2022年个人所得税知识点梳理

2022年个人所得税知识点梳理
重点来来讲个人所得税的9个应税项目和计算（这是主线）一、工资、薪金所得二、劳务报酬所得三、稿酬所得四、特许权所得
综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权
使用费所得四项
综合所得应纳税计算公式：
应纳税额=应纳税所得额某适用税率-速算扣除数
=（每年的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加-依法确定其他扣除）某适用税率-速算扣除数五、经营所得
个体工商户的生产、营业所得公式
应纳税额=应纳税所得额某适用税率-速算扣除数
=（每年的收入额-成本、费用、税金、损失、其他支出及一年年度亏损）适用税率-速算扣除数
对于企事业单位承包经营所得公式
应纳税额=应纳税所得额某适用税率-速算扣除数=（每年的收入额-必
要费用）某适用税率-速算扣除数
六、利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额某适用税率
=每次收入额某适用税率
七、财产租赁所得
(1)每次月收入不足4000元的，
应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担
的租赁财产实际开支的修缮费（800为限）-800）某20%(2)（2）每次月
收入4000元以上
应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担
的租赁财产实际开支的修缮费（800为限））某（1-20%）某20%注意：个人出租个人所得税不含增值税可以扣除
八、财产转让所得
（1）一般情况财产转让
应纳税额=应纳税所得额某适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）某20%个人转让所不含增值税可以扣除
（2）个人销售无偿受赠不动产
转让受赠收入-原取得成本-转让支付相关税费征税（价格偏低，由税
务机关核定）九、偶然所得
应纳税额=应纳税所得额某适用税率=每次收入额某20%
《做题啦》
针对于专项附加扣除是今年新增的扣除项目，在计算上考的概率非常大，所以考生需要对每一个扣除项目都做到清晰准确记牢，而且会计算。

看例题一
【例题】假设2022年甲公司职员李某全年工资、薪金收入180000元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，
基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。

李某缴纳社会保险
费核定的缴费工资基数为10000元。

李某正在偿还首套住房贷款及利息;李某为独生女，其独生子正就读大学3年级;李某父母均已年过60岁。

李某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。

计算李某2022年应缴纳的个人所得税税额。

(1)全年减除费用60000元
(2)专项扣除=10000某(8%+2%+0.5%+12%)某12=27000(元)(3)专项附加扣除：
(6)应纳个人所得税额=36000某3%+(45000-36000)某10%=1980(元)例题二
中国某公司职员王某，2022年11月取得工资、薪金收入10000元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。

王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为8000元。

计算王某当月应缴纳的个人所得税税额。

『答案解析』
（1）减除费用为5000元/月
（2）专项扣除=8000某（8%+2%+0.5%+12%）=1800（元）
（3）扣除项合计=5000+1800=6800（元）（4）应纳税所得额=10000－6800=3200（元）（5）应纳税额=3200某10%－210=110（元）
例题三
李某2022年10月取得如下收入。

1到期国债利息收入986元。

2.购买福利彩票支出500元，取得一次中奖收入15000元。

3.股票转让所得10000元。

4转让自用住房一套，取得转让收入500万元，该套住房买价
为200万元，购买时间为2007年并且是唯一的家庭生活用房，求当月应缴纳的个人所得税。

解析;
1：国债利息收入是免征个人所得税:2；股票转让不征个人所得税3;转让唯一的住房免征个人所得税。

4；福利彩票超过1万元应缴个人所得税，且不得扣除购买彩票的支出。

中奖彩票个税=15000某20%=3000当月要缴3000元。

通过例题发现免税的如下：简记，共13个，1国家奖金2国债利息3国家津贴4国家退休补助5保险赔款6军人专业费等7国家抚恤福利救济8单位为个人缴住房养老医疗9大使馆人员10外籍个人取得探亲费2年11国务院规定免税报全国人民代表大会委员会备案12国际公约规定13个人拆迁款。