审计教学课件(9-12审计目标)

财务报表审计的总体目标
一、财务报表审计的总目标 社会需求和审计能力是确定审计总目标的基本依据。
财务报表审计的总体目标
一、财务报表审计的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报
表审计的目标和一般原则》的规定，现阶段我国“财务报表 审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的 下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会 计准则和相关会计制度的规定编制（合法性）；（2）财务 报表是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状 况、经营成果和现金流量（公允性）。
2）管理层认定的类别
与期末账户余额相关的认定 □存在，记录的资产、负债和所有者权益是存在的； □权利和义务，记录的资产由本单位拥有或控制，记录的负债
是本单位应当履行的现时义务； □完整性，所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
； □计价和分摊，资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在
财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
现形式。
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练习题 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确 定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交 易的审计目标。 A 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关； B 所有应当记录的采购交易均已记录； C 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录； D 采购交易已记录于恰当的账户； E 采购交易已记录于正确的会计期间。
金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是 否已恰当记录。
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2）具体审计目标 ☺ 与列报相关的审计目标 □发生及权利和义务，确认财务报表披露的交易、事项与其他 情况是否已发生，且与被审计单位有关； □完整性，确认所有应当在财务报表中披露的交易、事项与其 他情况是否均已包括； □分类和可理解性，确认财务信息是否已被恰当地列报，且表 述清晰明了； □准确性和计价；确认财务信息和其他信息是否已公允披露， 且金额恰当。
素的确认、计量、列报（包括披露，下同）作出的明确或隐 含的表达。 (三)一般审计目标的内容
审计具体目标其实就是对被审计单位管理层对会计报表 认定的验证。
1.管理层、治理层及CPA的责任
熟悉管理层的会计责任 熟悉治理层的监督责任 熟悉CPA的审计责任
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1）管理层的会计责任 ☺ 管理层；指对企业经营活动的执行负有管理责任的 人员。 ☺ 会计责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适 用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 是管理层的责任。 ☺ 责任表现：选择适用的会计准则和相关会计制度； 选择和运用恰当的会计政策；作出合理会计估计； 设计、实施和维护与报表编制相关的内部控制。
财务报表审计的总体目标
一、财务报表审计的总目标 财务报表审计是由资产负债表审计发展而来的，其最初的审
计形式是详细审计。 在账项详细审计阶段，审计总目标是查错防弊 在资产负债表审计阶段，审计的目标从防护性发展到公证性 在财务报表审计阶段，审计的总目标是判定被审计单位一定
时期内的会计报表的合法性、公允性，并在出具审计报告的同时， 提出改进经营管理的意见。
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3）注册会计师的审计责任 ☺ 审计责任，CPA按照《中国注册会计师审计准则》的规 定对财务报表发表审计意见。 ☺ 会计责任与审计责任不能相互取代 √财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 ； √管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，有利于从 源头上保证信息质量； √如果报表存在重大错报，而CPA通过审计没能发现，也不 能因为报表已经审计而减轻管理层和治理层对报表的责 任。
计期间，有无跨期事项； □分类，确认被审计单位记录的交易是否经过适当分类，是否
记入恰当账户。
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2）具体审计目标
☺ 与期末账户余额相关的审计目标 □存在，确认已记录的金额是否确实存在； □权利和义务，确认资产是否归属于被审计单位，负债是否
属于被审计单位的现时义务； □完整性，确认已存在的金额是否均已记录； □计价和分摊，确认资产、负债和所有者权益是否以恰当的
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2）管理层认定的类别 ☺ 与各类交易和事项相关的认定 ☺ 与期末账户余额相关的认定 ☺ 与列报相关的认定
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2）管理层认定的类别
☺ 与各类交易和事项相关的认定 □发生，记录的交易和事项已发生且本单位有关； □完整性，所有应当记录的交易和事项均已记录； □准确性，与交易和事项有关的金额及其他数据已
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职业责任与法律责任 在审计发展史上，注册会计师的审计责任曾经历过以查错揭弊为主、以
验证企业的财务状况和偿债能力为主、以验证财务报表公允性为主几个 阶段。 现代注册会计师的法律责任要求，注册会计师应当严格遵循审计职业组 织颁布的审计准则、质量控制准则、职业道德规范及其他各种规则，而 且要在审计过程中始终保持职业怀疑态度。因此，界定注册会计师是否 需要承担法律责任的标准是注册会计师在审计过程中是否严格遵守职业 规则和保持职业怀疑态度。
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要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相
关认定。
相关认定
审计目标
1
所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关
2
所有应当记录的采购交易均已记录
3
与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录
4
采购交易已记录于恰当的账户
5
采购交易已记录于正确的会计期间
A、截止 B、发生、C、完整性
D、准确性 E、分类
性和可理解性； （4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够
理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现 金流量的影响
财务报表的公允性 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑
下列内容： （l）经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计
单位及其环境的了解一致； （2）财务报表的列报、结构和内容是否合理； （3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
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练习2
注册会计师通过复查被审计单位的账龄分析表和坏账准备计 算表，这一审计程序最有可能证实被审计单位应收账款的( )认定。
A．存在 B．准确性 C．计价和分摊 D．完整性
2）管理层认定的类别 与列报相关的认定 □发生及权利和义务，披露的交易、事项和其他情况已发生，且与 本单位有关； □完整性，所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； □分类和可理解性，财务信息已被恰当地列报，且表述清晰明了； □准确性和计价，财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
公众利益，服务于市场经济。
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财务报表审计的目标
财务报表审计的目标
财务报表审计的总体目标 财务报表审计的具体目标
财务报表审计的总体目标
一、财务报表审计的总目标 （一）确定财务报表审计总目标的历史演变 财务报表审计总目标，也叫财务报表审计目的，是财务报表
审计活动所要获得的最终成果，是财务报表审计工作的行动 指南。它是确定财务报表审计范围，选择审计程序，确定衡 量审计质量标准的重要依据。
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审计目标
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1）审计总目标
☺ 审计目标。指在一定的环境下，审计主体通过
审计活动所期望达到的境地或最终结果。
☺ 审计总目标。因审计主体不同，目标有差异。
□国家审计目标，侧重标，侧重于促进加强内部管理，提高
效益；
□民间审计目标，侧重于提高会计信息质量，维护
财务报表审计的具体目标
（一）财务报表审计具体目标的涵义 财务报表审计具体目标是财务报表审计总目标的具体化，
是对具体报表项目或业务类别进行审计时所要查明的各项具 体问题，是对被审计单位管理层的各种认定的检验。
财务报表审计的具体目标
(二)被审计单位对会计报表的认定 所谓认定，是指被审计单位管理层对财务报表各组成要
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要注意的几个问题
☺ 与期末账户余额相关的认定没有截止认定； ☺ 正确区分交易、事项认定中发生认定与截止认定； ☺ 正确区分发生认定与准确性认定； ☺ 权利和义务认定仅仅限于账户余额认定； ☺ 与交易和事项相关的中通常利润表的项目是典型的表现形式
； ☺ 与账户余额相关的认定中通常资产负债表的项目是典型的表
财务报表的合法性 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的
规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容： （l）选择和运用的会计政策是否符合适用的会汁准则和相关
会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； （2）管理层作出的会计估计是否合理； （3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比
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2）治理层的监督责任 ☺ 治理层，指对企业战略方向和管理层履行经营管理职责 负有监督责任的组织和人员。 ☺ 监督责任，监督财务报告的编制与披露过程。 ☺ 责任表现：审核或监督企业的重大会计政策；审核或监 督企业财务报告编制与披露程序、审核或监督与财务报 告相关的内部控制；组织和领导企业内部审计，审核和 批准企业的财务报告和相关信息披露；聘任或解聘负责 企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通。
恰当记录； □截止，交易和事项已记录于正确的会计期间； □分类，交易和事项已记录于恰当的账户。
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练习1
1．针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目 标的是( )。
A．实现的销售是否均已登记入账 B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C．将下期交易提前到本期入账 D．有价证券的金额是否予以适当列示
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