第七章 会计账簿-日记账的格式与登记方法(1)——库存现金日记账的格式与登记方法

2015年会计从业资格考试内部资料

会计基础

第七章 会计账簿

知识点：日记账的格式与登记方法(1)——库存现金

日记账的格式与登记方法

● 详细描述：

库存现金日记账的格式与登记方法：

库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要有三栏式（如表7-3所示）和多栏式

（如表表7-7所示）两种，库存现金日记账必须使用订本账。

1．三栏式库存现金日记账

三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设有借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。

三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。

三栏式库存现金日记账的登记方法如下：

(1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。

(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“库存现

金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）”；“银行存款收（付）款凭证”，简写为“银收（付）”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。

(3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要

能说明问题。

(4)对方科目栏：系指库存现金收入的来源科目或支出的用途科目。如

银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”。其作用在于了

每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算库存现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

2.多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的

。这种日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。多栏式库存现金日记账的格式如表779所示。

例题：

1.必须逐日逐笔登记的账簿是（）

A.明细账

B.总账

C.日记账

D.备查账

正确答案：C

解析：

2.为了实行钱账分管原则，通常由出纳人员填制收款凭证和付款凭证，由会

计人员登记库存现金日记账和银行存款

A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：

由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记库存现金日记账

3.下列关于从银行提取库存现金业务的说法中，正确的是（）。

A.根据库存现金收款凭证登记银行存款日记账

B.根据库存现金收款凭证登记库存现金日记账

D.根据银行存款付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账

正确答案：D

解析：从银行提取库存现金只根据银行存款付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

4.融资租入固定资产发生的租赁费应在（）中反映。

A.经营活动产生的现金流量

B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.补充资料

正确答案：C

解析：融资租入固定资产发生的租赁费应在筹资活动产生的现金流量中反映。

5.企业用现金支付本企业职工工资时，应（）。

A.借记“现金”

B.贷记“应付职工薪酬--工资”

C.借记“应付职工薪酬--工资”

D.贷记“银行存款”

正确答案：C

解析：企业用现金支付本企业职工工资时，应借记“应付职工薪酬--工资”，贷记“库存现金”。

6.下列有关现金日记账的格式和登记方法的说法中，正确的有（）。

A.现金日记账必须使用订本账

B.对于从银行提取现金的业务，应根据有关现金收款凭证登记

C.现金余额的计算公式为：本日余额=上日余额+本日收入-本日支出

D.“年”、“月”、“日”、“凭证号数”、“摘要”、“对方科目”均按现金收款凭证和现金付款凭证逐日、逐笔、序时登记

正确答案：A,C,D

解析：对于从银行提取现金的业务，应根据有关银行存款付款凭证登记。7.()属于现金开支范围。

C.支付零星采购材料款(1000元以下）

D.支付职工因工借款

正确答案：A,B,C,D

解析：支付职工工资、支付职工差旅费、支付零星采购材料款、支付职工因工借款均属于现金开支范围。

8.现金日记账可分为（）。

A.两栏式现金日记账

B.三栏式现金日记账

C.多栏式现金日记账

D.四栏式现金日记账

正确答案：B,C

解析：现金日记账可分为三栏式现金日记账和多栏式现金日记账。

9.关于库存现金日记账，下列说法中，正确的有（）。

A.库存现金日记账应由出纳人员根据审核后的库存现金收款凭证、付款凭证和银行存款付款凭证进行登记

B.从银行提取现金业务，应根据相关库存现金收款凭证登记库存现金日记账中的现金收入数

C.库存现金日记账应逐日逐笔序时登记

D.每日经济业务登记完毕，应结计当日余额，并与库存现金实存额进行核对正确答案：A,C,D

解析：从银行提取现金业务应编制银行存款付款凭证，应根据银行存款付款凭证登记库存现金日记账。

10.库存现金日记账是根据（）凭证,按经济业务发生的先后顺序进行登记的。

A.库存现金收款

B.库存现金付款

C.银行存款收款

D.银行存款付款

正确答案：A,B,D