现金流量表

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【10】现金流量表

劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）特殊调整业务
贷方对应科目不对：调减；借方对应科目不对：调增。
14
典型的特殊调整业务包括： ①计提坏账准备； ②收到债务人以物抵债的货物； ③销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，
1
一、现金流量表的概念现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和
现金等价物流入和流出的报表。
2
二、现金和现金等价物（一）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的
存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金
3
（二）现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、
如应收账款与应付账款的对冲； ④“应交税金－－应交增值税（销项税额）”账户
中含有的视同销售产生的销项税额，如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品； ⑤应收票据贴现产生的贴现息等等。 P430【例14-4】，P442【例14-17】（1.1）
15
【例题】某企业2×14年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数 90万元；（4）主营业务收入6 000万元；（5）应交税费——应交增值税（销项税额）1 020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
购买商品、接受劳务支付的现金=（4 000+600）+ （100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）（10+100+55）+10=4 435（万元）。

现金流量表模板

金额与报表核对差异主营业务净收入（营业收入-SUM(B3:B6)）-加：其他业务收入-租金收入减：主营业务成本（营业成本-SUM(B8:B10)）-减：其他业务支出-租金减：其他业务支出-折旧减：其他业务支出-无形资产摊销减：营业税金及附加-减：销售管理费用-工资-减：销售管理费用-福利减：销售管理费用-与工资有关的其它费用减：销售管理费用-税金减：销售管理费用-折旧减：销售管理费用-折耗减：销售管理费用-摊销减：销售管理费用-租金减：销售管理费用-预计负债减：销售管理费用-盘亏-盘盈减：销售管理费用-长期资产摊销减：销售管理费用-其他(销售管理费总数）-现辅B16-现辅C16)减：财务费用-利息支出-减：财务费用-利息收入减：财务费用-汇兑损益减：财务费用-其他减：资产减值损失-坏账损失减：资产减值损失-存货跌价损失减：资产减值损失-可供出售金融资产减值损失减：资产减值损失-持有至到期投资减值损失减：资产减值损失-长期股权投资减值损失减：资产减值损失-投资性房地产减值损失减：资产减值损失-固定资产减值损失减：资产减值损失-工程物资减值损失减：资产减值损失-在建工程减值损失减：资产减值损失-生产性生物资产减值损失减：资产减值损失-油气资产减值损失减：资产减值损失-无形资产减值损失减：资产减值损失-商誉减值损失减：资产减值损失-其他加：公允价值变动收益加：投资收益-股票投资收益加：投资收益-债权实际收到加：投资收益-债权计提加：投资收益-成本法下确认股权投资收益加：投资收益-权益法下确认股权投资收益加：投资收益-股权转让收益加：汇兑收益加：营业外收入-非流动资产处置利得加：营业外收入-盘盈利得加：营业外收入-政府补贴-税费返回加：营业外收入-捐赠利得-存货捐赠加：营业外收入-捐赠利得-固定资产捐赠加：营业外收入-其他减：营业外支出-非流动资产处置损失减：营业外支出-盘亏损失减：营业外支出-捐赠支出-存货捐赠减：营业外支出-捐赠支出-固定资产捐赠减：营业外支出-捐赠支出-现金捐赠减：营业外支出-其他减：所得税费用减：提取各项基金减：提取一般风险准备减：对所有者（或股东）的分配减：利润分配-其他余额（未分配利润期末-期初）-短期借款-贷方发生额减：短期借款-借方发生额加：交易性金融负债（期末-期初）加：应付票据（期末-期初）加：应付帐款-长期资产购入款（期末-期初）加：应付帐款-货款（期末-期初）加：预收款项-租金（期末-期初）加：预收帐款-预收长期资产出售款（期末-期初）加：预收款项-货款（期末-期初）加：应付职工薪酬-与在建工程相关（期末-期初）加：应付职工薪酬-其他（期末-期初）（应付薪酬期末-期初）-B90）加：应交税费-增值税（销项）加：应交税费-增值税（进项转出）加：应交税费-增值税（出口退税）减：应交税费-增值税（进项）减：应交税费-增值税（交纳）加：应交税费-所得税（期末-期初）加：应交税费-其他税（期末-期初）（应交税费期末-期初）-B97-现辅D35）加：应付利息（期末-期初）加：应付股利（期末-期初）加：其他应付款-租金支出（期末-期初）加：其他应付款-长期资产购入款（期末-期初）加：其他应付款-企业间拆借筹资（期末-期初）加：其他应付款-利息支出（期末-期初）加：其他应付款-其他支出（期末-期初）加：一年内到期的非流动负债负债-贷方发生数减：一年内到期的非流动负债-借方发生数加：其他流动负债（期末-期初）加：长期借款-贷方发生数减：长期借款-借方发生数加：应付债券-贷方发生数减：应付债券-借方发生数加：长期应付款-贷方发生数减：长期应付款-借方发生数加：专项应付款（期末-期初）加：预计负债（期末-期初）加：递延所得税负债（期末-期初）加：其他非流动负债（期末-期初）加：股本-本期增加减：股本-本期减少加：资本公积增加减：资本公积减少加：盈余公积增加减：盈余公积减少负债权益（期末-期初）合计-货币资金（期初-期末）加：结算备付金（期初-期末）加：拆出资金（期初-期末）减：贷款减值准备（期初-期末）加：交易性金融资产（减少）减：交易性金融资产（增加）加：应收票据（期初-期末）加：应收帐款（期初-期末）（不考虑坏账)加：预付款项-预付购长期资产（期初-期末）加：预付款项-预付租金支出（期初-期末）加：预付款项-预付其他（期初-期末）加：应收利息（期初-期末）加：应收股利（期初-期末）加：其他应收款-租金收入（期初-期末）加：其他应收款-长期资产出售款（期初-期末）加：其他应收款-企业间拆借筹资（期初-期末）加：其他应收款-其他（期初-期末）减：坏帐准备（期初-期末）加：买入返售金融资产（期初-期末）加：存货（期初-期末）减：存货跌价准备（期初-期末）加：一年内到期的非流动资产（期初-期末）加：一年内到期的持有至到期投资（期初-期末）加：其他流动资产（期初-期末）加：可供出售金融资产（减少）减：可供出售金融资产（其他增加）减：可供出售金融资产-持有至到期投资转入（增加）减：可供出售金融资产减值准备（期初-期末）加：持有至到期投资（原价减少）减：持有至到期投资（债权增加）减：持有至到期投资减值准备（期初-期末）加：长期应收款（期初-期末）加：长期股权投资（原价减少）减：长期股权投资（股权增加）减：长期股权投资减值准备（期初-期末）加：投资性房地产（减少）减：投资性房地产（增加）减：投资性房地产减值准备（期初-期末）加：投资性房地产累计折旧（或摊销）计提加：投资性房地产累计折旧（或摊销）减少加：固定资产（减少）减：固定资产（增加）减：固定资产减值准备（期初-期末）加：累计折旧增加加：累计折旧计提减：累计折旧减少加：在建工程（期初-期末）减：在建工程减值准备（期初-期末）加：工程物资（期初-期末）减：工程物资减值准备（期初-期末）加：固定资产清理（期初-期末）加：生产性生物资产（减少）减：生产性生物资产（增加）减：生产性生物资产减值准备（期初-期末）加：生产性生物资产累计折旧计提加：生产性生物资产累计折旧增加减：生产性生物资产累计折旧减少加：油气资产（减少）减：油气资产（增加）减：油气资产减值准备（期初-期末）加：累计折耗增加减：累计折耗减少加：无形资产（减少）减：无形资产（增加）减：无形资产减值准备（期初-期末）加：累计摊销增加加：累计摊销计提减：累计摊销减少加：开发支出（期初-期末）加：商誉（期初-期末）加：递延所得税资产（期初-期末）加：长期待摊费用（摊销）加：长期待摊费用及其他资产（减少）减：长期待摊费用及其他资产（增加）总资产合计-核对。

现金流量表模板

支付其他与投资活源自有关的现金投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
现金流量表
现金流量表会企03表
编制单位：年月单位：元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给制动以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计

现金流量表分析要点

现金流量表分析要点现金流量表是财务报表中的一项重要内容，通过反映企业在一定时期内现金的流入与流出情况，帮助投资者和管理者了解企业的现金运营状况以及现金筹资和投资活动的情况。

在进行现金流量表分析时，有几个主要要点需要关注。

一、现金流量表的结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

这三个部分反映了企业在经营、投资和筹资方面的现金流量情况，分别用于描述企业的经营能力、投资效益和融资能力。

二、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是指企业主营业务所形成的现金流量，是企业的核心经营活动带来的现金收入和现金支出的变化。

分析经营活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注销售商品、提供劳务所收到的现金，以及其他与主营业务有关的现金流入。

2. 现金流出情况：主要关注购买商品、接受劳务支付的现金，以及其他与主营业务有关的现金流出。

3. 现金流量净额：反映企业在经营活动中现金的净流入或净流出情况。

正值表示净流入，负值表示净流出。

三、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是指企业进行投资活动所形成的现金流量，包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产等。

分析投资活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注出售固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，以及其他与投资活动有关的现金流入。

2. 现金流出情况：主要关注购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及其他与投资活动有关的现金流出。

3. 现金流量净额：反映企业在投资活动中现金的净流入或净流出情况。

正值表示净流入，负值表示净流出。

四、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量是指企业进行筹资活动所形成的现金流量，包括吸收投资、借入资金和偿还债务等。

分析筹资活动产生的现金流量，重点关注以下几个要点：1. 现金流入情况：主要关注吸收投资和借入资金所收到的现金，以及其他与筹资活动有关的现金流入。

现金流量表及其分析

现金流量表及其分析现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用来反映企业在某个会计期间内现金流入和流出的情况，以及现金余额的变动情况。

通过对现金流量表的分析，可以帮助企业管理层和投资者更好地了解企业的现金流量状况，评估企业的经营能力和偿债能力，为决策提供依据。

现金流量表一般包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

下面将对这三个部分进行详细分析。

经营活动现金流量主要反映企业正常经营活动产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买原材料、支付职工工资和支付税费等支出产生的现金流出。

通过对经营活动现金流量的分析，可以了解企业的经营效益，判断企业的盈利能力和现金流入的稳定性。

投资活动现金流量主要反映企业进行投资活动所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产、接受投资和偿还投资、取得债权收到的现金等。

通过对投资活动现金流量的分析，可以判断企业的投资能力和投资方向，评估企业未来的发展潜力和风险。

筹资活动现金流量主要反映企业进行筹资活动所产生的现金流量，包括发行股票和债券所收到的现金、偿还债务支付的现金、支付股利和利息等。

分析现金流量表的关键指标包括：经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量和期末现金余额。

经营活动现金净流量是经营活动现金流入和流出的差额，反映了企业经营活动产生的现金流量的净额。

投资活动现金净流量是投资活动现金流入和流出的差额，反映了企业进行投资活动产生的现金流量的净额。

筹资活动现金净流量是筹资活动现金流入和流出的差额，反映了企业筹资活动产生的现金流量的净额。

期末现金余额是企业在某个会计期间结束时的现金余额，是现金流量的综合反映。

现金流量表

什么是现金流量表什么是现金流量表？现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。

现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌，表明企业获得现金和现金等价物（除特别说明外，以下所称的现金均包括现金等价物）的能力。

依据财政部的《企业会计制度》的规定，现金流量表包括两个部分：第一部分是提供企业一定时期内现金收支详细资料的现金流量信息的报表，即直接法下编制的现金流量表；第二部分是“补充资料”部分，主要提供不涉及现金流量的重要经济事项和提示净利润和经营活动现金流量关系的报表，即间接法下编制的现金流量表。

其基本格式与内容如表5-11所示。

表5-11 现金流量表现金流量表的主要作用有哪些现金流量表的主要作用有：（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。

现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金项目分别反映。

例如，企业当期从银行借入500万元，偿还银行利息3万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映“借款收到的现金500万元”，“偿付利息支付的现金3万元”。

因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即现金从哪里来，又用到哪里去。

这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。

（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。

投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金，其目的主要是为了获利。

通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准。

企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。

但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。

在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。

现金流量表

(一.)经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金(含销项税)=(主营业务收入-当期发生的销售退回-现金折扣)+(其他业务收入-其他业务收入中与经营活动无关的收入和租金收入、技术转让收入)-收回的代垫运费+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收帐款期初余额-应收帐款期末余额)+(预收帐款期末余额-预收帐款期初余额)-视同销售而发生的主营业务收入和其他业务收人-接受非现金资产而减少的应收帐款和应收票据+当期收回前期已核销的坏帐(不含租金-当期核销的坏帐(不含租金)-票据贴现利息-(应收帐款、应收票据中租金期初余额-应收帐款、应收票据中租金期末余额)-(预收帐款中租金期末余额-预收帐款中租金期初余额) 若以物业出租为主的企业，租金则为主营业务收入。

2、收到的租金=其他业务收人中的租金收入+(应收帐款、应收票据中租金期初余额-应收帐款、应收票据中租金期末余额)+(预收帐款中租金期末余额-预收帐款中租金期初余额)-接受非现金资产而减少的应收帐款(租金)和应收票据(租金)+当期收回前期核销坏帐中的租金-当期核销的应收帐款(租金)坏帐损失3、收到退回的增值税款＝补贴收人中出口迟税款-用于抵减内销产品应纳税额+[应收补贴款(出口退税)期初余额-应收补贴款(出口退税)期末余额]4、收到的除增值税以外的其他税费返还=补贴收入-出口退税款+[应收补贴款(不含出口退税)期初余额-应收补贴款(不合出口退税)期末余额]5、收到的其他与经营活动有关的现金＝财务费用中利息收入+资本公积中现金捐赠收入+营业外收入中的现金收入+其他应付款中的代收运杂费、出租出借包装物收取的押金及其他与经营活动有关收取的押金或保证金+流动资产损失获得赔偿的现金6、购买商品、接受劳务支付的现金=(主营业务成本+其他业务支出-主营业务成本、其他业务支出中的折旧费、出租包装物的摊销费及技术转让成本)(含进项税)-(存货期初余额-存货期未余额)+(应付帐款期初余额-应付帐款期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(预付帐款期末余额-预付帐款期初余额)-当期接受非现金资产减少的应付帐款和应付票据-生产成本、制造费用中的工资、劳动保险费、福利费+(制造费用-原材料消耗成本-结转到主营业务成本中去的制造费用)-代垫运杂费7、经营租赁所支付的现金＝管理费用(租金)+其他业务支出(租金)+[其他应付款(租金)期末余额-其他应付款(租金)期初余额]-接受非现金资产而减少的租金8、支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、营业费用(或销售费用)、管理费用中的工资、奖金、福利费、各种津贴和劳动保险费+(应付工资期初余额-应付工资期末余额)+应付福利费当期减少额+[其他应收款(代职工支付的费用)期末余额-其他应收款(代职工支付的费用)期初余额+住房周转金当期减少额]9、支付的增值税款＝应交税金中已交增值税10、支付的所得税=应交税金中已交所得税11、支付的除增值税、所得税以外的其他税费=应交税金中已交税款支付的增值税款-支付的所得税+未通过应交税金科目支付的税款12、支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用+营业费用(或销售费用)+营业外支出-当期计入管理费用营业费用或(销售费用)中的固定资产折旧费、无形资产、待摊费用、递延资产摊销、坏帐准备+[其他应付款(不含租金)期初余额其他应付款(不含租金)期未余额]+代垫运杂费-管理费用、营业费用(或销售费用)、营业外支出中未支付现金的费用。

现金流量表(Excel版)

52
其他
53 经营活动产生的现金流量净额
54 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
55
债务转为资本
56
一年内到期的可转换公司债券
57
融资租入固定资产
58
其他
59 3、现金及现金等价物净增加情况：
60
现金的期末余额
61
减：现金的期初余额
62
加：现金等价物的期末余额
63
减：现金等价物的期初余额
64
现金及现金等价物净增加额
现金流量表
报表日期：年报
单位：元（保留两位小数）
行次
项目
金额
1 一、经营活动产生的现金流量：
2
销售商品、提供劳务收到的现金
3
收到的税费返还
4
收到的其他与经营活动有关的现金
5
现金流入小计
6
购买商品、接受劳务支付的现金
7
支付给职工以及为职工支付的现金
8
支付的各项税费
9
支付的其他与经营活动有关的现金
10
20
支付的他与投资活动有关的现金
21
现金流出小计
22
投资活动产生的现金流量净额
23 三、筹集活动产生的现金流量：
24
吸收投资所收到的现金
25
借款所收到的现金
26
收到的其他与筹资活动有关的现金
27
现金流入小计
28
偿还债务所支付的现金
29
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
30
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
11
经营活动产生的现金流量净额
12 二、投资活动产生的现金流量净额

现金流量表分析要点

现金流量表分析要点现金流量表是财务报表中的重要一部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对于投资者和企业管理者来说，了解现金流量表的分析要点是非常重要的。

本文将围绕现金流量表的分析要点展开讨论，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。

一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

其中，经营活动现金流量反映了企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况；投资活动现金流量反映了企业进行投资所产生的现金流入和流出情况；筹资活动现金流量反映了企业筹资活动所产生的现金流入和流出情况。

二、经营活动现金流量的分析要点经营活动现金流量是企业最重要的现金流量来源，对于投资者和企业管理者来说，了解经营活动现金流量的分析要点至关重要。

1. 现金流入方面，应重点关注销售商品、提供劳务所收到的现金，这反映了企业的主营业务收入情况；此外，还要关注其他与经营活动有关的现金流入，如收到的利息、租金等。

2. 现金流出方面，应重点关注购买商品、接受劳务支付的现金，这反映了企业的主营业务支出情况；此外，还要关注其他与经营活动有关的现金流出，如支付的工资、采购原材料等。

3. 经营活动现金净流量是评估企业运营状况的重要指标，正值表示现金流入大于流出，反之表示现金流出大于流入。

投资者和企业管理者可以通过对经营活动现金净流量的分析，判断企业经营业绩的好坏。

三、投资活动现金流量的分析要点投资活动现金流量反映了企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况，对于投资者和企业管理者来说，了解投资活动现金流量的分析要点有助于评估企业的投资决策和资本运作情况。

1. 现金流入方面，应重点关注出售长期资产、处置子公司等所收到的现金，这反映了企业进行资产处置所获得的现金流入情况。

2. 现金流出方面，应重点关注购买长期资产、投资子公司等所支付的现金，这反映了企业进行投资所产生的现金流出情况。

3. 投资活动现金净流量是评估企业投资活动的效果的重要指标，正值表示现金流入大于流出，反之表示现金流出大于流入。

现金流量表

现金流量表会政财04 表编制单位：年月日单位：元【表单说明】（一）本表反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息。

（二）本表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。

（三）现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。

本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。

（四）本表“本年金额”栏反映各项目的本年实际发生数。

本表“上年金额”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。

（五）单位应当采用直接法编制现金流量表。

（六）本表“本年金额”栏各项目的填列方法1.日常活动产生的现金流量“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得的现金。

本项目应当根据“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。

本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。

本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

“收到的其他与日常活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除以上项目之外的与日常活动有关的现金。

本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

最完整的现金流量分析表

支付的各项税费所得税+主营业务税金及附加应交税金（增值税——已交税金）消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费
Hale Waihona Puke 支付的其他与经营活动有关的现金营业费用+其他管理费用
剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
现金流出小计投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金发行股票债券收到的现金减项：-支付的佣金等发行费用（不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有
关的现金”中反映）
借款所收到的现金短期借款+长期借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现
现金流入小计偿还债务所支付的现金：（短期借款期初数－短期借款期末数）（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）分配股利、利润或偿付利息所支付现金
应付股利借方发生额
利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息减项：-预提费用中"计提利息"贷方余额减项：-票据贴现利息支出
收到的其他
与经营活动
有关的现金 ######## ######## ######## ########
现金流入小
计 ######## ######## ######## ########
购买商品、接受劳务支
付的现金 ######## ######## ######## ########

现金流量表讲解

狭义：库存现金
广义：货币资金,包括现金、银行存款、其他货币资金。
确认标准：是指随时可以支付的，如不能随时支付的定期存款等，不应作为现金。
（2）现金等价物
现金等价物：指企业持有的投资在满足下列四个条件：
A、期限短（三个月到期）
B、流动性强
C、易于转换为已知金额现金
D、价值变动风险很小的投资
以上四个条件必须同时具备
会计调整分录
借：经营活动现金流量---销售商品收到现金借：应收账款（期末＞期初）
贷：应收票据（期末＜期初）贷：主营业务收入/其他业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
例：A企业为一般纳税人，本年
度的利润表和资产负债表有关资料如下：主营业务收入180万元，比较资产负债表中应收账款期末比期初多 52.65万元。应收票据期末比期初少 35.10万元。要求：计算销售商品收到的现金为多少？
Ｂ.固定资产的购建与处置；Ｃ.无形资产的购建与处置。
1.投资活动产生的现金流入项目
（1）收回投资所收到的现金：
反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资的本金和收益部分；
借：现金/银行存款
贷：短期投资/长期股权投资
投资收益
❖长期债权投资本金部分。
内容：就工商企业来说包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品等。
（2）投资活动现金流量
范围：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
内容：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。
投资概念：广义的投资，包括
对内投资：长期资产的购建与处置
2021/5/18
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现金流量表的含义与作用

现金流量表的含义与作用（一）现金流量表的含义现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。

它反映了企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物（以下在提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）的能力。

（二）现金流量表的作用现金流量表提供了一定期间的现金流入和流出信息，汇总说明企业在一定会计期间的营业活动、投资活动和筹资活动的动态情况。

其主要作用可概括为以下几点：1.现金流量表说明企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬能力。

企业能否偿还到期债务，能否向投资者支付股利，不能仅以获得利润的多少作为衡量标准，利润不能代表企业真正具有偿债和支付能力。

在实际经济生活中，有的企业有盈利却没有足够的现金支付工资、股利和偿付债务，有的企业没有盈利却有足够的现金偿付能力。

之所以产生这种情况，最主要的是由会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素所致。

现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力不确切的影响，使投资者和债权人等报表使用者真正了解企业获取现金的能力和现金偿付能力，为其决策提供更为确切有用的信息。

2.现金流量表说明了企业现金收支产生差异的原因。

通过现金流量表，能够看出企业在一定期间内有多少现金流入企业，从何渠道流入，又有多少现金流出企业，用于何处以及现金流入与流出的差异。

它反映了企业现金流入与流出的全貌。

3.现金流量表能够评估企业未来获取现金的能力。

现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间经营活动、投资和筹资活动的动态情况。

现金流量表中反映的经营活动、投资和筹资活动中产生和获取的现金流量表明了其营业、投资和筹资活动产生和获取现金流量的能力。

通过现金流量表及其他财务信息，可以评估企业未来获取现金的能力。

4.现金流量表能够评估企业当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。

资产负债表是一张静态报表，只能反映企业一定日期的财务状况，不能反映企业财务状况变动的原因，也不能反映企业的投资、筹资给企业带来多少现金，又用去多少现金。

新会计准则现金流量表

4. 工作底稿法和“T”型账户法
(1)工作底稿法
步骤:
开设工作底稿过入“期末余额”和“期初余额” 编制调整分录将现金流量表段数据抄入现金流量表
调整分录的特点:
总扩重编用现金流量表项目取代“现金”和“银行存款”等会计科目
调整分录的编制顺序:
从利润表项目(净利润除外)开始,结合资产负债表有关项目的余额变动及有关帐簿记录),进行调整; 将资产负债表现金项目以外的、尚未调整的项目,按其余额变动编制调整分录;
将资产负债表中“现金”项目的余额变动、利润表中“净利润”的结转及利润分配等，重编调整分录.
(2)T型账户法
步骤：开设T型账
大的“现金”和“经营所得现金”T型账,并为其他资产、负债、所有者权益项目T型账
过入“期末余额”和“期初余额”
编制调整分录
资产类项目,期初余额过入借方、期末余额过入贷方;备抵类项目及权益类项目相反
净利润主要来自于经营活动.
“净利润”与“经营活动现金流量”两者又存在差异.
“净利润”与“经营活动现金流量” 两者产生差异的原因
与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关；与净利润有关的交易或事项不一定都涉及现金；许多属于经营活动的交易或事项却与净利润没有直接关系，如用现金购买存货、用现金偿还应付账款等。
间接法
间接法的含义净利润与经营活动现金流量的关系间接法下净利润的调整过程
间接法的含义
间接法是以本期净利润为起算点，调整非经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量。
净利润与经营活动现金流量的关系

现金流量表详解及实例

现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。

二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。

考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。

三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。

① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。

手把手教你编现金流量表-实例

现金流量表
资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。
1362500
840500
支付的各项税费=200000+99000+（50000-20000）+25000 +1750+700 =356450元
356450
300000
1362500
现金流量表
（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。

现金流量表编制与调整

现金流量表编制与调整现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流入流出情况，对企业经营活动的资金状况和偿付能力进行评估。

本文将介绍现金流量表的编制方法和调整原则。

一、现金流量表编制方法现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。

直接法：直接法是通过金融活动、投资活动和经营活动的直接现金流量来编制现金流量表。

具体步骤如下：1.列举现金流入项目，包括销售收款、借款、利息收入等。

2.列举现金流出项目，包括购买商品、支付借款、支付利息等。

3.计算各项现金流量的净额。

4.将各项净额合并得到期末现金余额。

间接法：间接法是通过计算净利润和调整非现金项目来得到现金流量表。

具体步骤如下：1.计算净利润。

2.调整非现金项目，如折旧、摊销等。

3.调整财务活动、投资活动、经营活动的差异。

4.计算各项现金流量的净额。

5.将各项净额合并得到期末现金余额。

二、现金流量表的调整原则现金流量表的编制需要根据实际情况进行调整，确保准确反映企业的现金流量情况。

以下是一些常见的调整原则：1.资本支出和收回：将企业的资本支出和收回纳入现金流量表，以反映企业的投资活动对现金流动的影响。

2.非现金项目：对于一些非现金项目，如租赁费、折旧、摊销等，需要进行适当调整，以确保现金流量表的准确性。

3.利息和税项：利息和税项通常涉及非现金交易，需要将其调整为现金流量表中的现金流量项目。

4.汇率变动：对于涉及外币交易和汇率变动的企业，需要将其调整为现金流量表中的现金流量项目。

5.持续经营和退出经营：如果企业面临退出经营的情况，需要将退出经营产生的现金流量调整为现金流量表中的现金流量项目。

通过以上调整，现金流量表能更准确地反映企业的现金流入流出情况，为经营决策提供可靠的依据。

总结：现金流量表的编制和调整是企业财务管理的重要环节，它反映了企业的现金流动情况，对于评估企业的经营状况和偿付能力具有重要作用。

正确编制和调整现金流量表，可以帮助企业更好地了解和管理自身的现金流量，提高经营效率和风险控制能力。