2020年(财务内部审计)变更管理审计

合集下载

2020年注册会计师考试《审计》真题及答案(第一套)

2020年注册会计师考试《审计》真题及答案(第一套) 2020年注册会计师考试《审计》试题及答案(I)1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表。

下列各项中，A注册会计师能够以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。

A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得注重的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在2020年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额2.下列相注重册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时使用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营水平作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营水平是否存有重大不确定性作出评估C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营水平产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营水平的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营水平的保证3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。

下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。

A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存有财务报表使用者特别注重的项目4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目实行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况5.下列相关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C.前后任注册会计师理应对沟通过程中获知的信息保密D.前后任注册会计师的沟通能够采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通理应采用书面形式6.下列相关审计证据的说法中，错误的是( )。

2020年注册会计师审计精选试题：企业内部控制审计含答案

2020年注册会计师审计精选试题：企业内部控制审计含答案一、单项选择题1.下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是()。

A.针对重大的异常交易的控制B.针对关联方交易的控制C.与管理层的重大估计相关的控制D.保护资产的实物安全的控制2.下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是()。

A.在信息技术环境中，手工控制的基本原理在信息环境下会发生实质性的改变B.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制D.信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施3.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是()。

A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险4.下列选项中，不属于首次承接企业内部控制审计时应考虑的影响与控制相关的风险的因素是()。

A.相关账户、列报及其认定的固有风险B.自上次审计以来控制或流程是否发生变化C.企业层面控制的有效性D.该项控制是人工控制还是自动化控制5.在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，正确的是()。

A.对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险B.在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见D.注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制6.关于信息技术内部控制测试，下列说法中不正确的是()。

2020年(财务内部审计)年中国内部审计实务指南汇编.

（财务内部审计）年中国内部审计实务指南汇编汇编资料V201103仅供内部学习交流2011年中国内部审计实务指南汇编发布/解释者：中国内部审计协会来源：中国审计网目录目录2中国内部审计准则序言3中国内部审计实务指南5内部审计实务指南第1号──建设项目内部审计5内部审计实务指南第2号──物资采购审计23内部审计实务指南第3号——审计报告35内部审计实务指南第4号——高校内部审计45内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计101中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。

一、中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。

（二）制定中国内部审计准则的目标：l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。

2．促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。

3．明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。

4．建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。

二、中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。

（一）内部审计基本准则。

内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。

（二）内部审计具体准则。

内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。

财务报表审计流程审计过程

审计
5
第一节财务报表审计概述
• 四、财务报表审计的责任划分：
• 企业的所有权与经营权分离后，经营者负责企业的日常经营管理并承担受托责任。管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况。为了借助公司内部之间的权力平衡和制约关系保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
未分配利润
24168942.91
24168942.91 17289129.30 17289129.30
2020/6/22
审计
17
利润及利润分配表
项目
期末数
合并
母公司
一、主营业务收入
409425599.07
250223094.23
主营业务收入净额主营业务税金及附加
…… 财务费用四、利润总额
409425599.07
2020/6/22
审计
2
第一节财务报表审计概述
• 二、财务报表审计目标：
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2020/6/22
审计
4
第一节财务报表审计概述
• 三、财务报表审计的局限性：
• 1、选择性测试方法的运用 • 2、内部控制的固有局限性 • 3、大多数审计证据是说服性而非结论性的 • 4、为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判
断
• 5、某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力

审计实务(第六版)学习指导、习题与项目实训答案

审计实务学习指导、习题与项目实训答案（第六版）项目一一、填空题1.第一个2.经济监督活动3. 管理（效益）审计4.经济效益审计5.行为规范6.违约、过失或欺诈二、判断题1. √2.√3.×4.×5.6.7.8.√9. 10. 11.×12.√13.×14. 15.三、单项选择题1.D2.D3. C4. C5.D6.B7.B8.C9.C 10.C11.D 12.B 13.D 14.A 15.A 16.A 17.A 18.D四、多项选择题1.ACD2.BCD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABD7.BCD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD13.AC 14.ABCD 15.AD 16.AD五、思考题（略）六、实务题实务题（一）审计准则王宾注册会计师的违规行为（1）审核应由一位或数位受过充分审计技术训练、并精通审计实务的人员担任（1）王宾聘用的会计专业学生，应属未受充分技术训练的专业人员（2）执行审计业务及撰写审计报告时，应有职业上的关注（2）王宾没有对两为学生的工作予以妥善监督，没有尽到职业上的关注。

（3）审计工作安排必须有充分计划，如果有助手参加，则需要对他们进行适当的监督（3）在接受委托后，没有编制充分的审计计划，亦没有对助手予以适当监督（4）应对先行内部控制予以研究和评价（4）王宾要求助手不对内部控制予以评价（5）审计人员应通过检查、观察、询问等方法，取得充分有效的证据资料，以便发表审计意见时，有合理依据（5）王宾仅要求助手核对账簿、翻阅凭证，而不采用更多审计方法，如盘点、发涵询证等，使得审计不充分。

（6）审计报告应说明财务报表是否按照公认会计原则进行编制（6）王宾没有在审计报告中提及公认会计原则（7）审计报告中应说明本期财务报表所运用的会计原则，与前期是否一致。

（7）王宾没有说明本期所运用的公认会计原则与前期是否一致。

变更管理制度规范

变更管理制度规范第一章总则第一条为规范变更管理流程，保障变更管理的效率和质量，有效控制项目变更带来的风险，特制定本制度。

第二条变更管理是指在项目实施中，由于各种原因需要对项目的规划、设计、实施或交付等方面进行变更，包括变更内容、变更流程、变更权限等。

第三条变更管理应遵循变更管理原则，即变更必须经过充分的论证和审批，确保对项目影响最小化。

第四条变更管理应具有一定的灵活性和适应性，能够根据具体情况进行调整和变更。

第五条变更管理制度的制定、执行和监督应当考虑到参与方的利益和意见，实现公平、公正和透明。

第六条本制度适用于所有项目变更管理的相关工作，包括但不限于项目规划、设计、实施、验收等。

第七条项目变更分为紧急变更和非紧急变更。

紧急变更是指必须立即进行的变更，非紧急变更是指可以在一定时间内完成的变更。

第八条管理层应对项目变更进行有效监督和控制，确保变更的合理性和有效性。

第二章变更管理流程第九条变更管理流程应包括变更申请、变更评估、变更审批、变更实施和变更验收等环节。

第十条变更申请应当由项目团队成员提出，明确变更内容和原因，并提交给变更管理委员会审批。

第十一条变更评估是对变更申请进行全面评估，包括对变更内容、时间、成本、资源等方面的影响进行分析和评估。

第十二条变更审批是指变更管理委员会对变更评估结果进行审查，根据实际情况决定是否批准变更。

第十三条变更实施是指在经过变更审批后，项目团队对变更内容进行实施和落实。

第十四条变更验收是指在变更实施完成后，对变更结果进行评估和验收，确保变更达到预期效果。

第十五条变更管理流程中的各环节应当严格执行，确保每一步骤的有效性和合理性。

第十六条变更管理流程应当在变更管理手册中详细规定，包括变更管理流程图、变更申请表、变更评估表、变更审批表等。

第三章变更管理责任第十七条变更管理委员会是项目变更管理的最高决策机构，由项目管理委员会组成，负责对项目变更进行审批和监督。

第十八条项目经理是项目变更管理的执行者，负责对项目变更进行具体实施和落实。

内部审计管理制度

内部审计管理制度内部审计管理制度随着社会一步步向前发展，制度的使用频率呈上升趋势，制度具有合理性和合法性分配功能。

那么制度的格式，你掌握了吗？下面是小编为大家整理的内部审计管理制度，欢迎阅读与收藏。

内部审计管理制度1第1章总则第1条为了加强集团公司建设项目、改造、维修等工程的管理，规范内部审计的内容、程序与方法，根据《集团公司内部审计制度》和有关法律、法规，结合集团内部控制管理制度及实际情况，制定本办法。

第2条本办法所称建设项目是指：集团各单位（包括集团公司总部及所属全资、控股和具有实际控制权的子公司）新建、改扩建、技术改造等建设项目。

第3条建设项目内部审计的内容包括对建设项目的投资立项、工程管理、工程造价、竣工验收等审计。

改造、维修及零星工程审计以开展工程造价审计为主。

第4条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：1、技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；2、事前审计、事中审计和事后审计相结合；3、注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。

第2章建设项目开工审计第5条建设项目开工审计是指对建设项目投资程序执行情况、建设资金的筹措与保障情况等开工前的准备情况进行审查和评价。

第6条建设项目开工前审计的依据：审计署《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》及集团公司有关规定。

第7条审计内容：1、审查项目投资程序执行情况（1）检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证；（2）项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按照规定程序进行，是否符合集团公司关于建设项目的有关规定。

（3）可行性研究报告内容是否真实、完整、科学。

（4）项目法人的组织机构、人员配备、内控制度等是否建立健全。

建设工程内部审计管理办法（5）设计、监理、施工、物资（含设备）供应等承建单位的资质等级、资信能力、技术服务是否符合建设项目的要求，财务状况是否良好。

（6）土建项目的征地拆迁、施工现场“四通一平”等前期准备工作是否已准备就绪。

2020年(财务报表管理)我国上市公司财务报表会计准则执行情况分析

（财务报表管理）我国上市公司财务报表会计准则执行情况分析我国上市公司财务报表会计准则执行情况分析企业会计准则在我国上市公司有效实施已有三年历史，会计准则实施的经济效果已经凸显，有效地促进了上市公司的可持续发展，其中，企业会计准则统一了财务报告的格式和披露要求，提升了企业会计信息质量，有效地促进了我国资本市场的完善和发展。

财政部会计司2010年五月份发表《我国上市公司2009年执行企业会计准则情况分析报告》，报告说，截至2010年4月30日，沪深两市共计1‚774家上市公司如期披露了2009年年报，除此之外，上市公司基本上能够较好地按照企业会计准则的规定在财务报表附注中披露了相关信息。

比如，绝大多数上市公司都按照固定资产会计准则的规定在财务报表附注中披露了固定资产期初余额、期末余额、固定资产构成、固定资产减值准备、累计折旧、处置情况、是否存在固定资产折旧计提方法和折旧年限的会计估计变更等相关信息。

财务报表中其他重要项目也都以附表形式在附注中作了充分披露。

财务报告中的数据均以企业会计准则执行为基础，并依照会计法规定由单位负责人签字盖章，对财务报告的真实性和完整性负责。

会计准则实施三年来，所有上市公司都按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露了财务报告，2007年有1‚570家上市公司、2008年有1‚624家上市公司和以及2009年的1‚774家上市公司公布了汇总合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表。

财务报告使用者依据这些综合反映企业财务状况、经营业绩、现金流量的财务报告，评估企业价值和预测企业未来，据以做出相关决策。

投资者通过财务报告可以做出投资决策，债权人通过财务报告可以做出信贷决策，企业管理者通过财务报告可以做出管理和企业发展决策，政府部门通过财务报告可以做出宏观经济决策。

为了适应经济发展、完善市场经济体制、维护社会公众利益、加强政府对市场监管、推进我国会计国际化的需要，财政部于2006年底正式颁布了中国企业会计准则体系，该准则体系由三部分内容构成：一是基本准则，在整个准则体系中起统驭作用和报告原则等。

国际内部审计师-《内部审计知识要素》巩固练习(2023年2月)

国际内部审计师《内部审计知识要素》巩固练习（2023年2月1日-2023年2月28日）正确答案：C答案解析A.不正确。

计费管理的功能是负责记录网络资源的使用情况和使用这些资源的代价。

B.不正确。

配置管理的功能是定义、收集、监测和管理系统的配置参数，使得网络性能达到最优。

C.正确。

性能管理的功能是收集、分析和平衡网络资源的运行状况和通信效率等系统性能。

D.不正确。

安全管理的功能是控制对网络资源的访问，以保证网络不被侵害（有意识的或无意识的）。

考察知识点基本的IT基础设施和网络概念以及潜在的风险识别正确答案：A答案解析与封闭系统相比，开放系统特点是用相对便宜的组件，因为有更多供应商，他们会将开放式组件开发的越来越像日常商品；开放式系统是具有或多或少的互操作性，与封闭式系统比较而言，有更多的开放式组件在一起协同运行；开放式系统较少依赖特定供应商，用户可以对组件供应商做选择；开放式的系统兼容性好，应用软件可移植性强，便携性表述不恰当。

考察知识点基本的数据库和因特网术语正确答案：D答案解析A.不正确。

常见的存储和备份控制包括系统和数据备份和恢复控制、异地存储控制、云备份控制及电子传输和存储控制。

B.不正确。

见题解A。

C.不正确。

见题解A。

D.正确。

环境风险控制属于物理安全控制，不属于存储和备份控制。

考察知识点物理安全和物理控制正确答案：C答案解析A.不正确。

见题解C。

B.不正确。

见题解C。

C.正确。

降型化就是用更为开放和廉价的客户机/服务器模式来替代昂贵的大型机/终端模式。

D.不正确。

见题解C。

考察知识点基本的IT基础设施和网络概念以及潜在的风险识别正确答案：C答案解析A.不正确。

硬件身份认证利用“只有你知道的事情”即“what you know”的单因素认证。

B.不正确。

智能卡，是利用“只有你有拥有的东西”即“what you have”方法。

C.正确。

USB Key是使用软硬件结合的双因素认证方式。

D.不正确。

2020年中小学校财务审计常见问题和整改建议(范文)

中小学校财务审计常见问题和整改建议教育经费是各级财政支出的重要份额,决定了教育经费审计要求更加严格。

在多年工作基础上,笔者对公办中小学校财务审计的常见问题进行了梳理,从“内部控制管理”、“会计核算及财务管理”和“遵守中央八项规定”三个方面阐述了问题的表现形式,提出了整改建议。

单位财务管理是否到位,风险控制是否有效,受内部控制管理影响很大。

一个单位既要不断健全完善内控制度,又要严格执行内控制度。

中小学校财务管理内部控制如果失效,将会引发多方面的问题。

这些问题及相应整改建议如下:一、岗位要求不达标财务工作需要较高的专业素养,具备专业知识是从业人员的必要条件。

为防范错误或舞弊行为,财务岗位要严格落实不相容原则和亲属回避制度。

财务岗位要求不达标最常见问题表现为以下三个方面,1.人员工作能力不达标。

虽然会计岗位从业资格证书可能将被取消,但取得从业资格仍然是具备会计岗位工作能力的有力证明。

即使资格证书不再是从业的必备条件,但从具备从业资格人员中选拔任职会计岗位更为妥当。

尤其是中小学校,现有会计人员由教师转岗担任不在少数,更应当注重选拔专业人员,逐步替换原有人员,并加强岗位能力继续教育,确保人员工作能力达到要求。

2.未严格落实岗位不相容原则。

严禁会计和出纳、保管和会计记录、登记明细账和登记总账、支票保管和印章保管等岗位之间相容。

即使再小的单位,也要确保岗位分离。

会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人或者兼职,但出纳人员不得兼顾监管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作等。

3.未严格落实亲属回避制度。

中小学校选用会计人员应严格落实亲属回避制度,单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作等。

二、原始凭证审核和支出审批手续不完备原始凭证审核是确保财务真实反映经济活动的第一道关口,审批手续完备是防范随意支出的有效手段,两者都是规避问题的重要环节。

2020年(财务内部审计)企业内部审计工作规定

（财务内部审计）企业内部审计工作规定企业内部审计工作规定□总则(一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。

(二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。

(三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。

□内部审计的任务1.主要任务有：(1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。

(2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。

(3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。

(4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。

(5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。

(6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

(7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。

(8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。

2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。

3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：(1)基建项目；(2)经济合同，包括采购合同；(3)公司的年度会计报表。

4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。

□职权1.主要职权(1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。

(2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。

(3)参与有关的会议。

(4)索取有关的证明材料。

{财务管理内部审计}供应商审计规程

{财务管理内部审计}供应商审计规程5.1.3在选择供应商时，对主要物料应有备用的合格供应商。

5.1.4物料供应本着优质、定点、就近、经济、合法、及时的原则。

5.2供应商级别划分：5.3物料分级：按照物料对产品质量的影响程度，确定物料的安全等级，通常情况下依次可定为A、B、C级。

5.4供应商审计分类：5.4.1首次审计：对于新增的供应商应进行首次审计。

物料采购部门首先应根据供应商变更规程进行供应商变更申请。

变更申请经批准后，物料采购部门应将变更申请表及该物料供应商的基本资质转交质量保证部的供应商质量评估及现场质量审计负责人。

由供应商质量评估及现场质量审计负责人组织相关人员向供应商发出《供应商调查问卷》（详见附件2），向供应商索要相应的资质材料，对供应商进行评估，供应物料的等级以及是否需要进行现场审计等相关工作。

5.4.2定期审计：定期审计的周期根据供应商的级别和物料的级别规定：A 类供应商的审计周期为3年；B类供应商的审计周期为2年；C类供应商的审计周期为1年；D类供应商原则上不采购其物料。

A类物料审计周期为1年；B类物料审计周期为2年；C类物料审计周期为3年。

供应商定期审计的内容包括（包括但不限于）：（1）审计供应商资质是否在有效期内；是否发生过变更；公司定购的物料是否仍在该供应商的生产、经营范围内；变更后是否更新相关资料。

（2）需现场审计的按指定的在审计日期进行现场全面审计；并跟踪上次发现的缺陷、整改落实情况；（3）如发现严重缺陷，存在较大的质量风险，则报请供应商质量评估及现场质量审计负责人终止采购。

（4）对已使用该物料的产品进行风险分析及采取相应的的措施。

5.4.3动态审计：根据日常的质量监控情况，随时对物料进行审计。

在以下情况下（包括但不限于以下情况）需要进行动态审计：1）供应商发生重大质量问题或变更（如生产地址变更、工艺变更、质量标准变更）；2）连续出现3批进厂物料检验不合格或使用过程中发现潜在质量问题；3）质量回顾分析中发现物料出现质量不稳定或存在潜在的质量问题；4）稳定性考察、留样或验证过程中发现物料可能存在潜在的质量问题。

变更专项稽核方案

一、方案背景随着企业业务的发展和市场环境的变化，企业内部的管理和运营策略需要不断调整和优化。

为了确保变更工作的顺利进行，提高变更管理的规范性和有效性，特制定本变更专项稽核方案。

二、稽核目的1. 确保变更管理流程的合规性，防止违规变更造成损失。

2. 评估变更实施的效果，提高变更管理的效率和质量。

3. 发现变更管理中的问题和风险，提出改进措施，完善变更管理体系。

三、稽核范围1. 变更申请、审批、实施、监控和评估的全过程。

2. 变更涉及的各个部门、岗位和个人。

3. 变更项目涉及的财务、人力资源、技术等各个方面。

四、稽核内容1. 变更申请的合规性：检查变更申请是否符合公司政策、流程和标准，是否存在未经审批的变更。

2. 变更审批的及时性和合理性：核实变更审批流程是否规范，审批权限是否明确，审批意见是否合理。

3. 变更实施的规范性：检查变更实施过程中是否按照变更计划进行，是否存在擅自变更或未按计划执行的情况。

4. 变更监控的有效性：评估变更实施过程中的监控措施是否到位，是否存在监控不到位或监控不及时的情况。

5. 变更评估的全面性：核实变更评估是否全面，是否对变更效果、风险和影响进行了充分评估。

6. 变更管理制度的完善性：检查变更管理制度是否健全，是否能够适应企业发展和市场变化的需求。

五、稽核方法1. 文件审查：审查变更申请、审批、实施、监控和评估的相关文件，包括变更计划、变更记录、评估报告等。

2. 问卷调查：对变更涉及的部门和个人进行问卷调查，了解变更管理的实际情况和存在问题。

3. 面谈访谈：与变更管理的相关人员进行面谈访谈，深入了解变更管理的细节和问题。

4. 案例分析：选取典型案例进行分析，评估变更管理的有效性和风险控制能力。

5. 内部审计：根据内部审计标准，对变更管理进行全面审计。

六、稽核时间稽核工作分为准备阶段、实施阶段和报告阶段，总时长为三个月。

七、稽核报告稽核结束后，形成稽核报告，报告内容包括：1. 稽核发现的问题和不足。

2021年注册会计师《审计》试题及答案

2021年注册会计师《审计》试题及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

）1.下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是（ )。

A. 注册会计师审计和政府审计的取证权限相同B. 注册会计师审计和政府审计的依据都是《中华人民共和国审计法》C. 注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见D. 注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面答案：D2.下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（ )。

A. 保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力B. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性C. 职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断D. 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断答案：A3.下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（ )。

A. 财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定B. 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关C. 财务报表层次重大错报风险增大了认定层次发生重大错报风险的可能性D. 财务报表层次重大错报风险的评估结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围答案：D4.下列有关检查风险的说法中，错误的是（ )。

A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B. 检查风险不可能降低为零C. 抽样风险通常不会导致检查风险D. 在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高答案：C5.下列各项中，不属于审计的前提条件的是（ )。

A. 存在可接受的财务报告编制基础B. 管理层愿意接受非无保留意见的审计报告C. 管理层认可并理解其对财务报表承担的责任D. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件答案：B6.下列各项中，注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无须考虑的是（ )。

2020村财务审计报告范文3篇

村财务审计报告范文3篇财务审计与绩效审计之间有一定的联系,同时也存在一定的差距。

到目前为止,我国审计主要还是以财务审计为主、绩效审计为辅。

本文是小编为大家整理的村财务审计报告范文，仅供参考。

村财务审计报告范文篇一：我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派，我镇于年月日进入村，对该村年月至年月的财务进行了审计。

经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：一、基本情况：该村辖个村民小组，农业户数户，农业人口人，村支两委干部人，共产党员人，耕地面积亩，年人均纯收入元。

二、工作程序：1、镇审计组于年月日送达了审计通知书。

2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共人会同镇政府审计组参加财务审计。

3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。

4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和人大代表，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。

5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。

6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。

三、村财务资产负债4变化及期内收支平衡情况：1、资产负债变化情况：(期初为年月，期末年月)A、村财务资产期初总额为元，期末资产总额为元。

期内增加(减少) 元。

其中固定资产增加元。

B、村财务负债期初总额为元，期末负债总额为元。

期内化解(增加)债务元。

C、所有者权益期初总额为元，期末总额元，期内增加(减少) 元。

2、村财务期内收支平衡情况：(期内指年月至年月)。

A、村财务总收入元，其中：经营收入元，发包及上交收入元，补助收入元，其它收入元。

退耕还林补助款元，一事一议筹资元。

变更的审计建议

变更的审计建议可以从以下几个方面入手：
建立健全变更管理制度：企业应制定完善的变更管理制度，明确变更流程、权限和责任，规范变更申请、评估、审批和实施等环节，确保变更管理有章可循、有据可查。

加强变更评估与审批：企业应重视变更评估工作，对变更可能产生的影响进行全面分析，包括风险、成本、效益等方面。

同时，应加强变更审批工作，确保变更申请经过充分讨论和审议，防止随意性和盲目性。

强化内部审计职能：内部审计机构应加强对变更管理的监督和检查，确保变更管理制度得到有效执行。

同时，应对变更效果进行跟踪评估，及时发现问题并督促整改，促进企业不断完善变更管理体系。

提高人员素质：企业应加强员工培训和教育，提高相关人员的业务素质和管理水平，增强他们对变更管理的认识和理解。

同时，应加强沟通与协作，促进企业内部信息交流和知识共享。

完善奖惩机制：企业应建立完善的奖惩机制，对在变更管理中表现突出的个人和团队进行表彰和奖励，激发员工的积极性和创造性。

同时，应对违规操作和不当变更进行问责和处理，强化制度的刚性和约束力。

通过以上措施的实施，可以有效地规范企业变更管理，提高企业的风险防范意识和内部控制水平，促进企业的可持续发展。

2020年供应链服务企业内部审计管理办法

供应链服务企业内部审计管理办法2020年8月目录1、总则 (3)2、审计机构和人员 (4)2.1.机构设置 (4)2.2.审计人员 (4)3、审计职责和权限 (5)3.1.审计职责 (5)3.2.内部审计权限 (5)3.3.内部审计管理 (6)4、审计分类 (6)4.1.财务基础审计 (6)4.2.经济责任审计 (6)4.3.内部控制审计 (7)4.4.经济效益审计 (7)4.5.专项审计 (7)5、审计程序 (7)6、审计报告和审计落实 (8)7、罚则 (9)8、附则 (9)供应链服务企业内部审计管理办法1、总则1.1.目的和依据为加强和规范公司内部审计工作，建立健全内部审计制度，保证内部审计质量，明确内部审计责任，落实审计问题整改，提高审计整改质量，保护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计的规定》等上市公司有关法律法规和相关规定，结合xx有限公司（以下简称：公司）实际，制定本办法。

1.2.术语定义内部审计是公司内部独立客观的监督和评价活动，通过系统化、规范化的方法,审查和评价公司及所属企业的财务收支、资产质量、经营绩效及内部控制的真实性、合规性和有效性，促进公司战略目标的实现。

1.3.适用范围内部审计的实施对象是公司及所属分公司、子公司、联营及合营公司等（以下简称“所属单位”）。

1.4.约束对象本办法用于确定公司内部审计的机构设置、职责权限、工作组织、人员要求及奖惩等。

1.5.管理原则内部审计遵循独立性、客观性、重要性、谨慎性、建设性和成本效益原则。

内部审计以监督和服务为核心，以风险为导向，以有关法规和公司制度为依据，目的是促进公司健全内部控制，降低经营风险，提高经营管理水平，防范违法违纪行为，维护公司合法权益和股东利益。

2、审计机构和人员2.1.机构设置2.1.1.公司董事会下设专门委员会—董事会审计委员会，制定审计委员会工作实施细则并报董事会审议批准。

2.1.2.纪检审计部（巡察办）是公司设立的专职内部审计机构，是公司董事会审计委员会的专门工作机构，在公司董事会审计委员会指导下，依照国家相关法规、政策和公司内部控制制度要求，负责牵头组织开展各类审计工作。

变更管理GMP审计模板

变更管理的审计编写说明：1、基本概念：药品的生产应依据国家批准的企业合法资料、生产工艺、质量标准、检验方法、包装规格等和企业批准的生产工艺规程、SOP等相关文件。

任何改变都有可能影响已确认的系统或仪器设备，已验证的工艺或流程。

因此，企业必须制定完整的变更管理程序，并规定对变更所采取的质量控制或验证、确认等工作的相关要求和范围。

变更应当提出正式申请，必要时应按照国家的变更注册要求向药品监督管理部门提交变更申请，所有变更都应当记录在案，经过批准方可执行。

所有与变更相关的记录都应当妥善保存。

2、目的：本审计模版是为了帮助企业对自身的变更管理情况做彻底的审查，以提高药品的质量管理水平和降低药品生产中的质量风险。

防止大量随意改变药品生产工艺和技术标准的状况。

3、适用性：本模板用于制剂和原料药生产企业对本企业的药品生产中已发生的变更处理情况和相关文件体系进行审计，总体原则下的审计细节需要企业根据系统的技术特性进一步细化完善。

基本信息审计对象：审计日期：审计小组人员组成：姓名：部门审计主要内容清单：1.文件2.变更管理程序3.工作岗位和人员的改变4.厂房和设备的改变5.原辅料和包装材料供应商的改变6.制剂配方和生产工艺规程的改变7.原料药生产流程和生产工艺规程的改变8.质量标准和检验方法的改变审计结论：经对上述内容进行审查，相关变更管理方面，文件方面，履行职责方面。

综上认为，是否能确保本企业的变更处理在受控状态下持续符合要求。

审计报告一、基本情况简介二、主要问题及其风险评估主要问题：经对上述问题的综合评估，本企业的变更管理在保证产品的质量和安全方面存在风险如下：三、整改建议和跟踪检查结果包括对存在问题的整改建议、整改时限建议，跟踪检查等内容。

四、审计小组成员签字审计记录。

2020年财务报告参考文献

2020年财务报告参考文献
参考文献一：
[1]刘婧.内部控制的有效性、代理成本与审计师选择[D].新疆财经大学，2020.
[2]蔡利.内部审计质量对盈余管理与审计定价的影响研究--来
自我国A股制造业上市公司的经验证据[D],西南财经大学，2010.
[2]董望、陈汉文.内部控制、应计质量与盈余反应--基于中国2009年A股上市公司的经验证椐[J].审计研究，2020,（4）： 68-78.
[4]韩新新.中国内部控制风险对审计收费的影响研究[D].青岛
理工大学，2020
[5]刘文军.审计师变更与盈余质量相关性的实证研究[D].内蒙
古大学，2009.
[6]胡波.审计定价：理论分析与实证研究[D].东北财经大学，2007.
[7]方红星、金玉娜.高质量的内部控制能抑制盈余管理吗[J].
会计研究，2020,（8）：53 -60.
[8]陈丽蓉、牛艺琳.内部控制有效性对审计意见影响的实证研究--来自中国证券市场的经验证据[J].会计之友，2010,（9）： 66-71.
[9]李继河.内部控制鉴证对审计收费的影响及审计师报告策略
选择[D].东北财经大学，2020.
[10]李艳姣.内部控制质量与审计定价的相关性研究[D].暨南大学，2009.
[11]柳俊俊.内部控制信息披露质量与盈余管理行为的相关性研究基于我国A股上市公司2009年的经验数据[D].东北财经大学，2010.。