中级财务 第二章
中级财务管理第二章财务管理基础
FVAn = A + A (1+i) + A (1+i)2 +…… + A (1+i)n-2+ A (1+i)n-1 ①
①×(1+i)
FVAn(1+i) = A(1+i) + A (1+i)2 + A (1+i)3 +…… + A (1+i)n-1+ A (1+i)n
XPVAi,n A PVIFAi,5 (1 i) XPVAi,n A PVIFAi,n (1 i)
2020/3/22 内蒙古财经大学会计学院
（7）递延年金现值的计算
递延年金又称延期年金是指第一次收付 款发生在第二期，或第三期，或第四 期，……的等额的系列收付款项。
m+n
0
1
2
n
0
1
2
例题：2012年我国商业银行一年期存款年 利率为3%,假设通货膨胀率为2%，则实 际利率为多少？
2020/3/22
例题
将1000元钱存入银行，年利息率为 10%,分别按单利复利计算，5年后终 值应为？
先看单利的计算然后看复利的计算
0
2020/3/22
单利的计算
1000
i=10%
01 2 3 4 5
1000×10% =100
不
FV=1000+ 1000×10% ×5
• 1、单利利息的计算
A(1+i)-1 A(1+i)-2
A(1+i)-3
1 2
3
A(1+i)-(n-2) A(1+i)-(n-1) A(1+i)-n
中级财会第二章
①2007年5月购入时 借：交易性金融资产—成本 480 投资收益 10 贷：银行存款 490 ②2007年6月30日 借：公允价值变动损益 30 （480-60×7.5） 贷：交易性金融资产—公允价值变动 30 ③2007年8月10日宣告分派时 借：应收股利 12（0.20×60） 贷：投资收益 12 ④2007年8月20日收到股利时 借：银行存款 12 贷：应收股利 12
将持有交易性金融资产期间公允价值变 动损益转入投资收益。
• 2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60 万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元， 2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8 月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元， 8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31 日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股 市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交 易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31 日对外提供财务报告。 要求： （1）编制上述经济业务的会计分录。 （2）计算该交易性金融资产的累计损益。
第二章 金融资产
第一节 金融资产的定义和分类 • 一、金融资产的概念 • 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应 收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、 和金融衍生资产等。
• 二、金融资产的分类 • 金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。 因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划 分为下列四类： • （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产； • （2）持有至到期投资； • （3）贷款和应收款项； • （4）可供出售金融资产。 • 金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
交易性 初始 金融资 计量 产的会 计处理
按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收 益）。
中级财务会计-第二章-答案
1。15
企业应收账款总账年末余额为200000元,其中:应收账款（A单位）的贷方余额为10000元，坏账准备提取比例5‰。该企业本期应提取的坏账准备金(×C参考答案：D).A 900元；B 950元；C 1000元；D 1050元.
1.16
商业汇票是由(√C)签发的.
1.10
企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为 (√B）。
A预收账款；B应收账款；C其他应收款；D应收票据.
1。11
结算起点以下的零星支出的结算起点是 (√B）.
A 500元；B 1000元;C 1500元；D 2000元。
1。12
下列不能用现金结算的业务是(√D）.
A支付给职工个人的福利费；B向居民个人购买产品的款项；
A银行存款人；B付款人开户银行;C出票人；D 收款人开户行.
1。17
某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备借方余额为1000元；按5‰提取坏账准备，则应补提的坏账准备为（√D）。
A 100元;B 1500元；C 2500元；D 3500元。
1。18
实行定额备用金制度，厂部行政人员报销费用时的会计分录是（×B参考答案：A)。
1。1
商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（√B）.
A 3个月；B 6个月;C 9个月;D 1年。
1。2
根据企业会计准则的规定,存在现金折扣的情况下，应收账款的核算一般应采用（√C）。A直接法；B间接法；C总价法；D净价法。
1。3
在企业开立诸多的银行账户中，可以办理提现业务，以发放工资的是(√A）。
A营业外收入;B应收账款；C坏账准备；D资产减值损失。
中级财务管理第二章第二节知识点
中级财务管理第二章财务管理基础第二节收益与风险知识点中级财务管理第二章财务管理基础中，第二节收益与风险的知识点主要包括以下几个方面：一、收益的概念与类型1. 收益的概念：收益是指资产的价值在一定时期的增值。
在财务管理中，收益通常用收益率来表示，以便于不同规模资产之间收益的比较。
2. 收益率的类型：实际收益率：表示已经实现或者确定可以实现的资产收益率，是已实现或确定可以实现的利息（股息）率与资本利得收益率之和。
在存在通货膨胀时，还需要扣除通货膨胀率的影响，以得到真实的收益率。
预期收益率：也称为期望收益率，是指在不确定的条件下，预测的某资产未来可能实现的收益率。
它是一个加权平均数，即每一种可能情况下的收益率和它出现的概率先相乘再相加。
必要收益率：也称最低必要报酬率或最低要求的收益率，表示投资者对某资产合理要求的最低收益率。
它是无风险收益率与风险收益率之和。
二、风险的概念与衡量1. 风险的概念：风险是指收益的不确定性。
虽然风险的存在可能意味着收益的增加，但人们更多考虑的是损失发生的可能性。
从财务管理的角度看，风险是企业在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业的实际收益与预计收益发生背离，从而蒙受经济损失的可能性。
2. 风险的衡量：方差：衡量资产收益率的波动程度，方差越大，表示风险越大。
标准差：方差的平方根，也是衡量风险的绝对数指标，标准差越大，风险越大。
标准差率（有时也称为标准离差率）：标准差与期望值的比值，是相对数指标，可以直接用于不同收益率情况下风险的比较。
三、风险管理1. 风险管理的概念：风险管理是指项目或者企业在一个有风险的环境里，把风险及其可能造成的不良影响降至最低的管理过程。
2. 风险管理原则：包括但不限于识别风险、评估风险、制定风险管理策略、实施风险管理措施以及监控和评估风险管理效果等。
3. 风险管理对策：规避风险：通过回避、停止或退出等方式，避免承担风险。
减少风险：通过预测、多方案优选和替代、及时获取政策信息、充分市场调研、分散投资等方式，降低风险发生的可能性和影响程度。
中级会计财务管理第二章财务管理基础
第二章财务管理基础两大理念①时间价值②风险价值一块基石——成本习性第一节货币时间价值一、货币时间价值的含义含义一定量货币资本在不同时点上的价值量差额。
表示方式在实务中，人们习惯使用相对数字表示，即用增加的价值占投入货币的百分数来表示。
相关概念①终值又称将来值，是现在一定量的货币折算到未来某一时点所对应的金额，通常记作F。
②现值，是指未来某一时点上一定量的货币折算到现在所对应的金额，通常记作P。
计息方式①单利是指按照固定的本金计算利息②复利是指不仅对本金计算利息，还对利息计算利息【提示】财务估值中一般都按照复利方式计算货币的时间价值二、终值和现值的计算（一）复利的终值和现值复利终值复利终值公式: F＝P×（1＋i）n其中，（1＋i）n称为复利终值系数，用符号（F/P，i，n）表示复利现值复利现值公式：P＝F×1/（1＋i）n其中1/（1＋i）n称为复利现值系数，用符号（P/F，i，n）表示结论（1）复利终值和复利现值互为逆运算；（2）复利终值系数（1＋i）n和复利现值系数1/（1＋i）n互为倒数。
1% 2% 3%1 1.0100 1.0200 1.03002 1.0201 1.0404 1.0609【例2－1】某人将100元存入银行，复利年利率2%，求5年后的终值。
[答疑编号5684020101：针对该题提问]【答案】F＝P（1＋i）n＝100×（1＋2%）5＝100×（F/P，2%，5）＝110.41（元）1% 2% 3%1 1.0100 1.0200 1.03002 1.0201 1.0404 1.06093 1.0303 1.0612 1.09274 1.0406 1.0824 1.12555 1.0510 1.1041 1.1593【例2－2】某人为了5年后能从银行取出100元，在复利年利率2%的情况下，求当前应存入金额。
[答疑编号5684020102：针对该题提问]【答案】P＝F/（1＋i）n＝100/（1＋2%）5＝100×（P/F，2%，5）＝90.57（元）（二）年金终值和年金现值年金是指间隔期相等的系列等额收付款。
中级财务管理课件第二章
q=σ E
（5）置信区间与置信概率 置信区间是期望值±X个标准差。 置信概率是指置信区间所相应的概率。
第一节 风险及其衡量
【例1】某公司有两个投资机会，A投资机会是一个高科技 项目，该领域竞争很激烈，如果经济发展迅速并且该项 目实施的好，取得较大市场占有率，利润会很大。否则， 利润很小甚至亏本。B项目是一个老产品并且是必需品， 销售前景可以准确预测出来。假设有关的概率分布和预 期报酬率如下表
第一节 风险及其衡量
B．相关系数
相关系数的正负与协方差的正负相同。所以相关系数 为正值时，表示两种资产报酬率呈同方向变化，负值 则意味着反方向变化。就其绝对值而言，系数值的大 小，与协方差大小呈同方向变化。
1）0＜ρ＜1 2）ρ=1 3）-1＜ρ＜0 4）ρ= -1 5）ρ=0
第一节 风险及其衡量
按照概率论的定义，方差是各种可能的结果偏离 期望值的综合差异，是反映离散程度的一种量度
B．标准离差
标准离差则是方差的平方根。在实务中一般使用 标准离差而不使用方差来反映风险的大小程度。
σ=
n ( Ki - E ) 2 ×Pi
i=1
第一节 风险及其衡量
(4)标准离差率 标准离差率是某随机变量标准离差相对该
A项目的方差=0.3375 标准差=58.09% B项目的方差=0.0015 标准差=3.87%
A项目的标准离差率=58.09%÷15％＝3.87 B项目的标准离差率=3.87% ÷15％＝0.258
A项目的风险大与B项目。当预期收益率相同，方差越大，风 险越大；当预期收益率相同，标准差越大，风险越大。
厌恶
第一节 风险及其衡量
二、风险的分类 （1）按风险产生的根源分：利率风险、汇率
中级财务会计第二章习题与案例
第二章货币资金【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握现金、银行存款日常收付的账务处置；掌握现金清查和银行存款查对的方式；掌握其他货币资金的内容及主要账务处置。
熟悉现金的利用范围和现金收支的规定。
了解银行支付结算办法的种类及其相关规定。
【内容提要】一、现金现金是流动性最强的资产。
狭义的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民币和外币。
有外币现金的企业，应当分他人民币和各类外币设置“现金日记账”进行明细核算。
二、银行存款银行支付结算方式包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等，每种方式下的手续处置各不相同。
为了掌握银行存款实际余额，避免银行存款账目发生过失，企业应按时编制银行存款余额调节表，进行查对。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
【练习题】一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转利用的备用金，应通过( )科目核算。
A．现金 B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为( )。
天天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是( )。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C．法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业利用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金利用范围的是（）。
A．向个人收购农副产品和其他物资的价款B．各类劳保、福利费支出C．结算起点以上的支出D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金5．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
A．信用证存款B．银行本票存款C．备用金D．银行汇票存款6．若是发现现金短款，应借记（）。
A．“其他应收款”科目B．“其他应付款”科目C．“现金”科目D．“待处置财产损溢”科目7．依照现行会计制度规定，下列单据中应作为应收单据核算的是（）。
中级财务会计_财管_第2章 财务管理基础知识点汇总
第一节 货币时间价值含义：货币经历一定时间的投资和再投资（货币进行投资才会产生价值增值）所增加的价值。
纯利率：没有风险（或风险极低）、没有通货膨胀的情况下资金市场的平均利率。
短期国债利率又称无风险收益率，无风险收益率包括通货膨胀率和纯利率。
终值、现值均为一次性首付款项。
复利终值系数（1+i ）n 与复利现值系数（1+i ）-n 互为倒数。
年资本回收额是指在约定年限内等额收回初始投入资本的金额。
普通年金现值系数（P/A.,i, n ）与年资本回收额（P/(P/A,I, n)）互为倒数。
（现资） 年偿债基金是指为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资金。
普通年金终值系数（F/A.,i, n ）与年偿债基金（F/(F/A,I, n)）互为倒数。
（终偿）(F/A,i,n)=(F/A,I,n-1)*(1+i)+1预付年金：P=A*（P/A.,i, n ）(1+i)= A*（P/A.,i, n-1）+A F=A*（F/A.,i, n ）(1+i)= A*（F/A.,i, n+1）- A 递延年金求现值：（3种方法）①两次折现法：普通年金现值+复利现值②年金做差法：普通年金现值（补足递延期）-递延期普通年金现值 ③一终一现法：普通年金终值+复利现值 永续年金：无终值。
永续年金现值=A/i利率的计算：插值法（内插法） 实际利率和名义利率：实际利率 i=（1+r/m ）m -1,其中i 为实际利率，r 为名义利率，m 为每年复利计息次数。
本金*（1+i ）=本金*（1+r/m ）m 若每年计息多次，则实际利率大于名义利率，此外，在名义利率相同时，一年计息次数越多，实际利率越大。
一年计息一次的实际利率等于名义利率。
（不考虑通货膨胀情况） 当存在通货膨胀时，需要计算实际利率。
名义利率不考虑通货膨胀因素，只是以名义货币表示的利息与本金之比，是市场通行的利率。
实际利率是扣除了通货膨胀率之后的真实利率。
中级财务会计第二章含答案
第二章货币资金第二章货币资金一、单项选择题1．下列各项中，不属于货币资金的是（）。
A．银行存款B．外埠存款C．银行本票存款D．银行承兑汇票2．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）。
A．职工工资和津贴B．按规定发放给个人的奖金C．向个人收购农副产品的价款D．向农业企业收购农副产品的价款3．确定无法查明原因的定额内现金短款，经批准后应记入（）。
A．其他应付款B．管理费用C．营业外支出D．待处理财产损溢4．企业将现金存入银行时，应当填制的记账凭证是（）。
A．现金收款凭证B．现金付款凭证C．银行存款收款凭证D．银行存款付款凭证5．不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（）。
A．其他货币资金B．预付账款C．预收账款D．其他应收款6．企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。
当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是（）。
A．其他应收款B．其他应付款C．制造费用D．生产成本7．如果企业采用非定额备用金制度，办公室工作人员小A因出差预借差旅费2000元，回来后报销差旅费1560元，退回现金440元，则报销时应贷记（）。
A.“现金”1 560元B.“管理费用”1 560元C.“备用金”2 000元D.“其他应收款”1 560元8．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
A．信用证存款B．银行本票存款C．备用金D．银行汇票存款9．如果发现现金短款，应借记（）。
A．“其他应收款”科目B．“其他应付款”科目C．“现金”科目D．“待处理财产损溢”科目10. 企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是（）。
A．“银行存款”科目B．“村料采购”科目C．“其他货币资金”科目D．“其他应收款”科目11. 不属于货币资金的是（）。
A．现金B．银行存款C．其他货币资金D．应收账款12. 下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（）。
中级财务管理第二章第一节知识点
中级财务管理第二章财务管理基础第一节货币时间价值知识点中级财务管理第二章财务管理基础中，第一节货币时间价值的知识点主要涉及以下几个方面：一、货币时间价值的定义货币时间价值（Time Value of Money, TVM）是指在没有风险和没有通货膨胀的情况下，货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。
这种增加的价值是由于货币的时间延续而带来的额外收益。
二、货币时间价值的表现形式货币时间价值通常通过终值和现值来表现：1. 终值（Future Value, FV）：指当前的一定量资金在若干期后所具有的价值。
通常用于计算未来某一时点的资金总额，包括本金和利息的总和。
2. 现值（Present Value, PV）：指未来某一时点一定量的资金折算到当前（基准时点）所具有的价值。
现值计算用于评估未来收益在当前的价值，以便进行投资决策。
三、利息的计算方式计算利息的两种方式包括单利和复利：1. 单利（Simple Interest）：指按照固定的本金计算利息的一种计息方式，所生利息均不加入本金重复计算利息。
其计算公式为：利息= 本金× 利率× 时间。
2. 复利（Compound Interest）：指不仅对本金计算利息，还将各期的利息加入本金再去计算下期利息的一种逐期滚动计算方式。
复利使得资金的增长速度更快，因为利息也在产生利息。
其计算公式为：终值= 本金× (1 + 利率)^时间。
四、年金的计算年金是指间隔期相等的系列等额收付款项，包括普通年金、预付年金、递延年金和永续年金等类型：1. 普通年金（Ordinary Annuity）：从第一期起，在一定时期内每期期末等额收付的系列款项。
其终值和现值的计算考虑了每期期末的等额收付。
2. 预付年金（Prepaid Annuity或Annuity Due）：从第一期起，在一定时期内每期期初等额收付的系列款项。
由于收付发生在期初，因此其终值和现值的计算需要考虑提前收付的影响。
2024年《中级财务管理》第二章辅导笔记讲义
其次章财务管理基础本章考情分析本章作为财务管理的基础章节，主要是给后面章节打基础，近年考试题型主要是客观题。
本章教材主要变更本章与2024年教材相比没有实质变更，只是个别文字的调整。
本章基本结构框架第一节货币时间价值一、货币时间价值的含义1、含义货币时间价值，是指肯定量货币资本在不同时点上的价值量差额。
2、量的规定性通常状况下，它是指没有风险也没有通货膨胀状况下的社会平均利润率【例题1·单选题】下列哪些指标可以用来表示资金时间价值( )。
A.企业债券利率B.社会平均利润率C.通货膨胀率极低状况下的国债利率D.无风险酬劳率【答案】C【解析】应是无风险、无通货膨胀下的社会平均利润率。
二、货币时间价值的计算（一）利息的两种计算方法单利计息：只对本金计算利息，各期利息相等。
复利计息：既对本金计算利息，也对前期的利息计算利息，各期利息不同。
（二）复利终值与现值的计算终值（Future Value）是现在的一笔钱或一系列支付款项按给定的利息率计算所得到的在某个将来时间点的价值。
现值（Present Value）是将来的一笔钱或一系列支付款项按给定的利息率计算所得到的现在的价值。
【教材例2-1】某人将100元存入银行，复利年利率2%，求5年后的终值。
复利终值的计算公式复利终值系数表【教材例2-1解答】F=P(1+i)n=100×(l+2%)5=110.41 (元）或：F=P×(F/P,i,n)=100×(F/P,2%,5)=100×1.1041=110.41 (元）2、复利现值复利现值计算公式：【教材例2-2】某人为了5年后能从银行取出100元，在复利年利率2%的状况下，求当前应存入金额。
复利现值系数表期数为n的复利现值系数（P/F,i,n ）P=F/(1 +i)n=100/(1 +2% )5=90. 57 (元）或：P=F×(P/F,i,n)=100×(P/F,2%,5)=100×0.9057=90.57【例题2·计算题】某人拟购房，开发商提出两种方案，一是现在一次性付80万元，另一方案是5年后付100万元若目前的银行存款利率是7%，应如何付款？复利终值系数表复利现值系数表【例题答案】（1）用终值比较：方案一的终值：F =800000×（1+7%）5=1122080或 F =800000 ×（F/P，7%，5）=800000×1.4026=1122080方案二的终值：F=1000000所以应选择方案二。
中级财务会计第二章 资产概述
2024/10/4
18
资产的计量
〔2〕历史本钱计价的特点 理论依据是货币计量假设 即假设货币本身的价值是稳定不变的 ，所以在
会计实务中，以购置资产时的历史本钱或原始 本钱计价，具有客观性和可验证性的特点。 历史本钱计价表达了稳健性原那么。 即在损益表中并不包括未实现的资产置存收益 (或称持产利得)。
按货币性资产与非货币性资产的分类有利 于进一步确定企业的偿债能力。
按货币性资产与非货币性资产的分类有利 于实施物价变动会计。
2024/10/4
8
第三节 资产确实认
会计确认的定义及标准 资产确实认 资产确认的步骤
2024/10/4
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一、会计确认的定义及标准
FASB制定的四个 IASC将要素确实认表述为：
为计量收益提供根底 向信息使用者提供财务状况 向管理当局提供资产管理方面的信息
2024/10/4
15
二、资产的计量步骤
资产确认 初始确认 期末再确认 终止确认
资产计量 初始计量 后续计量
2024/10/4
16
三、 资产计量模式
计量模式
计量单位
名义货币单位 不变货币单位
计量属性
计量属性
重置〔现时〕本钱计价 可变现净值计价 现值〔折现值〕 公允价值
2024/10/4
17
资产的计量
1、历史本钱计价
〔1〕历史本钱计价定义
历史本钱计价又称历史购进价格计价，即各项资 产都应当以取得时的实际本钱计价。取得时的 实际本钱是以交换某项资产而牺牲的现金或现 金等价物来计量的。
通常情况下，历史本钱用于非货币性资产的计价， 例如，存货、房屋建筑物以及机器设备等 。而 不能用于货币性资产，如现金、短期有价证券、 应收账款等。
中级财务管理第二章财务管理基础
中级财务管理第二章财务管理基础在中级财务管理的学习中，第二章财务管理基础是构建整个财务管理知识体系的重要基石。
这一章节涵盖了诸多关键概念和理论，对于理解和应用财务管理知识具有不可忽视的重要性。
首先，我们来谈谈货币时间价值。
简单来说，货币时间价值就是指当前拥有的货币比未来收到的同样金额的货币具有更大的价值。
为什么会这样呢？这是因为货币具有机会成本，当前的货币可以立即用于投资或消费，从而在未来获得更多的收益。
比如，你现在有 1000 元，如果将其存入银行，按照一定的利率计算，一年后可能会变成1050 元。
这多出的 50 元就是货币时间价值的体现。
在货币时间价值的计算中，有几个重要的概念需要掌握。
一个是现值，即未来某一时点上的一定量资金折合到现在的价值；另一个是终值，也就是现在的一定量资金在未来某一时点上的价值。
通过复利和年金的计算方法，我们可以在现值和终值之间进行转换。
复利是指在每经过一个计息期后，都要将所生利息加入本金，以计算下期的利息。
这种“利滚利”的方式会使得资金的增长速度越来越快。
而年金则是指在一定时期内，每隔相同的时间等额收付的系列款项。
年金又分为普通年金、预付年金、递延年金和永续年金等不同类型。
例如，假设你计划在未来 5 年内每年年末存入 1000 元，年利率为5%，那么 5 年后你能得到多少钱？这就是一个普通年金终值的计算问题。
通过相应的公式和计算，我们可以得出最终的金额。
接下来，我们聊聊风险与收益。
在财务管理中，风险和收益是紧密相连的。
一般来说，高收益往往伴随着高风险，而低风险则通常对应着低收益。
风险可以分为系统风险和非系统风险。
系统风险是由整体市场因素引起的，无法通过分散投资来消除，比如宏观经济形势的变化、政策法规的调整等。
非系统风险则是由个别企业或特定行业因素引起的，可以通过多元化投资来降低，比如企业的管理问题、行业竞争等。
为了衡量风险，我们常用方差、标准差、标准离差率等指标。
方差和标准差越大，说明风险越大；标准离差率则是相对指标，更便于不同规模项目风险的比较。
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中级财务管理第二章考点笔记
第二章财务报表分析
第一节财务报表分析概述
1. 财务报表分析的意义：评价财务状况、考核业绩、预测未来。
2. 财务报表分析的方法：比较分析法、比率分析法、趋势分析法。
3. 财务报表分析的步骤：整理账簿、制作会计报表、进行分析。
第二节财务报表分析指标
1. 流动性比率：流动比率、速动比率。
2. 酸性测试比率：存货周转率、存货周转天数、存货与收入比。
3. 负债比率：负债比率、产权比率、已获利息倍数。
4. 盈利能力比率：销售利润率、成本费用利润率、净资产收益率。
5. 市价比率：市盈率、市净率、市现率。
第三节财务报表分析应用
1. 财务比率在财务分析中的应用：判断流动性状况、衡量企业偿债能力、考察企业运用资本的效率、反映企业盈利水平。
2. 财务比率分析要注意的问题：结合财务报表、考虑非财务因素、考虑企业发展阶段、考虑利润质量。
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4、适用范围：各种款项结算
商业汇票
1、含义：出票人签发的，委托付款人 在指定日期无条件支付确定的金额给收 款人或持票人的票据。 2、期限：6个月 3、适用范围：各种款项结算 4、分类
2.1 货币资金
5、其他货币资金的核算 （1）核算内容：外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款、存出投资款 （2）账户设置：其他货币资金 （3）账务处理：以银行汇票为例
贴现利息=票据到期值×贴现利率（年） ÷360×贴现天数 贴现所得=票据到期值－ 贴现利息
2.2.6 应收票据贴现
例4：企业因急需资金，于8月2日将一张 出票日为5月20日，期限为6个月，面值为 20000元，票面利率为6%的带息银行承兑 汇票向银行贴现，贴现利率为9%。请计算 贴现所得。 到期日？ 11月20日 贴现天数：110天
与期限配比
2.2.3 应收票据的利息计提
4、例题
例2：某企业2010年10月1日销售商品一 批，价款100000元，增值税17000元。 企业当日收到对方开具的带息商业承兑 汇票一张，期限为6个月，票面利率为 6%，年末计息。 要求：编制相关会计分录。
2.2.3 应收票据的利息计提
4、例题
2010年10月1日： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费----应交增值税（销项税额）
第二章 货币资金与应收款项
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5
货币资金 应收票据 应收账款 预付账款及其他应收款 坏账及其核算
教学目的与要求：掌握货币资金内部控 制的主要内容，掌握应收票据、应收 账款及坏账的核算 教学重点：应收票据、坏账的核算 教学难点：应收票据贴现的计算、坏账 的核算 课时安排：8课时
1、销售产品时： 借：应收票据 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费----应交增值税（销项）85000
2、年末计息：
借：应收票据 3900 （585000×4%÷12×2） 贷：财务费用 3900
3、票据贴现时： 票据到期值=585000×（1+4%÷12×6） =596700 贴现天数=23+31+30=84天 贴现利息=596700×6%÷360×84=8353.8 贴现所得=596700-8353.8=588346.20 借：银行存款 588346.20 财务费用 8353.80 贷：短期借款 596700
2.2.5 应收票据转让（无追索权）
2、带息票据
借：原材料等
应交税费----应交增值税（进项税额）
银行存款（退回多余款） 贷：应收票据 （面值＋已计提利息）
财务费用（未计提利息）
银行存款（补付不足款）
2.2.6 应收票据贴现
1、相关概念
（1）票据贴现：持票人因急需资金，将尚 未到期的商业汇票背书转让给银行，银行 受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率 计算的贴现息，将余款付给贴现企业的业 务活动。实质是企业的短期融资行为。 （2）贴现率：银行贴现中所使用的利率 称为贴现率 。
2.2.1 应收票据概述
3、计价：面值（取得时）、期末计提 利息 4、到期日的确定： （1）期限以月表示时：到期月份中与 出票日相同的那一天。月底签发的汇票， 到期月份的最后一天（不论大月小月） （2）期限以日表示时：按实际天数计 算，算头不算尾或算尾不算头 5、账户设置：应收票据
贴现日？ 8月2日
2.2.6 应收票据贴现
解答： 票据到期值＝20000×（1﹢6%÷12×6） ＝20600元
贴现利息=20600×（9%÷360）×110＝ 566.50元 贴现所得=20600－ 566.50＝20033.50元
2.2.6 应收票据贴现
3、账务处理 （1）不附追索权
借：银行存款（贴现所得） 财务费用（或贷方） 贷：应收票据（面值＋已计提利息）
2.2.4 应收票据到期
2、未收回票据到期值
借：应收账款 贷：应收票据 （面值＋已计提利息）
未计提的利息不再计提，待以后收到时 冲减收到当期的财务费用
2.2.4 应收票据到期
承例2： 1、2011年4月1日收到票据到期值 借：银行存款 120 510 贷：应收票据 财务费用 118 755 1 755
2.1 货币资金
1、货币资金的内容：库存现金、银行存款、 其他货币资金 2、内部控制的主要内容 （1）分工负责（内部牵制） （2）业务流程制度化
（3）收支分开
（4）检查制度化
2.1 货币资金
3、库存现金的管理 （1）使用范围：P23（主要为单位对个人 的支付、零星支出） （2）库存现金限额：3～5天零星开支需要 （最多不超过15天） （3）日常管理：日清月结，不得坐支 不得从本单位现金 收入中直接支付
2.2 应收票据
2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6 应收票据概述 应收票据的取得 应收票据的利息计提 应收票据到期 应收票据转让 应收票据贴现
2.2.1 应收票据概述
1、定义：企业持有的未到期的商业汇 票（源自销售商品、提供劳务） 2、分类： （1）按承兑人：银行承兑汇票、商业 承兑汇票 （2）按是否计息：带息商业汇票、不 带息商业汇票 （3）按是否有追索权：有、无
1、销售产品时： 借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费----应交增值税（销项）34000
2、年末计息：
借：应收票据 3510 （234000×6%÷12×3） 贷：财务费用 3510
3、票据贴现时： 票据到期值=234000×（1+6%÷12×5） =239850 贴现天数=23+28+1=52天 贴现利息=239850×9%÷360×52=3118.05 贴现所得=239850-3118.05=236731.95 借：银行存款 236731.95 财务费用 3118.05 贷：短期借款 239850
2.1 货币资金
4、银行存款的管理 （1）账户种类：基本存款账户、一般 存款账户、临时存款账户、专用存款账 户 （2）银行结算方式：银行汇票、银行 本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、 托收承付、委托收款、信用证
银行ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票
1、含义：出票人签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或持票人的票据。
5 其他货币资金的核算
①申办银行汇票时：
借：其他货币资金----银行汇票 贷：银行存款 ②持票办理结算时（采购材料） 借：原材料 应交税费----应交增值税（进项税额） 银行存款（多余款退回） 贷：其他货币资金----银行汇票 银行存款（不足款补付）
5 其他货币资金的核算
5 其他货币资金的核算
①5月1日： 借：其他货币资金----银行汇票 30 000 贷：银行存款 30 000 ②5月20日： 借：原材料 20 000 应交税费----应交增值税（进项）3 400 银行存款 6 600 贷：其他货币资金----银行汇票 30 000
2.2.6 应收票据贴现
3、账务处理 （2）附追索权
④到期时，付款人无款支付（贴现人垫付）
借：短期借款 （票据到期值） 贷：银行存款 借：应收账款
贷：应收票据（面值＋已计提利息）
例题：企业2010年11月1日销售产品一 批，价款500000元，增值税税率为 17%，收到购货单位开出的期限为6个 月，年利率为4%的已承兑商业汇票， 企业于2011年2月6日将票据贴现（附 追索权），银行贴现率为6%，票据到 期购货单位无力支付票款，贴现银行 从企业账户中划款。 要求：编制企业销售产品、年末计息、 票据贴现及票据到期时的会计分录。
银行存款（补付不足款）
例3：企业采购材料一批，价款50000元，增值 税8500元，将票据金额为50000的不带息商业 承兑汇票背书转让，抵付材料价税款，差额以 银行存款支付，材料已入库。
借：原材料 50000
应交税费----应交增值税（进项税额）8500 贷：应收票据 银行存款 50000 8500
（4）举例： 例1： 5月1日采购员小王到武汉采购，采 用银行汇票结算，将银行存款30000元 转为银行汇票存款。5月20日收到对方 单位发来的原材料一批，材料买价 20000元，增值税3400元，材料已入库。 并收到银行汇票存款余额退回通知，余 款收妥入账。要求：根据以上经济业务 编制相关的会计分录。
17 000
2.2.3 应收票据的利息计提
4、例题
2010年12月31日： 计提利息金额＝117000×（6%÷12） ×3＝1755元 借：应收票据 1 755
贷：财务费用
1 755
2.2.4 应收票据到期
1、收到票据到期值
借：银行存款（到期值）
面值×（1+票面 利率×票据期限）
贷：应收票据 （面值＋已计提利息） 财务费用（未计提利息）
2.2.2 应收票据的取得
1、借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项） 2、借：应收票据（收票抵款） 贷：应收账款 3、借：应收票据（开新票抵旧票） 贷：应收票据
2.2.3 应收票据的利息计提
1、计提时间：期末（月末、季末或年末） 2、计提公式 计提利息=面值×票面利率×计提期限 3、计提分录 借：应收票据 贷：财务费用
2.2.6 应收票据贴现
3、账务处理 （2）附追索权
①贴现时：
借：银行存款（贴现所得）
财务费用（贴现利息） 贷：短期借款（票据到期值）
2.2.6 应收票据贴现
3、账务处理 （2）附追索权