纳税筹划刘一宁
与纳税筹划相关的书籍[001]
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与纳税筹划相关的书籍纳税筹划是如何避税的方法，这一点对企业来说尤其重要。
如果不能有效地避税，企业就会面临营收的压力和成本的增加。
所以，纳税筹划是企业财务管理中不可或缺的一部分。
有很多关于纳税筹划的书籍，其中最知名的最具代表性的莫过于何永胜的《纳税筹划与税务管理》一书。
这本导读性的书籍强调的是通过提高核算质量来实现合法避税。
美国哈佛商学院的Kaplan和Norton的《战略性财务管理》一书则提出了目标驱动的理念，即根据公司的目标对财务筹划进行规划以提高企业价值。
此外，还有John W Taylor和Richard E Flippen的《纳税筹划行动计划》以及CCH的《公司纳税筹划法》等书籍。
这些书籍内容广泛，一般包括税法法规概述、各种税费种类的解析、纳税筹划方法等方面。
例如，《纳税筹划与税务管理》中包含了如何利用税收政策和避免重复缴税等方面的策略，不仅涉及到了企业财务管理的方方面面，而且还考虑到了税务审计、税收争议等问题，实践性非常强。
此外，一些纳税筹划方面的重要工具也值得关注：如税收模拟、制定税收计划、纳税筹划合同等。
税收模拟是一个正在逐渐成熟的技术，它可以帮助管理者在纳税筹划过程中，评估潜在的税收后果，详细了解税法税务政策，规避税收风险。
制定税收计划是指通过内部调查与分析，结合税收政策进行企业筹划，在税法限度内尽力减少税金的缴纳。
纳税筹划合同是企业与税务机关之间的合作协议，双方制定纳税方案并在合同中约定好将要达成的纳税筹划协议。
总之，对于企业来说，纳税筹划是一项非常重要的工作，影响企业财务管理的方方面面。
在了解相关法律法规的基础上，应该通过读书、听取培训、向专业人员咨询等方式，加强纳税筹划的相关能力，结合实际情况制定适合企业的纳税策略，以达到合法、精确地控制税务支出的目的。
《税收筹划(第六版)》第5章个人所得税的税收筹划
5.1 个人所得税概述
5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 5.1.6 5.1.7
纳税人 扣缴义务人 所得来源地的判定 征税范围 税率 个人所得税应纳税所得额的计算 优惠政策的有关规定
5.1.1 纳税人
现行个人所得税法规定,个人所得税以所得人为纳税人。 对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资 者的生产、经营所得比照个体工商户的生产、经营所得 征收个得的所得应按下列公式计算 工资、薪金应纳税额:
应纳税额=൬股薪票期金权应形纳式税的所工得资额、
÷
规定 月份数
×
适用 税率
−
扣速除算数൰×规定月份数
6)个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的, 应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所 得”项目缴纳个人所得税。
本案例涉及个人所得税劳务报酬合同的设计技巧。 很多人在签订劳务报酬合同时只注意法律含义,往 往忽略其税收含义,因而往往多缴税款。从合同字 面上看,好像可以获得很大收益,但扣除各项费用 开支后,实际净所得却下降了很多。本案例采取了 授课者费用由支付方来承担,从而通过降低授课者 名义劳务货币收入总额的做法来规避取得劳动报 酬所得应承担的个人所得税税负。
5月20日,钱老师按期到海南授课。5月30日,该企业财务人员 支付钱老师讲课费,并代扣代缴个人所得税1万元,实际支付讲 课费4万元。
应纳个人所得税税额=50 000×(1-20%)×30%-2 000=10 000(元)
支付讲课费=50 000-10 000=40 000(元)
钱老师10天以来的开销为往返飞机票3 000元,住宿费5 000元, 伙食费1 000元,其他费用开支1 000元。钱老师10天的净收入 为30 000元。
税务筹划高等教育出版社第四版课后习题1
复习思考题第1。
2。
3章1、何谓税务筹划？试述税收筹划的意义。
税收筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
意义：（1）税务筹划有利于提高纳税人的纳税意识；（2）有利于实现纳税人财务利益的最大化；（3）有助于提高企业的财务与会计管理水平；（4）有利于提高企业的竞争力；（5）有助于优化产业结构和资源的合理配置；（6）有利于不断的健全和完善税制。
2、纳税人为什么要进行税务筹划，其目标是什么。
我国的市场主体逐步成熟。
因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。
企业认为税收负担偏重。
我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。
因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。
我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。
企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。
目标：（1）恰当履行纳税义务；（2）降低纳税成本；（3）降低税收负担。
3、税务筹划应遵循哪些原则？有何特点。
原则：守法原则、保护性原则、时效性原则、整体性原则特点：事前性、目的性、普遍性、多变性、专业性4、简述税务筹划的手段和方法手段包括节税手段、避税手段以及税务转嫁，节税的方法主要有税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，避税的方法主要有税境移动法、价格转让法、利用国际税收协定、成本调节法、融资法、租赁法、低税区避税法、让价避税法和运用电子商务避税，税负转嫁方法有前转、后转、消转和税收资本化。
5、税收代理有何意义？如何认识税收筹划在税收代理中的作用？意义；（1）税收代理是会计师、税务师事务所的特长，企业可以通过由其提供的税收代理服务来减轻内部负担，将主要精力放在企业的生产、经营方面，从而达到有效节约成本、提高企业经营业绩的目的；（2）税务代理可以有效地维护纳税人的权益；（3）税务中介机构可以从专业角度分析确定企业的具体情况，并参考市场公平价格协助企业制定一个合理的价格范围；（4）将税务事宜外包给会计师、税务师事务所不仅可以降低企业负担，对政府加强税收征管也有积极意义。
2009年度全国税务系统税收科研人员税收研究成果统计表
附件：2009年度全国税务系统税收科研人员税收研究成果统计表报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）一、北京市地方税务局1 恰当运用税收杠杆，增强股权激励效应《中国税务报》2009年12月23日任军、刘安乐、臧莹2 从OECD国家个人所得税改革趋势看我国税制改革《税务研究》2009年第1期卜祥来、夏宏伟3 税收推动循环经济发展刍议《税务研究》2009年第4期关小虎、崔颖4 出口型企业是目前税收帮扶的主要对象《中国税务报》2009年6月3日姚君5 纳税筹划，杜绝违法避税《中国税务报》2009年11月23日姚君6 用纳税服务减轻纳税人的税收遵从成本《中国税务报》2009年12月16日姚君7 土地增值税征管中存在的一些政策问题待明确《中国税务报》2009年6月17日王京秋、徐媛、李然8 浅谈环境税收问题《中国税务》2009年第10期李蕊9 存量房交易税收政策执行依据不够严谨《中国税务报》2009年5月6日王庆园10 应根据纳税人日常涉税行为为评价其纳税诚信度《中国税务报》2009年7月1日邢军11 不断改进和优化纳税服务《经济日报》2009年7月6日邢军12 税源单一是税收存在下行压力的重要因素《中国税务报》2009年9月16日沈永奇、武子超、贺媛静二、天津市国家税务局1 企业所得税管理中存在问题和对策《涉外税务》2009年第3期刘洪珠、陈玲2 天津市实施人才强市战略的实践与思考《中国财政》2009年第15期于兵3 建筑业税收实行属地管理的探索《中国财政》2009年第17期于兵1报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）三、河北省地方税务局1 2008年河北省地税系统优秀调研成果河北大学出版社 2009年8月税收研究中心2 大任斯人——中国税史人物评传中国税务出版社 2009年11月李胜良四、山西省地方税务局1 新理念、新跨越、新发展中国税务出版社 2009年8月卢晓中2 煤碳开采行业税收政策研究《税务研究》2009年第7期马爱锋、王久瑾、王婧五、内蒙古自治区国家税务局1 研究与探索(2006--2008论文集) 中国税务出版社2009年6月李青山六、辽宁省大连市国家税务局1 涉农小产权房的税收征管问题应引起重视《中国税务报》2009年4月22日于成斌、雷丁、姚丹七、上海市国家税务局1 税收与GDP周期关系分析《税务研究》2009年第10期刘新利2 企业跨境并购的涉税问题研究《涉外税务》2009年第3期金亚萍八、江苏省国家税务局1 税收课题研究文选中国税务出版社 2009年10月省国税局税科所课题组2 风险预警：增强税收管理靶向性《中国税务报》2009年10月21日陈锡平、朱海云、江鹤鸣3 税收风险管理：探索征管新机制《中国税务》2009年第11期王迎春、孙亚华等九、江苏省地方税务局1 税收执法服务标准化问题研究《税务研究》2009年第8期马伟、杨国梁、杨建中2 个税改革需要哪些基本条件《中国财经报》2009年6月23日省地税局课题组3 借鉴国外经验,强化我国税源管理《涉外税务》2009年第2期省地税局课题组2报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）4 美国应对金融危机的税收政策及其借鉴《涉外税务》2009年第12期南京市国际税收研究会课题组5 税务机关如何更有效地保护纳税人的权利《中国税务报》2009年9月23日唐跃、汪义娟等6 “绿色税制”也应向体育产业开绿灯《中国税务报》2009年4月8日赵建华、冷强7 新税法执行中的一些“细节”应明确《中国税务报》2009年12月2日王俊、汪树强8 纳税服务也要讲品牌《中国税务报》2009年12月16日朱春燕、汪树强9 税收执法服务标准化研究《税务研究》2009年第8期马伟等10 寻求外籍人员个人所得税管理的新思路《涉外税务》2009年第3期赵薇薇、王树民、张海波11 台湾地区非居民企业金融衍生工具等税收政策及对大陆的启示《涉外税务》2009年第11期徐怀庚等12 基层税务机关防范执法风险的思考《中国税务》2009年第9期唐春晖、沈潇敏13 中小企业亟盼科技创新税收激励政策“叫好又卖座”罗志军省长批示 2009年9月22日市地税局课题组14 建设网上办税服务厅的构想《税务研究》2009年第2期市地税局课题组15 某外资房地产公司关联交易避税案引发的思考《涉外税务》2009年第2期王海林、王群、余菁16 服务贸易对外支付税务备案存在的问题及建议《涉外税务》2009年第4期孟咸华、乔苏平等17 监事津贴收入如何缴纳个人所得税《涉外税务》2009年第5期毕丽等18 我国个人所得税税制模式转轨需要解决的若干问题《涉外税务》2009年第10期华雅琴、张志忠19 发达国家环保税的成功经验值得借鉴《中国税务报》2009年11月18日李凤山、卫建明20 尽快建立电子商务税收征管法律制度《中国税务报》2009年11月18日王伟21 由“网购”引起的电子商务征税思考《中国税务》2009年第8期叶晓宇2223 灌南县反映基层文化工作存在的困难及建议税收政策促进江苏沿海地区开发的借鉴和思考曹卫星副省长批示 2009年11月9日市地税局课题组《中国税务报》2009年12月23日市地税局课题组3报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）24 从税收角度剖解制约中小企业发展难题《中国税务报》2009年6月3日陈建浦、唐爱国、周立刚25 地税工作实现科学发展的路径选择《中国税务》2009年第7期唐晓鹰26 城镇土地使用税征收中存在的问题及其改进设想《税务研究》2009年第4期许建国27 关于环境保护税若干问题的思考《经济研究参考》2009年第9期朱向荣、邹鹤28 开征“物业税”应慎行《经济研究参考》2009年第9期毛祥林、吉秋根十、浙江省国家税务局1 网上税务存在的问题及发展设想《税务研究》2009年第5期王金武、袁征、罗四平2 关于促使企业合理确定出口货物销售价格的建议龚正副省长批示 2009年5月19日市国税局课题组十一、浙江省地方税务局1 美国国内收入局战略规划（2009—2013）简介《财务与会计》2009年第11期金一星、刘颖2 个体“双定户”税收超定额的法律责任应当明确《中国税务报》 2009年10月14 日陈学智十二、安徽省国家税务局1 税收理论与实践----安徽国税系统税收科研成果中国税务出版社2009年9月胡道新2 美国州际税收的分配与协调《涉外税务》 2009年第6期省国税局课题组3 纳税评估方法与技术安徽人民出版社 2009年3月周开君4 新税法实施后的国内避税问题探析《现代财经》2009年第3期丁建忠等5 关于税收稽查分级分类管理的若干思考《税务研究》2009年第5期侯伟等6 参照家电下乡政策，完善涉农税收优惠《中国税务报》2009年10月14日侯伟7 构建三位一体的税务户籍管理体制《中国税务报》2009年6月3日张立旺十三、安徽省地方税务局1 个人股权变动中的逃税行为应引起重视《中国税务报》2009年11月18日曹建华、赵勇4报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）十四、福建省地方税务局1 房产税和土地使用税征管应规范《中国税务报》2009年7月15日洪江2 税收征管模式在《税收征管法》中应有所体现《中国税务报》2009年8月19日邹利红、陈霄、全文十五、福建省厦门市国家税务局1 借鉴国际先进经验，改进国际税收征管《涉外税务》2009年第8期戴黎明2 制定税收政策时应该重视纳税服务内涵《中国税务报》2009年12月2日李华泽3 保护纳税人权利价值取向下的税制改革成就《税务研究》2009年第2期陈鹭珍4 对出口货物“视同内销”政策的探讨《涉外税务》2009年第8期林颖十六、福建省厦门市地方税务局1 加强税收协调，推进海峡两岸经贸关系正常化《涉外税务》2009年第1期厦门市地税局课题组十七、江西省国家税务局1 当代税收管理创新与发展中国财政经济出版社2009年11月周广仁2 在发挥税收杠杆作用中促进经济平稳较快发展的思考《中国经济时报》2009年3月30日周广仁3 建立基层税务人员绩效考核机制的几点思考《税务研究》2009年第2期曾光辉、吴自立、洪锦平4 做强红谷滩新区经济，促进国税收入总量增长《中国税务》2009年第12期帅盛武、宋婉媚、梁坚5 应加强增值税转型后企业固定资产税收管理《中国税务报》2009年4月8日汪跃华、周磊6 税法原理与实务南京大学出版社2009年2月张进良、吴蔚文7 鹰潭市铜产业主导下的经济税收风险调查《中国税务》2009年第6期万淑芳8 税收执法管理信息系统运行情况分析《中国税务》2009年第6期刘伟明、胡文伟、徐丽芳5报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）9 “管、评、查”互动机制运行的实践与思考《中国税务》2009年第7期张小力、肖忠卫10 构建税收征管绩效考核指标体系的设想《中国税务》2009年第8期赵水财11 浅谈和谐国税建设的目标和意义《中国税务》2009年第3期胥敏锋12 构建和谐国税的现实选择《中国税务》2009年第4期刘胜华、漆斌、胡建东13 转变观念，创新形式，优化纳税服务《中国税务》2009年第5期晏韶红14 加强对电力产品增值税的税源管理《中国税务》2009年第5期曾逸、李小春15 加强企业注销环节的税收管理《中国税务》2009年第11期陈金梅、陈刚、朱文兵16 核定征收方式的法律问题及其完善建议《中国税务》2009年第11期黄达十八、江西省地方税务局1 基于次优理论的汽车排污税研究《税务研究》2009年第4期陈平路、邓保生2 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关于金融危机对我市地税收入影响分析报告省委常委、济南市委书记焉荣竹批示2009年6月19日张志明等7 税收伦理研究中国财政经济出版社 2009年4月马奎升7报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）8 深化税收分析,建立科学的税收分析工作机制《中国税务》2009年第1期宋维刚9 税务文化建设的实践与思考《中国税务》2009年第7期宋维刚二十一、湖北省国家税务局1 税收促进“两型”社会建设研究湖北人民出版社 2009年12月刘勇、陶东元2 新时期税务基层建设湖北长江出版社 2009年12月刘勇、陶东元二十二、湖南省国家税务局1 关联方统借统贷涉税风险分析《中国税务报》2009年4月2日宋宇2 分税制改革与国、地税机构建设《税务研究》2009年第6期陈懿贇、梁莱歆二十三、广东省国家税务局1 国税、地税互为代收税款利大于弊《税务研究》2009年第10期黄学铭二十四、广东省深圳市地方税务局1 深圳市经济发展与产业结构调整的税收研究中国经济出版社2009年3月及聚声2 做好相应调整和国际磋商避免和消除双重征税《涉外税务》2009年第8期刘宁静3 对企业进口不作价设备税收流失问题的剖析《涉外税务》2009年第10期曾立新二十五、广西壮族自治区国家税务局1 中国税收专业化管理研究中国市场出版社 2009年12月霍军、蓝常高、刘景荣二十六、广西壮族自治区地方税务局1 广西地方税源建设分析《税务研究》 2009年第11期关礼2 钦州市地税局规范地方税管理《中国税务》2009年第6期李经群二十七、重庆市国家税务局1 企业所得税汇总纳税方法存在的问题及对策《税务研究》2009年第2期周德志、陈文梅8报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）二十八、四川省国家税务局魏宏副省长批示 2009年5月张崇明、周定奎、龚兵1 关于当前全省国税收入增幅低于经济增幅情况的分析报告2 探索推行一体化管理，不断提高税收征管质量效率《中国税务》2009年第4期罗元义3 税收优惠服务科学发展的调查与思考《中国税务》2009年第9期雷海兰二十九、贵州省国家税务局1 税收与民商法中国市场出版社 2009年9月王东山2 科学发展指导下的宏观调控与财税政策选择《税务研究》2009年第8期刘毓文、涂龙力三十、陕西省国家税务局1 以科学发展观为指导，构建纳税服务体系《中国税务》2009年第12期雷炳毅2 税收未被解读的密码陕西人民出版社2009年2月曹钦白3 税道苍黄西北大学出版社2009年9月姚轩鸽4 现行税收管理员制度及机构设置问题《税务研究》2009年第6期袁小平、周蒙5 税收评价指数：模型建立与实证分析《税务研究》2009年第6期刘合斌6 QFD在税收执法和管理质量评价中的应用《涉外税务》2009年第6期刘合斌三十一、甘肃省国家税务局1 更新理念，创新实践《中国税务报》2009年9月28日朱俊福《税务研究》2009年第3期刘若鸿、王应科2 关于“金税工程”三期税务决策支持系统建设的若干思考3 推进税务行政管理改革与创新的几点建议《税务研究》2009年第9期赵应堂4 浅议税收文化对税收遵从的影响《税务研究》2009年第10期贾曼莹、王应科、丁子茜5 结构性减税对甘肃省经济税收的影响《税务研究》2009年第11期省国税局课题组6 依托信息技术，创新税收管理机制《中国税务》2009年第11期刘金良、王应科、冯小明9报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）7 有必要延长西部大开发优惠政策期限《中国税务报》2009年4月8日刘虎三十二、甘肃省地方税务局1 用足用活税收政策，做大地方税收规模徐守盛省长批示 2009年8月张性忠2 坚持以人为本，强化干部培训《中国税务报》2009年12月16日廖永凯3 高收入者个人所得税纳税申报存在的问题与对策《税务研究》2009年第4期陈志健三十三、宁夏回族自治区国家税务局1 宁东国家级能源化工基地管理体制及税收利益分配研究自治区陈建国书记、王正伟主席批示 2009年5月张捷、祁彦斌、杨道先、蔡玮2 《宁夏税收研究报告》（2007-2008）中国税务出版社 2009年12月张捷、李彦凯三十四、扬州税务进修学院1 税务文化修炼经济科学出版社 2009年6月周敏、彭骥鸣2 《税收征管法》修订的几个重点问题探析《税务研究》2009年第3 期袁森庚3 完善同期资料管理，提高反避税水平《涉外税务》2009年第5期杨贵松、饶戈军4 减税政策从长远来看，将为税收增长奠定基础《中国税务报》2009年7月22日韩晓琴5 日本税制：困局中寻求“突围”《涉外税务》2009年第9期宋兴义6 国际避税地：不再安全的税收庇护所《中国税务》2009年第5期宋兴义等7 《特别纳税调整实施办法（试行）》出台的背景及意义《中国税务》2009年第6期宋兴义8 瑞银集团税案：瑞士银行百年保密制度的致命打击？《中国税务》2009年第10期宋兴义三十五、国家税务总局税收科学研究所10报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）1 新中国税制60年中国财政经济出版社 2009年刘佐刘佐等2 中国改革开放30年税收大事记（1978——2008）钱冠林副局长批示 2009年8月26日中国税务出版社 2009年3 中国税收30年中国税务出版社2009年刘佐4 关于中国税制结构优化问题的探讨《税务研究》2009年第5期刘佐5 新中国60年税制建设回眸《税务研究》2009年第10期刘佐6 新中国60年税收大事辑选《中国税务》2009年第10期刘佐7 新中国60年税制建设的简要回顾与展望《经济研究参考》2009年第55期刘佐8 新中国税收史上第一个纲领性文件《中国税务报》2009年1月16日刘佐9 新中国农业税制度的变迁《中国税务报》2009年9月20日刘佐10 新中国成立60年：五次重大税制改革《中国税务报》2009年9月25日刘佐11 新中国成立60年：税收立法大事记《中国税务报》2009年9月25日刘佐12 关于中国税务学会赴台交流的考察报告解学智副局长批示 2009年12月18日靳东升、付树林13 外国税收管理的理论与实践经济科学出版社2009年2月靳东升、付树林14 保障“走出去”企业税收权益《中国税务报》2009年4月8日靳东升等15 中国开征物业税面临的若干问题《中国金融》2009年第12期靳东升16 2008年世界税收形势变动的十大特点《经济研究参考》2009年第7期靳东升、孙红梅17 全球税收形势变动凸现两大主线《中国税务报》2009年8月12日靳东升、孙红梅18 泛北部湾次区域合作中的税收协调《涉外税务》2009年第12期靳东升、刘馨颖19 关于修订中国对外签订避免双重征税协定中方工作文《中国税务报》2009年3月8 日靳东升、魏志梅本的若干思考20 外国州际税收调查中国税务出版社 2009年7月靳万军、付广军11报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）21 美、日、德三国政府间税收收入分配制度及借鉴《涉外税务》2009年第11期靳万军、付广军22 关于赴葡萄牙和西班牙考察的报告张志勇总经济师批示 2009年6月12日李本贵、胥玉芹23 税收政策可在鼓励出口和就业及消费方面发挥作用《中国税务报》2009年2月4日李本贵24 财政收入的“两个比重”不宜再提高《中国税务报》2009年3月4日李本贵25 非居民税收管理的难点及建议《涉外税务》2009年第12期张林海26 个人所得税模式转换配套条件研究《税务研究》2009年第3期石坚27 税收政策应以促进房地产市场健康发展为目标《中国税务报》2009年5月27日石坚28 构建主体税种明确和税收负担合理的房地产税制《中国税务报》2009年7月1日石坚29 优化税收征管模式，完善税收征管法中国新闻出版社2009年12月朱广俊30 税收征管模式在征管法中的体现中国新闻出版社2009年11月朱广俊31 我国个人所得税收入分配的效应分析《经济研究参考》2009年第56期付广军32 完善个人所得税需在税率和级次设计上用力《中国税务报》2009年7月22日付广军33 中国民营经济税收报告社科文献出版社 2009年8月付广军34 税收与国民收入分配中国市场出版社 2009年12月付广军35 以信息化为依托优化税收征管流程管理《中国税务报》2009年7月15日伦玉君36 关于向综合与分类相结合的个人所得税税制模式转变解学智副局长批示 2009年5月16日陈文东的初步分析37 关于赴韩国参加第五届中韩税收研讨会的报告张志勇总经济师批示 2009年6月11日陈文东38 关于中法个人所得税研讨会综述的报告张志勇总经济师批示 2009年9月17日陈文东39 关于外国应对金融危机税收政策的情况报告肖捷局长、解学智副局长批示 2009年1月6日、14日陈琍、魏志梅、龚辉文、刘馨颖、孙红梅12报送单位和成果名称发表和领导批示情况作者（主编）40 关于参加亚洲税收论坛第六次会议的情况汇报解学智副局长批示 2009年5月5日陈琍41 税收协调的理论研究《税务研究》2009年第8期陈琍42 社会化纳税服务的国际比较研究《财政研究》2009年第9期陈琍43 中国企业承接国际服务外包税收政策国际比较研究《税务研究》2009年第12期魏志梅等44 英国应对金融危机的启示《中国财经报》2009年1月13日龚辉文45 借鉴国际经验，进一步优化中国中长期税制结构《财政研究》2009年第5期龚辉文、刘馨颖46 国外应对金融危机的最新税政《中国财经报》2009年3月3日龚辉文47 国外房地产税收政策发展近况《涉外税务》2009年第8期龚辉文48 “促进可持续发展的消费税政策研究”课题研讨会综述解学智副局长批示 2009年12月21日刘馨颖49 财税支持力度空前，日本要搞“低碳革命”《中国税务报》2009年5月13日刘馨颖50 发展中国家税制改革的五个特点《涉外税务》2009年第7期刘馨颖51 日本实施扩张性财政政策应对金融危机《涉外税务》2009年第8期刘馨颖52 新中国第一所税务学校诞生前后《中国税务报》2009年10月16日刘燕明53 五十年代税刊记述《中国税务》2009年第10期刘燕明54 税权划分的国际比较研究中国税务出版社 2009年5月孙红梅55 中国与日本转让定价制度比较与借鉴《涉外税务》2009年第12期孙红梅等56 税收特赦——英、美、意等国施行税收特赦计划解学智副局长批示 2009年12月21日张旋57 开辟新税源，英、美、意等国施行税收特赦计划《中国税务报》2009年11月11日张旋13。
税务筹划1
纳税筹划与避税
• 避税 （1）避税是合法的。 关于避税概念的界定，有以下三个层次： 第一个层次：避税是合法的，即等同于税 收筹划。 第二个层次：避税是违反税法意图的，即 脱法。 第三个层次：避税包含实质违法但形式合 法这个灰色地带和税务管理盲点。
避税的特征
• 避税筹划是纳税人在充分了解现行税法的 基础上，通过掌握相关会计知识，在不违 反税法的前提下，通过对经济活动的巧妙 安排，以达到规避或减轻税负目的的行为。 • 避税的特征： （1）非违法性 （2）策划性 （3）权利性 （4）规范性 • 避税最大的特点是它的非违法性 ，广泛应 用在国际税收领域。
三、纳税筹划产生的原因
• 国家间税收管辖权的差别 • 税收执法效果的差别 • 税制因素
– 各国税法要素界定不同
• 税基、税率、税收优惠不同
– 税收制度因素
• • • • • 税种的税负弹性 纳税人定义上的可变通性 课税对象金额上的可调整性 税率上的差异性 税收优惠
如何利用税收管辖权的 不同进行筹划？
• 财务原则
– 财务利益最大化 – 稳健性原则 – 综合性原则
• 社会原则 • 经济原则
– 便利性原则 – 节约性原则
二、纳税筹划的前提条件
– 具备必要的法律知识
• • • • • 级别高的优于级别低的法律 特别法优于普通法 国际法优于国内法 法律不溯及既往 实体从旧、程序从新
– 具备相当的收入规模 – 具备税收筹划意识
•
有效税收筹划不同于纳税最小化。按照现代契约理论的 分析，以税后收益最大化为目标的有效税收筹划在很多时 候要考虑到各种非税收因素的影响，并将税收筹划与企业 的其他经营策略相协调，以找出现实世界的最优选择。
什么是税收筹划
纳税筹划第六版梁文涛课后习题答案
纳税筹划第六版梁文涛课后习题答案第一章纳税筹划概述1.1 纳税筹划的概念纳税筹划是指通过合法的手段，根据税法规定的税收政策，通过合理的组织和安排，优化税务风险和负担，达到减少纳税额的目的的行为。
1.2 纳税筹划的重要性纳税筹划对企业和个人都非常重要。
对企业来说，通过合理的纳税筹划可以减少税务风险，提高经济效益，增加竞争优势。
对个人来说，合理的纳税筹划可以减少个人税负，提高个人的可支配收入。
1.3 纳税筹划的原则纳税筹划应遵循以下原则：1.合法原则：纳税筹划必须遵守国家税收法律法规，不得通过违法手段减少纳税额。
2.合理原则：纳税筹划应合理合法，不应损害国家税收利益。
3.风险防范原则：纳税筹划应考虑税务风险，降低税务风险。
4.经济效益原则：纳税筹划应根据企业实际情况，追求最大经济效益。
第二章企业所得税筹划2.1 企业所得税的基本原理和税率企业所得税是指企业按照税法规定，对其取得的所得额缴纳的一种税收。
企业所得税的税率根据企业类型和所得额不同而有所区别。
2.2 企业所得税筹划的主要方法企业所得税筹划的主要方法包括：1.合理选择企业所得税计算方法：企业可以根据自身情况和经营活动特点，合理选择适用的计算方法，减少纳税额。
2.合理组织业务流程：通过合理组织业务流程，合理划分收入和费用，降低企业所得税负担。
3.合理利用税收优惠政策：企业可以根据国家税收优惠政策，合理利用各类税收优惠，减少纳税额。
2.3 企业所得税筹划的注意事项企业在进行所得税筹划时需要注意以下事项：1.确保筹划行为合法合规：企业需要确保所得税筹划行为符合税法规定，不得通过违法手段减少纳税额。
2.防范税务风险：企业在进行所得税筹划时需要考虑税务风险，避免因筹划行为导致的税务纠纷和争议。
3.注意筹划的可持续性：企业进行所得税筹划时需要考虑筹划措施是否具有可持续性，确保能够长期有效减少税负。
第三章个人所得税筹划3.1 个人所得税的征收对象和税率个人所得税是指个人按照税法规定，对其取得的各种所得缴纳的一种税收。
梁文涛-企业纳税实务-16年 图片 企业纳税实务 项目八
截至2016年2月，出版专著《企业纳税筹划方案设计》、《企业纳税方案优 化设计120例》、《财税名家手把手教你算税、报税和缴税：实战与操作版》 3部；主编教材《税务会计实务》、《纳税筹划》、《税法》、《中国税 制》、《税务会计实训》、《企业纳税核算与申报》、《企业纳税核算与 申报综合实训》、《财务管理实务》等20余部。主编的《企业纳税实务》、 《企业纳税实务习题与实训》、《中国税收》3部教材入选第一批教育部 “十二五”职业教育国家规划教材；主持“山东省软科学研究计划资助项
梁文涛，著名财税专家，注册税务师、注册纳税筹划师，潍坊市社会科学 研究十佳拔尖人才，潍坊市中青年社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市会
计领军人才，“潍坊市社会科学专家基层行”首批专家，潍坊市社科联首
批特约研究员，省级精品课程《税务核算与实务》负责人。就职于多家企
事业单位，擅长税务会计与筹划理论与实践，长期从事税务会计与筹划的
纳税筹划1203-1
超过35000元至55000元 超过27255元至41255元 30 的 的 超过55000元至80000元 超过41255元至57505元 35 的 的 超过80000元的 超过57505元的 45
计算
如果一个人的年终奖为18000元 则除以12后，得1500，适用税率为3％， 速算扣除数为0，根据计算公式： 应纳个人所得税额＝18000元（雇员当 月取得全年一次性奖金）×3％（适用 税率）－0（速算扣除数） ＝540（元） 税后所得：18000-540=17460 （元）
《 纳税 筹 划》 课 程 主 讲：吕 晓 青 课 时：32 时间地点 周一1-2 节,语林楼313;
考核方式及成绩评定
平时习题、案例分析、课堂考核 期末书面测试
30％
70％
教材
1.企业税收筹划原理与方法 李大明主编 武汉大学出版社出版
2.税法与企业税收筹划 吕晓青 鲁爱民主编 经济科学出版社出版
第二节 纳税筹划的目的和影响因素
一、纳税筹划的目的
(一)降低税负 (二)涉税零风险
降低税负显而易见是纳税筹划的目的 之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险 是最全面的概括，既不多缴，也避免因少 缴税而产生相关的风险。另外有一点要注 意，事后补救绝不是纳税筹划的目的，而 我们常常对此有误解。
涉税零风险
第一章 总论
第一节纳税筹划的概念 第二节
纳税筹划的目的和影响因素 第三节 纳税筹划的三大手段
第一节纳税筹划的概念
案例：年终奖到底怎么发最划算？
背景资料：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一 次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通 知》明确规定：从2005年1月1日起，对个人当 月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果一个人的当年年终奖为18000元，应纳 个人所得税税额为多少？如果其当年年终奖为 18001元呢？ 请计算！
纳税筹划相关的书籍
纳税筹划相关的书籍一、《纳税筹划实务与案例解析》《纳税筹划实务与案例解析》是一本系统介绍纳税筹划的实务操作和案例分析的书籍。
该书从税法基础知识出发，逐步深入探讨了个人所得税、企业所得税、增值税等常见税种的筹划方法和技巧。
书中以实际案例为基础，结合最新的税收政策，对纳税筹划进行了详细的解析和说明。
通过该书的学习，读者可以了解到不同纳税筹划方法的优缺点，进而根据实际情况进行合理的税务规划。
二、《纳税筹划与税务风险防控》《纳税筹划与税务风险防控》是一本介绍纳税筹划与税务风险防控的综合性书籍。
该书从纳税筹划的基本原理和方法入手，系统地介绍了纳税筹划的相关理论和实践技巧。
同时，书中还重点探讨了纳税筹划中存在的风险和挑战，并提供了相应的风险防范措施和案例分析。
通过学习该书，读者可以全面了解纳税筹划的相关知识，提高纳税筹划的效果，并有效地防范税务风险。
三、《纳税筹划与税收优惠政策解析》《纳税筹划与税收优惠政策解析》是一本介绍纳税筹划与税收优惠政策的专业书籍。
该书从理论和实践两个方面，深入浅出地解析了纳税筹划与税收优惠政策的关系。
书中详细介绍了税收优惠政策的种类和适用条件，并结合实际案例，分析了如何通过合理的纳税筹划来获得税收优惠。
通过学习该书，读者可以全面了解税收优惠政策，掌握纳税筹划的具体操作方法，从而提高企业的税收优惠水平。
四、《纳税筹划与企业财务管理》《纳税筹划与企业财务管理》是一本将纳税筹划与企业财务管理结合起来的专业书籍。
该书从企业财务管理的角度出发，探讨了纳税筹划对企业财务管理的影响和作用。
书中详细介绍了纳税筹划在资金筹措、投资决策、财务报表等方面的应用，并提供了相应的案例分析和解决方案。
通过学习该书，读者可以了解到纳税筹划在企业财务管理中的重要性，掌握纳税筹划的相关技巧，提高企业的财务管理水平。
五、《纳税筹划与税务合规管理》《纳税筹划与税务合规管理》是一本介绍纳税筹划与税务合规管理的专业书籍。
该书从税务合规管理的角度出发，详细阐述了纳税筹划的相关理论和实践技巧。
税务筹划相关书籍
税务筹划相关书籍税务筹划是一项为了合法减少纳税人应缴税款的活动，通过合理利用法律法规中所规定的税收优惠政策、减税措施以及避免税务风险，从而达到优化税务负担的目的。
而要掌握税务筹划的相关知识和技巧，有一个好的税务筹划书籍是非常有必要的。
下面，我将为你推荐几本与税务筹划相关的书籍。
1.《税务筹划学》这本书是国内一本经典的税务筹划教材，由税务专家撰写而成。
书中系统地介绍了税务筹划的理论基础、筹划方法和策略，包括合理规划企业财务结构、利润分配和资金调度等方面的内容。
通过对案例的详细分析和解读，读者可以深入理解税务筹划的核心原理和操作技巧，为企业制定合理的税务筹划方案提供参考。
2.《税务筹划实务与案例分析》这本书是一本实操类税务筹划著作，作者通过丰富的税务案例，结合实际操作经验，介绍了各种税务筹划的具体操作方法和案例分析。
书中详细讲解了不同层次、不同领域企业的税务筹划具体方案，并针对实际问题和难点提出了解决办法，可以帮助读者更好地理解税法规定和政策，掌握税务筹划实务的技巧。
3.《税收规划与筹划实战指南》这本书针对个人投资者和高净值人士的税务筹划需求，从全新的视角和思路出发，提供了详尽的税务规划指南。
书中详细介绍了个人所得税、财产税、遗产税等方面的筹划方法和技巧，让读者能够通过合理的税务筹划手段，达到合法降低个人税负的目的。
同时，书中还介绍了如何避免投资风险和资产流失，保护个人财产安全。
4.《国际税务筹划与风险管理》这本书主要介绍了国际税务筹划和跨境资产管理方面的知识。
随着经济的全球化和国际税收合作的加强，国际税务筹划日益成为企业和个人必备的技能。
通过对国际税法的解读和案例分析，读者可以了解各个国家的税收制度和税务管理模式，掌握国际税收规划的重要原则和操作方法，以及避免国际税务风险的策略。
5.《企业税务筹划实战指南》这本书是一本针对中小企业的税务筹划实操指南，主要介绍了如何通过灵活运用税收政策来降低企业负担、提高税务效益的方法。
与纳税筹划相关的书籍
与纳税筹划相关的书籍纳税筹划是指通过合法的税务规划方法和策略，以最小化纳税负担为目标，提高个人或企业的财务效益。
在这个领域，有许多经典的书籍可以提供有关纳税筹划的知识和技巧。
1. 《税收筹划与税收风险管理》- 作者：王毅这本书是一本系统介绍纳税筹划和税收风险管理的著作。
它涵盖了个人和企业的税务规划策略、各类税务优惠政策的利用，以及如何有效降低税务风险等内容。
2. 《纳税筹划实务与案例分析》- 作者：刘彦平这本书通过具体的案例分析，展示了纳税筹划实务的方法和技巧。
它介绍了如何利用税法规定来最大程度地减少纳税负担，并通过案例分析解析了各种纳税筹划方案的实施过程和效果。
3. 《纳税筹划指南》- 作者：李明这本书是一本入门级别的纳税筹划指南，旨在帮助读者了解和掌握基本的纳税筹划知识。
它涵盖了个人和企业税务规划的基本原则和方法，并提供了一些实用的案例和建议。
4. 《纳税筹划与企业财务管理》- 作者：陈明这本书将纳税筹划与企业财务管理紧密结合起来，介绍了如何通过纳税筹划来提高企业的财务效益。
它包括了利用税收政策进行投资决策、资本运作以及税务风险管理等方面的内容，为企业提供了全面的纳税筹划解决方案。
5. 《个人所得税筹划指南》- 作者：张洪亮这本书主要针对个人所得税筹划进行了详细介绍。
它解释了个人所得税的基本原理和计算方法，并提供了一些个人所得税筹划的实用技巧和方法，帮助个人在合法的前提下减少纳税负担。
这些书籍提供了丰富的纳税筹划知识和实践案例，对于想要了解纳税筹划的人来说，是非常有价值的参考资料。
无论是个人还是企业，掌握正确的纳税筹划方法，都能够在合法的前提下减少纳税负担，提高财务效益。
一本书讲透税收筹划
精彩摘录
书中还介绍了许多纳税技巧和实际应用案例。例如，如何利用国家税收优惠 政策降低企业所得税负担；如何通过合理安排发票开具和收取时间来降低增值税 负担；如何利用个人所得税的累进税率制度进行合理规划等等。这些技巧和案例 对于读者来说具有很强的实用性和指导意义。
精彩摘录
在摘录中还强调了在进行税收筹划时，企业必须重视风险控制和合规性。企 业应该严格遵守国家税收法规和相关规定，避免因违规行为而遭受罚款或其他不 良后果。同时，企业还应该根据自身实际情况，制定合理的风险控制措施，降低 因税收政策变化或市场波动等因素对企业经营的影响。
精彩摘录
精彩摘录
在当今社会，税收筹划已经成为了企业家和财务专业人士必备的技能。为了 帮助读者更好地理解和应用税收筹划，一本名为《一本书讲透税收筹划》的书籍 引起了广大读者的。本书将分享这本书中的精彩摘录，帮助大家更好地了解税收 筹划的核心理念和实际应用。
精彩摘录
本书一开始就强调了税收筹划的核心理念：在合法的前提下，通过合理的规 划和安排，降低企业的税务负担，从而实现企业的财务目标。这个理念贯穿了整 本书，让读者明白了税收筹划的目的并不是逃避税收，而是在合法的框架内进行 合理的规划和安排，从而实现企业的长期发展。
精彩摘录
总结来说，《一本书讲透税收筹划》这本书的精彩摘录涵盖了税收筹划的核 心理念、政策研究、企业架构与税收筹划的关系、纳税技巧与实际应用、风险控 制与合规性、团队建设和人才培养以及诚信纳税和社会责任等方面。这些摘录对 于读者深入了解和掌握税收筹划的核心理念和应用技巧具有重要意义。
阅读感受
阅读感受
精彩摘录
书中提到，研究税收政策是做好税收筹划的基础。企业应该密切国家税收政 策的动态，了解各种税收优惠和政策变化，从而及时调整自身的税收筹划策略。 通过对税收政策的研究，企业可以更好地把握税收筹划的方向和重点，提高筹划 的效果。
全国注册税务师名师推荐及教学特点介绍
全国注册税务师名师推荐及教学特点介绍税务师作为负责税收筹划、咨询等重要职责的专业人员，对于培养优秀税务人才起着至关重要的作用。
在全国范围内，有着许多优秀的注册税务师名师，他们具备深厚的理论基础和丰富的实践经验，为学员提供全方位、高质量的教学。
本文将介绍几位全国注册税务师名师，并介绍他们的教学特点。
一、刘教授刘教授是国家税务总局授权的注册税务师，具备20年以上的税务从业经验。
他曾在多家大型税务咨询公司担任高级税务顾问，深受客户和学生的好评。
刘教授的教学特点在于将复杂的税法知识通过简洁明了的语言传授给学员，注重理论与实践的结合。
他的课堂氛围轻松活跃，善于引导学员思考和发表自己的观点。
在刘教授的教学下，学员能够轻松理解税法知识并应用于实际工作中。
二、王老师王老师是一位资深的税务专家，拥有丰富的教学经验。
他对税收政策的理解深入透彻，能够将复杂的税收理论变得简单易懂。
王老师的教学特点是注重学生的学习氛围，他善于与学员互动，倾听他们的问题和疑惑，并及时解答。
他的课程内容生动有趣，能够激发学生的学习兴趣和积极性。
在王老师的教导下，学员不仅可以掌握税收知识，还能够培养批判性思维和解决问题的能力。
三、李教练李教练是一名年轻而富有激情的注册税务师，他热衷于青年人的培养工作。
李教练以互动式教学为特点，注重实践操作和案例分析。
他将理论知识与真实案例相结合，通过讲解和讨论的方式，帮助学员理解和应用税收法规。
李教练的教学风格活泼且富有激情，善于利用多媒体工具和现代教学技术，使教学过程更加生动有趣。
在李教练的指导下，学员能够更好地理解税务法规，并在实践中灵活运用。
四、张老师张老师是一位经验丰富、深入浅出的注册税务师，他致力于培养学员从事实务工作所需的各方面能力。
张老师的教学特点在于将税务知识与经济学、财务管理等相关学科相结合，使学员能够全面理解税收的综合影响。
他的课程注重实践案例和实际业务操作，通过模拟真实场景的练习，帮助学员培养解决实际问题的能力。
纳税筹划形考任务一
纳税筹划形考任务一
纳税筹划是一种通过合法合规的方式降低纳税负担的行为。
纳税筹划旨在最大化减税效应，同时避免触碰相关法律法规的红线。
作为企业和个人，应当积极开展纳税筹划。
企业应当合理安排生产经营结构，选择合适的税务筹划方案，通过税收优惠政策、税收协议、税务咨询等方式降低税负；个人应当合理安排自己的财务规划，如购房、投资、企业投资等方面可以充分利用国家税收优惠政策，降低自己的纳税负担。
合理开展纳税筹划不仅仅是降低企业和个人的税负，也是推动我国经济发展方式从单一的投资经济向创新、绿色产业转型的一个重要途径。
因此，在开展纳税筹划的过程中，我们也应当充分考虑社会责任和企业可持续发展的因素，从而实现共赢的局面。
纳税筹划刘璐课后习题答案
纳税筹划刘璐课后习题答案纳税筹划是指通过合法的手段，对个人或企业的财务状况进行合理的规划和安排，以最小化纳税负担的一种行为。
纳税筹划既是一种合理的财务管理手段，也是一种合法的避税行为。
在纳税筹划中，刘璐课后习题答案可以帮助人们更好地了解纳税筹划的相关知识和技巧，提高个人或企业的财务管理水平。
首先，我们需要了解什么是纳税筹划。
纳税筹划是指通过合法的手段，合理地规划个人或企业的财务状况，以最小化纳税负担的一种行为。
纳税筹划的目的是合理避税，而不是逃税。
逃税是指通过非法手段，故意隐瞒或虚报财务信息，以逃避纳税义务。
纳税筹划是在合法的框架下进行的，通过合理的财务安排和税务规划，合理减少纳税负担。
那么，纳税筹划的重要性体现在哪些方面呢？首先，纳税筹划可以帮助个人或企业合理规划财务状况，避免财务风险。
通过合理的财务安排，可以降低税务风险，确保个人或企业的财务安全。
其次，纳税筹划可以提高个人或企业的财务效益。
通过合理的税务规划，可以降低纳税负担，增加个人或企业的利润。
再次，纳税筹划可以提高个人或企业的竞争力。
通过合理的财务安排和税务规划，可以降低成本，提高效益，增强个人或企业的竞争力。
接下来，我们来看一下刘璐课后习题的答案。
刘璐是一位知名的纳税筹划专家，他的课后习题答案可以帮助人们更好地理解和应用纳税筹划的相关知识和技巧。
在刘璐的课后习题中，涵盖了个人和企业纳税筹划的各个方面，包括个人所得税、企业所得税、增值税等。
通过学习和应用刘璐的课后习题答案，可以帮助人们更好地理解和掌握纳税筹划的相关知识和技巧，提高个人或企业的财务管理水平。
最后，我们需要明确纳税筹划的原则和注意事项。
首先，纳税筹划必须在法律框架内进行，不能违反法律法规。
其次，纳税筹划应该合理合法，不能采取欺诈等不正当手段。
再次，纳税筹划应该注重风险控制，不能盲目追求税务优惠而忽视财务风险。
最后，纳税筹划应该根据个人或企业的实际情况进行，不能简单照搬他人的筹划方案。
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吉林财经大学研究生课程论文
论文题目个人独资企业财产出租转让的筹划策略
课程名称纳税筹划
姓名刘一宁学号 4136040134 专业会计年级研二
院、所会计日期 2015.7.13
吉林财经大学研究生学院制
个人独资企业财产出租转让的筹划策略
关键词：个人独资，财产租赁，财产转让。
摘要：
在西方国家纳税筹划并不是一个新生事物，但在我国由于多方面原因纳税筹划令人们产生诸多遐想。
随着纳税筹划在跨国公司和国内企业的普遍应用，纳税筹划这个概念引起了越来越多企业的重视。
一些企业利用自己的财务人员或者委托代理机构进行了纳税筹划方面的尝试。
然而，由于企业在规模、资金、人员素质等方面与跨国公司有很大差异，所以国内企业合理的纳税筹划仍是一个难题。
一、我国对于个人独资企业的相关规定
按照我国《个人独资企业法》的规定，个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。
由于个人独资企业的投资人是一个自然人，对企业的出资多少、是否追加资金或减少资金、采取什么样的经营方式等事项均由投资人一人作主。
从权利和义务上看，出资人与企业是不可分割的。
投资人对企业的债务承担无限责任，即当企业的资产不足以清偿到期债务时，投资人应以自己个人的全部财产用于清偿，这实际上将企业的合作与投资人的责任连为一体。
正因为如此，《个人独资企业法》没有对投资者注册资金的最低限额作明确规定。
对于个人独资企业来说，企业的财产即是投资人的财产，虽然个人独资企业投资人对企业的债务要承担无限责任，但是，投资人的财产和企业财产仍是有区别的：一是《个人独资企业法》明确规定，投资人申办个人独资企业，要申报出资，这一出资的财产与投资人的其他财产不同；二是企业应有一定稳定独立的资金，这是企业生产经营的需要；三是将两者的财产加以区别，有利于计算企业生产经营成果。
个人独资企业法对企业资金的增减不作特别要求，给纳税人通过增资或减资以影响纳税提供了税收筹划的空间。
财税字（2000）91号《通知》规定，从2000年1月1日起，对个人独资企业按“生产、经营”所得征收个人所得税，不再征收企业所得税。
《通知》第四条规定：“个人独资企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、以及损失后的余额为生产经营所得。
其中，纳税人的收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳动服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
”根据此项规定，如果个人独资企业将账面的固定资产对外出租或转让，其取得的收益不再按“财产租赁所得”或“财产转让所得”项目征税，而是并入企业的应纳税所得额统一按“生产经营所得”项目征税。
但如果投资者将个人拥有的与企业生产经营无关的固定资产用于对外出租或转
让，则对其取得的收益，应按“财产租赁所得”或“财产转让所得”项目单独征收个人所得税。
因此，如果投资者将可用于经营的的财产投入企业（增资），或将其所有的财产从企业账面中抽出（减资），就可以改变其财产出租、转让收益的应税项目和适用税率，从而达到减轻税负的目的。
现分别举例说明财产租赁、转让收益的筹划方案。
二、财产租赁收益的筹划
某个人独资企业2000年度实现内部生产经营所得60000元，另外，固定资产出租取得收益18900元（年租赁收入20000元，与之相关的税费1100元）。
方案一：该财产作为企业财产，租赁收益并入生产经营所得统一纳税。
应纳税额=（60000+18900）×35%-6750=20865.00（元）
方案二：该财产作为投资者个人的其他财产，租赁收益按“财产租赁所得”单独纳税。
“财产租赁所得”应纳税额=[20000×（1-20%）-1100]×20%=3024（元）
“生产、经营所得”应纳税额=60000×35%-6750=14250（元）
投资者合计应纳税额=14250+3024=17274（元）
方案二比方案一减轻税负：20865-17274=3591（元）
在实际操作中，如果该财产已作为企业财产，则投资者可通过减资的形式将企业财产变成投资者个人的其他财产（下同）。
三、财产转让收益的筹划
某个人独资企业2000年度实现内部生产经营所得100000元，另外，取得财产转让收益41700元（不动产原值30万元，已提折旧20万元，转让价15万元，转让过程中发生的税费8300元）。
方案一：该财产作为企业财产，转让收益并入生产、经营所得统一纳税。
应纳税额=141700×35%-6750=42845（元）
方案二：该财产作为投资者个人的其他财产，转让收益按“财产转让所得”单独纳税。
“财产转让所得”应纳税额=41700×20%=8340（元）
“生产、经营”所得应纳税额=100000×35%-6750=28250（元）
投资者合计应纳税额=28250+8340=36590（元）
方案二比方案一减轻税负：42845-36590=6255（元）
上例中，如果财产转让收入为60000元，转让税费应为3300元，则转让收益=60000-（300000-200000）-3300=-43300（元）。
两种方案计算的应纳税额如下：方案一：应纳税额=（100000-43300）×35%-6750=13095（元）
方案二：“财产转让所得”应纳税额为零；
“生产、经营所得”应纳税额=100000×35%-6750=28250（元）
投资者应纳税额合计=28250+0=28250（元）
方案二比方案一增加税负：28250-13095=15155（元）
从以上计算结果可以看出，纳税人根据需要通过增资或减资，将企业财产与个人财产进行相互转化，可以改变适用税目、税率，从而改变税负。
四、结论
应当指出，由于生产、经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，如果上例中企业实现的内部生产、经营所得金额不同，则会产生不同的结果。
以上计算只是说明一个问题：分开或合并计算的税负不同，纳税人可根据预期所得实现情况，通过对两种方案的测算，以选择一个较轻税负的方案，从而达到减轻税负的目的。
需要注意的是，国税函[2001]84号《通知》明确，个人独资企业和合伙企业经营所得金额不同，则会产生不同的结果。
以上计算只是说明一个问题：分开或合并计算的税负不同，纳税人可根据预期所得实现情况，通过对两种方案的测算，以选择一个较轻税负的方案，从而达到减轻税负的目的。
需要注意的是，国税函[2001]84号《通知》明确，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
因此，对纳税人取得的利息、股息和红利收入不可采取上述筹划策略。
参考文献
[1] 期刊论文：万志红，《加强税收筹划促进企业利益》[J]，公用事业财会, 2006年4月。
[2] 期刊论文：晏双彪，《做好税收筹划实现企业价值最大化》[J]，云南地税, 2006年6月。
[3] 期刊论文：张英馥，《企业税收筹划问题研究》[J]，企业经济, 2007年10月。