《外国税制》教材 习题答案 12 新加坡和韩国税制

第12章新加坡和韩国
一、术语解释
1. 新加坡单一税制:：是指由新加坡公司分配的股息只负担一道公司所得税，取得股息
的股东无需再为此缴纳所得税。

2. 新加坡公积金制度：是新加坡一个全面的社会保障与储蓄计划，可协助雇员应付他们在退休生活、医药保健、购置住房、家庭保障和资产增值等方面的需求。

3. 新加坡产业税：是一种向新加坡所有房地产拥有者征收的一种税。

4.韩国特别消费税：是韩国对六类应税货物和两类应税场所征收的一种税。

二、填空题
1．地方税和市政税
2．国内收入署
3．消费税
三、判断题（若错，请予以更正）
1．×
正确答案：符合条件的新加坡公司的境外所得一律可以享受税收豁免。

2.×
正确答案：属于新加坡公民及永久居民的雇员必须交缴公积金。

3.×
正确答案：产业税是按年征收。

四、选择题
1.C
2.B
五、问答题
1．新加坡征收预提税的所得有哪些？
答：新加坡征收预提税的所得有：与任何贷款或者债务有关的利息、佣金、费用或者其
他支付款项；为使用动产支付的权利金或其他一次性支付款项；为科学、技术、工业或商业
知识或信息的使用或使用权支付的款项；技术协助费和服务费；管理费；使用动产所支
付的租金或者其他款项；董事的报酬；由非本地居民房地产交易商销售任何房地产的销售收
入等。

2．简述新加坡税制结构的变迁。

答：新加坡经济的腾飞，与其税收制度有着密不可分的联系1。

20世纪80年代以前，由于新加坡的经济主要依赖转口贸易，因此，在税制结构中比重最大的是关税和消费税。

20世纪80年代至90年代初，随着工业化进程的不断推进，新加坡的产业结构发生了比较大的变化，所得税占新加坡税收总收入的比重一直保持在40％一50％之间；而在所得税中，又以公司所得税为重。

从80年代中期开始，新加坡政府开始着手进行税制结构的调整，旨在提高新加坡经济的国际竞争力，吸引更多的投资和人才。

伴随着以美国为首的降低所得税税率的世界税制改革浪潮，新加坡政府开始不断地降低公司所得税和个人所得税税率，经过多年的调整，公司所得税税率已由1986年的40%降到了2005年的20%；1994年新加坡开征了消费税（GST），此后一直为降低直接税和提高间接税作不懈的努力，目前新加坡间接税收入已占整个税收收入的35%左右。

3。

简述新加坡税收征收管理的特点。

答：新加坡拥有一个比较富有成效的税收征收管理体制，主要体现在以下几个方面：一是征管机构设置精简。

新加坡是一个单层次政府，没有地方行政机构，中央政府直接管理各项事务，税务署则负责国内税务，机构设置比较精干。

二是征收管理手段现代化。

为提高征管效率，税务署专门建立了税收电脑中心，负责各种税收的征收、税务资料的储存及查询，通过电脑把税务署内部的工作运转连成一个完整的征管系统。

三是税收征管运作重点突出。

在税收征管手段现代化的基础上，新加坡税收征管形式主要采取了税务申报制，即假定纳税人的各项申报是真实的，凭以估税征收。

所以，在日常征管中一般不推行普遍的税务检查，只有当纳税人被举报或估税官在评估税时发现有较重大的(一般为年匿报或漏报收入在五万新元以上)逃避税嫌疑，才立案进行税务检查。

新加坡的税务检查工作具有以下特点：严格依照法律条文办事；及时控制掌握逃税案情；有一套较科学的检查工作程序。

4．新加坡的主要税收优惠措施有哪些？
答：近年来，新加坡制定了一系列有重点地吸引外国投资的税收优惠政策，具体有以下几类：第一，对国家重点发展产业的鼓励；第二，对新成立公司的扶持；第三，对新兴工业和服务业的鼓励；第四，对企业的创新和自主研发的激励；第五，对设立跨国公司总部的鼓
励。

5．简述韩国税收制度的变迁。

答：韩国税制建于1948年独立国家独立时，多年来它几乎每年都在调整，其中规模较大的有1961年、1967年、1971年、1976年、1982年和1988年六次税制改革。

很显然，韩国的税制改革一直服务于该国当期的经济发展目标。

韩国税制的变革，大致可以划分为以下几个时期：（1）50年代的建国后过渡时期。

1948 年韩国废除了自日本殖民政府承袭而来的战时税制，制定了新税法，设立了包括个人所得税、公司所得税、酒税、遗产税、货物税等在内的18 个税种。

（2）60年代的出口导向工业化时期。

此时期韩国走向工业化进程，政府开始实施以促进出口为特征的外向型经济发展战略。

（3）70年代的重化工业发展时期。

此期间韩国致力于“重化工业发展计划”，为促使投资向重化工行业倾斜，此时的税收政策目标是将资源导向重工业和化学工业。

（4）80年代的经济自由化和结构调整时期。

此阶段韩国开始经济自由化并着手进行结构调整，体现在银行业开始私有化，金融服务逐步走向多样化和成熟，对外国直接投资的限制开始放宽，与此同时，韩国政府对70年代过度发展的重化工业实施结构调整，上述国家经济发展策略也在此期间的税制变革上反映出来。

（5）90年代至今。

此阶段的税制调整体现在两个方面：一是与世界税制变革趋势一致，所得税税率在逐步下调；二是密切结合国家的经济发展战略目标，积极实施税收优惠政策吸引外资，例如给予高新技术产业大幅度的税收优惠待遇等。

6．简述韩国税制的特点。

答：上述国家经济发展策略也在此期间的税制变革上反映出来，韩国实行中央、省、市（县）三级课税制度，税收立法权、征收权、管理权主要集中在中央，省、市等地方政府无税收立法权，无权增减税种和变动税率，只有很少的管理权。

韩国税收体系国税和地方税组成，没有共享税。

国税收入在税收总额中占绝对比重。

在韩国税收总收入中，国税收入为80%左右，占绝对比重。

韩国的所得税(包括个人所得税与公司所得税)、流转税两大税系中的主体税种都由国税厅征收，地方税仅占韩国税收总收入的小部分。

7.简述韩国税收征收管理的特点。

答：总的来看，韩国税收征管在60年代奠定了基础，通过改革税收结构和改进税收征管，到本世纪90年代，它形成了一套合理的税收征管机构。

归纳起来，韩国的税收征收管理有如下特点：一是建立鼓励纳税的征管制度；二是相当注重征收管理的立法；三是强化组织结构；四是征收管理手段的现代化。

8．韩国的主要税收优惠措施有哪些？
答：为实现国家经济目标，韩国通过《税收减免管理法》和《外国人投资促进法》采取了一系列税收优惠措施。

1999年1月1日韩国制定了《特别税收待遇管理法》，合并和替代了原两法中规定的税收优惠措施。

现行税收优惠措施主要有以下几个方面：（1）实行“外商投资地区”（FIZ）制度。

依据《外国人投资促进法》规定，“外商投资地区制度”是韩国为吸引大规模外资而制定的，对外商投资者设立工厂的区域进行事后指定的制度。

2．对高新技术产业的鼓励。

对投资于467种高新技术产业和“能够创造高附加值、有力促进制造业等其他产业发展”的111种服务业的外资企业，自2005年开始，公司所得税从最初赢利的年度起5年内100%免征，之后2年内减半征收；而取得税、财产税、综合土地税和注册税(均为地方税)减免期限至少为8年(前5年全免，后3年减半)，地方政府还可视情形，在最长15年的范围内，延长地方税种的减免期限。

此外，韩国还在诸如吸引跨国公司总部、符合条件的外商投资所需生产设备的关税等方面提供收收优惠待遇。

9．分析韩国税制改革的趋势。

答：目前，韩国已拥有一个透明度较高，执法较严，比较完善的税收制度。

韩国今后的税制变革不外乎会考虑两大因素：一是与世界税制改革趋势保持一致。

在经济全球化背景下，国际上税收竞争不断深化，致使所得税税率不断下降，无疑地韩国税收变革也会紧随这样的全球减税趋势步伐。

二是与韩国的经济发展战略目标密切结合。

致力于为本国经济发展目标服务一贯是韩国税制改革的指导思想，长久以来，韩国十分注重税收手段的运用，该国经济的发展也因此而受益，这已为事实所证明。