ch05 会计账簿

5.2 会计账簿的设置与登记
– 3）分类账的格式和登记
• （1）总分类账的格式和登记
– ①三栏式总账的格式。 – ②多栏式总账的格式。 • （2）明细分类账的格式和登记 – ①三栏式明细账。 – ②数量金额式明细账。 – ③多栏式明细账。 – 4）备查账簿
5.2 会计账簿的设置与登记
• 5.2.3 会计账簿的平行登记
07月05日 借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000 08月01日 借：管理费用 45000 贷：银行存款 45000
更账方法总结
错误种类
更正方法 凭证 无错 科目错 科目无错；数字少 账簿 登记错误 已经登记 已经登记 红线更正法 红字冲账法 补充登记法
5.4 会计账簿的使用规则
• 5.4.1 启用会计账簿的规则
余额
200,000.00 198,000.00 197,500.00 143,500.00 140,500.00 60,500.00 160,500.00 160,000.00 145,000.00 145,000.00 145,000.00 145,000.00
货币投资 支付注册费 预付房租 借出 购买设备 预收N咨询费 支付水电费 支付工资 本月发生额及余额 本季发生额及余额 月初余额
第8页 摘要 借方
200,000.00 2,000.00 500.00 54,000.00 3,000.00 80,000.00 100,000.00 500.00 15,000.00 300,000.00 KKKKKK 155,000.00 KKK
贷方
借/贷
借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借
东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构
红字更正
补充更正
适用于记账后发现记账凭证所 用会计科目没有错，但所填金 额少于应记金额等情况
（1）划线更正法：也称为“红线更正法”
适用：凭证无错，仅仅帐簿登记错误
（2）红字更正法：也称为“红字冲帐法”
红字冲销原错误数字，再用篮字登记正确数字
3574.98 3547.98
借：管理费用 345 贷：现金 345
货币投资 支付注册费
预付房租/已于08月01日更正 借出 购买设备 预收N咨询费 支付水电费 支付工资 发生额合计及余额 更正（5）房租 300,000.00 100,000.00
500.00 15,000.00 155,000.00
4,000.00 借
（3）补充登记法
适用：科目正确，但数字少记的情况
按账页格式分
ห้องสมุดไป่ตู้多栏式
数量金额栏式
5.2 会计账簿的设置与登记
• 5.2.1 会计账簿设置的原则和基本内容
– 1）会计账簿设置的原则
• （1）符合单位规模和特征
• （2）满足财务报表编制的要求 – 2）会计账簿的基本内容 • （1）封面 • （2）扉页 • （3）账页
5.2 会计账簿的设置与登记
• 5.2.2 账簿的格式和登记方法
贷方
2,000.00 500.00 54,000.00 3,000.00 80,000.00
借/贷
借 借 借 借 借 借 借 借 借 借
余额
200,000.00 198,000.00 197,500.00 143,500.00 140,500.00 60,500.00 160,500.00 160,000.00 145,000.00 145,000.00 149,000.00
– 4）预付费用的账项调整
5.3 对账与结账
• 5.3.4 错账的更正方法
– 1）划线更正法
– 2）红字更正法
– 3）补充登记法
划线更正
适用于记账后发现凭 证中应借、应贷科目 或金额有错误，或原 记账凭证所用科目没 有错但所填金额大于 应记金额等情况
适用于结账前发现账簿上 所登记的文字或数字有误 而记账凭证并没有错误的 情况
• 5.4.2 登记会计账簿的规则
– （1）内容完整
– （2）顺序登记
– （3）书写留空
– （4）正确使用蓝、黑、红墨水
– （6）过次承前 – （7）不得擦刮涂改
5.4 会计账簿的使用规则
• 5.4.3 会计账簿的更换和保管
– 1）会计账簿的更换
– 2）会计账簿的保管
• （1）会计账簿的日常管理
• （2）旧账的归档管理
– （1）会计账簿平行登记的意义
– （2）会计账簿平行登记的要求
• ①记账期间相同。
• ②记账方向相同。 • ③记账金额相等。
启用时
-要在账簿扉页填列“账簿 启用表”,详细载明：
• 账簿名称和编号；
• 财会主管及记账人员；
• 账簿页数； • 单位名称及负责人； • 账簿册数； • 启用日期等。
会计帐簿的种类－－帐簿实例
12 12 12
31 31 31
本月发生额及余额 本季发生额及余额 本年发生额及余额
AAAA WWWW rrrrr
BBBBB EEEE eeeee
借 借 借
CCCCC TTTT YYYYY
5.3 对账与结账
• 5.3.3 期末账项调整
– 1）应计收入的账项调整
– 2）应付费用的账项调整
– 3）预收收入的账项调整
证为依据，序时、分类地连续、系统、全面地记录和
反映各项经济业务的簿籍。
– 1）提供全面、连续、系统的会计信息
– 2）为定期编制财务报表提供数据资料
– 3）便于检查、监督会计信息，保证财产的安全完整
– 4）为考核经营绩效提供依据
5.1.2 种类账簿有哪些种类？
按用途分
序时账簿 分类账簿 备查账簿 定本式 会 计 账 簿 按外形分 活页式 卡片式 二栏式 三栏式
– 1）普通日记账的格式和登记
• ①日期栏
• ②摘要栏
• ③账户名称栏 • ④借方金额栏和贷方金额栏 • ⑤过账栏
5.2 会计账簿的设置与登记
（1）三栏式特种日记账的格式和登记
下面分别说明三栏式库存现金日记账和三栏
式银行存款日记账的格式和登记方法。
①三栏式库存现金日记账。
②三栏式银行存款日记账。
（2）多栏式特种日记账的格式和登记
第5章 会计账簿
目 录
• 5.1 会计账簿的作用和分类 • 5.2 会计账簿的设置与登记
• 5.3 对账与结账
• 5.4 会计账簿的使用规则
5.1 会计账簿的作用和分类
• 5.1.1 会计账簿的作用
– 会计账簿（accounting book），简称账簿，是由专门
格式和相互联结在一起的若干账页所组成，以会计凭
三栏式
会计帐簿的种类－－帐簿实例
数量金额式
会计帐簿的种类－－帐簿实例
多栏式
5.3 对账与结账
• 5.3.1 对账
– 1）账证核对 – 2）账账核对 • （1）总分类账户本期发生额及余额的核对 • （2）总分类账户与所属明细账户之间的核对 • （3）库存现金日记账、银行存款日记账与其总分类 账余额之间的核对
摘要中注明更正事项索引！！！
科目名称：银行存款 2003年 月 日 凭证号
07 01 （1） 07 02 （2） 07 04 （4） 07 05 （5） 07 12 （7） 07 13 （8） 07 14 （9） 07 15 （10） 07 31 （12） 07 31 08 01 提现
摘要
借方
200,000.00
• （3）计算各账户本期发生额和期末余额
5.3 对账与结账 – 3）结账的方法
• （1）月结
• （2）季结 • （3）年结
科目名称：银行存款 2003年 月 日 凭证号
09 09 09 09 09 09 09 09 09 09 09 10 01 02 04 05 12 13 14 15 31 31 31 01 （1） （2） （4） （5） （7） （8） （9） （10） （12） 提现
• （4）会计部门有关财产物资明细分类账余额与财产
物资保管、使用部门的明细分类账余额核对 – 3）账实核对
账证核对
账账核对
5.3 对账与结账
• 5.3.2 结账
– 1）结账的意义
• （1）永久性账户 • （2）临时性账户 – 2）结账的程序 • （1）保证日常业务全部登记入账 • （2）按照权责发生制的要求，进行期末账项调整， 合理确定本期的收入和费用
借：管理费用 345 贷：现金 345
借：销售费用 345 贷：现金 345
红字更正法适用：因凭证错误引起的记帐错误，凭证
与帐簿一起更正。
帐簿数字由于凭证而多记，也可以用红字冲减（科目
无错）
07月05日 借：管理费用 54000 贷：银行存款 54000
08月01日 借：管理费用 4000 贷：银行存款 4000