纳税基础与税务会计概述
《税务会计》教案
《税务会计》教案第一部分大纲说明一、课程性质、目的与任务1．课程性质经济越发展，会计越重要，实际上“市场经济越发展，税法比会计更重要”。
在市场经济中，由于微观效益与宏观效益的矛盾存在，由于单位效益和社会效益矛盾的存在，需要有关的法律、法规进行协调。
为了协调会计与税法的差异，产生了税务会计。
《税务会计》在我国是一门新兴课程，是基于培养实务性人才目标的要求而在高职高专生中开设的一门税收与会计综合务实课程。
学习《税务会计》要求全面掌握国家税法的基本内容和企业纳税实务，准确把握企业税务活动的会计核算知识，建立依法纳税思想，形成准确计税、纳税能力，培养税务筹划观念。
2．教学目的和要求通过本课程的学习，应要求学生：（1）了解我国税收管理体系；了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理；了解各税种的纳税义务发生时间及纳税义务人；了解各税种的纳税申报及缴纳；了解关税的征收管理；（2）熟悉我国现行税收体系；熟悉资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土地增值税、契税、关税等财产税、行为税税种的计算、征收管理及税收优惠等税制要素的规定；（3）熟练掌握：税法的概念、特征及构成要素；增值税应纳税额的计算、出口货物退(免)税、进口货物征税以及增值税专用发票的使用及管理；消费税的征税范围、应纳税额的计算、几种经营行为的税务处理；应纳税所得额的计算、税收优惠以及税额扣除；个人所得税的所得来源、确定应纳所得税项目、税收优惠、境外所得的税额扣除、税收优惠以及税额扣除；税收征收管理。
本课程的实践性很强，因此，在教学过程中，应注重理论联系实际，加强学生对税法知识的理解与运用能力的培养。
通过本课程的教学，使学生了解和掌握我国税收法律制度的基本原理和基本内容，并能根据税法的原理、方法进行实务处理。
3．本课程的基本内容全书共分为十章。
第一章主要介绍了税务会计学基本原理，使读者对税务会计的基本理论框架有一个清晰系统的认识。
第二章至第九章系统的介绍了各类税种的会计核算方法。
税务会计的概述
税务会计的概述整体来看，税务会计就像是一座桥梁，连接着企业的财务会计和国家的税收制度。
首先呢，税务会计的核心内容是依法纳税。
这意味着企业必须按照国家的税法规定，正确计算应纳税额并准确申报纳税。
比如说增值税，就是一种很常见的流转税。
企业在销售货物或者提供应税劳务的时候，就需要计算增值税销项税额，而采购货物或者接受应税劳务时取得的增值税专用发票上注明的进项税额是可以抵扣的。
例如一家服装厂，把生产的衣服卖出去，卖价是100元（不含税），增值税率是13%，那么它的销项税额就是100×13% = 13元。
如果购进布料花了80元（不含税），进项税额就是80×13% = 元，应纳税额就是13 - = 元。
大致分这几个部分来讲税务会计。
一是各种税种的核算，像企业所得税、个人所得税、消费税等。
企业所得税是对企业的所得征收的税，计算起来比较复杂，要考虑收入、成本、费用等各种因素的扣除。
二是税务申报，企业要定期向税务机关申报纳税，填写各种申报表。
就像每个月或者每个季度要申报增值税，年度终了要进行企业所得税汇算清缴申报。
税务会计还要关注税收优惠政策。
这对于企业来说是很重要的一方面。
例如小型微利企业的企业所得税有优惠政策，符合条件的企业可以享受较低的税率。
如果企业不知道这些优惠政策，可能就会多交税。
对了还有个方面，税务会计与财务会计之间是既有联系又有区别的。
联系是它们的部分核算数据是相通的，比如计税基础很多时候是根据财务会计的账面数据调整而来。
区别在于核算目的不同，财务会计是为了给投资者、债权人等提供会计信息，而税务会计重点是满足税务机关征税的需求，所以在收入确认、费用扣除等方面可能会按照税法规定进行特殊处理。
在理解税务会计的时候，我的思路梳理是先从各个税种入手，了解每个税种的纳税人、征税范围、税率等基本要素，然后再深入到每个税种的具体计算。
多关注实际业务中的案例，这样才能更好地掌握税务会计。
再说说税务筹划。
《税务基础知识》课件
按照税务登记的地域范围，可以 分为总机构税务登记和分支机构
税务登记。
税务登记的流程
01
纳税人向当地税务机关 提出税务登记申请，并 提交相关资料。
02
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核，确认 纳税人的身份和纳税资 格。
03
税务机关为纳税人颁发 税务登记证，并建立纳 税人档案。
04
纳税人按照规定办理纳 税申报、缴纳税款等手 续，并接受税务机关的 管理和监督。
缴纳税款
纳税人按照税务机关的要求，及时缴 纳应缴税款，确保税款及时入库。
04
税务筹划
税务筹划的概念
税务筹划定义
税务筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的纳 税事务，以达到减少税收负担、实现 税收最小化的经济行为。
税务筹划主体
税务筹划目的
税务筹划的目的是通过合理合法的方 式减少纳税人的税收负担，提高经济 效益。
税务检查的范围
包括纳税人的纳税申报、 税款缴纳、发票使用、财 务核算等方面。
税务审计的概念
税务审计的定义
税务审计是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税 情况进行全面、系统的审查，以确定其纳税申报的真实性 、合法性和准确性的一种税收管理活动。
税务审计的目的
发现和纠正纳税人的纳税违法行为，促进税收公平、公正 ，提高纳税人的纳税遵从度。
税务筹划是纳税人对税收法治建设的一种参与和推动，有助于完善税 收法律制度。
优化资源配置
通过税务筹划，纳税人可以优化资源配置，提高企业竞争力。
05
税务检查与审计
税务检查的概念
税务检查的定义
税务检查是指税务机关依 法对纳税人履行纳税义务 的情况进行检查和监督的 一种税收管理活动。
税务会计与税务筹划(第七版)课件：纳税基础
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
5.网络发票管理 • 纳税申报制度是纳税人在发生纳税义务后，按国
家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要 求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应 缴税款时，应履行法定手续的制度。
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
1. 纳税申报的方式
（1）直接申报。纳税人、扣缴义务人直接到主管税务机关 办理纳税申报或扣缴税款的报告。如增值税采用的就是直 接申报方式。
1.按照税率的经济意义划分——分为名义税率和实际税率 2.按照税率的表现形式划分——分为以绝对量形式表示的 税率和以百分比形式表示的税率。
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.4 税率
定额税率
我
国 现
比例税率
行
税
率
超额累进税率
个人所得税
形
式
超率累进税率
土地增值税
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.5 纳税环节
2.会计制度、会计处理方法的管理 • 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起１５
日内，将其财务、会计制度、会计处理方法、会计核算软件 报送主管税务机关备案。
2.3 税收征纳制度
2.3.3 发票管理制度
2.发票基本要素和管理要求
发票
普通发票
专用发票
基本要素有发票的名称、发票代码和号码、 联次及用途、客户名称、开户银行及账号、 商品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位（个人）名称（章）等
应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向 原税务登记机关办理变更税务登记。 （2）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关 的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办 理变更税务登记。 （3）应提供证件和材料。
税务会计课程标准
《纳税申报与税务会计》第一部分：课程教育目标一、教学对象高职高专经济类会计性、财务管理、审计专等专业学生。
课程的性质和任务《纳税申报与税务会计》是高职会计专业的主干专业课，也是财经类投资理财、财务管理、财政税收、审计等专业的专业课。
本课程的教学任务是通过讲授现行各种税法的基本知识和税务会计处理的基本方法，让学生认识税收、税务会计的本质特征，理解我国现行税收制度和政策法规，熟悉各种税收的计算及申报，掌握税务会计基本内容和具体处理方法，并能运用所学知识进行纳税筹划。
二、学生能力培养要求1.基础知识要求通过本课程的学习，要求学生掌握我国税收的种类，企业日常缴纳税种的征收范围、税率、税额的计算方式和纳缴程序及会计的账务处理。
2.素质要求根据会计专业的特点开展教学，从而使学生在扎实掌握税务会计理论学习的基础上能够理论联系实际，将所学知识转化成会计实务的基本操作能力，即同时具备专业理论知识和动手能力。
会计专业的学生，对各种税收制度和政策法规、纳税申报、会计处理三部分内容均应系统学习，特别是各种常见的流转税更应全面掌握；其它财经类专业，结合相专业的特点，着重介绍税收制度和政策法规，对纳税申报和具体会计处理可视教学过程，学生的知识程度来定。
3.实践操作要求教学中，通过模拟实习，使学生能够理论联系实际，对纳税会计实务中各种纳税申报表填制、申报和缴纳，有一个系统的、全面的认识，将学生所学的税务会计基础知识转化为税务会计实务的基本操作能力，为学生进一步学习财会知识打下扎实基础。
第二部分：教学内容基本要求第一章概论教学目的与要求：通过教学使学生了解我国现行税制的概况，认识税收的分类，熟悉税务会计的概念、对象、特点、职能，掌握现行税制的构成要素及税务会计与财务会计的联系与区别。
教学重点：税制构成要素和现行税收的分类、企业纳税的基本程序，税务会计的概念、特点以及与财务会计的联系、区别。
教学难点：税制构成要素和现行税收的分类。
《税务会计》第一章
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范 围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的具体行为。 1．税款征收方式
（1）查 账征收
（2）核 定征收
（3）代扣代缴、 代收代缴征收
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
2．税款征收凭证——税收票证 （1）税收票证的意义。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。 税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日 期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、金额、所属时期等。 （2）税收票证的种类。 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出 口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局 规定的其他税收票证。
— 4—
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税法是指国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之 间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物； 财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务 会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务 会计寓于财务会计。
二、税务会计与财务会计的关系
（二）税务会计与财务会计的区别
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，具体表现为以 下几个方面：
册登记的活动。
三、税收征收管理制度
（一）税务登记制度 3．注销税务登记
（1）注销税务登记的情形包 括：① 纳税人因解散、破产、 撤销以及其他情形依法终止纳 税义务；② 纳税人因住所、经 营地点变动而涉及改变税务登 记机关；③ 纳税人被工商行政 管理机关吊销营业执照。
税务会计习题答案
第1章税务会计概述练习题：请回答下列问题。
1.答：首先，税务会计是一门专业会计，运用财务会计的理论和方法进行核算，其核算也表现为对有关信息的确认、计量、记录和报告的问题。
其次，税务会计是对会计主体的纳税义务进行的核算，其处理和产生的是纳税义务的信息，因此税务会计关注或聚焦的是与纳税义务相关的交易事项和有关信息。
再次，税务会计在核算时依据的是税收法律规范。
这里的税收法律规范，是指与纳税义务确认有关的税收法律、行政法规、规章和规范性文件，纳税义务的确认、计量和报告必须依据和遵循税收法律规范。
2.答：一方面，税务会计与财务会计关系密切。
其一，税务会计核算运用的是财务会计的理论和方法。
因此，税务会计首先具备财务会计的一般特点，即以货币为主要计量单位；采用专门的方法和程序，包括设置会计科目和账户，采用复式记账法；提供完整、连续、系统的信息。
其二，税务会计核算以财务会计信息为基础。
在对纳税义务进行确认计量时，财务会计往往能够提供足够的信息用于判断企业应缴纳什么税种、计税依据和适用税率是多少，以及应该在何时、何地完成纳税申报和税款缴纳。
其三，税务会计核算的过程和结果融合于财务会计之中，反映纳税义务的“应交税费”“税金及附加”“所得税费用”等科目和账务处理本身就是财务会计核算的组成部分，而纳税申报表、税收缴款书等同时也构成财务会计的具体凭证，税务会计无需单独设置凭证、账簿、报表体系。
另一方面，税务会计与财务会计差异显著。
其一，两者的目标不同。
财务会计向企业管理者、政府部门、投资者、债权人、社会公众等各方提供企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息，为相关方决策服务。
税务会计要对纳税人的纳税义务进行准确确认和计量，以确保其准确履行法定义务，并为税务机关征收管理提供基础信息。
其二，两者的核算对象不同。
财务会计核算对象是会计主体全部资金运动过程及其结果，涵盖了与全部资金运动相关的所有交易事项；税务会计仅以反映纳税义务的资金运动及其结果作为核算对象，仅关注与纳税义务相关的所谓“涉税交易事项”。
税务会计 课件
西安财经学院
四、税制的构成要素
西安财经学院
（一）纳税人 ➢ 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括
（3）起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税
的界限。
（4）免征额：征税对象数量中免予征税的税额。
税收加征
➢ 1）地方附加 ➢ 2）加成征收 ➢ 3）加倍征收
西安财经学院
五、 税法分类
1.按税法的基本内容和效力划分
税法
税收基本法 （税法通则）
税法体系的主体和 核心，起着税收母
法的作用
税收普通法 （单行税法）
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
西安财经学院
1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
5.应纳税额的计算
关
6.行邮物品进口税
税
7.纳税地点、纳税对
象
计算及会计核算
税
2.征税对象
3.税目、税率
消费税税法
4.应纳税额的计算 5.出口应税消费税退免税
6.纳税义务发生的时间
7.纳税期限、地点
相关会计处理
西安财经学院
1.科目设置
2.对外消费品、委托加工应 税消费品、进口应税消费品 的会计处理
模块一税务会计与纳税基础知识
2024年6月27日
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
（三）税务会计原则
1、合法性原则：税务会计核算必须以国家的税收 法律、法规为依据。
2、调整性原则：税务会计必须对财务会计处理中 与现行税法不符的会计事项进行调整。因此， 调整性原则是税务会计有别于其他专业会计的 突出标志。
3、公平性原则：在税法面前，每一个纳税人的权
2024年6月27日
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
重点和难点
重点：各税种的税款计算、会计核算及纳税 申报，特别是增值税、消费税、营业税、 企业所得税和个人所得税等主要税种的税 务处理；
难点：增值税、消费税、营业税、企业所得 税和个人所得税等主要税种的税款计算、 会计核算及纳税申报，以及综合分析能力 的培养。
法人和自然人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
2024年6月27日
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
2、征税对象：征税的客体
征税的目的物，即对什么征税。
征税对象是一种税区别于另一种税 的标志。
3.专业性
税务会计核算和监督的内容，只是会计要素中与
纳税活动有关的方面，与纳税活动无关的事项不
包括在内。
2024年6月27日
4.统一性模块一 税收与税务会计基础理论知识
同一税种对不同纳税人的规定都是一致的。
二、纳税基础知识
（一）税收概述
2024年6月27日
税收，是国家为了实现其职能，凭借政 治权利，按照模法块一律税规收与税定务会，计基强础理论制知识地、无偿地参 与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一 种规范形式。
《税务会计》教学大纲
《税务会计》教学大纲适用专业： 17财管专业理论学时： 32学时实践学时： 0课时一、课程说明1. 开课意义，课程性质、目的与任务税务会计既研究税收工作中的会计问题，也研究会计工作中的税收问题，是一门融税收法规制度和会计核算于一体的边缘学科，也是企业会计和税务人员必备的专业知识。
《税务会计》课程是会计专业与财务管理专业的一门选修课，开设一学期，学分2分。
开设本课程的目的在于：以社会主义市场经济理论为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对税务会计理论及实际应用的讲授，使学生系统掌握税务会计的基本原理、基本内容和基本方法，对税务会计的整个核算和纳税筹划过程有比较清晰的了解，提高对与纳税有关的经济活动分析及其信息处理的能力，准确把握企业税务活动的会计核算知识，建立依法纳税思想，形成准确计税、纳税的能力。
2. 课程的教学目标及要求本课程教学目的是深入学习贯彻党的十九大和全国高校思想政治工作会议精神，落实立德树人根本任务,深入挖掘拓展审计课程思想政治元素，充分发挥审计课程的思想政治教育功能，将思政育人融入到课程之中。
通过本课程学习使学生能比较广泛、系统地认识和进一步理解税务会计的基本理论，掌握税务会计的基本方法，并能在实践中加以运用。
从而培养和提高学生运用所学知识，分析税务会计实践中存在问题和解决问题的能力，以适应在社会主义市场经济体制下税收管理和税务筹划的需要。
3. 课程与其他课程的联系与分工本课程是一门专业性较强，具有较高应用价值的专业课程，在学习前必须具备一定的基础知识。
先修课程：《基础会计学》、《中国税制》、《中级财务会计》等。
后续课程：《成本会计》、《高级财务会计》、《高级财务管理》等。
二、教学大纲（一）课程内容与重点难点第一章税务会计概述1. 学习目标及要求通过本章的学习，了解税务会计的产生和发展，掌握税务会计的概念，税收制度的基本内容，了解税收的概念、特征、本质、职能与作用、税收法律关系及其构成。
税务会计基础
第一节 税务会计的概述 第二节 税收制度 第三节 税收征缴的一般程序
会计与管理系精品课程课件
2
2019/4/1
第一节 税务会计概述
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以 财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
会计与管理系精品课程课件Hale Waihona Puke 32019/4/1
二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
（一）按征税对象分类 有流转税、所得税、财 产税、资源税、行为目 的税等
增值税 消费税 营业税
2019/4/1
会计与管理系精品课程课件
19
所得税类 所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现 于1799年英国
企 业 所 得 税
会计与管理系精品课程课件
外商投资企业 和外国企业 所得税
个 人 所 得 税
务会计对象。
会计与管理系精品课程课件
4
2019/4/1
三、税务会计的特点 1、法律性； 2、广泛性；
3、统一性；
4、协调性； 5、筹划性。
会计与管理系精品课程课件
5
2019/4/1
四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）联系： 1 、税务会计根植于财务会计之中，又 独立于财务会计之外； 2 、两者建立在相同的会计假设之
16
2019/4/1
税务会计概论
按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
（三）税款的缴纳、退补与减免
对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
笔者认为，税务会计原则主要应有：
一、税法导向原则
税法导向原则亦称税法遵从原则。税务会 计应以税法为准绳，在财务会计确认、计 量的基础上，再以税法为判断标准（或以 税务筹划为目标）进行重新确认和计量， 在遵从或不违反税法的前提下，履行纳税 义务，寻求税收利益。该原则体现“税法 至上”，税法优先于会计法规等其他普通 法规。
三、税务会计目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
第三节 税务会计基本前提
由于税务会计以财务会计为基础，财务会计 中的基本前提有些也适用于税务会计，如会 计分期、货币计量等，但因税务会计的法定 性等特点，税务会计的基本前提也有其特殊 性。
（二）税务会计与财务会计的区别
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下 区别：
1.核算基础、处理依据不同。
税收法规与会计准则存在不少差别，其中 最主要的差别在于收益实现的时间和费用 的可扣减性上。
2.计算损益的程序不同。
税收法规中包括了修正一般收益概念的社 会福利、公共政策和权益条款，强调应税 所得与会计所得的不同。
各国早期的税法都是按收付实现原则计税， 因为它体现了现金流动原则（具体化为公 平负税和支付能力原则），该原则是确保 纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取 财政收入的基础。
税务会计、纳税会计与税收会计联系和区别
财务研究税务会计、纳税会计与税收会计的联系和区别贾宏晶（哈药集团世一堂制药厂，哈尔滨150078）摘要：税务会计、纳税会计与税收会计这三个概念特别容易混淆，他们的内涵是不同的。
广义上来讲，纳税会计和税收会计包含在税务会计当中；狭义上来讲，企业的纳税会计就是指税务会计。
本研究阐述了三个概念的界定，着重介绍了税务会计和税收会计的联系及区别。
关键词：税务会计；纳税会计；税收会计长期以来我国都是实行财税合一的会计制度，然而随着税收制度的不断完善，会计制度改革与国际接轨，以及逐渐形成的税务会计、管理会计和西方财务会计这三大会计体系，设立税务会计已经成为会计发展与改革的必然趋势。
随后产生了税务会计、纳税会计与税收会计等不同的概念。
1概念界定负责税务工作的会计即为税务会计。
税收工作主要包括反映纳税人和国家税务机关两个方面的税收活动。
如果站在税务机关（征税人）的角度来讲，税务会计叫作“国家税务会计”，即税收会计；如果站在纳税人的角度来讲，税务会计叫作“企业税务会计”，即纳税会计。
所以，纳税会计和税收会计是税务会计的两个部分，都属于税务会计的范畴。
在国家预算会计当中，税收会计只是其中的一个组成部分，是税务机关监督和反映税款的提退、入库、解缴、征收及核算的专业会计，表现了国家金库和税务机关二者之间的关系。
税法能够直接制约纳税会计是纳税会计的一大特点，也体现出依法征、纳税的关系。
总而言之，税务会计是运用专门会计方法和理论，以税法作为准绳，对社会再生产过程中的税务资金运动或税收进行监督和反映的专业会计，分为纳税会计和税收会计。
我们通常把纳税会计叫作税务会计，其中广义上的税务会计，包括税收会计和纳税会计。
而狭义上的税务会计指的就是纳税会计。
2税务会计同税收会计的联系税务会计和税收会计几乎是一起产生的，税收的存在，注定了税收会计和税务会计的存在，一个负责核算征收税款，一个负责计算应纳税款，是税收活动的两个组成部分。
而税法即为这两部分的衔接点，以税法作为准绳，税收会计主要是对所有的纳税人能否正确、足额并且及时地缴纳税金进行监督，而税务会计则是对纳税人自身能否正确、足额并且及时地缴纳税金进行监督。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
➢ 变更或注销登记（30日 但被吊销营业执照的15日）
➢ 依法终止经营的先办理税务注销登记
➢ 税务登记证的作用（开户、申请减免税、领购发票、外出经 营开具税收管理证明、延期申报延期纳税、办理停业歇业等）
➢ 税务机关对税务登记证的管理（悬挂、遗失、定期检查和换 证）
17
第一页
最后页
下一章
第一节 纳税基础
3、现行《征管法》的基本框架
共有6章94条
（1）总则
（2）税务管理
（3）税款征收
（4）税务检查
（5）法律责任
（6）附则
06.04.2020
18
第一页
最后页
下一章
第一节 纳税基础
4、《征管法》实施细则内容
2002年10月15日实施（国务院令）9章113条
➢ （1）总则
调节供给与需求之间的矛盾
调节产业结构、调节生产与消费
调节企业利润
06.04.2020
12
第一页 最后页 下一章
第一节 纳税基础
5、税收的定义
是国家为实现其职能凭借政治权力，按 照税法规定对一部分社会产品和国民收入进 行征收、以取得财政收入的一种行为。
06.04.2020
13
第一页 最后页 下一章
06.04.2020
20
第一页
最后页
下一章
第一节 纳税基础
➢ （3）账簿凭证管理的具体内容 ➢ 设立账簿的规定：在取得营业执照或发生纳税义务
之日起15日内 ➢ 账簿种类的要求 ➢ 账簿、凭证和报表文字使用的规定 ➢ 按照税务机关的要求安装、使用税控装置 ➢ 涉税资料应当保存10年（法律、行政法规另有规定
几个问题
❖ 为什么要开设本课程？其地位如何？ ❖ 你能举出发生在你身边的税收事项吗？ ❖ 税务会计对企业损益影响大吗？ ❖ 通过本课程学习有什么期望吗？
06.04.2020
1
（某集团公司案例）
创造财富
侵蚀财富
06.04.2020
2
第一页
最后页
下一章
本课程主要内容简介
➢ 纳税基础与税务会计概述 ➢ 增值税及会计处理 ➢ 消费税及会计处理 ➢ 营业税及会计处理 ➢ 企业所得税及会计处理 ➢ 个人所得税及会计处理 ➢ 其他税种简介及会计处理 ➢ 税务筹划简介
➢ 适用范围
➢ 税务系统信息化建设问题的规定
➢ 商业秘密和个人隐私为保密范围（税收违法行为除外）
➢ 税务人员行为准则和服务范围
➢ 举报人的奖励资金列入税务部门年度预算
➢ 明确划分税务局和稽查局的职责
➢ 处理税收实务回避制度的规定
06.04.2020
19
第一页
最后页
下一章
第一节 纳税基础
➢ （2）税务登记的具体内容
的除外）
06.04.2020
21
第一页
最后页
下一章
（4）纳税申报
➢ 自行申报纳税方式 （邮寄、数据电文、 报送代扣代缴、代收 代缴税款报告表）
➢ 在减免期内也要按规 定纳税申报
6、税收与税法的区别
（1）税法是税收的法 律表现形式
（2）税收是税法所确 定的具体内容
06.04.20基础
二、税收制度及其构成要素 1、税收制度（税制）：是指国家各种税收法令和征收办法的
总称。包括各种税收法规、暂行条例、实施细节、税 收管理制度等。 2、设计税收制度的原则 （1）公平原则（收益原则、纳税能力原则及两者对比原 则） （2）税制设计效率原则（最低税收成本取得最大的税收 收入），经济和行政效率。 （3）税收稳定原则：减少经济波动和确保经济平衡增长。
（是税收产生的经济基础 ）
06.04.2020
9
第一页
最后页
下一章
第一节 纳税基础
2、基本特征
（1）强制性 ：凭借政治权力依照税法规 定强制征收,强制性权利和义务。
（2）无偿性：构成国家财政收入、不付任 何报酬、也不偿还。
（3）固定性：税收是法律形式存在，对纳 税对象、税目、税率、征收范围、纳 税期限等都有规定且较为稳定。
件、特征、性质、职能、税收制度及其构成要素、 税收征收管理制度基本内容、税收负担与税收效应 及税务会计。 本章重点难点：
税收征收管理制度的基本内容。
06.04.2020
8
第一页 最后页 下一章
第一节 纳税基础
一、税收产生的条件、特征、性质、职能 1、条件： 国家的产生与存在
（物资基础、国家凭借政治权力参与分配） 私有财产的出现和发展
06.04.2020
3
第一页 最后页 下一章
本课程特点及教材说明
一、本专题特点 政策规定多且变化快 内容繁琐 实用性强
二、教材使用说明 （以课件补充教材的滞后性）
06.04.2020
4
本课程重点与难点
一、增值税的计算与申报 二、企业所得税的计算与申报
06.04.2020
5
上好本课程的思路
1、融入最新的税收法规 2、案例教学贯穿本课程的始末 3、实践环节增强同学的感性认识 4、趣味教学以调动学习积极性
06.04.2020
16
第一页
最后页
下一章
第一节 纳税基础
三、税收征收管理制度基本内容
1、《征管法》颁布与修订（主席令）
1992年9月4日通过 93年1月1日实施
1995年2月28日第一次修订
2001年4月28日第二次修订 该年5月 1 日实施
2、适用范围：税务机关征收的各种税收的征 收管理
06.04.2020
06.04.2020
15
第一页
最后页
下一章
3、税收制度构成要素
➢纳税义务人（纳税主体）➢ 纳税环节
➢课税对象（征税客体即 ➢ 纳税期限 计税依据、税源、税本） ➢ 减免税（鼓励扶持政
策）
➢税目（征税对象的具体 化）
➢
纳税地点
➢ 罚则（法律责任）
➢税率（定额税率、比例 税率、累进税率）
➢
附则（税法的解释权 及生效时间）
06.04.2020
10
第一页
最后页
第一节 纳税基础
下一章
3、税收的性质 具有鲜明的阶级性
06.04.2020
11
第一页
最后页
下一章
第一节 纳税基础
4、税收的职能（作用）
（1）组织收入、积累资金（占财政收入90%）
（2）通过税务监督、促进遵纪守法
（3）维护国家权益、促进对外经济交往
（4）调控经济、促进国民经济健康发展
06.04.2020
6
第一章 纳税基础及税务会计概述
本章主要内容： 第一节 纳税基础 1、税收产生的条件、特征、性质、职能 2、税收制度及其构成要素 3、税收征收管理制度基本内容 4、税收负担与税收效应 第二节 税务会计概述
06.04.2020
7
本章教学目的与帐重点难点
本章教学目的： 通过本章学习，熟悉和了解税收产生的条