人大审计第十五章
内蒙古自治区农村牧区集体经济组织审计条例-内蒙古自治区人大常委会公告第39号
内蒙古自治区农村牧区集体经济组织审计条例正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 内蒙古自治区人民代表大会常务委员会公告（第３９号）１９９６年９月２８日内蒙古自治区第八届人民代表大会第二十二次会议通过《内蒙古自治区农村牧区集体经济组织审计条例》，现予公布，自公布之日起施行。
１９９６年９月２８日内蒙古自治区农村牧区集体经济组织审计条例（１９９６年９月２８日内蒙古自治区第八届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过）第一章总则第一条为加强农村牧区集体经济组织的审计监督，保证国家财务制度的贯彻实施，保护农村牧区集体经济组织和农牧民的合法权益，促进农村牧区社会主义市场经济的健康发展，根据国家有关法律、法规，结合自治区实际，制定本条例。
第二条本条例适用于自治区农村牧区集体经济组织财务收支等经济活动的审计监督。
第三条旗县级以上人民政府农牧业行政主管部门和苏木乡（镇）人民政府负责本行政区域内农村牧区集体经济组织的审计监督管理工作；其日常业务由各级农牧业经营管理部门及其所设的审计机构（以下统称集体经济审计机构）负责。
苏木乡（镇）和嘎查村所办乡镇企业集体经济的审计监督，由旗县级以上人民政府乡镇企业行政主管部门负责，苏木乡（镇）人民政府也可以直接进行审计。
农村牧区集体经济组织审计工作接受国家审计机关和上级行政主管部门的业务指导和监督。
第四条集体经济审计机构负责审计农村牧区集体经济组织资产的形成、管理、使用、积累、分配等业务，防止集体资产流失。
第五条集体经济审计机构的审计人员应当经过正式培训、考核，具备从事审计工作专业知识和业务能力的，由自治区农牧业行政主管部门颁发审计证，按照本条例和有关法律、法规的规定，持证进行审计。
审计学人大(第七版)考试重点
审计学重点知识1.审计的产生与发展政府审计时最早的例题：3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。
（X）一．民间审计的重要作用。
审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。
其中民间审计侧重于经济鉴证作用。
鉴证是指鉴定和证明。
经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。
（X）例题1.民间审计具有如下特点（ BCD ）。
A．无偿性 B．有偿性 C．独立性 D．委托性16．审计的职能包括（ ACD ）。
A．经济监督 B．经济预测 C．经济评价 D．经济鉴证17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的（ ABCD ）。
A．真实性 B．公允性 C．合法性 D．效益性18．审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括（ AC ）。
A．制约作用 B．评价作用 C．促进作用 D．证明作用17.（ B ）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。
A.指导B.监督C.协助D.制约分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
二,.按审计的主体分类。
政府审计，民间审计（社会审计或注册会计师审计），内部审计。
不但包含审计机构，也包含审计人员。
【例题】审计按（ B ）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。
A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点我国审计组织包括（ABC ）构成。
A.政府审计机关B.注册会计师审计组织C.内部审计机构D.资产评估机构下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核建立健全内部控制，是（ D ）的责任。
中华人民共和国审计法
中华人民共和国审计法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】1994.08.31•【文号】主席令[第32号]•【施行日期】1995.01.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】审计正文中华人民共和国主席令（第３２号）《中华人民共和国审计法》已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议于１９９４年８月３１日通过，现予公布，自１９９５年１月１日起施行。
中华人民共和国主席江泽民１９９４年８月３１日中华人民共和国审计法（１９９４年８月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过）第一章总则第一条为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展，根据宪法，制定本法。
第二条国家实行审计监督制度。
国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。
国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。
第三条审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。
第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
第五条审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
第二章审计机关和审计人员第七条国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。
审计长是审计署的行政首长。
第八条省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。
第九条地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。
郑大远程教育《审计学》1—16章在线测试答案(全对).
《审计学》第06章在线测试剩余时间：55:09答题须知：1、本卷满分20分。
2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。
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第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分）1、注册会计师在审计过程中运用最多的审计证据应当是A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据2、仅从书面证据的角度看，下列证据中具有较强的说服力的是 dA、会计凭证B、会计账簿C、会计报表D、函证回函3、注册会计师运用监盘程序所取得的审计证据一般是A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据4、最为基层的审计工作底稿复核是指 BA、注册会计师的复核B、项目负责人的复核C、部门负责人的复核D、主任会计师的复核5、审计工作底稿的最终复核是指A、注册会计师的复核B、项目负责人的复核C、部门负责人的复核D、主任会计师的复核第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分）1、按照外形特征，可将审计证据分为A、实物证据B、推断证据C、书面证据D、口头证据E、环境证据2、下列证据中，证明能力较强的有A、实物证据B、外部证据C、内部证据D、口头证据E、环境证据3、审计证据应当具备下列特征A、公允性B、充分性C、经济性D、适当性E、及时性4、抽样审计过程中，经常运用下列方法选取样本A、随机选样B、随意选样C、集中选样D、系统选样E、金额加权选样5、运用审计抽样方法时，推断误差常用的方法包括A、定性推断法B、加权平均法C、比率估计法D、简单估计法E、差额估计法第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、当无法取得实物证据用以证明资产的存在性时，可以以书面证据代替。
正确错误2、审计证据的适当性包括审计证据的可靠性。
正确错误3、审计工作底稿经过整理形成审计档案。
正确错误4、审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。
正确错误5、控制测试中既可以采用审计抽样方法，也可以采用细节测试的方法。
审计(2024)-第02章-审计计划-课后作业
审计(2024) 其次章审计支配课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，在就管理层责任达成一样看法时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。
A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能须要向管理层说明这种状况的重要性及其对审计报告的影响C.假如承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示看法的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为批阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的批阅业务相关，在出具批阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。
A.在批阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在批阅报告中提及原审计业务C.在批阅报告中说明业务变更的合理理由D.在批阅报告中不提及原审计业务的任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。
A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费支配D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。
A.审计的范围和方向B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计资源D.支配实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，须要考虑重要性方面的问题。
A.审计范围B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清晰地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。
A.向高风险领域分派有适当阅历的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预料审计工作涵盖的范围7.在制定具体审计支配时，注册会计师应当考虑的内容是（）。
审计学(人大第七版)参考答案(全部)
第一章思考题1.中西方审计有何异同?学习审计演进历史有何启示?我国长期处于封建社会，商品经济很不发达，在20世纪初期以前的历代王朝，皇家审计处于统治地位，毫无社会（民间）审计可言。
在西方，也是政府审计早于民间审计和内部审计，但其民间审计随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速发展，远早于中国。
学习中西方审计产生和发展的历史,有助于我们进一步了解审计工作的实质和作用,对审计人员提高认识,开展审计工作具有以下几点重要的启示:首先,建立与维系受托经济责任关系是审计产生和发展的重要前提及基础;其次,实行审计监督是经济社会发展的客观需要和必然;再次,加强民主法制建设,健全完善审计规范,设立独立审计机构,配备称职审计人员,赋予审计监督权限,是顺利开展审计工作和有效实行审计监督的必备条件与前提;最后,适应本国经济发展的需要,吸收外国审计有用的经验,不断完善本国的审计监督制度,走适合本国国情的审计发展之路。
2.什么是审计?如何把握审计的实质和地位?审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。
它是由独立于被审计单位以外的专职机构和人员,接受委托或授权,根据国家法律、行政法规以及财政经济规章制度,运用专门的方法,按照一定的标准对被审计单位的会计记录、财务报表、其他经济资料以及它们所反映的经济活动进行审核和检查,以确定其真实性、合法性、效益性,作出客观、公正的评价,并根据审查结果出具报告书,以达到维护国家利益,维护财经纪律,维护被审计单位的合法权益,提供审计信息,促进提高经济效益和加强宏观控制的目的。
从本质上说,审计是一种独立的经济监督活动。
在我国的经济监督体系中,除了审计监督,任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行,其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
此外,审计不仅是实现国家职能的重要保证,而且可以从宏观的角度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督,也可以从微观的角度对各个单位及其治理层、管理层等诸多层级的经营管理行为实施检查,可以专门监督特定领域、项目中的具体经济业务,也可以普遍检查存在于生产、经营中的具体经济行为，在我国的经济监督体系中,审计是任何其他形式的经济监督不可替代的。
陕西省人民代表大会常务委员会关于加强对审计查出突出问题整改情况监督的决定
陕西省人民代表大会常务委员会关于加强对审计查出突出问题整改情况监督的决定文章属性•【制定机关】陕西省人大及其常委会•【公布日期】2021.03.31•【字号】陕西省人民代表大会常务委员会公告〔十三届〕第五十五号•【施行日期】2021.03.31•【效力等级】省级地方性法规•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文陕西省人民代表大会常务委员会公告〔十三届〕第五十五号《陕西省人民代表大会常务委员会关于加强对审计查出突出问题整改情况监督的决定》已于2021年3月31日经陕西省第十三届人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过，现予公布，自公布之日起施行。
陕西省人民代表大会常务委员会2021年3月31日陕西省人民代表大会常务委员会关于加强对审计查出突出问题整改情况监督的决定（2021年3月31日陕西省第十三届人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过）为深入贯彻中央关于加强人大对审计整改工作监督的改革部署，落实全国人大常委会《关于进一步加强各级人大常委会对审计查出突出问题整改情况监督的意见》，省人大常委会就加强审计查出突出问题整改情况监督作如下决定：一、加强对审计查出突出问题整改情况的监督，是省人大常委会深入贯彻落实习近平总书记关于坚持和完善人民代表大会制度重要思想、对审计查出问题整改工作重要批示精神的重要举措，是依法开展预、决算和国有资产等监督的重要方式。
要坚持党的领导、依法监督、问题导向、建立健全长效机制的原则，准确把握立足新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对人大审计整改监督工作提出的新任务新要求，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，以高度的责任感做好审计整改监督工作，深化拓展监督内容，探索创新监督方式，强化监督结果运用，健全规范制度机制，保障党中央重大方针政策、省委工作部署贯彻落实，推动全省经济社会高质量发展，助力谱写陕西新时代追赶超越新篇章。
二、省人大常委会围绕贯彻落实党中央决策部署、省委工作部署，聚焦审计查出普遍存在的问题和反复出现的问题，结合问题性质、资金规模、以往整改情况，结合人大代表、人民群众普遍关心的热点难点问题，结合预算审查监督的重点内容，确定跟踪监督的突出问题和重点部门单位，制定监督工作方案，深入开展跟踪监督。
安徽省审计监督条例
安徽省审计监督条例（2005年10月21日安徽省第十届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过根据2010年8月21日安徽省第十一届人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改部分法规的决定》第一次修正根据2017年7月28日安徽省第十二届人民代表大会常务委员会第三十九次会议关于修改《安徽省实施〈中华人民共和国森林法〉办法》等九部地方性法规的决定第二次修正）第一章总则第一条为了加强审计监督，维护财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》等有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条县级以上地方人民政府审计机关根据审计管辖权限，依法进行审计监督。
审计机关依据法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定进行审计评价，作出审计决定。
第三条审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第四条审计机关依法作出的审计决定，被审计单位和协助执行审计决定的有关部门应当执行。
审计机关的审计结果能够满足其他部门履行监督检查职责需要的，其他部门应当利用，避免重复检查。
第五条审计人员依法执行职务受法律保护。
任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。
第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当实事求是、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，遵守审计纪律和审计回避制度。
第七条审计机关履行职责所必需的经费，由本级人民政府在年初预算中安排；经费不足时，审计机关可依照法定程序申请追加。
第八条审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内的财政收支、财务收支较大的地区或者重点部门、单位设立派出审计机构。
派出审计机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
第九条县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告。
县级以上人民代表大会常务委员会认为有必要进行专项审计的，本级人民政府应当作出安排，并报告审计结果。
审计1-7章习题与答案(人大第七版)
第一章单选：1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（）。
A.存在B.准确性C.发生D.完整性【答案】C【解析】2006年度将并未发生（实现）的收入挤入了会计报表。
2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（）。
A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】B【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完整性认定；D属于计价和分摊认定。
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反的“认定”是（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。
多项选择题4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（）。
A.符合《企业会计准则》的规定B.符合我国各种法律法规制度的规定C.符合相关会计制度的规定D.符合相关的财务会计法规的规定正确答案：AC答案解析：注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。
5.根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。
A.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案：AD答案解析：注册会计师审计意见应当说明财务报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
国务院令第571号 审计法实施条例
中华人民共和国国务院令第571号《中华人民共和国审计法实施条例》已经2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国审计法实施条例》公布，自2010年5月1日起施行。
总理温家宝二○一○年二月十一日中华人民共和国审计法实施条例（1997年10月21日中华人民共和国国务院令第231号公布2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过）第一章总则第一条根据《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）的规定，制定本条例。
第二条审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
第三条审计法所称财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出：（一）行政事业性收费；（二）国有资源、国有资产收入；（三）应当上缴的国有资本经营收益；（四）政府举借债务筹措的资金；（五）其他未纳入预算管理的财政资金。
第四条审计法所称财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。
第五条审计机关依照审计法和本条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。
第六条任何单位和个人对依法应当接受审计机关审计监督的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权向审计机关举报。
审计机关接到举报，应当依法及时处理。
第二章审计机关和审计人员第七条审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，履行审计法和国务院规定的职责。
审计1-7章习题与答案(人大第七版)
B.完整性
C.计价和分摊
D.分类
【答案】C
【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记
了运费，表明该资产的总值估价不正确，不
符合计价和分摊认定。
多项选择题
4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（）。
A.符合《企业会计准则》的规定
B.符合我国各种法律法规制度的规定
C.符合相关会计制度的规定
B.所有应当记录的存货均已记录
C.当期的全部销售交易均已登记入账
D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
【答案】B
【解析】A属于存在认定；C属于交易和事
项完整性认定；D属于计价和分摊认定。
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（）。
经以上调节，推算该企业2007年末A材料盘存
数为600件，与结账日账面结存数750件不符，
是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。
练习（单随机起点）：
审计人员对某单位1000张销售发票审计，运用系统抽样抽取100张为样本。（假设随机起点为6）
即：
（1）抽样间距=1000100=10
（2）确定随机起点为6
（3）等距选样，样本为：
6；36；66；96；126；156；186
18；48；78；108；138；168；198
20；50；80；110；140；170；200
例2：某公司
2007年12月31日期末应收账款有2000名客户。审计人员欲通过抽样函证来审查应收账款的账目价值。考虑到货币金额的重要性，确定计划抽样精确度为±60 000元；考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，审计人员确定可信赖程度为95%（即可信赖程度系数为
中华人民共和国审计条例
中华人民共和国审计条例文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】1988.11.30•【文号】国务院令[第21号]•【施行日期】1988.11.30•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】审计正文*注：本篇法规已被《中华人民共和国审计法》（发布日期：1994年8月31日实施日期：1995年1月1日）废止中华人民共和国国务院令（第21号）《中华人民共和国审计条例》已经1988年10月21日国务院第二十二次常务会议通过，现予发布，自1989年1月1日起施行。
总理李鹏1988年11月30日中华人民共和国审计条例第一章总则第一条为加强对财政、财务收支以及经济活动的审计监督，严肃财经法纪，提高经济效益，加强宏观控制和管理，保障社会主义现代化建设的顺利进行，制定本条例。
第二条国家设立审计机关，实行审计监督制度。
审计机关对本级人民政府各部门、下级人民政府、国家金融机构、全民所有制企业事业单位以及其他有国家资产单位的财政、财务收支的真实、合法、效益，进行审计监督。
第三条审计机关依照国家法律、法规和政策的规定，进行审计监督。
审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
审计机关作的审计结论和决定，被审计单位和有关人员必须执行。
审计结论和决定涉及其他有关单位的，有关单位应当协助执行。
第四条审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。
第五条属于国家审计范围、审计机关未设立派出机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构或者审计工作人员，实行内部审计制度。
第六条依法成立的社会审计组织，可以接受委托开展审计查证和咨询服务业务。
第二章审计机关和审计工作人员第七条国务院设立审计署。
审计署是国家最高审计机关。
在国务院总理领导下，组织领导全国的审计工作，负责审计署审计范围内的审计事项。
第八条县级以上地方各级人民政府设立审计机关。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关审计范围内的审计事项。
中国人大审计学第五版课后习题(参考答案)
中国人大审计学第五版课后习题(参考答案)第2章职业道德和审计准则练习题1.1) 可能影响独立性。
ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2) 不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3) 可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4) 可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5) 影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。
6) 可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7) 影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。
8) 可能影响独立性。
J的女儿自20XX年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
审计学1415章课后习题(带答案)
2021-2021-2《审计学》（14-15章）课后习题(带答案）一、名词解释题（27-30）27.核算误差企业对经济业务实行了不正确的会计核算而产生的误差28.重分类误差企业因为未依照会计准则、制度编制财务报表而引发的误差29.试算平衡表是按期加计分类账各账户的借贷发生余额的合计数，以检查借贷方是不是平衡，账户记录有无错误的一种表式。
30.审计报告指审计人员跟具审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项得出审计记录，提出审计意见与审计建议的书面文件。
二、单项选择题（165-195）165."普遍性"是用以说明错报对财务报表的影响，下列各项中，对财务报表的影响具有普遍性的情形不包括（）。
A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响B.错报金额已经超过财务报表的重要性C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部份D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表利用者理解财务报表相当重要166.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，以为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有普遍性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是（）。
A.无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见167.以下关于强调事项段的说法中，不正确的是（）。
A.增增强调事项段不影响已发表的审计意见B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息C.增增强调事项段的事项对财务报表利用者理解财务报表很重要D.强调事项段应该紧接在审计意见段以后168.下列情形中，会致使无法表示意见的是（）。
A.财务报表存在重大错报，可是影响并非普遍B.财务报表存在重大错报，而且影响普遍C.无法获取充分、适当的审计证据，可是影响并非普遍D.无法获取充分、适当的审计证据，而且影响普遍169.审计报告的题目统一为（）。
A.审计报告B. XX会计师事务所的审计报告C.独立审计报告D.外部审计报告170.甲注册会计师负责A上市公司2021年度财务报表审计工作，若是甲注册会计师拟出具标准意见的审计报告，甲注册会计师在编写审计报告的意见段时，下列有关表述正确的是（）。
北京市农村集体经济审计条例
北京市农村集体经济审计条例文章属性•【制定机关】北京市人大及其常委会•【公布日期】1997.01.16•【字号】北京市人大常委会公告第63号•【施行日期】1997.04.01•【效力等级】省级地方性法规•【时效性】已被修订•【主题分类】审计正文北京市人民代表大会常务委员会公告（第６３号）《北京市农村集体经济审计条例》已由北京市第十届人民代表大会常务委员会第三十五次会议于１９９７年１月１６日通过，现予公布，自１９９７年４月１日起施行。
北京市第十届人民代表大会常务委员会１９９７年１月１６日北京市农村集体经济审计条例（１９９７年１月１６日北京市第十届人民代表大会常务委员会第三十五次会议通过）第一章总则第一条为了加强农村集体经济的审计监督，巩固、发展农村集体经济，保护农民合法权益，根据有关法律、法规的规定，结合本市实际情况，制定本条例。
第二条本条例适用于本市农村集体经济组织（即乡镇合作经济联合社、村经济合作社以及其他农村合作经济组织，以下简称合作社）及其所属企业事业单位的财务收支等有关经济活动的审计监督。
第三条市和区、县人民政府农林办公室是本行政区域内农村集体经济审计工作的主管机关（以下简称主管机关），日常工作由同级农村合作经济管理部门负责。
农村集体经济审计工作接受国家审计机关的指导和监督。
第四条农村集体经济组织设立的审计机构依照本条例规定，独立行使审计监督权，并向本级集体经济组织社员大会、职工大会或者其代表大会报告工作。
第五条审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复。
审计机构和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
第二章审计机构第六条合作社应当设立审计机构，但经济规模较小的村经济合作社及其他农村合作经济组织经区、县主管机关批准可以不设，其审计工作由乡镇合作经济联合社审计机构负责。
第七条规模较大的集体企业和事业单位应当设立审计机构，但规模较小的集体企业和事业单位经合作社管委会同意可以不设，其审计工作由合作社审计机构负责。
石家庄市农村集体经济组织财务审计条例
石家庄市农村集体经济组织财务审计条例文章属性•【制定机关】石家庄市人大及其常委会•【公布日期】1996.11.03•【字号】•【施行日期】1996.12.01•【效力等级】省、自治区的人民政府所在市地方性法规•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文石家庄市农村集体经济组织财务审计条例（１９９６年８月３０日石家庄市第九届人民代表大会常务委员会第二十次会议通过１９９６年１１月３日河北省第八届人民代表大会常务委员会第二十三次会议批准）第一章总则第一条为加强农村集体经济组织财务的审计监督，保护农村集体经济组织和农民的合法权益，促进农村经济发展和社会稳定，根据国家有关法律法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条本条例所称农村集体经济组织，是指乡（镇）、村集体经济组织及与其有资产隶属关系的单位、合作基金会及其联合会和其他集体经济联合体。
农村集体经济组织财务审计是指对上述组织财务收支的真实性、合法性所进行的审计。
第三条县级以上人民政府农业行政主管部门和乡级人民政府主管本行政区域内的农村集体经济组织财务收支的审计工作，具体审计事务由农村审计机构负责。
乡镇企业的财务内部审计，仍由乡镇企业主管部门按照《乡镇企业系统内部审计暂行规定》实施。
农村审计机构不能独立承担的审计事项，可委托依法成立的会计师事务所、审计师事务所进行审计。
第四条对违反财务制度行为的处理，应坚持教育与处罚相结合的原则。
第五条农村审计机构依法行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
农村审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。
第六条农村集体经济组织的财务审计工作，由其上级农村审计机构实施。
第二章审计机构和审计人员第七条农村审计机构是指县级以上人民政府农业行政主管部门和乡级人民政府分别设立的农村审计站（所），与农经站（所）一套人马两块牌子。
审计业务以上级农村审计机构领导为主。
第八条农村审计机构所需经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。
全国人大法律委员会关于《中华人民共和国审计法修正案(草案)》审议结果的报告
全国人大法律委员会关于《中华人民共和国审计法修正案(草案)》审议结果的报告文章属性•【公布机关】全国人民代表大会•【公布日期】2006.02.25•【分类】审议意见正文全国人大法律委员会关于《中华人民共和国审计法修正案(草案)》审议结果的报告--2006年2月25日在第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议上全国人大法律委员会副主任委员蒋黔贵全国人民代表大会常务委员会：常委会第十八次会议对审计法修正案(草案)进行了初次审议。
会后，法制工作委员会将草案印发各省(区、市)、中央有关部门和有关单位征求意见。
法律委员会、财经委员会和法制工作委员会还联合召开座谈会，听取意见；并就有关问题同有关部门交换意见，反复研究。
法律委员会于2月8日召开会议，根据常委会组成人员的审议意见以及有关方面的意见，对草案进行了逐条审议。
财经委员会和国务院法制办、审计署的负责同志列席了会议。
2月21日，法律委员会召开会议，再次进行了审议。
法律委员会认为，为进一步加强审计监督，对审计法作适当修改是必要的，草案基本可行；同时，提出以下主要修改意见：一、现行审计法第四条规定：国务院和县级以上地方政府应当每年向本级人大常委会提出对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
有些常委委员和财经委员会提出，向人大常委会提出的审计报告，应当突出重点，主要反映对预算执行的审计情况，人大常委会可以对报告作出决议；国务院和地方政府应将审计发现问题的整改情况向人大常委会报告。
法律委员会经同财经委员会和国务院法制办、审计署研究，建议在这一条中增加规定：“审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。
必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。
”“国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告。
”二、修正案草案第二条、第八条和第十条分别对现行审计法关于审计范围的规定作了修改，明确地将“国有资产占控股地位的”企业和金融机构纳入审计范围，规定：审计机关对国有的和国有资产占控股地位的企业和金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。
河南省政府投资建设项目审计条例
河南省政府投资建设项目审计条例【发文字号】河南省人民代表大会常务委员会公告第22号【发布部门】河南省人大(含常委会)【公布日期】2009.10.12【实施日期】2010.01.01【时效性】现行有效【效力级别】省级地方性法规河南省人民代表大会常务委员会公告（第22号）《河南省政府投资建设项目审计条例》已经河南省第十一届人民代表大会常务委员会第十一次会议于2009年9月25日审议通过，现予公布，自2010年1月1日起施行。
河南省人民代表大会常务委员会二00九年十月十二日河南省政府投资建设项目审计条例（2009年9月25日河南省第十一届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过）第一章总则第一条为了加强对政府投资建设项目的审计监督，规范政府投资行为，提高投资效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条本条例所称政府投资建设项目，是指政府全额投资和以政府投资为主的建设项目。
以政府投资为主的建设项目是指政府财政资金占概算总投资百分之五十以上的建设项目；政府财政资金占概算总投资不足百分之五十，但政府拥有项目建设或者运营控制权的建设项目。
政府投资建设项目以及与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、咨询、代理等单位的财务收支，应当接受审计监督。
第三条县级以上人民政府审计机关是政府投资建设项目审计监督工作的主管机关，依法实施审计监督。
发展改革、财政、住房和城乡建设、国土资源、环保、交通运输、教育、农业、水利等有关部门应当在各自职责范围内，协助、配合审计机关做好政府投资建设项目的审计监督工作。
第四条审计机关实施政府投资建设项目审计，应当接受本级人大常委会的监督，审计结果依法向社会公开。
第五条审计机关实施政府投资建设项目审计所需经费应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。
第六条审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
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（二） 验资的内容 验资的内容包括对被审验单位注册资本 的实收情况或注册资本及实收资本的变更 情况进行审验。 1.实收情况是指被审验单位实际收到出资 者缴纳注册资本的情况。 2.变更情况是指被审验单位注册资本和实 收资本的增减变动情况。
（三） 验资的范围 1.设立验资的审验范围 设立验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本实收情况 有关的事项，包括出资者、出资币种、出资金额、出资时间、 出资方式和出资比例等。 2.变更验资的审验范围
（5）以货币、实物、知识产权、土地使用权以 外的其他财产出资的，注册会计师应当审验出资 是否符合国家有关规定。
（6）外商投资企业的外方出资者以本条第1项至 第5项所述方式出资的，注册会计师还应当关注 其是否符合国家外汇管理有关规定，向企业注册 地的外汇管理部门发出外方出资情况询证函，并 根据外方出资者的出资方式附送银行询证函回函、 资本项目外汇业务核准件及进口货物报关单等文 件的复印件，以询证上述文件内容的真实性、合 规性。
2003年:
A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核 职责。在2002年度承办的5项验资业务的相关验资工作底稿 中，存在以下事项：要来：请分另上述5种情况，说明注册 会计师的审验结论是否正确，并简要说明理由。
（l）甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。 甲公司原注册资本为2000万元，审计确认的资产总额为 10000万元，负债总额为6500万元，净资产为3500万元。注 册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资 本合计为3000万元，资本公积为500万元。
第十五章
验资
第一节：验资的范围和作用
第二节：验资的程序、要求和内容
第三节：验资报告
第一节：验资的范围和作用
一、验资的对象、内容和范围
（一）验资的对象 验资是指注册会师依法接受委托，对被审验单位注册资 本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验， 并出具验资报告。
1．验资是注册会计师的法定业务。 2．验资是一种受托业务。 3．验资是一项鉴证业务。 4．验资的内容包括对被审验单位注册资本的实收情况或注 册资本及实收资本的变更情况进行审验。 5．注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本 的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意 见，出具验资报告。
（2）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分 得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万 元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要 求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审会计 报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机 关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独资企业实 收的注册资本为人民币1000万元。
增加注册资本及实收资本时，审验范围包括与增资相关的出资 者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式、出资比例和 相关会计处理，以及增资后的出资者、出资金额和出资比例等。 减少注册资本及实收资本时，审验范围包括与减资相关的减资 者、减资币种、减资金额、减资时间、减资方式、债务清偿或 债务担保情况、相关会计处理，以及减资后的出资者、出资金 额和出资比例等。
（3）丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000 万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万 元，净资产为3100万元（其中资本公积为50万元），评估确 认的净资产为3600万元。实施债转股的相关批准文件规定： 债权人将债权1000万元中的40万元给予豁免，960万元转为 股权，债权转股权的比例为1.2:1。注册会计师验证确认丙公 司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万 元。
2004: 三（一）、ABC会计师事务所的A注册会计师在2003年度承 办了以下验资业务,在不考虑其他相关因素的情况下.请代 为判断其相关的审验结论是否正确.
1、甲公司申请取得一项土地使用权,已交纳土地出金 10000万元。并拟以此土地使用权与他人合资成立有限责 任公司。根据甲公司向国土资源管理部门汇款的凭证、国 有土地出让合同、股东出资确认函、国土资源管理部门收 到款项的确认函及在3个月内向新设公司直接核发土地使 用权证的承诺函。A注册会计师在对该新设公司验资时确 认甲公司以土地使用权方式的出资。( )
三、如何验资
（一）以货币出资的，应当在检查被审验单位开 户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回 函等的基础上，审验出资者的实际出资金额，并 关注全体股东的货币出资额占注册资本的比例是 否符合法定要求。对于股份有限公司向社会公开 募集的股本，还应当检查证券公司承销协议、募 股清单和股票发行费用清单等。 （二）以实物出资的，应当观察、检查实物，审 验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产 评估的基础上审验其价值。如果被审验单位是外 商投资企业，注册会计师应当按照国家有关外商 投资企业的规定，审验实物出资的价值。
1. 对 [解析]: 注册会计师获得的审计证据能够证明甲公司确实将该土地 使用权出资。 2. 错 [解析]: 审验。
对实物出资须办理过户手续但在验资时尚未办妥的，不能
3. 错 [解析]: 以货币出资的，注册会计师应当在检查被审验单位开户银 行出具的收款凭证、对账单（或具有同等证明效力的文件）及银行函证 回函等的基础上审验出资者的实际出资金额，检查截至验资报告日止的 银行对账单的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致并关注其中 资金往来有无明显异常（如抽逃资金等）情况。
注意 1、对非货币财产作价出资的审验要求 对于出资者以实物、知识产权和土地使用权等非货币财产作 价出资的，注册会计师应当在出资者依法办理财产权转移手 续后予以审验。 2、对于设立验资的首次验资注册会计师应当关注的事项 对于设立验资，如果出资者分次缴纳注册资本，注册会计师 应当关注全体出资者的首次出资额和出资比例是否符合国家 有关规定。 这里需要关注两种情形。一是关注有限责任公司全体股东的 首次出资额是否不低于公司注册资本的百分之二十，且不低 于法定的注册资本最低限额。二是关注发起设立的股份有限 公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的百 分之二十。 3、对于变更验资注册会计师应当关注的事项 对于变更验资，注册会计师应当关注被审验单位以前的注册 资本实收情况，并关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册 资本。
（三）以知识产权、土地使用权等无形资产 出资的，应当审验其权属转移情况，并按照 国家有关规定在资产评估的基础上审验其价 值。如果被审验单位是外商投资企业，注册 会计师应当按照国家有关外商投资企业的规 定，审验无形资产出资的价值。 （四）以净资产折合实收资本的，或以资本 公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本 及实收资本的，应当在审计的基础上按照国 家有关规定审验其价值。
【答案】 （l）不正确。按《公司法》规定，有限责任公司依法经批准 变更为股份有限公司时，折合的股份总额应当相等于公司净 资产额，即3500万元。 （2）不正确。外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投 资企业获得的人民币利润出资的，还需取得利润获取地外汇 管理部门的同意，因此注册会计师还应验证利润获取地外汇 管理部门的批准文件。 （3）不正确。国家批准的债转股企业在进行债转股时，只需 按照债权的账面价值转股即可。债转股后资本公积应为250万 元。 （4）不正确。注册会计师应当在审验减少后的注册资本，审 计减资日的资产负债表后，方可验证确认减资后的实收资本 是否真实。 （5）正确。
4、丁公司将其一幢商用办公楼按市场价值进行评估，评 估增值5000万元,并已作增加固定资产，增加资本公积的 会计处理。经股东会批准，丁公司于年底将该评估增值形 成的5000万元资本公积转增注册资本，A注册会计师在验 证相关资料后,确认该项增资。( ) 5、戊公司由于经营不善造成重大亏损.致使2002年12月31 日的净资产为400万元.为改善财务状况，缓解经营困难， 戊公司股东约定用货币资金1000万元增加注册资本。经审 验，A注册会计师确认戊公司新增注册资本1000万元，并 在验资报告说明段中说明戊公司由于亏损导致增资前的净 资产小于注册资本。( )
4. 错 [解析]: 评估增值不能不应进行会计账务处理。丁公司的评估增值 计入资本公积不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，股东会无权 批准。 5. 对
第三节：验资报告
一、验资报告的结构与内容 1.标题 2.收件人 3.范围段 4.意见段 5.说明段 6.附件 7.注册会计师的签名和盖章 8.会计师事务所的名称、地址及盖章 9.报告日期
二、编写验资报告的要求
（一）语言简洁、精练，准确完整的表达意见 （二）提出意见时应认真查对底稿，必要时征求 委托单位的意见
（三）予以纠正的情况，可拒绝出报告
（四）验资报告作用应明确
思考题---作业
1、什么是验资？ 2、验资的程序是什么？ 3、如何进行货币、实物、无形资产的审验？ 4、验资报告的基本内容有哪些？
（4）丁公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产 总额为1200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。 经股东会决议，丁公司申请减少注册资本200万元。在对与减 少注册资本有关的法律文件和与支付300万元货币资金相关的 凭证等审验无误后，注册会计师验证确认丁公司减资后的净 资产为600万元，其中注册资本为400万元。
2、乙公司拟增加注册资本500万元，某股东根据增资协议, 投入了房屋资产200万元，但尚未办理产权转移手续.A注 册会计师予以验证确认，并依据该股东出具的承诺函在验 资报告说明段中说明该股东承诺在半年内办理过户手续。 ( ) 3、丙公司拟增加注册资本3000万元。某股东根据增资协 议,投入货币资金1000万元。A注册会计师获取并审验了丙 公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认收讫1000万元 投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已 到位。( )
二、验资的作用
（一）界定产权关系，保障所有者权益 （二）规范企业行为，保障正常的社会经济秩序 （三）利于企业取信于社会和开展生产经营活动