot是利用私人资金来承建某些基础设施项目的一种模式或结构，基础设施的建设传统上是由公营部门承办的。
在一个bot项目中，私营公司被授予特许权来建设和运营通常是由政府经营的设施。
这种设施可以是发电厂、机场、收费公路、隧道或水处理设施。
该私营公司还负责项目的筹资和设计，在特许期结束时，该私营公司将把项目所有权交回给政府。
特许期的长短主要取决于需要多长时间该工程建成后的运营收入足以还清开发商的债务，而且使其付出的辛劳和承受的风险得到一定比例的回报。
bot方式通常的形式bot通常有以下三种具体方式：1）bot（build一operate一transfer）：即建设一运营一移交。
政府授予项目公司建设新项目的特许权时，通常采用这种方式。
2）boot（build一own一operate一transfer）：即建设一拥有一运营一移交。
这种方式明确了bot方式的所有权，项目公司在特许期内既有经营权又有所有权。
一般说来，bot即是指boot。
3）boo（build一own一operate）：即建设一拥有一运营。
这种方式是开发商按照政府授予的特许权，建设并经营某项基础设施，但并不将此基础设施移交给政府或公共部门。
一般情况下，以上三种结构统称为bot方式。
在实践中，由于具体项目的条件和情况不同，还有其它一些结构：boost（build-own-operate-subsidy-transfer）：建设一拥有一运营一补贴一移交。
blt（build一lease一transfer）：建设一租赁一移交。
即政府出让项目建设权，在项目运营期内，政府有义务成为项目的租赁人，在且赁期结束后，所有资产再转移给政府公共部门。
bt（build一transfer）：建设一移交。
即项目建成后立即移交，可按项目的收购价格分期付款。
bto（build一transfer一operate）：建设一移交一运营。
iot（investment一operate一transfer）：投资一运营一移交。
浅谈BOT模式下项目公司在实务中会计核算问题
浅谈BOT模式下项目公司在实务中会计核算问题1. 引言1.1 背景介绍BOT模式（Build-Operate-Transfer）是一种常见的项目实施模式，特别适用于基础设施建设等领域。
在BOT模式下，项目公司在建设和运营阶段由一方或多方（通常是私营部门）负责投资、建设和运营项目，最终在特定时期将项目转让给政府或其他相关方。
随着我国基础设施建设领域的快速发展，越来越多的项目选择采用BOT模式进行实施。
在BOT模式下，项目公司需要面对各种财务和会计核算问题。
项目公司如何合理核算建设成本、运营成本，如何处理应收账款，如何进行资产负债管理等。
这些问题直接影响到项目公司的财务状况和经营效益，对项目的可持续发展具有重要意义。
深入研究BOT模式下项目公司在实务中会计核算问题，对于提高项目公司的财务管理水平，促进项目的可持续发展具有重要意义。
本文将就BOT模式的基本概念以及项目公司在实务中的会计核算问题展开讨论，并提出相应的解决方案和建议。
1.2 研究意义项目公司在实务中会计核算问题一直备受关注，其中BOT模式下的会计核算问题更是需要重点研究。
BOT模式是指建设-运营-转让(Build-Operate-Transfer)模式，是一种适用于基础设施建设的合作模式。
在BOT模式下，项目公司需要承担建设和运营风险，因此会计核算问题显得尤为重要。
研究BOT模式下项目公司在实务中会计核算问题的意义在于，可以帮助项目公司更好地理解和应对会计核算流程中的挑战和难点，提高财务管理水平和效率。
通过深入探讨BOT模式下的会计核算问题，可以为企业提供实用的指导和建议，帮助其规避风险，优化财务资源配置，增强核算准确性和透明度，提升企业竞争力和可持续发展能力。
研究BOT模式下项目公司在实务中会计核算问题具有重要的现实意义和实践价值。
通过对该问题进行深入分析和研究，可以为相关企业提供有效的管理建议，促进其健康发展和持续盈利，促进整个经济社会的可持续发展。
谈BOT项目会计核算及税收筹划
谈BOT项目会计核算及税收筹划一、BOT项目的会计核算及其影响BOT项目是一种基础设施建设的方式，其资金来源主要依赖于资本市场和银行贷款。
BOT项目的会计核算涉及到资本金、借款、利息、折旧、投资回报等方面，会计核算准确性高关键。
1. 核算方式BOT项目的会计核算具有一定复杂性，需要根据公司会计准则和税法来进行核算。
根据会计核算，BOT项目投入资金和收入会分别计入资产和负债，同时进行折旧计提，折旧費用作为成本计入当期投资费用。
2. 会计差异BOT项目和一般的资本支出存在不同之处。
传统的资本支出是一次性支付，而BOT项目则是分期付款，每年的支付需汇总计入有关资本支出科目，使得资本支出的年限和折旧期限不一致。
这种差异会对资产和负债进行调整，负债按现值计算，而资产则需要精确核算，以便反映BOT项目各个阶段的资产负债状况。
3. 税务政策BOT项目必须对其税务政策进行核算和调整。
除了普通的财务会计，税务方面的会计核算也需要涉及。
根据税法， BOT项目的挂账税收实际是各项税收扣除前的基数，需并非直接计入当期税前利润，并进行计提税费决定。
二、BOT项目的税收筹划与优化随着税收制度和立法的逐步完善， BOT项目的税收筹划也日益显得重要。
BOT项目的税收筹划有助于优化财务状况，提高企业的利润水平，同时也可以减少企业的税负。
1. 建设周期控制BOT项目建设周期的控制对税收筹划具有较大的影响。
BOT项目的建设周期较长，资本金的投入也较大，所以需要提前规划建设周期，并尽可能在项目建设过程中减少税票的消费。
2. 合理管理资产负债表BOT项目的资产负债表是必须管理好的。
对于BOT项目开展资产折旧需要遵守税收制度的规定，及时出现企业财务报表，以便对企业资产、负债和扣除等重要条款进行一一核对。
3. 关注企业所在地的税收优惠政策政府对于BOT项目有可能会提供一些税收优惠政策，对企业的营业成本具有相当的降低作用。
涉及到税收优惠政策时，企业必须根据相关政策进行申请和报告，以取得相关税收优惠。
试析建设经营移交方式(BOT)的会计处理方法
试析建设经营移交方式(BOT)的会计处理方法【摘要】BOT（Build-Operate-Transfer）模式是一种常见的基础设施建设和运营模式。
本文试析了BOT项目在建设、经营和移交阶段的会计处理方法，以及相关税务处理。
在建设阶段，应当根据成本和收入确认相关会计科目；经营阶段需合理核算收入和成本，并跟踪项目的运营情况；移交阶段则要准确记录项目移交过程中的资产和责任转移。
税务处理方面，需要注意项目运作期间的税金计提和税收政策变化对项目的影响。
会计处理方法对BOT项目的成功运营具有重要影响，可以提高项目效率和降低风险。
建议在实践中注重会计准则的遵循，保持透明度和可持续性。
BOT项目的会计处理方法对项目成功至关重要，应引起重视并持续改进。
【关键词】BOT模式、会计处理方法、建设阶段、经营阶段、移交阶段、税务处理、重要性、建议、展望。
1. 引言1.1 研究背景建设经营移交方式（BOT）是一种常见的基础设施建设模式，旨在通过私人资本的参与来推动基础设施建设。
随着BOT项目数量的增加，对于其会计处理方法的研究变得日益重要。
在传统的基础设施建设中，各阶段的会计处理方法较为固定，但是在BOT模式下，会计处理方法存在一定的复杂性和特殊性。
对于BOT项目的会计处理方法有必要进行深入研究。
研究BOT项目的会计处理方法不仅可以帮助企业更好地掌握项目进展情况，保障财务信息的准确性，还可以为企业提供决策支持。
研究BOT项目的会计处理方法可以促进BOT项目的健康发展，提高项目的成功率，对于推动经济发展有着重要意义。
本文旨在通过对BOT项目的会计处理方法进行深入分析和探讨，为相关企业和从业人员提供参考，并为BOT项目的顺利进行提供支持和指导。
1.2 问题提出在建设经营移交方式（BOT）模式中，会计处理方法对于项目的可持续发展和稳健运作至关重要。
在实际操作中，很多企业可能没有充分重视这一点，导致会计处理不规范，甚至出现错误，影响了项目的财务状况和经营效益。
BOT项目的会计核算、税务处理及案例分析
肖太寿 BOT项目的会计核算、税务处理及案例分析(2014-02-17 10:52:22)转载▼分类：财会与税务标签：转载原文地址：肖太寿 BOT项目的会计核算、税务处理及案例分析作者：中国财税老师BOT项目的会计核算、税务处理及案例分析作者：中国财税顾问肖太寿博士（一）BOT项目的概述1、BOT的含义BOT(build—operate—transfer)即建设—经营—转让，是指政府通过契约授予私营企业（包括外国企业）以一定期限的特许专营权，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润；特许权期限届满时，该基础设施无偿移交给政府。
2、BOT应满足的条件（1）合同授予方为政府及其有关部门或政府授权进行招标的企业；（2）合同投资方为按照有关程序取得该特许经营权合同的企业（以下简称合同投资方）。
合同投资方按照规定设立项目公司（以下简称项目公司）进行项目建设和运营。
项目公司除取得建造有关基础设施的权利以外，在基础设施建造完成以后的一定期间内负责提供后续经营服务。
（3）特许经营权合同中对所建造基础设施的质量标准、工期、开始经营后提供服务的对象、收费标准及后续调整作出约定，同时在合同期满，合同投资方负有将有关基础设施移交给合同授予方的义务，并对基础设施在移交时的性能、状态等作出明确规定。
3、BOT的发展历史、应用的范围及相关成员的关系BOT出现至今已有至少300年的历史。
17世纪英国的领港公会负责管理海上事务，包括建设和经营灯塔，并拥有建造灯塔和向船只收费的特权。
而同期私人建成的灯塔至少有十座。
这种私人建造灯塔的投资方式与现在所谓BOT如出一辙。
即：私人首先向政府提出准许建造和经营灯塔的申请，申请中必须包括许多船主的签名以证明将要建造的灯塔对他们有利并且表示愿意支付过路费；在申请获得政府的批准以后，私人向政府租用建造灯塔必须占用的土地，在特许期内管理灯塔并向过往船只收取过路费；特权期满以后由政府将灯塔收回并交给领港公会管理和继续收费。
BOT是什么BOT业务的会计处理及案例分析
BOT是什么BOT业务的会计处理及案例分析BOT业务指投资者以自行建设或租赁形式进行投资，将建成后的项目
在资产使用期结束后，将其转移给投资者的一种业务称之为“BOT业务”。
BOT业务源于英国，自19世纪80年代中叶以来，在美国和日本也相继出现。
目前，中国也积极参与BOT业务，为中国的基础设施建设发挥了重要
的作用。
1、无形资产和投资资产的政策
BOT业务获取的无形资产难以具体表达，它指不可见的、非实物的、
价值不确定性、经济效益确定性差的固有权利。
这些资产一般是由银行、
投资者或其他机构提供的专业技术支持和管理，有助于项目运营和维护。
如果BOT业务正常运营，则投资者会获得经济效益，比如：购买设备、施
工和维护的成本减少、销售收入增加、资产保值等。
因此，投资者对BOT业务的投资资本可以确定，他们可以通过资本投
资来实现资产增值。
BOT项目中会计核算的难点分析
BOT项目中会计核算的难点分析在 BOT 项目中，会计核算的难点主要集中在以下几个方面：1. 数据准确性：BOT 项目往往涉及到大量的交易和合同，其中涵盖了多个方面的费用和收入计算。
对于会计核算人员来说，确保数据的准确性是一项极为重要的任务。
BOT项目中的数据来源可能分散且复杂，需要对不同类别的数据进行核对和整合，确保准确无误地体现在财务报表中。
2. 合同计量和分摊：BOT 项目的核心是基于合同的经济活动，其中包括各种费用和收入的计量和分摊。
BOT 项目的建设费用需要根据合同约定进行分开核算，并根据合同进度和实际发生的费用进行确认。
而项目的收入也需要按照合同规定的分摊规则进行核算。
会计核算人员需要了解项目合同的具体要求，并能够正确地计量和分摊费用和收入。
3. 成本的确认和分配：BOT 项目涉及到多个阶段的成本，如建设成本、运营成本和维护成本等。
对于会计核算人员来说，需要将不同阶段的成本正确地确认和分配，以便在合适的时期反映在财务报表中。
这需要对项目的成本结构和成本流程进行清晰的了解，并能够准确判断哪些成本应该在哪个阶段进行确认和分配。
4. 收入的确认和分配：BOT 项目的收入通常是根据特定的计费规则和合同条款确定的。
对于会计核算人员来说，需要准确地确认和分配项目收入，并确保按照合同约定进行记录和报告。
还需要处理与项目收入相关的一些特殊情况，如收入的延迟确认、收入的回收和净额计算等。
5. 税务政策和规定：BOT 项目的会计核算还需要考虑税务政策和规定对于相关事项的影响。
税务政策和规定对于收入核算、成本计算以及利润的确认等方面有着具体的要求，会计核算人员需要了解并正确地应用这些政策和规定，并准确地计算和申报相关的税务。
在 BOT 项目的会计核算中，数据的准确性、合同计量和分摊、成本的确认和分配、收入的确认和分配以及税务政策和规定都是重要的难点。
会计核算人员需要对项目的合同和交易进行深入了解，并掌握相关的会计准则和税法，以确保BOT 项目的会计核算准确无误。
施工企业BOT项目的会计与税务处理剖析
国 家现行 政 策法规 为 依据 ． 对Ｂ ＯＴ 项 目的 会 计 处 理 、 营 业 税 处 理 和 企 业 所
照约定将该设施移交给政府部 门 ， 转 由政府 指 定部 门经 营 和管 理 。如 政 府 授 权 某 企 业 筹 资 建 设 一 条 高速 公 路 ，
并 给予 该 企 业 ２ ０年 高 速 公 路 的 经 营
￣ＡＨ Ｅ Ｎ Ｇ Ｊ Ｉ Ａ Ｎ Ｄ Ｕ 舍塞舞
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一
一
施工企业 Ｂ ＯＴ项 目的会计与税务处理剖析
● 国 家 税 务 总 局 干 部 学 院 陈 斌 才
【 摘
要】 ＢＯＴ 项 目的会计 处理我 国财
Ｂ Ｏ Ｔ项 目在 国 外 已 有 百 多 年 的 历史 ， 在 我 国 出现 还 是近 几 年 的事 情 。 关于 Ｂ Ｏ Ｔ项 目的 会 计 处 理 ，财 政 部 在
（ 三） 对 于待核 销 基 建支 出 。 起 并 账 处 理 原 则 如 下 。基 建
目余 额并 入新 账 资产 类科 目 ： 将 基建 账 中资 金来 源 类科 目余 额并 人负 债 和净 资产类 科 目： 对 于 医院 “ 大账” 资产 户 和基 建
账 户 之 间 发 生 的 往 来 应 当 进 行 抵 消 处 理 。基 建 并 账 后 的金 额 作 为 新 账 各 会 计 科 目的 期 初 余 额 ， 根 据 此 编 制 新 账 各 会 计 科
按 照 约 定 的 条 件 ．将 高 速 公 路 无 偿 移
得 税处 理 。
一
、
Ｂ ＯＴ项应 收款 贷： 财政补 助 收入 长期 借 款
２ ９ ０ ０ ０ ０ ３ ０ ０ ０ ０ ０ ０ １ ３ ３ ０ ０ ０ ０
BOT业务的会计处理及案例分析
BOT业务的会计处理及案例分析
内容：
一、会计处理
1、定义
BOT业务（Build-Operate-Transfer），是把建设工程、运营移交分
开的复合型业务。
其原则是投资方利用自有资金建设项设施，然后与使用
方订立运营租赁合同，经过一定期限后，把该设施移交给使用方，投资方
获得建设投资成本及运营租赁收入。
2、分类
（1）根据投资形式可将BOT业务分为企业性BOT和非企业性BOT两种：
企业性BOT：投资资金全部由企业投资，企业受益，经过一定期限后
把该设施移交使用方，企业有机会获得租赁收入和投资回报。
非企业性BOT：企业投资部分资金，剩余资金由外部融资或其他投资
方式，如政府补贴、金融机构贷款、金融服务机构参股等。
企业受益，经
过一定期限后把该设施移交使用方，企业有机会获得租赁收入和投资回报，外部融资方可以得到融资利息收入和投资回报。
（2）根据建设投资构成可将BOT业务分为投工型BOT和综合型BOT
两种：
投工型BOT：仅投资人负责建设工程和初期运行，然后移交使用方，
由使用方负责后期运营。
综合型BOT：除建设工程外，还投资设备、材料等，完成建设工程之后，投资方负责整个项目的运营。
PPP模式下BOT项目的财税处理要点探析
PPP模式下BOT项目旳财税处理要点探析PPP模式会计处理要点BOT项目旳认定要点是社会资本方从政府获得特许经营权, 运行期满有将有关基础设施移交旳义务。
1. BOT项目建造资产旳详细核算方式。
BOT项目建造资产包括无形资产和金融资产两种核算模式。
如协议约定运行阶段项目企业可无条件自协议授予方收取确定金额旳货币资金或其他金融资产, 或当项目企业运行收费低于限额时, 协议授予方按约定赔偿差价, 则项目企业应根据确认旳建造收入(自建) 或支付旳建造价款(发包) 确认金融资产, 一般计入“长期应收款”。
如协议规定在运行阶段, 项目企业可收取旳费用金额不确定, 则不构成一项无条件收取现金旳权利, 项目企业应将对应金额确认为无形资产。
2. BOT项目会计核算旳四个重要阶段。
一是项目企业开立阶段。
项目企业按规定核算股本, 对投入旳非货币性资产按评估旳公允价值入账。
二是建造阶段。
如项目企业自己提供建造服务, 应按照收取或应收对价旳公允价值确认建造协议收入(根据实际成本按该类建造服务旳平均利润率确认建造收入) ;如项目企业将建造过程发包, 则不确认建造协议收入。
建造阶段旳融资成本在金融资产模式下应费用化, 在无形资产模式下应资本化。
三是运行阶段。
在金融资产模式下, 应辨别收到旳现金是建造服务部分还是运行服务部分;对金融资产按照摊余成本进行后续计量, 确认利息收入。
在无形资产模式下, 收到旳所有价款作为运行服务收入, 对无形资产进行摊销。
当项目企业存在未来支付维保费等现时义务时, 应根据合理估计确认“估计负债”。
四是移交阶段。
在此阶段无需进行特殊旳账务处理。
PPP项目企业设置阶段以社会资本方为重要股东设置项目企业是PPP业务旳关键一环, 股东一般以货币资金出资, 也会出现以项目所需旳材料、设备、知识产权等出资旳情形。
对于社会资本方来说, 用非货币资产出资视同销售, 需要评估作价并计缴增值税。
因非货币性资产对外投资确认旳非货币性资产转让所得, 可根据《财政部国家税务总局有关非货币性资产投资企业所得税政策问题旳告知》(财税[2023]116号) 规定, 在不超过5年期限内, 分期均匀计入对应年度旳应纳税所得额, 从而实现递延纳税旳效果。
浅析BOT项目会计处理
会计理论与实务BOT （Build -Operate -Transfer ）即建设—经营—移交模式，即企业在政府部门的招投标中取得某项公共基础设施的特许经营权，投资建造公共基础设施，项目建成后在经营期间提供服务并收取服务费用，取得合理投资收益，合同期满时该项目资产无偿移交给政府部门。
BOT 模式近年来在发展中国家的公共基础设施建设中广泛应用并取得良好效果，得到了世界范围内的青睐。
项目流程图如下：BOT 项目的运作模式及主要关系主体为：1.设立公共基础设施投建项目后，政府或政府授权的部门、企业（以下简称合同授予方）通过招投标或协商的织的招投标中取得BOT 项目的特许建造经营权，是项目的主要建设者、经营者，负责项目全过程的筹资、建设、验收、项目建成后的一定期间内的经营管理，至合同期满时的移交。
在建设及经营过程中收回投资，取得合理投资回报。
一般情况下项目建设经营期较长，往往在十几年甚至几十年。
在这期间合同投资方实质上取得了一种特许经营权，因此BOT 一词解释为“基础设施特许经营权”更为合适。
［例］甲公司参与政府部门组织的城市垃圾处理招投标项目，项目目的是将城市生活垃圾进行减容、减量、能源化、无害化及资源化处理，估算项目投资1.5亿元，项目建成后每处理1吨城市生活垃圾政府部门给予80元补偿，20年后项目整体移交政府部门，投资款由甲公司自筹。
下面对上述案例按照该项目的建造期、经营期、移交期三个时间段分别阐述会计处理过程。
取得零星收益等问题，分别列示如下：1.筹集资金。
如果以资产抵押、信用担保等方式从金融机构借款时，借记“银行存款”科目，根据其流动性（即偿还期限）贷记“短期借款”、“长期借款”等科目；如果从非金融机构借款时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款”科目。
2.项目建造期间发生的直接费用，如耗用材料费用、人工费用、机械使用费及检验试验费、施工现场材料二次搬运费、生产工具和用具的使用费等其他直接费用，借记“工程施工—合同成本”科目，贷记“银行存款”、“原材料”、“机械作业”、“应付职工薪酬”等科目。
浅谈BOT模式下项目公司在实务中会计核算问题
浅谈BOT模式下项目公司在实务中会计核算问题BOT模式（Build-Operate-Transfer）是一种常见的项目融资和合作模式，它通常用于基础设施建设、公共服务提供等领域。
在BOT模式下，项目公司承担建设和运营项目的责任，通常需要进行长期的投资和经营管理。
在实际操作中，项目公司在会计核算方面会遇到一些特殊的问题，本文将围绕BOT模式下项目公司的会计核算问题进行探讨。
BOT模式下项目公司的会计核算面临的第一个问题就是资本化和摊销的处理。
在BOT模式下，项目公司通常需要进行大规模的基础设施建设，这涉及到大量的资本支出。
根据会计准则的要求，这些资本支出应当按照一定的摊销方法进行处理，而在BOT模式下，资本化和摊销的处理往往会比较复杂。
项目公司需要合理确定资本化的金额和期限，同时需要进行合理的资产减值测试，以确保资产的价值能够正确地反映在财务报表中，这对会计人员来说是一个比较大的挑战。
BOT模式下项目公司的会计核算还涉及到收入确认和成本分摊的问题。
在BOT模式下，项目公司通常与政府或其他机构签订长期的协议，根据该协议获取一定的收入，而这笔收入需要根据一定的原则进行确认。
项目公司还需要确定相关成本的分摊方法，以便在各个阶段合理分配费用，这需要会计人员对合同的条款和财务数据有深入的理解和分析。
BOT模式下项目公司在实务中还会遇到税务和外汇管理的问题。
BOT项目通常涉及到巨额的投资和跨国业务，这就需要项目公司合理规划税务结构，以最大限度地减少税务负担。
由于涉及到跨国业务，项目公司还需要密切关注外汇市场的波动，合理规划外汇风险，避免因外汇波动而导致的损失。
这需要项目公司有一定的财务管理和风险管理能力，以应对各种可能出现的税务和外汇管理问题。
从上面的分析可以看出，在BOT模式下，项目公司在会计核算方面面临着许多特殊的问题和挑战。
为了应对这些挑战，项目公司需要有一定的财务管理和会计专业知识，与此项目公司还需要密切关注相关的法规和会计准则的变化，及时调整会计核算方法和处理方式，以确保财务报表的真实性和合规性。
浅谈BOT模式下项目公司在实务中会计核算问题
浅谈BOT模式下项目公司在实务中会计核算问题BOT（Build-Operate-Transfer）模式是一种常见的PPP（Public-Private Partnership，公共-私人合作）模式，该模式在实践中备受欢迎。
BOT模式由项目公司作为私人方和政府单位作为公共方组成，前者负责项目的设计、建设、运营和维护，后者则提供基础设施、土地和政策支持。
BOT模式的优点包括降低政府的财政压力、优化资源配置、提高效率和创造就业机会。
然而，在BOT模式下进行会计核算时，项目公司遇到的问题也是不可避免的。
BOT模式下项目公司面临的主要会计问题包括以下几个方面：首先，BOT模式涉及到的权责发生制问题需要引起重视。
BOT模式下，项目公司需要对设计、建设、运营和维护等方面进行先行投资，而这些投资发生在项目的前期，未来的收益也是难以预估的。
另外，在BOT模式下，项目公司需要注重维持项目运营的稳定和安全，需要积极进行维护和改进。
因此，项目公司需要将投资分摊到使用期间，而非全部计入当期成本，以合理体现其经济效益。
其次，BOT模式下的建设费用需要正确核算。
BOT项目涉及到的建设民生幸福工程通常是由项目公司负责，因此，与建设相应的费用在会计核算中需要具体核算。
在项目建设期间，项目公司需要对建设费用进行准确的分类账务处理，包括施工费用、材料费、人工费、管理费等，确保这些费用符合会计法律法规的规定，并且反映项目建设期间产生的全部成本。
第三，BOT模式下涉及到的资本金计算也需要注意。
在BOT模式下，项目公司需要向政府提交资本金并获得资金补贴，该资本金通常由政府和项目公司各自承担一定比例的费用。
项目公司和政府之间的比例多种多样，因此，资本金的计算需要按照政府和项目公司的约定进行具体核算。
第四，BOT模式下的税务问题也需要妥善处理。
项目公司需要根据当地税收法规向政府提交税款，并明确税率、缴税周期等相关条款。
在税务核算中，项目公司需要注意税收的分类，例如企业所得税、增值税、个人所得税等，以确保税务上的合规性。
建筑企业BOT项目会计核算相关问题探讨
建筑企业BOT项目会计核算相关问题探讨BOT（建设-运营-转让）项目是指建设-运营-转让，它是指政府与私人建设者合作，由政府批准私人建设者在规定的期限内投资、建设、经营和维护一定的基础设施项目，自项目建成投入运营起一定期限内（通常不少于20年），以特许经营为回报，项目建成后由企业全部损耗和回收行政、技术、管理资源并获得一定报酬。
BOT项目的会计核算存在一些独特的问题，需要进行深入的探讨和研究。
1. BOT项目投资的资本化与计入成本BOT项目的投资包括建设投资和运营投资两部分。
建设投资应当根据资产的实际成本进行资本化，而运营投资应当根据其发生的成本进行计入费用。
2. BOT项目的建设成本确认BOT项目建设成本通常包括土地成本、建筑工程成本、安装工程成本、设备购置费等部分。
对于BOT项目的建设成本确认，应遵循资产的实际成本原则，严格按照相关财务会计准则进行确认。
BOT项目因为需要进行大规模的融资，涉及到银行贷款、债券融资、股权融资等多种形式。
在会计核算中，融资成本的确认应当符合国家相关政策和会计准则，合理计算并确认各种融资成本的金额。
BOT项目的资产负债表确认需要对资产和负债进行详细核算，并确保资产和负债的准确性和真实性。
BOT项目的运营收入包括特许权使用费、服务收入等部分，而运营费用包括管理费用、维护费用、税金等部分。
会计核算应当对运营收入和费用进行详细核算和确认。
BOT项目的资产减值损失是指BOT项目资产价值降低，需要进行减值处理。
对于BOT项目的资产减值损失确认，应当符合相关会计准则和政策的规定，保证减值损失的准确计提和确认。
三、BOT项目的会计核算相关问题的解决方法1. 加强会计人员的培训和学习，提高会计人员对BOT项目会计核算的理解和掌握能力。
2. 强化内部控制，建立健全的会计制度和内部管理制度，确保BOT项目的会计核算工作不受外部干扰。
3. 与相关金融机构和政府部门保持良好的沟通和协调，及时了解最新的政策和规定，确保BOT项目的会计核算符合国家相关政策和会计准则。
BOT业务会计处理简析
BOT业务会计处理简析BOT业务是当前较为流行的一种模式，指建设、运营、管理和维护生产资料的专业性用户与投资资金提供方共同出资、合作经营基础设施建设和经营管理的业务形式。
BOT业务在实际应用中，需要进行详细的会计处理、预算控制和成本分析，以保证该业务的合法性和规范性。
本文将就BOT业务的会计处理简析做一番阐述。
一、BOT业务的会计处理BOT业务的会计处理主要包括以下几个方面：1、资本金会计处理BOT业务中，资本金一般由用户和投资资金提供方共同投资，其会计处理应当按照《公司法》的相关规定和《企业会计准则》（以下简称“会计准则”）的规定进行。
投资资金提供方的资本金按照出资额计入注册资本中，用户出资的资本金应当按照实际交付时间计入注册资本中，同时，投资资金提供方的出资额应当与用户的出资额分别列入资本公积金和股东权益中相关的科目帐户中。
2、资产负债表的会计处理在BOT业务中，资产项目应当包括所有的权益和负债——无论这些权益和负债是否在资产负债表中明细列出。
BOT业务的资产方应按照相关会计准则对投资拥有者的权益以及投资拥有者支付的有关费用和支出制作资产负债表。
3、收益、利润及资产的会计处理BOT业务一般会涉及多种不同的费用和收益。
BOT业务的资产方应当按照相关会计准则对整个BOT过程中的所有费用和收益进行处理。
这些费用包括开发费用、设计费用、融资成本、工程建设费用、运营费用等等。
这些费用应当按照其产生的阶段进行分期摊销，以反映业务的实际成本和收益情况。
此外，BOT业务还应当根据其实际收入和支出计算出实际利润，以评估业务的实际效益。
二、BOT业务的预算控制BOT业务中，预算控制是非常重要的，其主要目的是确保整个BOT过程中的成本控制和预算控制。
常见的预算控制方法包括：1、预算编制：BOT业务的成本控制必须从预算控制开始。
BOT业务的资产方应在BOT项目开始时进行预算编制，以制定准确的预算计划，并确保预算计划的可行性。
BOT方式下的会计与税务处理
BOT方式下的会计与税务处理近年来，越来越多有实力的企业开始尝试BOT项目，毫无疑问随着BOT融资方式的日臻成熟，其必将成为中国经济发展不可或缺的重要支撑。
BOT在道路、自来水、污水处理等公用基础设施建设上，对于吸引社会资本参与公用事业建设具有重要意义。
现对BOT模式下会计与税务处理作一番分析，旨在帮助实施BOT企业搞好会计核算，合理筹划税收。
什么是BOTBOT是Build－Operate－Transfer的英文缩写，即“建设—经营—转让”，是指政府通过合同授予企业一定期限的特许专营权，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润。
特许权期限届满时，该基础设施无偿移交给政府。
BOT从原理上讲并不复杂，从字面上理解即“建设—经营—转让”，这是一种直接吸收企业（包括外资企业）资金和技术，政府将建设、运营和转让公用部门的基础设施项目计划授权给公用专业公司，邀请其投标，经过谈判签订专营合同或协议，经批准某企业获得特许权，筹措资金，在项目所在地成立专营公司，设计并建设该项目。
运营一定期限（通常20-50年），并获取一定效益，最后在特许期结束后，将该项目无偿转让给当地政府运营。
BOT模式不仅仅是一个融资的过程，还是长期专业化的过程。
在协议的基础上，政府与企业双方建立起伙伴关系，并向公众提供经济、高效的服务。
BOT模式的会计处理不管采用什么方式投资经营，企业的目的都是获取利润，BOT模式亦不例外。
其经营目标无非是收回投资获取收益，实现利润最大化。
企业采用BOT模式主要涉及以下几笔会计业务的处理。
《企业会计准则解释第2号》（财会[2008]11号）中对企业采用建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设业务应当如何处理作出原则规定。
一是建造期间的会计处理。
建造期间，按照提供建造服务与否分两种情况确认收入：（1）项目公司提供建造服务的，对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用；基础设施建成后，项目公司应当按照《企业会计准则第14号——收入》确认与后续经营服务相关的收入。
BOT项目中会计核算的难点分析
BOT项目中会计核算的难点分析一、项目周期长、现金流复杂BOT项目通常涉及设施建设、设施运营以及转让三个阶段，项目周期一般较长，可能达数年甚至数十年之久。
在这样的项目中，会计核算面临着周期长、现金流复杂的难点。
在项目建设阶段，涉及大量的资金投入和资产建设，资金的支出和资产的折旧、摊销会对会计核算造成较大影响。
在设施运营阶段，收入和费用的发生可能比较分散，有时还会受到市场环境、政策法规等因素的影响，这就需要对收入和费用进行全面的核算和分析。
在项目转让阶段，相关的资产转让、过户以及资金结算等工作也需要进行准确的会计处理。
项目周期长、现金流复杂的特点使得BOT项目中的会计核算面临着较大的挑战。
二、风险分摊、责任划分在BOT项目中，通常存在多方共同投资、建设、运营和管理等情形，项目的风险分摊和责任划分是一个非常重要的问题。
这就需要对项目中的各方责任、权益以及风险进行准确的核算和确认。
对于多方共同投资的问题，在会计核算中需要进行相关投资额的确认和权益比例的核算。
在风险分摊方面，需要对不同风险的发生概率和影响程度进行综合评估，并进行相应的风险准备和损失核销。
在责任划分方面，需要进行相关责任的确认和成本的分摊，以便在项目运营和转让阶段进行准确的会计处理。
这些问题的处理需要综合考虑项目的整体情况和相关法律、法规，因此在BOT项目中的会计核算中也会面临比较大的难度。
三、合同条款复杂、会计处理困难BOT项目通常涉及到大量的合同条款和约定，其内容通常比较复杂，这就为会计核算带来了额外的难点。
BOT项目中的合同条款通常涉及到投资回报、收益分配、风险承担、权益转让等多个方面，而且往往牵涉到投资方、建设方、运营方以及政府等多个主体之间的权益分配和责任划分。
在合同条款复杂的情况下，会计处理也变得异常困难。
需要对合同条款进行详细的分析和理解，以便将相关的权益确认和交易确认进行准确的会计处理。
需要确定合同条款中的一些关键性问题，如投资回报的测算、收益分配的核算等等。
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施工企业BOT项目的会计与税务处理剖析C a iz h e n g j ia n d u财会实务荫国家税务总局干部学院陈斌才【摘要】B O T项目的会计处理我国财 政部已有具体规定，但是B O T项目的 税务处理，国家一直未出台具有针对 性的税务处理规定。
有的地方对B O T 项目按照建筑业征税，有的地方按照 转让无形资产征税，这种执法的不统 一，严重影响了税法的严肃性。
本文以 国家现行政策法规为依据，对B O T项目的会计处理、营业税处理和企业所 得税处理做了深入细致的分析。
【关键词】B O T项目会计处理税务处理B O T项目在国外已有三百多年的历史，在我国出现还是近几年的事情。
关于BO T项目的会计处理，财政部在《关于印发企业会计准则解释第2号的通知》(财会[2008]11号)第五条中作出了具体规定。
但是对于BO T项目的税务处理，国家一直没有明确具体的规定。
在实际工作中，对于B O T项目，有的地方对其按照建筑业征税，有的地方按照销售不动产或转让无形资产征税。
这种执法标准的不统一，在一定程度上影响了税法的严肃性。
本文以现行税收法规为依据，重点讨论施工企业BO T项目的营业税处理和企业所得税处理。
-、B O T项目的涵义(―)B O T项目的定义。
BO T是英文 Build—Operate—Transfer•的缩写，通常译为“建设一经营一一移交”。
是以政府和公司之间达成协议为前提条件，由政府向公司颁布特许，允许其在一定时期内筹集资金建设某一基础设施并管理和经营该设施及其相应的产品与服务，当特许期限结束时，公司按照约定将该设施移交给政府部门，转由政府指定部门经营和管理。
如政府授权某企业筹资建设一条高速公路，并给予该企业20年高速公路的经营权，企业以经营期内高速公路的收费抵偿建设投资。
经营期限届满，由企业按照约定的条件，将高速公路无偿移交给政府。
其他应收款 290000贷:财政补助收人 3000000长期借款 1330000在建工程一基建工程一建筑安装工程 250000在建工程一基建工程一设备 270000其他应付款 1740000银行存款 290000(三)对于待核销基建支出袁起并账处理原则如下。
基建账套中发生待核销基建支出，基建账套中：借记：“待核销基建支出”科目，贷记“银行存款”，“基建拨款”等科目。
并人“大账”时，借记“在建工程一基建工程(待核销基建支出）冶科目，贷记“其他应收款”，“待冲基金”等科目，同时，借记“财政项目补助支出”等科目，贷记“财政补助收人”科目。
基建账套中于下年初冲销待核销基建支出时，基建账套中:借记“基建拨款”科目，贷记“待核销基建支出”科目。
并人“大账”时:借记“待冲基金”，“事业基金”等科目，贷记“在建工程一一基建工程(待核销基建支出）冶科目。
三、结语医院基建项目，特别是大型综合性医院基建工程项目一直是国家有关主管部门的管理重点，基建项目从申请、立项、开工，到竣工验收都有一套严格的审查制度，医院的基建财务报表也是重点管理范围，所以，医院基建账的账务处理也是医院财务工作的重点之一，它直接关系到基建工程能否顺利完成，在新医院会计制度即将实行之际，要做好新旧会计衔接工作，在2011年12月31日，医院应当根据原账科目余额转人新账的金额并经追索调整，将基建账中资金占用类科目余额并人新账资产类科目；将基建账中资金来源类科目余额并人负债和净资产类科目；对于医院“大账”资产户和基建账户之间发生的往来应当进行抵消处理。
基建并账后的金额作为新账各会计科目的期初余额，根据此编制新账各会计科目期初余额表。
医院可以通过集中编制T账户等方法，说明新账科目期初余额的计算过程以及新账科目余额与原账科目余额的对照关系，并作为编制新账科目期初余额表的依据。
■参考文献财政部、卫生部.2011.医院会计制度.经济科学出版社。
50 财政监督c a iz h e n g j ia n d u2013 11财会实务(二) B O T 项目的特点。
BO T 项目具有以下几个特点:一是合同授予方通常为政府及其有关部门或政府授权进行招 标的企业。
二是合同投资方为按照有关程序取得特许经营权 合同的企业。
三是合同投资方一般要按照规定设立项目公司 进行项目的建设和运营。
四是合同期限界满，合同投资方要 按照合同约定的性能、状态等条件将有关基础设施移交给合 同授予方。
五是在特许经营权合同中，要对所建造基础设施 的质量标准、工期、开始经营后提供服务的对象、收费标准及 后续调整等事项作出约定。
(三） B O T 项目的涉税问题。
BO T 项目中涉及的税收问题可以分为两个阶段:一是项目建设期间的税收问题。
项目建 设期间，如果项目公司参与工程施工，涉及建筑业税目的营 业税和建造合同的企业所得税曰如果项目公司不参与施工， 建设期间无营业税和企业所得税。
二是项目经营期间的税收 问题。
项目经营期间，根据项目的经营范围，项目公司可能会 涉及营业税(或增值税）、企业所得税，还可能会涉及房产税、 城镇土地使用税等地方税收。
本文仅讨论施工企业BO T 项目 的会计处理、营业税处理和企业所得税处理。
二、B O T 项目的会计处理依据《关于印发企业会计准则解释第2号的通知》(财会 [2008]11号)第五条的规定，BOT 项目的会计处理分为项目建 设期和项目经营期两个阶段。
(—)B O T 项目建设期间的会计处理。
B O T 项目建设期 间，如果项目公司参与项目的施工，其会计处理包括两项内 容:一是按照建造合同准则的规定确认工程收人，二是对项 目形成的资产进行确认和计量。
如果项目公司不参与项目的 施工，其会计处理就只有一项内容，即对项目形成的资产进 行确认和计量。
1.工程收入的确认。
项目公司参与施工的BO T 项目，项目公司在施工期间要根据《企业会计准则第15号一建造合同》的规定，将发生的与工程相关的费用确认为工程成本，并按照完工百分比法确认主营业务收人、主营业务成本和工程毛利。
将发生的费用确认为期间费用，并且要根据主营业务收人计提营业税金及附加。
在项目建设期间，项目公司要体现与建造合同相关的营业利润。
2.资产的确认和计量。
项目公司在BOT 项目中形成的资 产，其确认和计量分为以下两种情况院一是合同规定基础设施建成后的一定期间内，项目公司 可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其 他金融资产的;或在项目公司提供经营服务的收费低于某一 限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给项目公司的，应当在确认收人的同时确认金融资 产，并按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定处理。
如高速公路的BO T 项目，政府在合同中约 定，如果项目公司的年收费额低于5亿元的，低于部分由政 府补偿给项目公司。
这种情况下，BO T 项目形成的高速公路， 项目公司应当按照金融资产进行相应的会计处理。
二是合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经 营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费 金额不确定的，该权利不构成一项无条件收取现金的权利， 项目公司应当在确认收人的同时确认无形资产。
如高速公路 的BO T 项目，政府在合同中约定，无论项目公司的年收费额 高低，盈亏都由项目公司自行承担，与政府无关。
这种情况 下，BO T 项目形成的高速公路，项目公司应当按照无形资产 进行相应的会计处理。
BO T 项目建设期间的会计处理需要注意以下两个问题院一是建设期间的借款费用，符合资本化条件的，计人所购建 资产的成本;不符合资本条件的，计人期间费用。
二是项目公 司在BO T 项目中形成的资产，由于资产的所有权不属于项目 公司，BO T 项目所建造的基础设施不应当作为项目公司的固 定资产处理，不计提折旧。
(二)B O T 项目经营期间的会计处理。
项目经营期间，BOT 项目的会计处理主要包括两项内容:一是按照收人准则的规 定确认营业收人，二是对项目形成的资产成本进行摊销。
1.营业收入的确认。
项目经营期间，项目公司要按照《企业会计准则第14号一收人》的规定，将与后续经营服务相关的收人确认为主营业务收人，将BO T 项目形成的资产成本 进行摊销，摊销额确认为主营业务成本。
将发生的费用确认 为期间费用，要根据确认的收人计提营业税金及附加。
以收人扣除成本、费用、税金，为项目公司经营期间的营业利润。
2. 资产成本的摊销。
项目公司在BO T 项目中形成的资产，如果确认为无形资产的，应当按照项目的特许经营期限进行摊销，将摊销金额确认为项目公司的主营业务成本。
经营期限届满，无形资产的账面价值为零。
项目公司将项目资产无偿移交给政府时，将无形资产和无形资产摊销账户的余额冲平。
三、B O T 项目的营业税处理以施工企业为合同投资方的BO T 项目，营业税处理分为 项目建设期和项目经营期两个阶段。
在项目建设期，如果项 目公司参与项目施工，会产生建筑业税目的营业税。
在项目 经营期，如果项目公司参与的是营业税项目的运营，如高速 公路，会产生服务业等税目的营业税。
如果项目公司参与的财政监督 CAIZHENGJIANDU 2013 11 51C AIZHENGJIANDU 财会实务是废水处理等应纳增值税的BO T 项目，在项目经营期间应当 缴纳增值税。
(一) 营业税纳税义务发生时间的确认条件。
《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人 提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收 人款项或者取得索取营业收人款项凭据的当天。
《营业税暂 行条例实施细则》第二十四条规定，收讫营业收人款项，是指 纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
取得索 取营业收人款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的 当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为 应税行为完成的当天。
按照营业税条例及实施细则的规定，要确认营业税纳税 义务的发生，应当同时具备两个条件：一是必须发生营业税 应税行为，即提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。
因为只有发生了应税行为，才会产生纳税义务。
二是必须在 收讫营业收人款项或者取得索取营业收人款项凭据的当天 确认收人，而取得索取营业收人款项凭据的当天，通常为书 面合同确定的付款日期当天。
之所以如此规定，主要是考虑 到了纳税人的支付能力问题。
(二)B O T 项目建设期间的营业税处理。
按照营业税条例 及实施细则的规定，BO T 项目建设期间，如果项目公司未参 与项目的施工，由于未发生应税行为，也就无营业税纳税义 务。
如果项目公司参与了项目的施工，由于项目公司在建设 期间既未收讫营业收人款项，也未取得索取营业收人款项的 凭据(项目公司的收人为项目完工后的运营收人），所以项目 公司建设期间只是在会计处理时计提营业税金及附加，但不 确认营业税纳税义务发生，不申报解缴税款人库。