第七章 流动负债
自考中级财务会计第七章-流动负债 PPT课件
② 借：应付票据
贷：银行存款
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（二） 带息应付票据的核算
开出票据时，按面值核算，票据利 息按月预提到期支付或到期一次 核算支付，但在中期期末和年度 终了必须确认应付利息，利息计 入“财务费用”与“应付票据”
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支付票据款项时 借：应付票据 财务费用 贷：银行存款
贷：公允价值变动损益 （公允价值高于 其账面余额的差额）
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为防范企业在实际操作中可能出现的随意 调节盈亏现象，企业会计准则规定交易性 金融负债不能重分类为其他金融负债，其 他金融负债也不能重分类为交易性金融负 债。
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第二节 应付票据和应付账款的核算
1.识记：应付票据的概念；带息应付票据 的概念；不带息应付票据的概念；应付账 款的概念。 2.领会：应付票据的计价与主要业务；应 付账款的确认时点。 3.简单应用：应付账款入账金额的计算确 定；带息应付票据利息的计算。 4.综合应用：带息应付票据的账务处理； 不带息应付票据的账务处理金融负债的
目的，主要是为了近期内出售或回购。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具
组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用 短期获利方式对该组合进行管理。
（3）属于衍生工具。
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衍生工具
由另一种证券( 股票, 债券, 货币或者商品) 构成 或衍生而来的交易。 衍生工具包括远期合同、 期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期 货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工 具。期权是一最典型的衍生工具。 基金会计核算中的一会计科目 一、本科目核算权证投资、远期投资等衍生金融 资产或衍生金融负债的公允价值。 二、本科目可按权证投资、远期投资等衍生工具 类别进行明细核算。
第7章流动负债
贷：应付职工薪酬 应付金额
2、应付薪酬发放
借：应付职工薪酬 实发金额
贷：现金
实发金额
3、从薪酬中代扣有关费用
借：应付职工薪酬 代扣金额
未领
借：现金
实际金额
贷：其他应付款 实际金额
张三是总裁办秘书，2008年10月应从公司 领取6000元工资，张三该月有以下费用需 有公司从工资中代扣：水电费200元，房租 300元，个人所得税400元，企业代垫医药 费1000元，社保费100元。
二、应付票据的核算 （一）应付票据概述
1、应付票据是指企业出具的许诺在一年内或一个营业周期内承兑的商 业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
2、应付票据核算的帐户：“应付票据”账户，其借方登记支付的应付 票据，贷方登记增加的应付票据，期末余额在贷方，反映企业持有 的尚未到期的应付票据。
3、应付票据以面值入帐，其利息在支付时记入“财务费用”。 4、若该票据跨越两个会计年度，则应将本年度应负担的利息在资产负
应纳税额=10000*0.17-(30000-6616)=-21684
二、小规模纳税人应交增值税概述
●进项税计入成本，同时按4%（商业企业） 或6%（商业企业以外）计算应交增值税
小规模纳税人的条件：
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物 生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税 人，年销售额在100万元以下的；
（二）按产生的原因，可以分以下四类： 1．借贷形成的流动负债 ——如：短期借款、应付利息等。 2．结算过程中产生的流动负债——如：应付帐款、应付票据、 预收帐款等。 3．经营过程中产生的流动负债——如：应交税费、应付职工薪 酬、其他应付款等。 4．利润分配产生的流动负债——如：应付股利。
中级财务会计之流动负债介绍课件
流动负债与公司财务状况的关系
流动负债反映 了公司的短期
偿债能力
流动负债过高 可能导致公司 财务风险增加
流动负债过低 可能影响公司
的运营效率
合理控制流动 负债规模有助 于保持公司财
务稳健
流动负债对公司经营的影响
01
04
流动负债合理管理，可 以降低公司财务成本， 提高公司经营效益
03
流动负债管理不善，可 能导致公司面临财务风 险，影响公司价值
资金应对日常经营
Hale Waihona Puke 活动加强应收账款的管
2
理，提高应收账款
的回收率，降低坏
账风险
优化应付账款的管
3
理，合理安排付款
时间，降低资金占
用成本
加强存货管理，降
4
低库存成本，提高
存货周转率
优化短期借款管理， 5 合理选择借款期限 和借款金额，降低 借款成本
加强现金流管理，
6
提高资金使用效率，
降低资金风险
流动负债的案例 分析
02
流动负债过高，可能导 致公司信用评级下降， 影响融资能力
流动负债增加，可能导 致公司资金紧张，影响 正常运营
谢谢
02
03
流动负债的计量范围：包 括短期借款、应付账款、
预收账款、应付税费等
04
流动负债的账务处理
流动负债的核算 主要包括短期借 款、应付账款、 预收账款、应付 职工薪酬等科目。
短期借款的账务 处理主要包括借 款本金和利息的 核算，以及借款 到期时的还款处
理。
应付账款的账务 处理主要包括采 购货物或接受劳 务时产生的应付 账款，以及支付 应付账款时的账
某公司流动负债分析
中级财务会计之流动负债介绍课件
04
应付职工薪酬：企业应付给 员工的工资、奖金、福利等 费用
06
其他流动负债：除以上分类 外的其他流动负债，如保证 金、短期租赁负债等
流动负债的特点
短期性： 流动负债 通常在一 年内到期
可变性：流 动负债的金 额和期限可 能会随着市 场变化而变 化
风险性：流 动负债可能 面临较高的 信用风险和 利率风险
流动负债的优化措施
01
建立完善的流动 负债管理制度， 明确责任和权限
02
加强流动负债的 预算管理，合理
控制负债规模
03
优化流动负债结 构，降低短期负
债比例
04
加强流动负债的 风险管理，防范
财务风险
谢谢
流动性：流 动负债通常 具有较高的 流动性，可 以快速变现 以应对紧急 情况
01
02
03
04
流动负债的主要 内容
短期借款
短期借款的定义：企业向银行或其他金 0 1 融机构借入的、期限在一年内的借款
短期借款的种类：信用借款、担保借 0 2 款、票据贴现等
短期借款的利息计算：按照借款期限、 0 3 利率和借款金额计算
短期借款的还款方式：一次性还本付 0 4 息、分期还本付息等
应付账款
应付账款是指企业因购买商品或接受服务而应 付给供应商的款项。
应付账款的确认和计量应遵循权责发生制原则。
应付账款的主要内容包括：购买商品或接受服 务的价款、增值税进项税额、折扣和折让等。
企业应定期对应付账款进行核对和清理，确保 应付账款的准确性和完整性。
流动负债的核算
流动负债的核算原则
01
02
03
权责发生制原则： 根据权利和义务 的发生时间来确
中级会计师-财务管理-基础练习题-第七章营运资金管理-第五节流动负债管理
中级会计师-财务管理-基础练习题-第七章营运资金管理-第五节流动负债管理[单选题]1.某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率（江南博哥）为0.5％，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5％。
则该企业负担的承诺费是（）万元。
A.1B.4C.5D.9正确答案：A参考解析：该企业负担的承诺费=（1000-800）×0.5％=1（万元）。
故选项A 正确，选项B、C、D不正确。
[单选题]2.某公司按照“2／20，N／60”的条件从另一公司购入价值1000万的货物，由于资金调度的限制，该公司放弃了获取2％现金折扣的机会，若一年按360天计算，公司为此承担的信用成本率是（）。
A.2.00％B.12.00％C.12.24％D.18.37％正确答案：D参考解析：此题考核的是放弃现金折扣的信用成本率的确定。
故选项D正确，选项A、B、C不正确。
[单选题]3.某企业拟以“3／15，N／35”的信用条件购进原料一批，则企业放弃现金折扣的信用成本率为（）。
（一年按360天计算）A.2％B.36.73％C.18％D.55.67％正确答案：D参考解析：放弃现金折扣的信用成本率=[3％／（1-3％）]×[360／（35-15）]=55.67％。
故选项D正确，选项A、B、C不正确。
[单选题]4.某企业取得2018年为期一年的周转信贷额为1000万元，承诺费率为0.5%。
2018年1月1日从银行借入600万元，9月1日又借入300万元，如果年利率为7%，则企业2018年度末向银行支付的利息和承诺费共为（）万元。
A.48.5B.50.5C.64.5D.66.8正确答案：B参考解析：利息=600×7%+300×7%×4/12=49（万元），承诺费=100×0.5%+300×0.5%×8/12=1.5（万元），支付的利息和承诺费合计=49+1.5=50.5（万元）。
中级财务会计-第07章流动负债
第 二 节
一般按实际应付金额（发票价格）入账。在企 业购入资产取得增值税专用发票的情况下，发票
应 价格包括增值税额。
付
如果购入的资产在形成一笔应付账款时带有现
票 金折扣，则可分别采用总价法和净价法，对现金
据 和
折扣进行不同的处理。
应
我国企业会计核算采用总价法，取得的现金折
付 扣应冲减财务费用。
〖领会〗应付票据的计价与主要业务；应付账款 的确认时点。
应
〖简单应用〗应付账款入账金额的计算确定；带
付 账 款
息应付票据利息的计算。 〖综合应用〗带息应付票据的账务处理；不带息
的
应付票据的账务处理；应付账款的账务处理。
核
算
14
一、应付票据的核算
第 二 节
应付票据，是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等 而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑 汇票。
交 值为245,000元，在2019年1月5日甲公司以244,000的
易 性 金 融
价格将该债券卖给乙公司。 甲公司打算短期持有乙公司的债券，希望从该债券
市场价格的迅速上涨中取得收益。该债券公开交易，
负 乙公司将对甲公司的投资划分为交易性金融负债。
债
乙公司的会计处理为：
的 （1）2019年11月1日，初始确认甲公司的投资：
（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非 衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定 数量的自身权益工具；
负 （4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍
债 生工具的合同义务。
的
核
算
5
金融负债应在在初始确认时划分为下列两类：
第 一
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且
会计学讲义7-负债及所有者权益
会计学讲义7-负债及所有者权益第七章负债及所有者权益第一节流动负债1.1流动负债概述一、负债的含义与特征负债是指企业由于过去的交易或事项所引起的企业的现存的经济责任或义务。
特征：负债是现时存在的，由过去的经济业务所产生的经济负担；负债是一笔能用货币确切计量或合理估计的金额；负债在将来必须用债权人所能接受的资产来偿付；负债有确切的债权人和到期日，或可以合理地估计确定。
二、流动负债的性质及分类流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内需要以资产或增加其他负债来抵偿的债务。
按应付金额是否肯定分为三类：应付金额可以确定的流动负债；应付金额视经营情况而定的流动负债；应付金额需要估计的流动负债1.2短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
1.3 应付票据和应付账款一、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
应付票据分为不带息应付票据和带息应付票据两种。
对于带息应付票据，通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用。
二、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，应付账款一般按应付金额入账。
因债权单位撤销或其他原因，企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益（营业外收入）。
1.4应付职工薪酬参看《企业会计准则第9号》一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称?°辞退福利?±)；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
初级会计之流动负债
初级会计之流动负债1. 简介流动负债是指企业在短期内需偿还的债务和负债，主要有应付账款、预收款项、应付职工薪酬等。
初级会计师需要了解流动负债的概念、确认原则以及会计处理方法，以正确记录和报告企业的财务状况。
2. 流动负债的确认原则2.1 确认基本原则流动负债的确认基本原则是基于企业与其债权人之间的法律关系和经济实质。
根据《企业会计准则》的规定，确认流动负债需要满足以下三个方面的条件：•企业对债权人有实质性的债务；•债务的性质明确，具备可计量的特征；•企业具备偿还债务的能力。
2.2 流动负债的分类根据《企业会计准则》的规定，流动负债主要分为以下几类：1.应付账款：企业向供应商购买商品或接受服务而尚未支付的债务；2.预收款项：企业向客户收取的商品或服务费用，但尚未提供相应商品或服务；3.应付职工薪酬：企业应付给职工的工资、奖金、津贴等；4.应交税费：包括应交增值税、所得税等各类税费；5.其他应付款：包括应付利息、应付股利、应付票据、应付短期借款等。
2.3 流动负债的确认时间流动负债的确认时间是指将债务纳入负债项目的时间点。
根据《企业会计准则》的规定，流动负债的确认时间应当符合以下两个条件：•企业对债权人有实质性的债务，在一定程度上已经发生；•企业对债权人的偿还意愿相对较强，未来的经济利益流出是可以预期的。
3. 流动负债的会计处理方法3.1 应付账款的会计处理方法当企业购买商品或接受服务后，如果尚未支付相关款项，就需要确认应付账款。
应付账款的会计处理方法如下：•原始凭证：购货发票、服务提供商提供的账单等；•会计分录：借贷会计法则，借：应付账款，贷：应付款项款项；•出具账龄明细：根据账龄分类，将应付账款进行明细化管理；•应付账款的核算与调整：定期核对应付账款余额与供应商对账单，及时调整账款余额。
3.2 预收款项的会计处理方法预收款项是企业收到客户预付的商品或服务费用，但尚未提供相应商品或服务。
预收款项的会计处理方法如下：•原始凭证：收款凭证、预收账款账单等；•会计分录：借贷会计法则，借：预收款项，贷：收入或者应交税费（视情况而定）；•出具账龄明细：根据账龄分类，将预收款项进行明细化管理；•预收款项的核算与调整：定期核对预收款项余额，及时调整预收款项余额。
第七章 流动负债和非流动负债
一、应付账款的练习1、合安公司供电车间接受甲单位提供的修理劳务，增值税专用发票上注明：价款5 000元，增值税额850元，价款和税款均未支付。
10日后，企业开出商业汇票一张抵付应付账款。
2、合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票上注明：价款200 000元，增值税额34 000元，价税款均未支付。
该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。
A钢厂规定现金付款条件为“2/10，n/30”。
试编制购进钢材，10天付款及超过折扣期限付款的会计分录。
3、甲企业为增值税一般纳税人。
2007年3月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。
材料已运到并验收入库，该企业材料采用实际成本法核算，款项尚未支付。
试编制甲企业的相关会计分录。
4、兴业公司9月30日，根据有关资料结算本月应付电费3万元，其中基本生产车间产品生产用21 000元，车间照明用3 000元，厂部照明用6 000元。
10月8日以存款支付上月应付电费33 000元，并按应付电费的17%支付增值税5 610元。
试编制兴业公司的相关会计分录。
5、乙百货商场于2007年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。
增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。
按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。
乙百货商场于2007年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司的货款。
试编制乙百货公司的相关会计分录。
二、应付票据的练习（以不带息商业汇票为例）1、2007年9月5日，合安公司采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批，价款160 000元，增值税额27 200元。
甲材料已验收入库，按实际成本进行日常核算。
该商业承兑汇票的期限为3个月。
试编制购入材料，票据到期支付票款及票据到期无力支付票款的业务处理。
流动负债
工薪税
（2）联邦和州失业税 又称失业补助税（unemployment compensation tax），根据《联邦失业保 险法案（FUTA）》征收，用于失业救济。 只向雇主征收。 一般区分联邦失业税和州失业税。 2008年，联邦失业税率0.8％，州5.4％， 按最高工资$7 000征收。
工薪负债
工薪费用的账务处理： 借：工薪费用 20 000 贷：应付雇员所得税 2 400 应付联邦保险税 1 600 应付工会会费 280 应付工薪（或现金） 15 720
工薪税
工薪税（payroll taxes） 指由企业（雇主）交纳的，按照其雇 员工薪额计征的税款，属于企业的一 项费用。 工薪税费用主要包括： （1）雇主联邦保险税 此税向雇员和雇主同时征收，且双方税 额相等。
工薪负债
（2）雇员个人所得税（Employee income tax payable） 即代扣个人所得税。 按照雇员年收益和看获得的免税额（折 让级数）确定。
工薪负债
（3）雇员联邦保险税 雇员应缴，但由雇主代扣。由美国《联邦保 险法案（FICA）》规定。包括两部分：
社会保险税：即社会保障福利，用于退休金支 付； 医疗保险税：医疗保障福利。
估计负债
按照配比原则，由销售引起的保证费用必 须与收入记录于同一会计期间。 但销售时并不知道有多少产品会返修、退 货、退换或索赔，因而必须依过去的经验， 估计保证费用和相关的保证负债。 通常按销售收入的一定百分比计算。
估计负债
例：某汉森公司某月销售收入为$200 000， 估计返修或退换费用占3%，则估计当月的 保证费用为$6 000（$200 000×3%）。会 计分录为： 借：保证费用 6 000 贷：应付保证估计负债 6 000 假定以后有$5 800的产品被退换： 借：应付保证估计负债 5 800 贷：存货（或现金） 5 800
流动负债和非流动负债
• 二、应付票据的核算 • （一）账户设置 • 设置“应付票据”账户。本账户核算企业购买材 料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇 票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。贷方登 记企业开出、承兑的商业汇票的票面金额，借方 登记到期并兑付的商业汇票的票面金额，期末贷 方余额反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 • 本账户可按债权人进行明细核算。应当设置“应 付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、 号数、签发日期、到期日，票面金额、票面利率、 合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款 日期和金额等资料。
• 【例7-3】 接【例7-1】，A钢厂规定现金付 款条件为“2/10，n/30”。合安公司据此在 第10天付款，可少付4000元（即 200000×2%）优惠。
借：应付账款——A钢厂 234000 贷：财务费用 4000 银行存款 230000
A钢厂收到货款时的分录？
• 如果合安公司付款时已超过了现金折扣的 最后期限，应按全额付款。
按现行政策规定企业的职工福利费既可以按工资总额的一定比例根据职工提供服务的受益对象进行计提并计入相关成本费用也可以近实际发生额列支若与税收政策规定不一致时应作纳税调整年末账户余额清算结零
第七章 流动负债和非流动负债
第一节 负债概述
一、负债的概念和确认 • 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 • 负债确认应同时满足以下条件：
• （一）货币性职工薪酬的核算 • 1.计时工资的计算 • 计时工资计算的主要依据是基本工资和工 作时间。 目前我国大多数企业的工资采用 月薪制。
• 2.计件工资的计算 • 计件工资的主要依据：合格品数量、料废品 数量、计件单价。 • 料废品是指由于材料缺陷而造成的废品，料 废品数量和合格品数量加在一起，按同一计 件单价计算计件工资；如果是由于工人加工 过失而造成的废品(工废),则工废品数量不计 算计件工资，有的还应由工人赔偿相应的损 失，计件单价是根据工人生产单位产品所需 要的工时定额和该级工人每小时工资率计算 出来的。 • 应付计件工资=(合格品数量+料废品数量)× 计件单价
流动负债概述【共72张PPT】
（三）流动负债的分类
1.按其应付金额是否肯定分类 （1）应付金额确定的流动负债
短期借款，应付账款，应付票据、
预收账款、应付职工薪酬、其他应付款等
（2）应付金额视经营情况而定的流动负债
应交所得税，应付股利
（3）应付金额须予估计的流动负债
法定义务和推定义务
▪ 负债预期会导致经济利益流出企业
▪ 负债是由过去的交易或事项形成的
二、负债的特征
1.导致负债的交易或事项必须已经发生 2.现时义务 3.不可避免的义务 4.能够用货币来确切计量或合理估计的
5.通常都有确切的受款人和到期日
三、负债的分类
（一）按负债的偿还期分类
1.流动负债 2.非流动负债
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）
=70万元
应计入制造费用的职工薪酬金额
=10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%） =14万元
贷：应付账款
117 000
那么发生销售折让后，应作如下会计会录
借：应交税费——应交增值税（进项税额）340
财务费用
1 660
贷：应付账款
2 000
（四）预收账款的核算
业务
借方
贷方
预收款项 销售实现 对方补付
银行存款
预收帐款
预收账款
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
预收帐款
例题
第七章负债
第二节 流 动 负 债
二、短期借款 短期借款,是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内的各种 借款。短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为 抵偿某项债务而借入的款项。 短期借款的核算主要涉及三个方面：第一，取得短期借款的处理；第二， 短期借款利息的处理；第三，归还短期借款的处理。
1．短期借款的取得
企业从银行或者其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金 额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷 记“短期借款”科目。“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间 设置明细账。 【例7.1】 华夏公司4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款80 000元，年利 率为6%，到期一次还本付息。根据以上资料，编制会计分录如下。 借：银行存款 80 000
贷：短期借款
80 000
第二节 流 动 负 债—短期借款
2．短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当 期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息，每季度的前 两个月不支付利息。 如果短期借款的利息按期支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支 付，且数额较大，可以采用预提的办法，按月预提计入当期损益。预提时，借记 “财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付时，按已经预提的利息金 额，借记“应付利息”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差 额（即尚未计提的部分），借记“财务费用”科目，按实际支付的利息金额，贷 记“银行存款”科目。 【例 7.2】 以【例 7.1】资料为例。该企业采用预提法进行利息费用的核算， 编制会计分录如下 （1）4、5各月预提利息费用400元，共预提800元： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400
流动负债(税金)课件
从而评估企业的税收风险。
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合理规划税收筹划
在合法合规的前提下，通过合理的税收筹划 降低企业的税务风险。
建立风险预警机制
通过建立风险预警机制，及时发现和应对可 能出现的税收风险。
流动负债(税金)的风险应对
制定应急预案
加强与税务部门的沟通
针对可能出现的税收风险，制定应急预案 以减轻风险对企业的影响。
及时了解税收政策的变化，与税务部门保 持良好的沟通关系。
筹资性流动负债
因企业筹资活动而产生的 流动负债，如短期借款等。
税金性流动负债
因企业应交税费而产生的 流动负债，如应交所得税、 应交增值税等。
02 税金流动负债
税金的定义与分类
总结词
税金流动负债是指企业应当在一年内或 超过一年的一个营业周期内偿还的税金 。
VS
详细描述
税金是企业按照国家税法规定应当缴纳给 国家的款项，包括增值税、消费税、企业 所得税等。根据偿还期限的不同，税金可 以分为长期负债和流动负债。流动负债是 指企业应当在一年内或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务，而税金流动负债则 是指其中的应纳税款。
运营。
信用风险
未能按时缴纳税款可能 导致企业信用受损，影 响企业的融资和商业合
作。
法律风险
违反税收法规可能引发 法律诉讼和法律责任。
流动负债(税金)的风险控制
建立完善的税收管理体系
包括制定税收政策、设立专门的税务部门、 配备专业的税务人员等。
加强内部控制
建立完善的内部控制体系，确保税收法规的 遵守和税款的按时缴纳。
税金流动负债的核算
总结词
企业应当设置专门的会计科目对税金流动负债进行核算，并按照国家税法规定及时缴纳 税款。
流动负债 PPT课件
小汽车、摩托车、 汽车轮胎、白酒
征收形式 复定比 合额例 计计计 税税税
中 级会计学 Intermediate Accounting
8 流动负债
（2）消费税的计算
从价定率：
应纳税额=不含增值税的销售额×税率
从量定额：
应纳税额=销售数量×单位税额 （1）直接销售应税消费品 （2）视同销售 （3）委托加工应税消费品
货物成本，如小汽车。 （2）购入时不能认定是否能够抵扣的，先计入进行税
额，以后若确定不能抵扣再转出。 ①发生非正常损失时 借：待处理财产损溢
贷：原材料、库存商品 应交税费－应交增值税（进项税额转出）
②改变用途的物资 借：在建工程
贷：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额转出）
交纳增值税
应交税费－未交增值税
工业 3000 510 企业
零售
商业 企业
销售
消
价格 增值税 4000 680
费
者
交纳增值税： 340(510－170)
交纳增值税： 170(680－510)
交纳增值税： 170
税务 局
购买价格： 4680
准予从销项税额中抵扣的进项税有：
1、专用发票上注明的增值税额； 2、海关完税凭证上注明的； 3、购进免税农产品买价的13%； 4、收购废旧物资收购价的10%； 5、购进、销售货物的运费运费金额的7%
采购物资 借：物资采购、生产成本、管理费用等
贷：应付账款、应付票据、银行存款
销售物资 或提供应 税劳务
借：应收账款、应收票据、银行存款等 贷：主营业务收入 贷：应交税费－应交增值税（销项税额）
借：原材料
借：应交税费－应交增值税（进项税额） 接受投资 贷：实收资本、股本
财务会计学人大流动负债
财务会计学人大流动负债引言财务会计学是财务管理与会计学的一个重要分支，研究企业和组织的财务活动和财务信息的处理和报告。
流动负债是企业在日常经营活动中所产生的负债，通常在一年内到期偿还。
本文将着重讨论人大流动负债的概念、分类以及在财务会计中的处理方法。
一、人大流动负债的概念人大流动负债是指在财务上以人力资源为基础的负债，主要包括工资、福利费、应交税费等。
人大流动负债与一般企业的流动负债有所不同，因为人大作为一个教育机构，其负债主要与教育人员和研究人员的工资和福利费用相关。
二、人大流动负债的分类根据人大流动负债的性质和用途，可以将其分类为以下几类：1.工资和薪酬费：包括教师和员工的工资、津贴、奖金以及其他薪酬。
2.福利费：包括人力资源相关的福利费用，例如社会保险费、住房公积金、医疗保险费等。
3.应交税费：包括人力资源相关的税费，例如个人所得税、社会保险费以及其他相关税费。
4.借款及应付利息：人大可能会通过借款来支付一部分的流动负债，这部分负债通常会产生利息费用。
三、人大流动负债的会计处理方法在财务会计中，人大流动负债需要按照一定的方法进行处理和记录。
1.记账处理：人大在发放工资、支付福利费和缴纳税费时，需要按照相关法规和规定进行记账处理。
记账的主要流程包括填写凭证、登记账簿和制作财务报表等。
2.应付工资和薪酬费用的确认：根据人大的实际情况和相关政策，应付工资和薪酬费用需要在合适的时点确认。
通常情况下，应付工资和薪酬费用会按月确认，即在每个月底将应付的工资和薪酬费用计入负债。
3.税费的计提和缴纳：根据相关税收政策和法规的要求，人大需要按照一定的比例计提并缴纳应交税费。
这些税费一般会在每个财务年度结束时进行计算和缴纳。
4.借款和利息的处理：如果人大需要通过借款来支付一部分的流动负债，那么需要在借款发生时确认借款和计提利息费用，同时在还款时及时记录还款和支付利息。
结论财务会计学中的人大流动负债是指在财务上与人力资源相关的负债，主要包括工资、福利费和应交税费等。
财务会计第七章流动负债
举例：
某公司4月1日向银行借款100 000元，期限3个月，年利率6%。
（1）借入时：
借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
（2）7月1日，还本付息，
借：短期借款 100 000
财务费用
1 500
贷：银行存款 101 500
第三节 应付票据、应付账款 应付票据的会计处理 应付账款的会计处理
➢ 下月初，缴纳代扣的个人所得税，根据缴税凭证，做会计分录：
借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款
➢ 发放福利，根据支出凭证，做会计分录：
借：应付职工薪酬——应付福利费 贷：银行存款等科目
➢ 支出工会经费和职工教育经费时 根据支出凭证，做会计分录：
借：应付职工薪酬——工会经费 ——职工教育经费
财务会计第七章流动负债
负债是企业承担的现实义务，履行该业务会导致经济利益流出企业。 负债和所有者权益一样是企业资金的来源。
负债按流动性分为流动负债和长期负债。 流动负债在一年或超过一年的一个经营周期内偿付的负债。 长期负债是指公司不必在一年或超过一年的一个经营周期内偿还的债务。
第一节 流动负债概述 第二节 短期借款 第三节 应付票据、应付账款 第四节 应付职工薪酬 第五节 应交税费 第六节 其他流动负债 第七节 或有负债
借：原材料
200 930
应交税费——应交增值税（进项税额）
34 070
贷：银行存款
235 000
贷：应付职工薪酬——应付福利费
➢ 月末，工会经费和职工教育经费分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提。 编制计提表，做会计分录： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工会经费 ——职工教育经费
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王合喜 武汉大学经济与管理学院会计系 wanghexi58@
第七章 流动负债
本章基本内容
第一节 流动负债概述；第二节 短期借 款；第三节 交易性金融负债；第四节 应付票据与应付账款；第五节 应付职工 薪酬；第六节 应加税费；第七节 应付 股利与其他流动负债
（黑板上画）
理解“进项税额”、“销项税额”、“进 项税额转出”、“已缴税金”的含义。 3、主要账务处理
（1）一般购销业务。199页例题10。
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（2）视同销售业务。200页的“（五）” 以及193页的例题8。 （3）不予抵扣项目。201页的例题15。
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第七章 流动负债
（四）一般纳税人的有关规定与会计核算
1、一般纳税人的适用税率（199页） 适用的税率是17%、13%、0%。其中，适用13% 的增值税率的商品有：①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化器等；③图书、报纸、杂志；④饲料、 化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的 其他货物。
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第七章 流动负债
票据到期无力清偿的核算。
企业到期无法偿付票据时，如果该票据是 商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面 价值从“应付票据”账户转入“应付账 款”。如果该票据是银行承兑汇票，企业 无力支付时，银行代为支付，这时企业应 借记“应付票据”，贷记“短期借款”。
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2、分类
商业汇票按承兑人的不同可分为商业承兑 汇票与银行承兑汇票。 应付票据按是否带息分为带息应付票据和 不带息应付票据两种。
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二、应付票据的核算 1、不带息应付票据的核算 【例3 】2007年7月1日，C公司从外地惠 达公司购入乙商品一批，专用发票上列示价 款为400 000元，增值税为68 000元， 购销合同规定采用商业汇票结算。企业开出 一张面值为468 000元、期限为4个月的 商业汇票给惠达公司，商品尚未到达。
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（三）增值税纳税人的分类 增值税法将纳税人按销售金额大小和会计核算 健全与否，把增值税纳税人分为一般纳税人和 小规模纳税人两种。 一般纳税人的两个条件是：①年销售金额在规 定标准以上，一般年销售额要在100万元以上； ②会计核算健全。 小规模纳税人的条件是：年销售额小，会计核 算不健全。如果年销售额小，但只要会计核算 健全，也可以作为一般纳税人处理。小规模纳 税人销售货物或应税劳务的征收率为6%。
——职工福利 ——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
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——职工教育经费
——非货币性福利 ——辞退福利
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第七章 流动负债
（二）工资费用分配的原则
见教材190页下面的4条。
（三）工资核算的例题
1、工资费用分配的分录
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第七章 流动负债
第一节 流动负债概述
一、负债的相关定义和分类
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易、事项形成的现 实义务，履行该义务预期会导致经济利益 流出企业。
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第七章 流动负债
二、应付账款的核算（参考53页应收账 款） （一）应付账款的定义
见187页。
（二）应付账款的核算方法
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【例5 】宏达公司于2007年6月1日购
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（五）小规模纳税人
（1）小规模纳税人的条件或概念（197页）。 （2）小规模纳税人的特点：①销货或提供劳 务，一般情况下只能开具普通发票，不能开具 增值税专用发票；销货额大时，可委托税务部
门代开增值税专用发票。②销货或提供劳务时，
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第四节 应付票据与应付账款
一、应付票据（参考50也应收票据） （一）应付票据概述 1、应付票据的含义 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人 的票据。商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
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按3%计算销项税额。
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③销售额不包括应纳税额，即应纳税额另 外计算。如果销售额与应纳税额合并定价， 应采用有关公式分解出不含税销售额，然 后计算出应交增值税。
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适用零税率的有关规定是：“除国务院另 有规定外，报关出口货物的税率为零”。 除以上有关规定外，其余的应纳增值税的 商品或劳务，税率均为17%。
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2、应交增值税明细账的设置
（二）负债的分类
按流动性大小分类
分为流动负债和非流动负债两类。
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第七章 流动负债
二、流动负债的相关定义和分类
1、按偿还金额是否确定分类
（1）金额可以确定的流动负债
（2）金额视经营情况而定的流动负债
（3）金额需要估计的流动负债
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第七章 流动负债
（二）职工薪酬总额的构成
计时职工薪酬；计件职工薪酬；奖金；津 贴和补贴；加班加点职工薪酬；职工福利 费；医疗保险费、杨老保险费、失业保险 费、工伤保险费和生育保险费等社会保险 费；住房公积金；工会经费和职工教育经 费；非货币性福利；
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第七章 流动负债
二、增值税的核算 （一）增值税的概念 ：196页。 （二）增值税专用发票 一般纳税人从事生产和销售应税产品的业务， 应向付款方开具增值税专用发票，小规模纳 税人需要开增值税专用发票时，可以由税务 部门代开。 增值税专用发票的格式见下一页。
入商品一批，价款为600 000元，增值 税率为17%，商品当日入库，付款条件 为2/10、n/30。
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第五节 应付职工薪酬
一、应付职工薪酬概述 （一）职工薪酬的概念
职工薪酬是职工的劳动报酬，是企业职工运用 知识和技能、耗费其时间和精力、付出劳动的 一种补偿，包括职工在职期间和离职后提供给 职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业 提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利 等，也属于职工薪酬。
（3）利润分配形成的负债：应付股利、 应付利润。
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第二节 短期借款
一、短期借款的定义与核算
（一）短期借款的定义
短期借款是指企业借入的期限在1年以下 （含1年）的各种借款。包括生产周转借 款、结算借款、票据贴现借款等。
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第七章 流动负债
（二）短期借款的核算
1、设置的账户
（1）短期借款
（2）财务费用
（3）应付利息（“预提费用”账户已取 消）
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第七章 流动负债
2、短期借款的核算例题 （1）借款的取得。 （2）利息的计算与确认。企业从银行借入的 短期借款，其利息一般按季定期支付；如果利 息金额不大，可一次计入财务费用，借记“财 务费用”，贷记“银行存款”。如果利息金额 较大，根据权责发生制计量基础，每月计提利 息，借记“财务费用”，贷记“应付利息”； 支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行 存款”。
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第七章 流动负债
因解除与职工的劳动关系给予的补偿（以 下称“辞退福利”）；其他与获得职工提 供的服务相关的支出。
二、应付职工薪酬的核算
（一）设置的账户
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应付职工薪酬——工资
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第七章 流动负债
2、 按形成原因分类
（1）经营活动形成的负债，包括应 付账款、应付票据、预收账款、应付 职工薪酬、应交税费等。
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第七章 流动负债
（2）融通活动形成的负债：短期借款、 交易性金融负债（一年期及以内的短期债 券）、应付利息。