2.消费税要点
消费税重点例题
消费税法律制度一、概念消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消 费品的销售额或销售数量或销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。
二、消费税的纳税人消费税的纳税人， 是在中国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 以及 国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。
三、消费税征税范围(一)生产销售应税消费品1．纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
2．纳税人自产自用的应税消费品(1)用于连续生产应税消费品(2)用于其他方面纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 没有同类消费品销售价格的， 按照组成计税价格计算纳税。
【注】用于其他方面是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、 在建工程、 管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等。
3.工业企业以外的单位和个人的下列行为 视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
(二)委托加工应税消费品1．委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代 垫部分辅助材料加工的应税消费品。
2．不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的情形(1)受托方提供原材料生产的应税消费品；(2)受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；(3)受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
不纳税 移送使用时纳税，有同类消费品的销售价格的，按3．委托加工应税消费品消费税纳税人、扣缴义务人、纳税义务发生时间和纳税地点4．税务处理(1)委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定 抵 扣。
(2)委托方将收回的应税消费品出售①委托方以不高于受托方的计税价格出售的，为 直接出售，不再缴纳消费税；②委托方以高于受托方的计税价格出售的， 不属于直接出售 ，需按照规定申报缴纳消费税， 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
消费税纳税环节记忆口诀
消费税纳税环节记忆口诀
（实用版）
目录
1.消费税的定义与目的
2.消费税的纳税环节
2.1 生产环节
2.2 进口环节
2.3 批发环节
2.4 零售环节
3.消费税的计税依据和税率
4.消费税的纳税方法和注意事项
正文
消费税是国家为了调节消费行为和消费结构，对生产、销售和进口的某些消费品征收的一种税。
它是一种间接税，通过在商品的价格中加入税款，由消费者在购买商品时间接负担税款。
消费税的纳税环节主要包括生产环节、进口环节、批发环节和零售环节。
在生产环节，纳税人生产的应税消费品，由生产者销售时纳税。
其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
在进口环节，纳税人进口的应税消费品，由进口报关者，报关进口时纳税。
在批发环节，烟草在批发环节交纳 5% 的消费税。
烟草（批发）销售企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草（批发）销售企业，要再征一道 5% 的从价消费税。
在零售环节，金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
消费税的计税依据是商品的销售额，税率根据不同的应税消费品有所不同。
消费税的纳税方法主要包括两种：一种是由纳税人自行申报纳税，另一种是由税务机关根据纳税人的销售额进行核定纳税。
消费税知识点总结
消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。
消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。
消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。
下面是消费税的一些知识点总结。
一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。
不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。
七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。
因此，对消费税的也是一个重要的课题。
公共基础知识消费税基础知识概述
《消费税基础知识概述》一、引言消费税作为一种重要的税收形式，在国家财政收入和经济调节中发挥着关键作用。
它不仅对特定的商品和服务进行征税，以筹集财政资金，还可以通过调节消费行为，引导资源配置，促进经济的可持续发展。
本文将深入探讨消费税的基本概念、发展历程、核心理论、重要实践以及未来趋势，为读者提供一个全面而深入的消费税知识框架。
二、消费税的基本概念（一）定义消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
它通常是在生产、委托加工和进口环节征收，也有部分在零售环节征收。
（二）特点1. 选择性征收：消费税不是对所有商品和服务征税，而是选择一些特定的消费品，如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
2. 单一环节征税：一般在生产、委托加工和进口环节征收，部分商品在零售环节征收，避免了重复征税。
3. 税率差异大：不同的消费品税率不同，高消费、奢侈品以及对环境有影响的商品税率相对较高，以起到调节消费和保护环境的作用。
4. 具有调节功能：可以通过调整税率和征税范围，引导消费方向，促进资源合理利用和环境保护。
（三）征税范围1. 有害消费品：如鞭炮焰火等，对环境和安全有一定影响。
2. 奢侈品：如高档手表、游艇等，主要针对高收入人群的消费。
3. 高能耗消费品：如小汽车、摩托车等，以促进节能减排。
4. 不可再生资源产品：如成品油等，引导节约资源。
三、消费税的发展历程（一）古代消费税的起源在古代，消费税就已经有了雏形。
例如，中国古代的盐铁专卖制度，可以看作是一种特殊形式的消费税。
政府通过对盐和铁的专卖，控制其生产和销售，从中获取财政收入。
（二）近代消费税的发展随着资本主义经济的发展，消费税在各国逐渐得到重视。
在欧洲，一些国家开始对烟草、酒类等商品征收消费税，以增加财政收入。
在近代中国，也开始逐步引入消费税制度，对一些特定商品进行征税。
消费税知识点总结
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托 加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费 品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有 制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其 他单位。“个人”指个体经营者及其他个人
二、征税范围
1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮 和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税)
❖ 用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、 馈赠、赞助、广告、职工福利等
一、有同类售价 应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率） X 适用税率 1—消费税税率
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
经济法消费税重点归纳
经济法消费税重点归纳经济法消费税是指国家为调节消费行为、增加财政收入而对特定商品或服务征收的一种税收。
消费税是一种间接税，即由生产者或经销商向消费者收取，最终由消费者承担。
下面将重点归纳经济法消费税的主要内容。
一、征税对象1. 豪华消费品：如高档汽车、游艇等。
2. 烟草制品：如香烟、雪茄等。
3. 酒类：如白酒、啤酒等。
4. 高档化妆品：如香水、口红等。
5. 贵金属首饰：如金银首饰等。
6. 通讯设备：如手机、电脑等。
7. 能源产品：如燃料油、液化气等。
8. 奢侈品及服务：如高级餐厅、高级会所等。
二、计税方法1. 按照销售额计算：根据商品或服务的销售额来计算相应的消费税。
2. 按照数量计算：根据商品或服务的数量来计算相应的消费税。
3. 按照固定比例计算：按照固定比例对商品或服务的价值进行计算。
三、税率消费税的税率根据不同的征税对象而有所不同，一般来说，豪华消费品、烟草制品、酒类等高档商品的税率较高，而通讯设备、能源产品等生活必需品的税率较低。
四、征收方式1. 一次性征收：对于一些消费品，如烟草制品等，一次性征收消费税。
2. 分期征收：对于一些大宗消费品，如汽车等，可以分期征收消费税。
3. 按月征收：对于一些服务业企业，如高级餐厅等，按月征收消费税。
五、纳税义务人纳税义务人是指应当依法纳税的单位或个人。
根据不同的情况，纳税义务人可以是生产者或经销商、服务提供者或最终消费者。
最终消费者是最后承担消费税的人员。
六、减免政策为了鼓励某些特定行业和地区的发展以及保护弱势群体利益，国家会实行相关减免政策。
比如对于某些地区或企业可以享受减免或豁免消费税的政策。
综上所述，经济法消费税是一种重要的税种，对于调节消费行为、增加财政收入具有重要意义。
在实际应用中，需要根据不同的征税对象、计税方法、税率等因素进行合理的征收和管理。
同时，还需要注意减免政策的制定和执行，以确保消费税制度能够顺利运行并产生积极效果。
财务会计消费税知识点
财务会计消费税知识点一、什么是消费税消费税是一种针对商品和服务交易的税收，通常以货物和服务的销售价格的一定比例收取，作为国家收入的重要来源之一。
消费税种类繁多，如增值税、营业税等。
二、消费税的影响因素1.商品的种类：不同类型的商品可能适用不同的消费税率。
2.销售价格：消费税通常以销售价格的百分比来计算，价格越高，纳税额越大。
3.地区差异：不同地区可能存在不同的消费税率，以满足地方特殊的经济需求。
三、消费税的计算方法消费税的计算方法主要有两种，即按总金额计算和按比例计算。
1.按总金额计算：指将消费税根据销售的总金额进行计算，通常适用于少量高价商品的销售。
计算公式为：消费税=销售额×消费税率。
2.按比例计算：指将消费税以一定的比率加在销售价格上，通常适用于大量低价商品的销售。
计算公式为：销售价格=商品原价×(1+消费税率)。
四、消费税的用途消费税的主要用途有两个方面：财政收入和政策调节。
1.财政收入：消费税是国家的重要财政收入之一，可用于弥补财政赤字、提供基本公共服务等。
2.政策调节：通过调节消费税率和范围，政府可以影响商品价格和消费行为，实现宏观经济政策的目标，如鼓励节约、限制奢侈品消费等。
五、不同国家的消费税制度不同国家的消费税制度存在一定的差异。
1.单一税率制度：即采用唯一的统一税率，适用于所有商品和服务。
此种制度简单明了，易于操作，但可能对低收入人群造成不公平。
2.分级税率制度：按商品类型和价格分别设定不同的税率。
此种制度可根据商品的类型和价值作出区分，以更好地调节市场行为。
3.免税和减税政策：某些国家针对特定商品或服务实行免税或减税政策，以促进相关行业的发展，如对农产品或医疗服务的免税。
六、消费税的优缺点消费税作为一种税收形式，具有其优点和缺点。
1.优点：- 税负公平：消费税以商品和服务的购买行为为依据，较为公平地分摊税负。
- 财政收入稳定：由于消费需求相对稳定，消费税一般不会受到经济波动的影响，提供了可靠的财政收入来源。
CPA《税法》之消费税要点
消费税消费税的税目（掌握，能力等级2）烟包装物计税方式计税依据的特殊规定（掌握,能力等级2)在确定消费税应税销售额时还要注意5+1个方面(教材141页—教材142页)： 1．教材上有两个卷烟核定价格的公式，适用于没有调拨价格的情况（P141）。
卷烟计税时按照调拨价格、核定价格、实际价格孰高的原则确定卷烟的计税价格. %561+=该卷烟零售价某卷烟计税价格%351+=该卷烟零售价价格无调拨价格的卷烟计税 2．纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税.3．纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。
而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。
4．关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
酒类产品消费税有最低计税价格，增值税没有最低计税价格的规定。
5．纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
6.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,消费税税率从高。
应纳消费税额的计算(三种）组税价格(1)从价定率：比例税率成本利润率）（成本比例税率利润成本组成计税价格-+⨯=-+=111（2)复合计税:比例税率定额税率自产自用数量成本利润率）（成本比例税率定额税率自产自用数量利润成本组成计税价格-⨯++⨯=-⨯++=111二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握,能力等级3)受托方代收代缴消费税的计算从价定率办法：比例税率加工费材料成本组成计税价格-+=1复合计税办法：比例税率定额税率委托加工数量加工费材料成本组成计税价格-⨯++=1三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税.由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
消费税基础知识精选全文
消费税基础知识
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消费税基础知识
❖ 三、消费税的作用 ① 调节消费结构，引导合理消费 ② 稳定税源，保证财政收入 ③ 缓解社会分配不公，缩小贫富差距 ④ 优化资源配置，体现产业政策
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税法教程
税法教程
消费税基础知识
1.1 消费税的概念 1.2 消费税的特点 1.3 消费税的作用
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消费税基础知识
一、消费税的概念： 对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消
费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种流转税。税范围具有选择性
• •2、征收环节具有单一性 • •3、征收方法具有灵活性 • •4、适用税率具有差别性 • •5、税负具有转嫁性
消费税的知识点总结
【税目】1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。
（不包括烟叶）2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒（含药酒）。
酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。
饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
（缴纳营业税的行业生产啤酒缴纳消费税）3.化妆品。
本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档（不含中低档）护肤类化妆品和成套化妆品。
不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。
以及护肤品。
4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
进口的是否免，卖的时候缴。
5.鞭炮、焰火：不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
注意：应税消费品的连续生产，可以抵扣。
7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。
不缴纳消费税的轮胎：（1）子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。
新轮胎当时交过了，翻新就不必再缴。
（2）农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。
注意：有轮胎生产小汽车，不能免税。
8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车（如果是底盘改装的救护车或者冷冻食品车就不要交消费税）不包括：（1）电动汽车（环保）不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
（休息娱乐的）能耗，长度，座位数，休闲娱乐用。
9.摩托车：包括2轮和3轮。
最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。
经济法基础 消费税法 考点
经济法基础消费税法考点
经济法基础中消费税法的考点主要包括以下内容：
1. 消费税的定义：消费税是以消费品的流转额作为征税对象的税收。
2. 消费税的征收范围：消费税的征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、成品油等15个税目。
其中，烟包括卷烟、雪茄烟和烟丝；酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；高档化妆品包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等；成品油包括汽油、柴油、石脑油等。
3. 消费税的税率：消费税的税率根据不同的征收范围而有所不同，例如烟的税率是45%，酒的税率是20%至30%，高档化妆品的税率是15%至30%，成品油的税率是%至10%。
4. 消费税的计算：消费税的计算公式是应纳税额=销售额×比例税率+销售
数量×定额税率。
其中，销售额指的是纳税人销售应税消费品向购买方收取
的全部价款和价外费用；销售数量指的是纳税人生产销售应税消费品的数量。
5. 消费税的纳税环节：消费税的纳税环节是在生产、委托加工和进口环节，而进口环节是最主要的纳税环节。
6. 消费税的征收管理：消费税的征收管理包括申报纳税、纳税期限、税收优惠等方面的内容。
这些考点需要考生重点掌握，并能够灵活运用。
同时，考生还需要了解相关的税收法规和政策，以便更好地理解和掌握消费税法的相关内容。
增值税消费税知识点归纳总结
增值税消费税知识点归纳总结增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种间接税，即在生产和销售环节征税，由消费者最终承担。
消费税是一种特殊的税收形式，税基是特定商品或服务的销售额或数量，税率在销售时加在商品或服务的价格上。
以下是对增值税和消费税的知识点进行归纳总结：1.增值税（1）征税范围：增值税是按照一定的税率对商品的增加值进行征税的税种。
征税范围包括商品的生产、流通和进口环节。
不同国家和地区对于增值税的征税范围可能有所不同。
（2）征税方式：增值税一般采用多级抵扣制度，即企业在购买原材料、设备等生产要素时支付的增值税可以抵扣掉销售时应交的增值税，最终交纳的增值税是销售额减去抵扣的增值税。
（3）税率：增值税的税率是由政府根据经济情况和财政需求确定的。
一般来说，高税率适用于一些奢侈品和高消费品，低税率适用于一些生活必需品和基本服务。
2.消费税（1）税基：消费税的税基是特定商品或服务的销售额或数量。
不同商品或服务的税基可能有所不同，根据税基计算出相应的税额。
（2）税率：消费税的税率是根据特定商品或服务的性质和政府的财政需求确定的。
一般来说，高消费品的税率会相对较高，而生活必需品的税率会相对较低。
（3）征收方式：消费税根据不同国家和地区的实际情况，可以采用按销售额征收或按数量征收的方式。
按销售额征收的消费税是根据商品或服务的销售额来计算税额，按数量征收的消费税是根据销售的商品或服务的数量来计算税额。
3.增值税与消费税的比较（1）征税环节不同：增值税征税范围涵盖了商品的生产、流通和进口环节，而消费税只针对销售环节征税。
（2）征收方式不同：增值税采用多级抵扣制度，对于已经纳税的增值部分可以抵扣掉；而消费税一般直接加在商品或服务的价格上。
（3）税率结构不同：增值税的税率结构一般采用多层次的税率，根据不同商品或服务的性质和政府的财政需求设置不同的税率；而消费税根据商品或服务的性质设置相应的税率。
（4）税负分担不同：增值税最终由消费者承担，因为增值税的成本会被转嫁到商品或服务的价格上；而消费税的税负由购买者承担，购买者需要支付相应税额。
消费税纳税环节的总结：纳税申报与缴纳注意事项
消费税纳税环节的总结：纳税申报与缴纳注意事项消费税是一种税收形式，它是指在特定商品销售和服务行为中，由购买方缴纳的国家税收。
消费税纳税环节对于企业和个人来说都非常重要，因为一旦纳税出现问题，就会影响到企业的正常经营和个人的财务状况。
因此，在进行消费税纳税申报和缴纳时，需要注意一些重要事项，以确保自己不会因为一些小问题而遭受不必要的巨大损失。
下面是对消费税纳税环节的总结，包括纳税申报与缴纳注意事项的文章。
第一章：纳税申报准备工作的注意事项在进行消费税纳税申报前，必须要进行一些准备工作，否则可能会出现申报错误或者延误申报等问题。
以下是一些准备工作的注意事项：1.熟悉相关法律法规在进行消费税申报时，必须要了解有关消费税的相关法律、法规和政策。
例如，应该了解什么是应税行为，如何计算应纳消费税额，如何填写纳税申报表等。
2.准备纳税申报材料在进行消费税纳税申报时，需要准备一些必要的材料，例如销售发票、购买发票、进项税额结算表、销项税额结算表等。
缺少这些材料可能影响纳税申报的准确性。
3.核实数据在填写纳税申报表时，必须核实所有数据的准确性。
如果错误地填写了一些数据，可能会导致申报错误或不必要的补缴等问题。
4.正确计算税额在进行消费税纳税申报时，必须正确计算应纳消费税额，以避免缴纳过少的税款或支付罚款等问题。
应该注意消费税率的变化、抵免税额的计算方法、进项税额的抵扣、增值税专用发票等问题。
第二章：纳税申报注意事项1.准确填写纳税申报表在填写纳税申报表时，必须仔细地核对每个栏目，在填写之前了解其意义和作用。
如果有任何疑问，应询相关税务机关或者会计师事务所。
2.遵守申报期限在进行消费税纳税申报时，必须遵守规定的申报期限，否则可能会被视为逾期申报而受到处罚或罚款。
在申报前一定要仔细查看所在地的消费税申报规定。
3.防止填写错误在填写纳税申报表时，必须小心谨慎，以免填写错误。
特别是在填写金额或税额时，应仔细核对，确保填写的数值无误。
税法消费税知识点总结
税法消费税知识点总结一、消费税的概念及作用消费税是指国家对商品和劳务的交易、生产和消费行为征税的一种税收制度。
消费税是一种间接税，通过对商品和劳务的交易来征税，最终由消费者承担。
消费税是税法中的一种重要税种，具有调节经济、保障民生等多种作用。
通过征收消费税，可以增加国家财政收入，同时也可以限制消费行为，促进节约和环保。
二、消费税的种类消费税主要包括营业税、增值税、消费税等几种类型。
1. 营业税：是一种按照企业的营业额来征税的税收制度，它是对商品生产和销售环节的一种税收。
2. 增值税：增值税是一种按照企业的增值额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易环节征税。
3. 消费税：消费税是一种按照商品和劳务的使用和消费量来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
三、消费税的征税方式消费税的征税方式主要有比例税和定额税两种。
1. 比例税：比例税是按照商品和劳务的交易额或者增值额的一定比例来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易和增值环节征税。
2. 定额税：定额税是按照商品和劳务的使用和消费量的一定定额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
四、消费税的征税对象消费税的征税对象主要包括商品和劳务。
商品包括所有生产出来的物品，劳务包括服务、劳务等。
五、消费税的征税标准消费税的征税标准主要包括税率、起征点、征税基数等几个方面。
1. 税率：税率是消费税的征税比例，是对商品和劳务的交易额、增值额或者使用量进行征税的基数。
2. 起征点：起征点是指在税法规定的税率下，超过一定额度的交易额或增值额才需要进行征税。
3. 征税基数：征税基数是指商品和劳务的交易额、增值额或者使用量，是用来计算征税额的基础。
六、消费税的税收管理消费税的税收管理主要包括征收、征管、缴纳、监管等几个方面。
1. 征收：征收是指税务机关对企业和个人的商品和劳务交易、生产和消费行为进行监管和征税。
2. 征管：征管是指税务机关对企业和个人的征税行为进行管理和监督。
消费税知识点
消费税知识点消费税作为一种特殊税种，在我们的日常生活中扮演着重要的角色。
了解消费税的知识点，可以帮助我们更好地理解税收制度和税务政策，并在个人和企业的消费活动中做出明智的决策。
本文将从什么是消费税、消费税的作用和特点以及消费税的应用领域等几个方面对消费税的知识点进行探讨。
什么是消费税？消费税是一种针对消费品和服务征收的税收，不同于所得税和财产税。
它是根据消费者购买的商品或接受的服务来计算的，从而使税负直接转嫁给消费者。
消费税的目的是增加税收收入，并在一定程度上调节消费行为，促进经济发展。
消费税的作用和特点消费税具有以下几个显著的作用和特点：1. 增加税收收入：消费税是政府获取财政收入的重要来源之一。
通过对商品和服务额外征收一定比例的税款，政府能够获得额外的财政收入，用于社会福利和公共服务的提供。
2. 调节消费行为：消费税可以通过提高消费品的价格来降低消费者的购买意愿，从而引导消费者更加注重节约和理性消费。
这有助于控制过度消费和浪费，减少环境资源的消耗和污染。
3. 分散税收负担：相对于所得税或财产税，消费税普遍分散在社会各个阶层和群体中，减轻了个别群体的税收负担。
这种税收制度可以更加公平地分配税收负担，减少收入差距，促进社会的稳定和和谐。
消费税的应用领域消费税广泛应用于各个方面，以下是几个常见的应用领域：1. 商品消费税：这是最常见的消费税形式，适用于各类商品的购买。
不同国家对不同商品的消费税税率和免税政策存在差异，通常高消费品如奢侈品会被征收较高的税率，而日常生活用品通常享受较低的税率或免税。
2. 服务消费税：除了商品，许多服务也适用消费税。
例如，旅游、娱乐业、餐饮业、金融业等行业都涉及服务消费税的征收。
不同国家和地区对各类服务的消费税政策也各不相同。
3. 烟酒消费税：由于烟酒对健康有一定的危害，很多国家对烟草和酒类产品征收较高的消费税。
这既可以增加税收收入，也能起到一定的管制作用，减少吸烟和饮酒对社会的负面影响。
初级会计经济法消费税的考点
初级会计经济法消费税的考点全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：初级会计经济法消费税的考点消费税是一种根据商品和服务的消费量而征收的税收制度，是对消费者对商品或服务的需求进行征税的一种税种。
在初级会计经济法考试中，消费税是一个重要的考点，掌握消费税的相关知识对于通过考试至关重要。
下面我们来详细介绍关于初级会计经济法消费税的考点。
消费税的概念及作用。
消费税是指由消费者支付的税，通常通过增加商品或服务的价格来征收。
消费税的作用是可以调节社会收入分配，缓解通货膨胀，提高国家的税收收入，促进经济发展等。
考生需要了解消费税的概念及其作用，从而可以更好地理解消费税在经济领域中的重要性。
消费税的征收对象和税率。
消费税的征收对象是消费者购买的商品和服务，征税的方式是在商品和服务的价格中包含税金，由消费者进行缴纳。
税率通常是以一定比例计算，不同的商品和服务可能会有不同的税率。
考生需要了解不同商品和服务的税率及征税对象，以便对消费税进行正确的理解和运用。
消费税的征收方式和计算方法。
消费税通常是由销售者收取，并在商品或服务的价格中加入税金，最终由消费者支付。
消费税的计算方法是将商品或服务的价格乘以税率，得出应缴纳的税款金额。
考生需要掌握消费税的征收方式和计算方法，以便在实际情况中正确计算和缴纳税款。
消费税的纳税义务和减免政策。
消费税是由消费者承担的税务责任，消费者在购买商品或服务时需支付相应的消费税。
政府也可能会针对特定的商品或服务设定减免政策，降低消费税的税率或免除一定金额的税款。
考生需要了解消费税的纳税义务和政府的减免政策，以便正确执行税收义务并享受相应的优惠政策。
初级会计经济法消费税的考点涉及消费税的概念、作用、征收对象、税率、征收方式、计算方法、纳税义务和减免政策等方面。
考生在备考过程中需要深入理解这些知识点，熟练掌握消费税相关的计算方法和政策规定，从而在考试中取得优异的成绩。
消费税是税收领域中的重要内容，掌握消费税相关知识将有助于考生在职业生涯中更好地理解和应用税收制度，促进自身的职业发展和提高。
初级会计经济法消费税的考点
初级会计职称考试中的《经济法基础》科目涉及消费税的考点主要包括以下几个方面：
1. 消费税的基本概念：
-了解消费税的定义、特点、征税范围和税目。
2. 消费税的征税环节：
-区分基本征税环节和特殊征税环节，例如，大部分应税消费品在生产销售、进口或委托加工环节征收，而金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收。
-理解单环节征收与双环节征收的区别。
3. 消费税的计算方法：
-掌握消费税各个纳税环节税款的计算方法，包括生产销售、自产自用、委托加工、进口和零售环节的应纳税额计算。
-了解含增值税销售额的换算方法，即如何从含增值税的销售额中计算出应税消费品的销售额。
4. 消费税的纳税义务发生时间：
-明确消费税的纳税义务发生时间，这对于正确计算应纳税额和避免税务风险至关重要。
5. 消费税的税法要素：
-熟悉消费税的税法要素，包括纳税人、征税对象、税率、计税依据等。
6. 消费税的税收优惠和征收管理：
-了解消费税的税收优惠政策，以及如何进行消费税的征收管理。
7. 消费税与其他税种的关系：
-理解消费税与增值税等其他税种的关系，特别是在综合计算应纳税额时的相互影响。
8. 消费税的法律责任：
-掌握违反消费税法规可能产生的法律责任，包括税务违法行为的认定和相应的法律后果。
在准备考试时，考生应重点复习这些内容，并结合历年真题和模拟题进行练习，以确保对消费税的理解和应用达到考试要求。
同时，关注最新的税法变动和政策调整，确保所学知识与现行法规保持一致。
2024年消费税学习心得(2篇)
2024年消费税学习心得一、引言消费税是一种按照商品和服务的销售额或价值征收的税收，是国家财政收入的重要来源之一。
对于学习消费税，我发现其中蕴含着深厚的经济学知识和政策制定的复杂性。
在本次学习中，我了解了消费税的基本原理、税收的目的和方式、对经济的影响以及实施消费税的国际经验。
通过这次学习，我对消费税有了更深入的理解和认识，并能够将其与实际情况相结合，思考其对我国的影响和适用性。
二、消费税的基本原理1. 消费税的征收对象消费税是以商品和服务的销售额或价值作为征税依据的，主要征收在最终消费环节。
消费税主要包括增值税、消费税和营业税等，其征税对象涵盖了各个领域的商品和服务。
2. 消费税的税率和征收方式消费税的税率可以分为单一税率和差别税率两种形式。
单一税率是指税率对所有商品和服务一视同仁，而差别税率是根据商品的性质、价格等因素设定不同的税率。
消费税的征收方式有预征方式和实际征税方式两种，预征方式是在生产、流通环节中预先征收税款，实际征税方式是在最终消费环节征收税款。
三、消费税的目的和方式消费税的目的是通过税收来调节商品和服务的价格，影响个人和企业的消费行为。
消费税的方式可以通过提高商品和服务的价格来减少消费者的购买力，从而降低消费水平，提高储蓄水平和投资机会。
此外，消费税还可以鼓励节约和环保行为，通过对高污染产品征收高额税款，减少其生产和消费，促进可持续发展。
四、消费税对经济的影响1. 对消费者的影响消费税将增加商品和服务的价格，使消费者购买力降低，从而减少消费支出。
这对于一些高消费水平的人来说可能会减少其消费品质和数量，降低生活水平。
同时，消费税还可能导致低收入人群的生活负担加重，进一步加剧社会的不平等。
2. 对生产者的影响消费税的增加将使商品和服务的生产成本上升。
对于生产者来说，一方面可能会降低其利润，另一方面也可能导致生产量的减少，甚至有可能导致企业的倒闭。
这对于一些负担较重的产业来说尤为突出。
消费税消费税(2篇)
第1篇一、引言消费税，作为一种特殊的税收，是对特定消费品或消费行为征收的一种税费。
在我国，消费税的征收始于1994年，经过多年的调整和完善，已成为我国税收体系中的重要组成部分。
本文将从消费税的定义、作用、征收范围、税率等方面进行探讨，以期为我国消费税政策的制定和完善提供参考。
二、消费税的定义消费税，是指对特定消费品或消费行为征收的一种税费。
它以消费品的销售额或消费行为为计税依据，按照一定的税率征收。
消费税具有以下几个特点：1. 特定性：消费税的征收对象是特定的消费品或消费行为，如烟草、酒类、高档化妆品等。
2. 一次性：消费税是在消费品生产、销售或消费环节征收，一次性征收。
3. 税负转嫁：消费税的税负最终会转嫁到消费者身上，提高消费品价格。
4. 财政作用：消费税是国家财政收入的重要来源。
三、消费税的作用1. 调节消费结构：通过征收消费税，可以抑制部分消费品的过度消费，引导消费者形成合理的消费结构。
2. 优化资源配置：消费税可以促使企业减少对高能耗、高污染产品的生产，引导企业调整产业结构，实现资源优化配置。
3. 增加财政收入：消费税作为国家财政收入的重要来源，有助于提高国家财政实力。
4. 体现社会公平：消费税可以调节收入分配，对高收入者征收较高税率的消费税，有助于缩小贫富差距。
5. 促进环境保护：消费税可以引导消费者选择环保产品，减少环境污染。
四、消费税的征收范围我国消费税的征收范围主要包括以下几类：1. 普通消费品：如卷烟、酒类、高档化妆品等。
2. 汽车类：如小汽车、摩托车等。
3. 高档消费品：如金银首饰、高档手表等。
4. 贵重物品：如珠宝玉石、古玩字画等。
5. 特定消费行为：如购买彩票、赌博等。
五、消费税的税率我国消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。
比例税率适用于大多数消费品，定额税率适用于部分消费品。
1. 比例税率：比例税率根据不同消费品的特点，分为三个档次，分别为10%、15%和20%。
消费税知识点总结归纳
精心整理消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
二、特点——“五性”1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；3.4.5.三、1.2.3.4.5.1.2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体）3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节1.2.3.1.2.（三）（一）（二）（三）委托加工→收回的应税消费品数量；（四）进口→海关核定的应税消费品进口征税数量。
【例题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。
答：应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元）二、从价定率——销售额的确定：①含消费税而②不含增值税的销售额（一）应税销售行为（二）应税消费品的销售额=销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用1.价外费用不包括（1）代垫运输费用：承运部门≒购买方（2）代收的政府性基金或者行政事业性收费（同增值税）2.含增值税销售额→换算【注】一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。
3.包装物的规定：（1）应税消费品+包装物→一起销售→均征收消费税格（五）当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣【留抵】（六）计税价格的核定权限1.卷烟、白酒、小汽车——总局核定，财政部备案；2.其他应税消费品——省级国税局核定；3.进口应税消费品——海关核定一、用于连续生产应税消费品的——不纳税1.卷烟厂生产的烟丝，直接对外销售应缴纳消费税。
2.卷烟厂用于连续生产卷烟的烟丝不缴纳消费税。
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消费税的税目（掌握，能力等级2）税目14项子目复习注意事项烟1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝掌握卷烟生产（出厂）、进口、委托加工环节的复合计税方法2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%雪茄烟和烟丝执行比例税率，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒5.酒精掌握白酒的复合计税方法注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒的税率饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税果啤属于啤酒税目；调味料酒不属于消费税的征税范围化妆品含成套化妆品、高档护肤类化妆品不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩贵重首饰及珠宝玉石与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%；与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%鞭炮焰火不含体育用的发令纸、鞭炮药引线成品油1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油5.润滑油6.航空煤油7.燃料油生物柴油，以及植物性润滑油、动物性润滑油，已属于消费税征收范围各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定汽车轮胎含摩托车、汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎；不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。
子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税小汽车1.乘用车2.中轻型商用客车含9座内乘用车、10～23座内中型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。
电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税摩托车高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把高档手表包括不含增值税售价每只在1万元以上的手表游艇本税目只涉及机动艇木制一次性筷子关键词：木制；一次性实木地板含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板烟1.卷烟工业甲类卷烟——调拨价≥70元（不含增值税）/条56%加0.003元/支，0.6元/条（200支），150元/箱（5万支）乙类卷烟——调拨价＜70元（不含增值税）/条36%加0.003元/支，0.6元/条，150元/箱（250条）商业批发5% 2．雪茄烟36% 3．烟丝30%酒白酒 20%加0.5元/斤或500毫升，1元/公斤，1000元/吨 啤酒甲类 250元/吨 乙类220元/吨包装物计税方式直接并入销售额计税①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
②对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
逾期并入销售额计税对收取押金（酒类（黄酒、啤酒除外）以外）的包装物，未到期押金不计税。
但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取12个月以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2）在确定消费税应税销售额时还要注意5+1个方面（教材141页-教材142页）： 1．教材上有两个卷烟核定价格的公式，适用于没有调拨价格的情况（P141）。
卷烟计税时按照调拨价格、核定价格、实际价格孰高的原则确定卷烟的计税价格。
%561+=该卷烟零售价某卷烟计税价格%351+=该卷烟零售价价格无调拨价格的卷烟计税 2．纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
3．纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。
而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。
4．关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
酒类产品消费税有最低计税价格，增值税没有最低计税价格的规定。
5．纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
6.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，消费税税率从高。
白酒最低计税价格核定管理办法主要内容：要点政策规定适用状况1．白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格2．白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格基本程序白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定核定主体税务总局主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。
税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格省级和计划单列市国税局除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他符合需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定核定标准消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。
其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内标准的 运用 已核定最低计税价格的白酒，按实际销售和消费税最低计税价格孰高计税白酒生产企业未按照规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按销售单位的销售价格征收消费税 标准的重新核定已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格应纳消费税额的计算（三种）一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3）纳税人行为 纳税环节计税依据 生产领用抵扣税额生产应税消费品的单位和个人出厂销售出厂销售环节从价定率在计算出的当期应纳消费税税款中，按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额 从量定额 复合计税自产 自用 用于连续生产应税消费品的，不纳税不涉及用于生产非应税消费品；或用于在建工程；用于管理部门、非生产机构；提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用时纳税从价定率：同类消费品价格或组成计税价格从量定额：移送数量 复合计税将自产应税消费品连续生产应税消费品 不计征增值税 不计征消费税 将自产应税消费品连续生产非应税消费品不计征增值税 计征消费税 将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、管理部门、在建不动产等计征增值税计征消费税 将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务 按同类平均价征增按同类最高价征消组税价格 （1）从价定率：比例税率成本利润率）（成本比例税率利润成本组成计税价格-+⨯=-+=111 （2）复合计税：比例税率定额税率自产自用数量成本利润率）（成本比例税率定额税率自产自用数量利润成本组成计税价格-⨯++⨯=-⨯++=111二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）委托方受托方委托加工关系的条件 提供原料和主要材料 收加工费和代垫辅料 加工及提货时涉及税种①购材料涉及增值税进项税 ②支付加工费涉及增值税进项税 ③视同自产消费品应缴消费税①买辅料涉及增值税进项税 ②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税消费税纳税环节提货时受托方代收代缴（受托方为个人、个体的除外） 交货时代收代缴委托方消费税款 代收代缴后消费税的相关处理①直接出售的不再纳消费税②连续加工在出厂环节仍需缴纳消费税的，按当期生产领用量，准予扣除委托加工收回的应税消费品的已纳税款及时解缴税款，否则按征管法规定惩处受托方代收代缴消费税的计算从价定率办法：比例税率加工费材料成本组成计税价格-+=1复合计税办法：比例税率定额税率委托加工数量加工费材料成本组成计税价格-⨯++=1三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。
由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
一般进口货物应纳消费税的计算1．实行比例税率的进口应税消费品：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额3．实行复合计税方法的进口应税消费品：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率进口卷烟消费税需要分三步计算（2009年5月1日之后卷烟进口环节消费税的计算如下：）步骤公式的使用说明第一步，判断适用的比例税率确定消费税适用比例税率的价格关税完税价格、关税和消费税定额税均为每标准条的，定额税为0.6元/标准条计算结果≥70元人民币，在随后计算应纳税额从价征税部分适用56%的比例税率；＜70元人民币，适用36%的比例税率第二步，组成计税价格进口卷烟消费税组成计税价格关税完税价格、关税和消费税定额税均用该批卷烟的进口总量进口卷烟消费税适用比例税率，使用第一步判断出来的结果第三步，计算应纳消费税额应纳税额=进口卷烟组成计税价格×比例税率+海关核定的进口卷烟数量×定额税率（每标准箱150元）已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3）（一）外购应税消费品已纳税额的扣除允许扣税的项目：1．外购已税烟丝生产的卷烟；2．外购已税化妆品生产的化妆品；3．外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；4．外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；5．外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；6．外购已税摩托车生产的摩托车；7．外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；8．外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；9．外购的已税实木地板为原料生产的实木地板；10．外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品；11．外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。
允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。