会计基础知识课件
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会计基础 第一讲 会计的产生和发展
会计控制职能
指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、 合法性和合理性进行监督检查。
事前监督：对未来经济活动的合法性、合理性和可行性进行审查。
Байду номын сангаас
监 督 三 阶 段
事中监督：对正在发生的经济活动过程和取得的会计核算资料进 行审查、分析。
事中监督：对已经发生的经济活动的合法性、合理性和效益性进 行的考核和评价。
会计的概念
会计是以货币作为主要计量单位，以会计凭证为依据，借助于专门的 程序及方法，对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的 核算与监督的一种管理活动。
会计的职能
会计核算职能
会计核算职能
会计反映职能
指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经 济活动进行确认、计量和报告。
会计监督职能
会计监督职能
会计职责
课后作业
依照示范表格制作自己的日记账表格： 要求用excel表格形式
会计的发展历程
会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、 发展并不断得到完善。 会计发展三个阶段
Ⅰ
古代会计
Ⅰ
近代会计
Ⅱ Ⅲ
现代会计
会计发展的历程
1494年，意大利 传教士、数学家 卢卡·帕乔里出 版了一本著作《 算术、几何、比 及比例概要》， 其中一章“簿记 论”，全面系统 地介绍了威尼斯 的复式记账法。
）下列各项属于会计事前监督的（
） A.为未来经济活动制定定额、编制预 算 B.对正在发生的经济活动过程及其核 算资料进行审查 C.对未来经济活动在经济上是否可行 进行分析判断 D.对己经发生的经济活动及其核算资 料进行审查
会计核算方法
会计核算方法是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合的确认、 计量和报告所采用的各种方法。 会计核算的最终成果---会计报表.xls
《会计基础知识讲解》幻灯片PPT
但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担 的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的 收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即 使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入 和费用。
?企业会计制度?规定，企业必须以权责发生制作 为记账的根底。
四、会计核算的原那么
❖ 13. 划分收益性支出与资本性支出的原那 么：收益性支出应全部作为本期费用，而 资本性支出那么应先计入资产，而后按一 定比例〔标准〕分别作为多个会计期间的 费用。 如：固定资产的折旧
❖ 会计的六大要素 ❖ 资产、负债、所有者权益、收入、费用和
利润 ❖ 反映企业财务状况的会计要素:资产、负债、
所有者权益反映企业经营成果的会计要素: 收入、费用和利润
❖ 1、资产 ❖ 资产的定义 ❖ 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有
或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利 益。 ❖ 资产的特征 ❖ 〔1〕是企业拥有或控制的经济资源 ❖ 〔2〕能为企业带来经济利益 ❖ 〔3〕能以货币计量其价值
❖ 按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和 记帐凭证。
❖ 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的， 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明 确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭 证。
六、凭证与帐薄
❖ 记帐凭证是对经济业务事项按其性质加以 归类，确定会计分录，并据以登记会计帐 薄凭证
费用。 ❖ 本钱：直接费用〔直接材料、直接人工及
其他直接费用〕和间接费用〔制造费用〕。
四、会计要素
❖ 6、利润 ❖ 利润的定义 ❖ 是指企业在一定会计期间内的经营成果，
是企业的收入扣除本钱和费用后的金额。
四、会计要素
❖ 利润的构成 ❖ 营业利润＝主营业务收入－主营业务本钱
?企业会计制度?规定，企业必须以权责发生制作 为记账的根底。
四、会计核算的原那么
❖ 13. 划分收益性支出与资本性支出的原那 么：收益性支出应全部作为本期费用，而 资本性支出那么应先计入资产，而后按一 定比例〔标准〕分别作为多个会计期间的 费用。 如：固定资产的折旧
❖ 会计的六大要素 ❖ 资产、负债、所有者权益、收入、费用和
利润 ❖ 反映企业财务状况的会计要素:资产、负债、
所有者权益反映企业经营成果的会计要素: 收入、费用和利润
❖ 1、资产 ❖ 资产的定义 ❖ 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有
或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利 益。 ❖ 资产的特征 ❖ 〔1〕是企业拥有或控制的经济资源 ❖ 〔2〕能为企业带来经济利益 ❖ 〔3〕能以货币计量其价值
❖ 按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和 记帐凭证。
❖ 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的， 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明 确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭 证。
六、凭证与帐薄
❖ 记帐凭证是对经济业务事项按其性质加以 归类，确定会计分录，并据以登记会计帐 薄凭证
费用。 ❖ 本钱：直接费用〔直接材料、直接人工及
其他直接费用〕和间接费用〔制造费用〕。
四、会计要素
❖ 6、利润 ❖ 利润的定义 ❖ 是指企业在一定会计期间内的经营成果，
是企业的收入扣除本钱和费用后的金额。
四、会计要素
❖ 利润的构成 ❖ 营业利润＝主营业务收入－主营业务本钱
会计学基础知识ppt课件
当会计核算中有两种或两种以上货币量度时，必须 确定记账本位币。我国一般以人民币为记账本位币。
记帐本位币，是指单位用于日常登记会计帐簿和编制财务会计 报告用以计量的货币。《会计法》第十二条规定：“会计核算 以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的 单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财 务会计报告应当折算为人民币。”
4个环节：确认、计量、记录、报告 ①确认（能否记账、何时记账、用何要素） ②计量（记多少） ③记录（怎么记） ④报告（通过编制财务报告提供信息） 3项工作：
反映的特点：
以会计凭证为依据 以货币为主要量度 反映的
连续性 按时间顺序不间断的记录 系统性 联系又分类的记录 全面性 完整记录 综合性 总括记录
收入、费用计入归属期
3.优缺点
能体现同一会计期间收入和费用的配比关系，能 较准确反映当期损益，各期指标间具有可比性；但 会计处理复杂，期末必须账项调整收付期和归属期 不一致的款项。
4.适用范围——企业
我国《企业会计准则——基本准则》规定企业应当 以权责发生制为会计核算基础。
㈡收付实现制
1.定义：收付实现制又称现金制或实收实付制，是以 “款项的实际收付”为标准来确定本期收入和费用的 方法。
四柱清算法
即： 旧管 ＋ 新收 － 开除 ＝ 实在
或 旧管 ＋ 新收 ＝ 开除 ＋ 实在
│
│
│
│
期初结存 ＋ 本期收入 ＝ 本期支出 ＋ 期末结存
5.明末清初， “龙门账”的出现表明我国会计上正式使 用复式记账方法。
进 － 缴＝ 存 － 该
││ │
│
收入 － 支出 ＝ 资产 － 负债、业主投资
6．辛亥革命后，西方传入“借贷复式记账法” 7. 中华人民共和国成立后，广泛使用复式记账法。
记帐本位币，是指单位用于日常登记会计帐簿和编制财务会计 报告用以计量的货币。《会计法》第十二条规定：“会计核算 以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的 单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财 务会计报告应当折算为人民币。”
4个环节：确认、计量、记录、报告 ①确认（能否记账、何时记账、用何要素） ②计量（记多少） ③记录（怎么记） ④报告（通过编制财务报告提供信息） 3项工作：
反映的特点：
以会计凭证为依据 以货币为主要量度 反映的
连续性 按时间顺序不间断的记录 系统性 联系又分类的记录 全面性 完整记录 综合性 总括记录
收入、费用计入归属期
3.优缺点
能体现同一会计期间收入和费用的配比关系，能 较准确反映当期损益，各期指标间具有可比性；但 会计处理复杂，期末必须账项调整收付期和归属期 不一致的款项。
4.适用范围——企业
我国《企业会计准则——基本准则》规定企业应当 以权责发生制为会计核算基础。
㈡收付实现制
1.定义：收付实现制又称现金制或实收实付制，是以 “款项的实际收付”为标准来确定本期收入和费用的 方法。
四柱清算法
即： 旧管 ＋ 新收 － 开除 ＝ 实在
或 旧管 ＋ 新收 ＝ 开除 ＋ 实在
│
│
│
│
期初结存 ＋ 本期收入 ＝ 本期支出 ＋ 期末结存
5.明末清初， “龙门账”的出现表明我国会计上正式使 用复式记账方法。
进 － 缴＝ 存 － 该
││ │
│
收入 － 支出 ＝ 资产 － 负债、业主投资
6．辛亥革命后，西方传入“借贷复式记账法” 7. 中华人民共和国成立后，广泛使用复式记账法。
会计基础课件ppt
经济发展的必然
随着经济的发展和全球化的进程，会计学的重要性越来越突出。它不仅是企业 管理的重要手段，也是政府监管、投资者利益保护和企业信用管理的重要工具 。
会计学的历史与发展
01
古代会计
古代会计可以追溯到人类社会的初期，当时人们通过记录收支和库存情
况来进行财务管理。随着社会的发展，会计学逐渐形成了自己独特的理
账簿
账簿是用于记录和分类经济业务数据的簿籍，根据会计凭证进行登记，包括总账 、明细账、日记账等。总账是汇总记录所有账户的账簿，明细账则是按照账户分 类记录的账簿，日记账则逐日记录经济业务的账簿。
财务报表的编制
财务报表
财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的综合性报告，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。 资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益的平衡表，利润表则是反映企业一定期间内经营成果的报表，现 金流量表则是反映企业一定期间内现金流入和流出的报表。
税务筹划案例分析与实践操作
总结词
税务筹划、税负优化
详细描述
通过分析各类税务筹划案例，使学生掌握税务筹划的基 本思路和方法，学会如何进行合理的税负优化，降低企 业税务负担。
内部控制案例分析与实践操作
总结词
内部控制、风险管理
详细描述
通过内部控制案例的分析和实践操作，帮助学生了解企业内 部控制的重要性，掌握内部控制的基本原则和方法，提高企 业风险管理和内部控制水平。
审计制度
介绍审计制度的基本概念和目的，以及审计 制度的构成要素。
审计报告
详细解释审计报告的内容和格式，包括审计 意见、被审计单位的基本情况、审计范围和 限制等，以及审计报告的阅读和分析方法。
CHAPTER 05
会计前沿知识
随着经济的发展和全球化的进程，会计学的重要性越来越突出。它不仅是企业 管理的重要手段，也是政府监管、投资者利益保护和企业信用管理的重要工具 。
会计学的历史与发展
01
古代会计
古代会计可以追溯到人类社会的初期，当时人们通过记录收支和库存情
况来进行财务管理。随着社会的发展，会计学逐渐形成了自己独特的理
账簿
账簿是用于记录和分类经济业务数据的簿籍，根据会计凭证进行登记，包括总账 、明细账、日记账等。总账是汇总记录所有账户的账簿，明细账则是按照账户分 类记录的账簿，日记账则逐日记录经济业务的账簿。
财务报表的编制
财务报表
财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的综合性报告，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。 资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益的平衡表，利润表则是反映企业一定期间内经营成果的报表，现 金流量表则是反映企业一定期间内现金流入和流出的报表。
税务筹划案例分析与实践操作
总结词
税务筹划、税负优化
详细描述
通过分析各类税务筹划案例，使学生掌握税务筹划的基 本思路和方法，学会如何进行合理的税负优化，降低企 业税务负担。
内部控制案例分析与实践操作
总结词
内部控制、风险管理
详细描述
通过内部控制案例的分析和实践操作，帮助学生了解企业内 部控制的重要性，掌握内部控制的基本原则和方法，提高企 业风险管理和内部控制水平。
审计制度
介绍审计制度的基本概念和目的，以及审计 制度的构成要素。
审计报告
详细解释审计报告的内容和格式，包括审计 意见、被审计单位的基本情况、审计范围和 限制等，以及审计报告的阅读和分析方法。
CHAPTER 05
会计前沿知识
基础会计学 ppt课件
账户的分类
(自学)
成本计算
(自学)
会计凭证
(4课时)
会计账簿
(4课时)
财产清查
(4课时)
财务会计报告
(2课时)
会计核算组织程序 (4课时)
会计工作的管理与组织 (自学)
基础会计学 ppt课件
第一章 总 论
目的、要求：通过本章教学，让学生了 解会计的产生与发展，会计的特点；明 确会计的职能、任务、作用及内容；熟 悉会计的定义，会计学及其体系；掌握 会计核算方法。 重点：会计的概念、会计的职能。 难点：会计的概念、会计的职能。
目的、要求：通过本章教学，使学生掌 握会计要素的涵义内容和特点；理解、 掌握会计等式及相互转化形式；使学生 明确经济业务类型及其对会计等式的影 响。 重点：会计要素、会计等式 难点：会计要素
基础会计学 ppt课件
本章教学内容：
第一节 会计对象2.1.ppt 第二节 会计要素2.2.ppt 第三节 会计等式2.3.ppt
政治因素、经济因素、科技因素等等。
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二、会计的发展
（一）我国会计发展过程
1.西周时代：有“司会”专管朝廷财务和税赋，对
财务的收支进行“月计岁会”。
会，总和计算，岁会；计，零星计算，月计 。
2.唐宋时期：“四柱清册”的出现
四柱：旧管+新收=开除＋实在
3.明清时期： “龙门账” ，将经济事项科学地分为
（三）决策有用观： 会计信息使用者
(四) 新会计准则：反映企业管理层pt课件
第四节 会计的任务与作用
一、会计的任务 （一）维护财经纪律 （二）加强经营管理 （三）预测经济前景；参与经营决策 二、会计的作用
取决两个重要因素：外部社会、企 业内部。
会计基础知识培训(ppt )
记账方法
包括单式记账法和复式记账法，其中复式记账法是现代会计普遍采用的方法，它 要求对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行记录。
账务处理流程
包括编制会计分录、登记账户、试算平衡、对账与结账等步骤，是会计核算的重 要组成部分。
凭证填制、审核与保管规范
凭证填制
凭证保管
要求按照规定的格式和内容填制凭证， 包括日期、摘要、会计科目、金额等要 素，确保凭证的真实、完整和准确。
02 财务报表体系及编制方法
资产负债表结构与内容
资产
包括流动资产、非流动资产，如 现金、应收账款、存货、固定资
产等。
负债
包括流动负债、非流动负债，如应 付账款、短期借款、长期借款等。
所有者权益
包括股本、资本公积、盈余公积、 未分配利润等。
利润表结构与内容
01
02
03
04
收入
包括主营业务收入、其他业务 收入等。
会计基础知识培训
目 录
• 会计概述与基本原理 • 财务报表体系及编制方法 • 会计核算方法与实务操作 • 税务基础知识及纳税申报流程 • 财务分析技巧与应用实例 • 内部控制与风险管理策略探讨
01 会计概述与基本原理
会计定义及作用
会计定义：会计是以货币为主要计量单位，运用 专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织 的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督 的一项经济管理活动。
05 财务分析技巧与应用实例
财务分析目的和方法概述
财务分析目的
评估企业经营状况、预测未来发展趋 势、为决策提供依据
财务分析方法
比率分析、趋势分析、因素分析、综 合分析等
比率分析法在财务分析中应用
包括单式记账法和复式记账法，其中复式记账法是现代会计普遍采用的方法，它 要求对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行记录。
账务处理流程
包括编制会计分录、登记账户、试算平衡、对账与结账等步骤，是会计核算的重 要组成部分。
凭证填制、审核与保管规范
凭证填制
凭证保管
要求按照规定的格式和内容填制凭证， 包括日期、摘要、会计科目、金额等要 素，确保凭证的真实、完整和准确。
02 财务报表体系及编制方法
资产负债表结构与内容
资产
包括流动资产、非流动资产，如 现金、应收账款、存货、固定资
产等。
负债
包括流动负债、非流动负债，如应 付账款、短期借款、长期借款等。
所有者权益
包括股本、资本公积、盈余公积、 未分配利润等。
利润表结构与内容
01
02
03
04
收入
包括主营业务收入、其他业务 收入等。
会计基础知识培训
目 录
• 会计概述与基本原理 • 财务报表体系及编制方法 • 会计核算方法与实务操作 • 税务基础知识及纳税申报流程 • 财务分析技巧与应用实例 • 内部控制与风险管理策略探讨
01 会计概述与基本原理
会计定义及作用
会计定义：会计是以货币为主要计量单位，运用 专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织 的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督 的一项经济管理活动。
05 财务分析技巧与应用实例
财务分析目的和方法概述
财务分析目的
评估企业经营状况、预测未来发展趋 势、为决策提供依据
财务分析方法
比率分析、趋势分析、因素分析、综 合分析等
比率分析法在财务分析中应用
基础会计(第一章)PPT课件
2002-中国一法院以虚假会计行为判处郑州百文多位前任高管监禁缓刑。这家 在上海上市的零售商曾在1998至2000年期间公布合计逾15亿元人民币的亏损 。
• 小知识：
• 《萨班斯法案》：
• 财务造假等同持枪抢劫，公司首席执行官和首席财务官必须对财 务报告的真实性宣誓；提供不实财务报告的，有可能将被处以10 年或20年监禁的重刑。2001 年11月至2002年4月，在安然、世 通等大型公司暴露出惊天财务丑闻之后，美国资本市场损失了７ 万多亿美元的市值，彻底打击了包括美国在内全球投资者对美国 资本市场的信心。为重塑投资者的信心，美国国会通过了由参议 员萨班斯和众议员奥克斯利联合提出的《2002公众公司会计改 革和投资者保护法》，也被称为《萨班斯－奥克斯利法案》，并 于2002年7月30日正式成为法律并开始生效。该法案对公司治理 、会计师行业监管、证券市场监管等方面提出了许多新的严格要 求，并设定了问责机制和相应的惩罚措施。
中华人民共和国会计法.doc
• 以下为近年发生的一些最引人注目、牵连在香港、内地和新加坡上市中国企 业的造假案例：
2011-内蒙古公司瑞金矿业（0246.HK: 行情）于5月27日停牌。此前有报 导称，该公司向港交所和中国政府当局提交的会计账目差异很大。
• 2010--深圳证交所申斥绿大地（002200.SZ: 行情）和管理层严重浮报2009年 和2010年利润。
二、会计法规体系
我国的会计法规体系通常由四个层次组成：
会计法律，由全国人民代表大会常务委员会通过， 并由主席签发，有《中华人民共和国会计法》， 《中华人民共和国注册会计师法》。
会计行政法规，由国务院常务委员会通过，并由 总理签发，有《企业财务会计报告条例》、《总 会计师条例》。
• 小知识：
• 《萨班斯法案》：
• 财务造假等同持枪抢劫，公司首席执行官和首席财务官必须对财 务报告的真实性宣誓；提供不实财务报告的，有可能将被处以10 年或20年监禁的重刑。2001 年11月至2002年4月，在安然、世 通等大型公司暴露出惊天财务丑闻之后，美国资本市场损失了７ 万多亿美元的市值，彻底打击了包括美国在内全球投资者对美国 资本市场的信心。为重塑投资者的信心，美国国会通过了由参议 员萨班斯和众议员奥克斯利联合提出的《2002公众公司会计改 革和投资者保护法》，也被称为《萨班斯－奥克斯利法案》，并 于2002年7月30日正式成为法律并开始生效。该法案对公司治理 、会计师行业监管、证券市场监管等方面提出了许多新的严格要 求，并设定了问责机制和相应的惩罚措施。
中华人民共和国会计法.doc
• 以下为近年发生的一些最引人注目、牵连在香港、内地和新加坡上市中国企 业的造假案例：
2011-内蒙古公司瑞金矿业（0246.HK: 行情）于5月27日停牌。此前有报 导称，该公司向港交所和中国政府当局提交的会计账目差异很大。
• 2010--深圳证交所申斥绿大地（002200.SZ: 行情）和管理层严重浮报2009年 和2010年利润。
二、会计法规体系
我国的会计法规体系通常由四个层次组成：
会计法律，由全国人民代表大会常务委员会通过， 并由主席签发，有《中华人民共和国会计法》， 《中华人民共和国注册会计师法》。
会计行政法规，由国务院常务委员会通过，并由 总理签发，有《企业财务会计报告条例》、《总 会计师条例》。
会计基础知识培训课件38页PPT
＋管理费用 5000
－现金
5000
借：管理费用 5000 贷：现金 5000
以短期借款偿还长期借款5万元
－长期借款 5 ＋短期借款 5
借：长期借款 5 贷：短期借款 5
结转无法支付的应付账款1万元
－应付账款 1 ＋资本公积 1
借：应付帐款 1 贷：资本公积 1
（三〕借贷记账法的运用
等号两边同增同减 (1) 公司收到投资人投入资金50万元
合计
50320
Income statement
主营业务收入 6000 主营业务成本 5000 ……………
利润总额 1000
Statement of cash flows
经营活动流入 7020 经营活动流出 11700
净流量-4680 …………….. 筹资活动流入50000
总净流量 45320
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下 午4时51 分7秒 下午4时 51分16: 51:072 4.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7 /13/2024 4:51:07 PM16:51:072024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。7/13/2024 4:51 PM7/13/2024 4:51 PM24.7.1324.7.13
贷增加 借增加
资产+费用=收入+负债+所有者权益
资产和费用类账户的: 左方(借方)表示增加; 右方(贷方)表示减少;
资产和费用类账户即 为等号左边的账户
收入.负债和所有者 权益类账户的: 右方(贷方)表示增加; 左方(借方)表示减少;
《基础会计学》课件
02
资产负债表的编制方 法
资产负债表的编制需要按照一定的会 计准则和会计制度，通过分类和汇总 企业的各项资产、负债和所有者权益 ，最终形成完整的财务报表。
03
资产负债表的分析
资产负债表的分析包括资产结构分析 、负债结构分析、股东权益分析等， 通过分析可以了解企业的财务状况、 经营风险和盈利能力。
利润表编制
力。
现金流量表编制
01 02
现金流量表概述
现金流量表是反映企业一定会计期间现金流量情况的财务报表，通过列 示经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，来反映企业的现金流入需要按照一定的会计准则和会计制度，通过记录和核 算企业的各项现金流入和流出，最终形成完整的财务报表。
原始凭证的种类
包括发票、收据、领料单、借款 单等。
原始凭证的审核
审核原始凭证的真实性、合法性 、准确性和完整性。
记账凭证
记账凭证的定义
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容 加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
记账凭证的种类
包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。
借贷记账法通过账户的分类和有借必有贷、借贷必相等的规则，能够清晰地反映企业的财务状况和经营 成果。
会计分录编制
01
会计分录是会计记账的基本单 元，它记录了经济业务的发生 时间、金额以及涉及的账户名 称等信息。
02
会计分录的编制是按照一定的 规则和程序进行的，包括确认 经济业务、选择适当的账户、 确定记账方向和金额等步骤。
趋势分析法
将连续数期的财务报表数据进行分析 比较，以发现企业财务状况的变化趋 势。
因素分析法
通过分析影响财务指标的因素，确定 各因素对财务指标的影响程度。
《初级会计讲义》课件
持财务管理和决策。
5
会计信息系统的组成和作用
介绍会计信息系统的各个组成部分和其
会计信息系统的规划和实施
6
在财务管理中的作用。
讨论会计信息系统的规划和实施过程， 以实现良好的财务信息管理。
《初级会计讲义》PPT课件
第一章：会计基础知识
会计的定义和职责
解释会计的概念和职能，涵盖会计在财务领域中 的作用。
会计的分类和特点
探讨会计按照不同标准进行分类，并介绍会计的 独特特点。
会计准则与规定
介绍会计准则和规定对会计实践的指导作用，以 确保财务报告的准确和一致。
会计信用和会计关系
讨论会计信用以及会计与其他业务部门之间的关 系。
第二章：会计核基础
1
会计凭证和账簿
2
介绍会计凭证和账簿的用途和管理方法，
以记录和跟踪财务交易。
3
会计等式和会计科目
解释会计等式的概念和作用，以及会计 科目的分类和使用。
会计分录和账户
讨论会计分录和账户的重要性，用于记 录和汇总财务信息。
第三章：资产负债表
资产和负债的 定义和特点
解释资产和负债的概 念及其在资产负债表 中的重要性。
资产负债表的 基本构成
介绍资产负债表的基 本结构和各个部分的 含义。
资产负债表的 编制方法
讨论编制资产负债表 的步骤和方法，以确 保准确和可靠的财务 报告。
分类核算和调 整方法
解释如何对资产和负 债进行分类核算，并 讨论调整过程和方法。
第四章：利润表
利润和损失的定义和特点 利润表的基本构成 利润表的编制方法 利润分配和税金核算
第五章：现金流量表
现金流量和非现金流量的定义和特点
基础会计学课件第一章
第十三页，共43页。
4.会计对于经济发展的重要作用 会计是适应生产活动发展的需
要而产生的，并随着生产的发展而 发展。经济越发展，会计越重要。
生产“过程越是按照社会的规模 进行，越是失去纯粹个人的性质， 作为对过程的控制和观念总结的簿 记就越是必要。” --马克思
第十四页，共43页。
第二节 会计的含义
作为对过程的控制和观念总结的簿
记就越是必要。”
--马克思
监督
●会计基本职能的扩展:
除以上职能外，会计还具有控制经济过程、分 析经济效果、预测经济前景、参与经济决策等职能。
第二十二页，共43页。
（二）会计的反映职能 1. 基本含义：
●指会计按照公认会计准则的要求，运用一定的程 序和方法，全面、系统、及时、准确的表现会计主 体的经济业务，为经营管理提供会计信息。
2.会计活动与生产活动的统一与分离
简单生 产活动
生产活动 会计活动
生产职能的 附带部分
--马克思
复杂生 产活动
生产活动
会计活动
会计逐渐 从生产职能 中分离，成 为独立职能
结论：对生产活动的管理是会计 产生的根本动因。
第四页，共43页。
二、会计是生产活动发展到一定阶段的产物
生产活动
简单生 产活动
会计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ动
基础方法
研究重点
会计检查 方法
利用会计核算资料， 对经济活动的效果 进行分析和评价的
方法
检查经济活动的合 理合法性、真实准
确性的方法
第三十二页，共43页。
三、会计核算方法的组成内容
1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务会计报告
4.会计对于经济发展的重要作用 会计是适应生产活动发展的需
要而产生的，并随着生产的发展而 发展。经济越发展，会计越重要。
生产“过程越是按照社会的规模 进行，越是失去纯粹个人的性质， 作为对过程的控制和观念总结的簿 记就越是必要。” --马克思
第十四页，共43页。
第二节 会计的含义
作为对过程的控制和观念总结的簿
记就越是必要。”
--马克思
监督
●会计基本职能的扩展:
除以上职能外，会计还具有控制经济过程、分 析经济效果、预测经济前景、参与经济决策等职能。
第二十二页，共43页。
（二）会计的反映职能 1. 基本含义：
●指会计按照公认会计准则的要求，运用一定的程 序和方法，全面、系统、及时、准确的表现会计主 体的经济业务，为经营管理提供会计信息。
2.会计活动与生产活动的统一与分离
简单生 产活动
生产活动 会计活动
生产职能的 附带部分
--马克思
复杂生 产活动
生产活动
会计活动
会计逐渐 从生产职能 中分离，成 为独立职能
结论：对生产活动的管理是会计 产生的根本动因。
第四页，共43页。
二、会计是生产活动发展到一定阶段的产物
生产活动
简单生 产活动
会计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ动
基础方法
研究重点
会计检查 方法
利用会计核算资料， 对经济活动的效果 进行分析和评价的
方法
检查经济活动的合 理合法性、真实准
确性的方法
第三十二页，共43页。
三、会计核算方法的组成内容
1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务会计报告
精品课程《会计基础》PPT课件(全)
特征
为企业拥有和控制的；将带来经济利益流入；过去的交易 或事项所形成。 承担的现时义务；将导致经济利益流出；过去的交易或事 项形成的。 由资产减负债的差额确定，其确认和计量取决于资产、负 债、收入、费用等确认和计量 日常活动中形成；会引起所有者权益增加；与所有者投入 无关的经济利益总流入。 日常活动中形成；会引起所有者权益减少；与所有者分配 利润无关的总流出。 由收入与费用的差额确定；其确认决定于收入与费用
会计可 以做些 什么？
• 登记账簿
• 成本计算 • 财产清查 • 编制财务会计报告
第一节会计概述
二、会计基本职能
2.监督职能（控制职能）
事前监督、事中监督、事后监督
3.会计核算与会计监督职能的关系
两者相辅相成、辩证统一
第一节会计概述
三、会计对象和会计核算的具体内容 1.对象：
能够以货币表现的经济活动 资金运动 资金筹集 资金运用 资金收回 及退出
练习
二级会计科目要不要设，设置多少，主要取决于(C )的需要。 A.总分类科目 B.企业效益 C.企业经营管理 D.领导意图 会计科目的实质是( D ) A.反映会计对象的具体内容 B.为设置账户奠定基础 C.记账的理论依据 D.是会计要素的进一步分类
根据《小企业会计制度》规定，制造费用属于（ D）类科目。 A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、成本 下列不属于负债类科目的是（D ） A、预收账款 B、长期借款 C、应交税金 D、预付账款 根据《小企业会计制度》规定，下列不属于损益类科目的是（ ） A、主营业务收入 B、主营业务税金及附加 C、制造费用 D、其他业务支出
五类账户的借贷方向
账户类别 资产类 负债类 权益类 成本类 借 增加 减少 减少 增加
基础会计课件(全)
会计职能
会计的基本职能包括核算和监督，即对经济活动进行记账、算账、报账，并运用专门的方法对经济活动进行科学地分析、预测、决策和控制。
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
会计科目
会计科目是对会计要素的具体分类，是按照经济内容对会计要素所作的进一步分类。常见的会计科目包括库存现金、银行存款、应收账款、原材料等。
结账
资产类账户
现金及现金等价物
存货
固定资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
无形资产
专利权
03
其他长期资产
01
对子公司的投资
02
对联营企业和合营企业的投资
长期待摊费用
持有至到期投资
可回收金额低于账面价值
资产减值损失的计量
按资产组计提减值准备
资产减值损失的确认
资产的可变现净值低于账面价值
按单项资产计提减值准备
资产负债表结构
资产负债表的编制主要依据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，通过日常会计记录和账簿数据汇总得出。
资产负债表编制方法
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，列示了企业在一定时期内收入、成本、费用和税金的增减情况。
利润表定义
利润表包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用、营业利润、利润总额和净利润等项目。
复式记账法采用复式记账原理，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账户中进行记录，这样可以相互核对和验证，确保记账的正确性。
复式记账法不仅可以记录企业的资产、负债和所有者权益等静态信息，还可以反映企业的收入、费用和利润等动态信息，从而全面反映企业的经济活动。
会计分录可以分为简单分录和复合分录两种类型。简单分录只涉及两个账户，而复合分录涉及两个以上的账户。复合分录可以更好地反映企业的经济业务。
会计的基本职能包括核算和监督，即对经济活动进行记账、算账、报账，并运用专门的方法对经济活动进行科学地分析、预测、决策和控制。
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
会计科目
会计科目是对会计要素的具体分类，是按照经济内容对会计要素所作的进一步分类。常见的会计科目包括库存现金、银行存款、应收账款、原材料等。
结账
资产类账户
现金及现金等价物
存货
固定资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
无形资产
专利权
03
其他长期资产
01
对子公司的投资
02
对联营企业和合营企业的投资
长期待摊费用
持有至到期投资
可回收金额低于账面价值
资产减值损失的计量
按资产组计提减值准备
资产减值损失的确认
资产的可变现净值低于账面价值
按单项资产计提减值准备
资产负债表结构
资产负债表的编制主要依据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，通过日常会计记录和账簿数据汇总得出。
资产负债表编制方法
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，列示了企业在一定时期内收入、成本、费用和税金的增减情况。
利润表定义
利润表包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用、营业利润、利润总额和净利润等项目。
复式记账法采用复式记账原理，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账户中进行记录，这样可以相互核对和验证，确保记账的正确性。
复式记账法不仅可以记录企业的资产、负债和所有者权益等静态信息，还可以反映企业的收入、费用和利润等动态信息，从而全面反映企业的经济活动。
会计分录可以分为简单分录和复合分录两种类型。简单分录只涉及两个账户，而复合分录涉及两个以上的账户。复合分录可以更好地反映企业的经济业务。
《会计基本知识讲座》课件
回顾会计的基本知识和核心概念，强化学习 成果。
2 提问和答疑
提供参与讨论和答疑的机会，进一步巩固知 识。
会计核算的基本过程
1
制表
2
根据记账记录，编制财务报表，如资产
负债表、损益表和现金流量表。
3
报表
4
将审核后的财务报表向内外部用户进行 发布和披露。
记账
根据会计准则和记录原则，将各项会计 交易和事件记录到账簿中。
审核
对编制的财务报表进行审查，确保准确 性和符合会计准则。
会计报表的分类与内容
资产负债表
会计的基本原则
1 会计等式
会计等式，也称为资产负债表方程式，表明 了资产、负债和所有者权益之间的关系。
2 会计主体
会计主体是指具备独立核算能力的经济组织 或个人，如企业、政府机构和个体经营者。
3 记账方法
记账方法用于记录和归纳会计交易和事件， 包括借贷记账法和现金记账法。
4 会计实务中的约定
会计实务中存在一些约定，如货币计量、历 史成本约定和收入确认原则，用于规范会计 处理。
资产负债表反映了组织在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
损益表
损益表展示了组织在特定期间内，净收入和净支出之间的关系。
现金流量表
现金流量表汇总了组织在特定期间内的现金流入和流出情况，包括经营、投资和融资活动。
会计凭证的种类和作用
1 会计凭证的种类
会计凭证包括原始凭证、转账凭证和合并凭 证，用于记录和证明会计交易和事件。
2 会计凭证的作用
会计凭证记录了会计核算的基础信息
会计师的职业道德
会计师应遵守诚信、保密、专业行为和职业尽 责等职业道德规范。
会计师的行为规范
2 提问和答疑
提供参与讨论和答疑的机会，进一步巩固知 识。
会计核算的基本过程
1
制表
2
根据记账记录，编制财务报表，如资产
负债表、损益表和现金流量表。
3
报表
4
将审核后的财务报表向内外部用户进行 发布和披露。
记账
根据会计准则和记录原则，将各项会计 交易和事件记录到账簿中。
审核
对编制的财务报表进行审查，确保准确 性和符合会计准则。
会计报表的分类与内容
资产负债表
会计的基本原则
1 会计等式
会计等式，也称为资产负债表方程式，表明 了资产、负债和所有者权益之间的关系。
2 会计主体
会计主体是指具备独立核算能力的经济组织 或个人，如企业、政府机构和个体经营者。
3 记账方法
记账方法用于记录和归纳会计交易和事件， 包括借贷记账法和现金记账法。
4 会计实务中的约定
会计实务中存在一些约定，如货币计量、历 史成本约定和收入确认原则，用于规范会计 处理。
资产负债表反映了组织在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
损益表
损益表展示了组织在特定期间内，净收入和净支出之间的关系。
现金流量表
现金流量表汇总了组织在特定期间内的现金流入和流出情况，包括经营、投资和融资活动。
会计凭证的种类和作用
1 会计凭证的种类
会计凭证包括原始凭证、转账凭证和合并凭 证，用于记录和证明会计交易和事件。
2 会计凭证的作用
会计凭证记录了会计核算的基础信息
会计师的职业道德
会计师应遵守诚信、保密、专业行为和职业尽 责等职业道德规范。
会计师的行为规范
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※“到期债务”包括短期借款和长期借款等在内的本金和相关的利息支出。
㈡现金流量支付能力的分析 1. 支付现金股利比率＝经营活动净现金流量÷现金股利×100％ 其中：“现金股利”是指本期已宣告分配的全部现金股利额。 2. 现金充分性比率 ＝（经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净 现金流量）÷（债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额） ×100％ ※现金充分性比率必须保持1以上。 ㈢现金流量获利能力分析 1. 每股经营现金流量＝（经营活动净现金流量－优先股股利）÷ 流通在外的普通股股数×100％ 2. 净利润和经营活动净现金流量比率（又称现金获利指数） ＝净利润÷经营活动净现金流量
一、财务报表分析的历史 （一）为贷款银行服务的信用分析 （二）为投资人服务的收益分析 （三）为经营者服务的管理分析
二、财务报表分析的定义 财务报表分析,以财务报表为对象，采用专门方法系统地分 析企业的财务状况和经营成果的过程，目的了解过去、评 价现在和预测未来，以改善报表使用人的决策。 （一）财务报表分析的对象 （二）财务报表分析的结果 (三）财务报表分析的过程
2007年12月31日 年 月 日 金额单位： 金额单位：万元
资
产
金 年 初
额 年 末 120 1800 1000 2920 1100 200 4220
负债及所有者权益
金额 年 初 年 末
货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 固定资产 无形资产 资产总计
282 480 600 1362 1000 2362
五、财务报表分析的原则 目的明确的原则；实事求是的原则；全面分析的原则；动态分析 的原则；系统分析的原则；定量分析与定性分析结合的原则 六、财务报表分析的一般步骤 明确分析目的；设计分析程序；收集有关信息；将整体分为各 个部分；研究各个部分的特殊本质；研究各个部分之间的联系； 得出分析结论 七、财务报表分析的方法
其中：赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣 应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷2 ※ 应收账款周转天数（又称应收账款账龄） ＝计算期天数÷应收账款周转率（次数） ＝（应收账平均余额×计算期天数）÷赊销收入净额
5. 存货周转率（次数）＝一定期间的销货成本÷存货平均余额 其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷2 ※ 存货周转天数＝计算期天数÷存货周转率（次数） ＝（存货平均余额×计算期天数）÷销售成本 6. 营业周期＝应收账款周转天数+存货周转天数
㈣净收益质量分析（即财务质量） 1. 净利润现金保证比率＝经营活动现金流量÷净利润×100％ ※ 现金获利指数＝1÷净利润现金保证比率
2. 现金与流动资产比率＝现金与现金等价物净增加额÷流动资产×100％
3. 销售收入现金回收比率＝经营活动净现金流量÷销售总额×100％
十三、 十三、杜邦财务分析体系
1、比较的对象：历史标准；同业标准；预算标准 （一）比较分析法 2、比较的指标：总量指标；财务比率；结构百分比
（二）因素分析法
1、因素分解法 2、定基替代法 3、连环替代法
八、资产管理（使用）效果分析 资产管理（使用）
㈠资产周转速度分析
1. 总资产周转率（次数）＝产品或商品销售收入净额÷平均资产总额 总资产周转率（次数）＝产品或商品销售收入净额÷ ）＝产品或商品销售收入净额 其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额 ＝（期初资产总额 期末资产总额） 其中：平均资产总额＝（期初资产总额 期末资产总额）÷2
㈡资产利润率分析 1. 总资产利润率（又称总资产报酬率）＝(利润总额+利息支出净 额)÷平均资产总 额×100%
2. 流动资产利润率＝利润总额÷流动资产平均余额×100％ ※流动资产利润率＝销售利润率×流动资产周转率 3. 固定资产利润率＝利润总额÷固定资产平均余额×100％
※固定资产占用额可以是原值，也可以是净值，出于指标计算一致性的考虑，应 该采用净值。但由于采用净值时指标受到固定资产新旧程度及企业固定折旧政策 的影响，削弱指标的可比性，因此在这里我们主张采用固定资产原值。
3. 流动资产周转率（次数）＝流动资产周转额÷流动资产平均占用额 其中：流动资产平均占用额＝（期初流动资产+期末流动资产）÷2 ※ 流动资产周转率（天数）＝计算期天数÷流动资产周转率（次数）
4. 应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额 应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷ ）＝赊销收入净额
㈢企业经营与利润比率 1. 总资产利润率（又称总资产报酬率或总资产收益率） ＝（利润总额+利息支出净额）÷平均资产总值×100％ ★ 其中：“利息支出净额”使用息税前利润 ★ 是衡量一个企业经营业绩的最佳指标 2. 毛利率＝毛利润÷销售收入×100％ ※ 销售成本率＝销售成本÷销售收入×100％＝1－毛利率 3. 营业利润率（又称销售利润率） ＝（营业利润+利息支出净额）÷销售收入×10％ ★其中：“利息支出净额”一般用息税前利润 4. 销售净利率＝净利润÷销售收入×100％ 5. 成本费用利润率 ＝营业利润÷（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用） ×100％
2216900
443380 …
...
…
…
利 编制单位： 编制单位： 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 营业利润（亏损以“ 号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 利润总额（亏损总额以“ 号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 净利润（净亏损以“ 号填列）
3100
400000 5250 …. 9000
670000 1860000 4510100 94400 360000 1129000 23900
商誉
3100
3207400
长期借款 应付债券
878000 8900 3100 886900 1207640
固定资产 在建工程 无形资产
非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 所有者权益： 实收资本
※ “产品或商品销售收入净额”是指销售收入扣除销售折扣、销售 折让、销货退回等后的金额。资产总额即资产负债表中的总资产， 实为资产净值。 ※ 总资产周转天数＝计算期天数÷总资产周转率（次数） 2. 固定资产周转率（次数）＝产品或商品销售收入净额÷固定资产 平均净值 其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净 值）÷2 ※ 固定资产周转天数＝计算期天数÷固定资产周转率（次数）
2007年12月31日 年 月 日
资
产
期初数
期末数
负债及所有者权益 流动负债： 流动负债：
期初数
期末数
流动资产： 流动资产： 货币资金 应长期投资
1860000 780000
3586000 930000 … 821000
短期借款 其他应付款 …. 未交税金 流动负债合计 非流动负债： 非流动负债：
九、短期偿债能力分析
㈠流动比率＝流动资产÷流动负债 流动比率＝流动资产÷ ㈡速动比率＝速动资产÷流动负债 速动比率＝速动资产÷
速动资产=流动资产 存货 速动资产 流动资产-存货 流动资产
㈢现金比率＝（货币资金+有价证券）÷流动负债×100％ 其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。
十、长期偿债能力的比率分析
广东科龙电器1999年年报中,在企业产销与1998年没有出 现重大变化的情况下,上市公司现金流量表中的"购买商品,接 受劳务支付的现金"约为48亿元,比1998年(约为26亿元)高出 22亿多;资产负债表中的"其他应收款"年末(10.79亿元)比年初 (0.97亿元)相差将近10亿元,但是,现金流量表中的"支付的其他 与经营活动有关的现金"却为0.19亿元. 1998年报载:在生产“非常可乐”以前,娃哈哈公司的财务状况非 常好,资产负债率为零
十一、 十一、企业获利能力的比率分析
㈠有限责任公司投资回报比率 1. 长期资本报酬率＝（利润总额+利息费用）÷（长期负债平均 值+所有者权益平均值）×100％ ★其中：公式分子的利息只包含长期 2. 资本金收益率＝净利润÷资本金总额×100％ ㈡股份有限公司投资回报率 1. 股东权益报酬率（又称股东权益收益率或净值报酬率） ＝净利润÷股东权益平均值×100％ ★其中：“净利润”使用税后利润。 ※ 若公司股份中含有优先股，应将这部分因素剔除。
股东（所有者）权益报酬率＝总资产利润率×权益乘数 其中：总资产利润率＝销售净利率×资产周转率 股东（所有者）权益报酬率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数
十四、 十四、财务预警分析的方法
㈠单变模式 ①债务保障率＝现金流量÷债务总额×100％ 债务保障率＝现金流量÷债务总额× ％ 资产收益率＝净收益÷资产总额× ②资产收益率＝净收益÷资产总额×100％ ％ 资产负债率＝负债总额÷资产总额× ③资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％ ％ ㈡多变模式
应付账款 应付票据 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益 总计
㈠资产负债比率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％ 资产负债比率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额× ）＝负债总额 ％ ㈡所有者权益比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％ ㈢权益乘数＝1÷所有者权益比率 权益乘数＝ ÷ ㈣产权比率（又称负债与所有者权益比率）＝负债总额÷所有者权 益总额×100％ ㈤有形净值债务比率＝负债总额÷「所有者权益－（无形资产+其 他资产）」×100％ ㈥利息保障倍数（已获利息倍数）＝（税前利润+利息费用）÷利 利息保障倍数（已获利息倍数）＝（税前利润 利息费用 ）＝（税前利润 利息费用） 息费用× 息费用×100％ ％ ㈦营运资金与长期负债比率＝（流动资产－流动负债）÷长期负债 ×100％ ㈧长期负债比率＝长期负债÷负债总额×100％
㈡现金流量支付能力的分析 1. 支付现金股利比率＝经营活动净现金流量÷现金股利×100％ 其中：“现金股利”是指本期已宣告分配的全部现金股利额。 2. 现金充分性比率 ＝（经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净 现金流量）÷（债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额） ×100％ ※现金充分性比率必须保持1以上。 ㈢现金流量获利能力分析 1. 每股经营现金流量＝（经营活动净现金流量－优先股股利）÷ 流通在外的普通股股数×100％ 2. 净利润和经营活动净现金流量比率（又称现金获利指数） ＝净利润÷经营活动净现金流量
一、财务报表分析的历史 （一）为贷款银行服务的信用分析 （二）为投资人服务的收益分析 （三）为经营者服务的管理分析
二、财务报表分析的定义 财务报表分析,以财务报表为对象，采用专门方法系统地分 析企业的财务状况和经营成果的过程，目的了解过去、评 价现在和预测未来，以改善报表使用人的决策。 （一）财务报表分析的对象 （二）财务报表分析的结果 (三）财务报表分析的过程
2007年12月31日 年 月 日 金额单位： 金额单位：万元
资
产
金 年 初
额 年 末 120 1800 1000 2920 1100 200 4220
负债及所有者权益
金额 年 初 年 末
货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 固定资产 无形资产 资产总计
282 480 600 1362 1000 2362
五、财务报表分析的原则 目的明确的原则；实事求是的原则；全面分析的原则；动态分析 的原则；系统分析的原则；定量分析与定性分析结合的原则 六、财务报表分析的一般步骤 明确分析目的；设计分析程序；收集有关信息；将整体分为各 个部分；研究各个部分的特殊本质；研究各个部分之间的联系； 得出分析结论 七、财务报表分析的方法
其中：赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣 应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷2 ※ 应收账款周转天数（又称应收账款账龄） ＝计算期天数÷应收账款周转率（次数） ＝（应收账平均余额×计算期天数）÷赊销收入净额
5. 存货周转率（次数）＝一定期间的销货成本÷存货平均余额 其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷2 ※ 存货周转天数＝计算期天数÷存货周转率（次数） ＝（存货平均余额×计算期天数）÷销售成本 6. 营业周期＝应收账款周转天数+存货周转天数
㈣净收益质量分析（即财务质量） 1. 净利润现金保证比率＝经营活动现金流量÷净利润×100％ ※ 现金获利指数＝1÷净利润现金保证比率
2. 现金与流动资产比率＝现金与现金等价物净增加额÷流动资产×100％
3. 销售收入现金回收比率＝经营活动净现金流量÷销售总额×100％
十三、 十三、杜邦财务分析体系
1、比较的对象：历史标准；同业标准；预算标准 （一）比较分析法 2、比较的指标：总量指标；财务比率；结构百分比
（二）因素分析法
1、因素分解法 2、定基替代法 3、连环替代法
八、资产管理（使用）效果分析 资产管理（使用）
㈠资产周转速度分析
1. 总资产周转率（次数）＝产品或商品销售收入净额÷平均资产总额 总资产周转率（次数）＝产品或商品销售收入净额÷ ）＝产品或商品销售收入净额 其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额 ＝（期初资产总额 期末资产总额） 其中：平均资产总额＝（期初资产总额 期末资产总额）÷2
㈡资产利润率分析 1. 总资产利润率（又称总资产报酬率）＝(利润总额+利息支出净 额)÷平均资产总 额×100%
2. 流动资产利润率＝利润总额÷流动资产平均余额×100％ ※流动资产利润率＝销售利润率×流动资产周转率 3. 固定资产利润率＝利润总额÷固定资产平均余额×100％
※固定资产占用额可以是原值，也可以是净值，出于指标计算一致性的考虑，应 该采用净值。但由于采用净值时指标受到固定资产新旧程度及企业固定折旧政策 的影响，削弱指标的可比性，因此在这里我们主张采用固定资产原值。
3. 流动资产周转率（次数）＝流动资产周转额÷流动资产平均占用额 其中：流动资产平均占用额＝（期初流动资产+期末流动资产）÷2 ※ 流动资产周转率（天数）＝计算期天数÷流动资产周转率（次数）
4. 应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额 应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷ ）＝赊销收入净额
㈢企业经营与利润比率 1. 总资产利润率（又称总资产报酬率或总资产收益率） ＝（利润总额+利息支出净额）÷平均资产总值×100％ ★ 其中：“利息支出净额”使用息税前利润 ★ 是衡量一个企业经营业绩的最佳指标 2. 毛利率＝毛利润÷销售收入×100％ ※ 销售成本率＝销售成本÷销售收入×100％＝1－毛利率 3. 营业利润率（又称销售利润率） ＝（营业利润+利息支出净额）÷销售收入×10％ ★其中：“利息支出净额”一般用息税前利润 4. 销售净利率＝净利润÷销售收入×100％ 5. 成本费用利润率 ＝营业利润÷（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用） ×100％
2216900
443380 …
...
…
…
利 编制单位： 编制单位： 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 营业利润（亏损以“ 号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 利润总额（亏损总额以“ 号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 净利润（净亏损以“ 号填列）
3100
400000 5250 …. 9000
670000 1860000 4510100 94400 360000 1129000 23900
商誉
3100
3207400
长期借款 应付债券
878000 8900 3100 886900 1207640
固定资产 在建工程 无形资产
非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 所有者权益： 实收资本
※ “产品或商品销售收入净额”是指销售收入扣除销售折扣、销售 折让、销货退回等后的金额。资产总额即资产负债表中的总资产， 实为资产净值。 ※ 总资产周转天数＝计算期天数÷总资产周转率（次数） 2. 固定资产周转率（次数）＝产品或商品销售收入净额÷固定资产 平均净值 其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净 值）÷2 ※ 固定资产周转天数＝计算期天数÷固定资产周转率（次数）
2007年12月31日 年 月 日
资
产
期初数
期末数
负债及所有者权益 流动负债： 流动负债：
期初数
期末数
流动资产： 流动资产： 货币资金 应长期投资
1860000 780000
3586000 930000 … 821000
短期借款 其他应付款 …. 未交税金 流动负债合计 非流动负债： 非流动负债：
九、短期偿债能力分析
㈠流动比率＝流动资产÷流动负债 流动比率＝流动资产÷ ㈡速动比率＝速动资产÷流动负债 速动比率＝速动资产÷
速动资产=流动资产 存货 速动资产 流动资产-存货 流动资产
㈢现金比率＝（货币资金+有价证券）÷流动负债×100％ 其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。
十、长期偿债能力的比率分析
广东科龙电器1999年年报中,在企业产销与1998年没有出 现重大变化的情况下,上市公司现金流量表中的"购买商品,接 受劳务支付的现金"约为48亿元,比1998年(约为26亿元)高出 22亿多;资产负债表中的"其他应收款"年末(10.79亿元)比年初 (0.97亿元)相差将近10亿元,但是,现金流量表中的"支付的其他 与经营活动有关的现金"却为0.19亿元. 1998年报载:在生产“非常可乐”以前,娃哈哈公司的财务状况非 常好,资产负债率为零
十一、 十一、企业获利能力的比率分析
㈠有限责任公司投资回报比率 1. 长期资本报酬率＝（利润总额+利息费用）÷（长期负债平均 值+所有者权益平均值）×100％ ★其中：公式分子的利息只包含长期 2. 资本金收益率＝净利润÷资本金总额×100％ ㈡股份有限公司投资回报率 1. 股东权益报酬率（又称股东权益收益率或净值报酬率） ＝净利润÷股东权益平均值×100％ ★其中：“净利润”使用税后利润。 ※ 若公司股份中含有优先股，应将这部分因素剔除。
股东（所有者）权益报酬率＝总资产利润率×权益乘数 其中：总资产利润率＝销售净利率×资产周转率 股东（所有者）权益报酬率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数
十四、 十四、财务预警分析的方法
㈠单变模式 ①债务保障率＝现金流量÷债务总额×100％ 债务保障率＝现金流量÷债务总额× ％ 资产收益率＝净收益÷资产总额× ②资产收益率＝净收益÷资产总额×100％ ％ 资产负债率＝负债总额÷资产总额× ③资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％ ％ ㈡多变模式
应付账款 应付票据 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 所有者权益 负债及所有者权益 总计
㈠资产负债比率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％ 资产负债比率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额× ）＝负债总额 ％ ㈡所有者权益比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％ ㈢权益乘数＝1÷所有者权益比率 权益乘数＝ ÷ ㈣产权比率（又称负债与所有者权益比率）＝负债总额÷所有者权 益总额×100％ ㈤有形净值债务比率＝负债总额÷「所有者权益－（无形资产+其 他资产）」×100％ ㈥利息保障倍数（已获利息倍数）＝（税前利润+利息费用）÷利 利息保障倍数（已获利息倍数）＝（税前利润 利息费用 ）＝（税前利润 利息费用） 息费用× 息费用×100％ ％ ㈦营运资金与长期负债比率＝（流动资产－流动负债）÷长期负债 ×100％ ㈧长期负债比率＝长期负债÷负债总额×100％