工程竣工决算审计内容、方法与技巧
工程竣工财务决算审计内容、方法及技巧
保障资金安全
确保工程建设资金的使用合法、合 规，防止贪污、挪用等行为的发生。
提高投资效益
通过审计优化工程设计方案和施工 组织，降低工程成本，提高投资效 益。
02
审计内容
工程结算审计
结算资料完整性
审查工程结算资料是否完整，包括合 同、施工图、竣工图、工程变更单、 签证单等。
结算范围与合同一致性
核实工程结算范围是否与合同一致， 防止超范围结算。
04
审计技巧
审计证据的收集与整理
审计证据的收集
在审计过程中，应全面、客观地收集与工程 项目相关的财务资料，包括但不限于工程合 同、发票、付款记录、验收报告等。
审计证据的整理
收集到审计证据后，应进行分类、编号、整 理，以便于后续的审计分析和报告撰写。
审计风险的防范与控制
风险识别
在审计过程中，应充分识别可能存在的风险点，如合同条款不明确、工程变更未及时报 批等。
风险应对措施
针对识别出的风险点，应采取相应的应对措施，如要求提供补充资料、现场勘查等，以 降低审计风险。
审计报告的撰写与审查
报告撰写
审计报告应客观、准确、完整地反映审计结 果，包括审计发现的问题、审计建议等内容 。
报告审查
在撰写完审计报告后，应进行严格的审查， 确保报告内容真实、准确，防止出现遗漏或
对建设成本进行效益分析，评估投入与产 出的比例关系。
其他相关内容审计
01
工程量清单审核
对招标工程量清单进行审核，确保 清单完整、准确。
资金使用情况审计
核查建设资金使用情况，确保资金 使用合规、有效。
03
02
合同履行情况审计
审查合同履行情况，包括合同变更、 索赔等事项的处理。
工程竣工决算审计的常用方法
工程竣工决算审计的常用方法为实现工程决算的快速审查，就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则，对编制的预决算采用对比、逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法，使审计工作达到事半功倍的实效。
1、全面审计法是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。
其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同：首先，根据竣工图全面计算工程量。
然后，将本人计算的工程量与审核对象的工程量一一进行对比。
同时，根据定额或单位估价表逐项核实审核对象的单价。
此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，审核后的施工图预决算准确度较高。
缺点是工作量较大。
对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。
2、分组计算审计法把决算中的项目划分为若干组，并把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。
如：(1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。
在该分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的体积按以下确定：回填土量=挖土量(基础砌体+垫层体积)余土外运量=基础砌体+垫层体积(2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面面层。
在该分组中，先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。
而楼面找平层、天棚抹灰、刷涂料的工程量与楼(地)面面积相同；垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度；底层建筑面积加挑檐面积乘坡度系数(平层面不乘)就是屋面工程量；底层建筑面积乘坡度系数(平层面不乘)再乘保温层的平均厚度为保温层工程量。
(3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体。
工程竣工决算审计方案
工程竣工决算审计方案一、审计目的为了保障政府和投资者的利益，确保工程竣工决算的真实性和合理性，特制定本审计方案，对工程竣工决算进行审计，以便评估项目的投资效益、合规性和经济合理性，同时验证工程建设过程中的成本支出和管理情况。
二、审计范围本次审计范围包括工程竣工决算的所有相关资料、合同文件、支付证明、工程变更、工程量清单、施工合同等相关文件。
三、审计内容1. 工程竣工决算编制的依据和程序2. 工程竣工决算的收入确认和费用计提3. 工程竣工决算的合同履约情况4. 工程竣工决算的成本结构和成本核算5. 工程竣工决算的财务报表和资产负债表6. 工程竣工决算的税务合规性7. 工程竣工决算的投资效益评估四、审计方法1. 了解和分析工程建设合同，审查工程竣工决算编制依据和程序2. 对工程竣工决算编制的收入确认和费用计提进行验证3. 对工程竣工决算的合同履约情况进行抽样检查4. 对工程竣工决算的成本结构和成本核算进行抽样核实5. 对工程竣工决算的财务报表和资产负债表进行抽样审计6. 对工程竣工决算的税务合规性进行抽样检查7. 对工程竣工决算的投资效益进行评估五、审计程序1. 确定审计对象和审计目标2. 收集和整理工程竣工决算相关资料和文件3. 了解和分析工程竣工决算编制依据和程序4. 对工程竣工决算的收入确认和费用计提进行验证5. 对工程竣工决算的合同履约情况进行抽样检查6. 对工程竣工决算的成本结构和成本核算进行抽样核实7. 对工程竣工决算的财务报表和资产负债表进行抽样审计8. 对工程竣工决算的税务合规性进行抽样检查9. 对工程竣工决算的投资效益进行评估10. 编制审计报告六、审计报告审计报告应包括审计目的、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、审计结论和审计建议等内容。
七、审核与验收审计报告由审计机构提交至委托审计的单位，由双方共同组织相关部门进行审核与验收。
八、审计保密对于审计过程中所了解到的审计对象的商业秘密和个人隐私等信息，审计机构应保密，不得擅自披露给他人。
工程竣工财务决算审计内容方法和技巧
数据不一致等问题。
03
工程竣工财务决算审计方法
对比分析法
对比分析法定义
通过将实际数据与预期数据、历史数据或行业标准进行比较，以识别异常或不符合预期的 情况。
对比分析法在工程竣工财务决算审计中的应用
将实际工程成本、收入、利润等数据与预算、计划或类似项目的数据进行比较，以评估项 目的经济效益和财务状况。
审计内容
主要包括建设项目竣工财务决算的编 制和审核，以及与建设项目财务相关 的其他事项的审计。
审计方法和程序
审计方法
采用多种方法相结合的方式，包括审 阅法、核对法、分析法、调查法等。
审计程序
一般包括审计准备、实施、报告三个 阶段，具体包括制定审计计划、收集 审计证据、整理审计工作底稿、出具 审计报告等步骤。
重点关注工程变更、材料价格波动、工程量增减等问题，确保决 算数据的真实性和准确性。
案例四：某市政工程决算审计案例
审计内容
对某市政工程的竣工财务决算进行审 计，包括工程概算、合同履行、工程
造价、工程结算等方面。
审计方法
采用现场勘查、查阅资料、核对账目 等方法，对工程决算进行全面审查。
审计技巧
重点关注工程变更、材料价格波动、 工程量增减等问题，确保决算数据的
审核价格
对材料价格、人工费用、设备租赁费用等进行审核，确保价格合理、公允，防止 高估冒算等问题。
加强内部控制和风险管理
评估内部控制
对建设单位的内部控制制度进行 评估，包括财务管理、会计核算 、资产管理等方面，确保内部控
制制度健全、有效。
识别和评估风险
对工程项目可能存在的风险进行识 别和评估，包括财务风险、法律风 险、技术风险等，提出相应的风险 应对措施和建议。
基建工程竣工决算审计注意事项有哪些内容
基建工程竣工决算审计注意事项有哪些内容一、核对合同条款在竣工决算审计过程中，首先要核对合同条款，确保合同内容与实际完成工程内容相符。
要仔细核对合同约定的工程范围、质量标准、工期等是否符合要求，同时检查合同价款是否与中标价格一致。
二、审查竣工资料竣工资料是基建工程竣工决算审计的重要依据。
要审查竣工资料是否齐全、真实、规范，包括施工图纸、设计变更、施工记录、验收报告等。
要确保竣工资料与实际工程相符，不存在虚假或遗漏。
三、现场实地勘查现场实地勘查是审计工作的重要环节，有助于了解工程的实际情况。
审计人员应到现场实地勘查，核实工程实际完成情况，并与竣工资料进行对比，确保实际工程与竣工资料一致。
四、核实工程量及造价核实工程量及造价是竣工决算审计的核心工作。
要依据合同约定、竣工资料和现场勘查情况，核实工程量及造价是否真实、准确。
对于工程变更和签证部分，应特别注意核实其合理性和合规性。
五、审查材料及设备费用材料及设备费用是基建工程的重要组成部分。
要审查材料及设备采购是否符合合同要求，价格是否合理，质量是否合格。
同时，应关注材料及设备的库存管理情况，防止浪费和损失。
六、对比预算与实际费用将预算费用与实际费用进行对比，有助于发现差异和问题。
要分析预算与实际费用产生差异的原因，判断是否存在超支或节约的情况，并依据实际情况进行调整。
七、确认施工单位资质确认施工单位的资质是保障工程质量的前提。
要核实施工单位的资质证书、营业执照等证件，确保施工单位具备相应的施工能力和经验。
同时，要关注施工单位的人员素质和技术水平，确保工程质量得到保障。
工程决算审计的范围与内容
工程决算审计的范围与内容工程决算审计是什么呢？具体内容是什么？工程决算审计的范围有政府性投资的建设项目，一律要进行工程决算审计。
即所有行政、事业单位、国有企业的建设项目都要经过造价审计和财务决算审计。
非政府性投资的建设项目，规模较大而且涉及的利害关系人较多的，必须进行工程造价审计，比如房开企业开发的房地产。
企业建造自用的建设项目由企业决定是否审计。
工程决算审计内容1.审查决算资料的完整性。
建设、施工等与建设项目相关的单位应提供的资料：(1)经批准的可行性研究报告，初步设计、投资概算、设备清单;(2)工程预算(投标报价)、结算书;(3)同级财政审批的各年度财务决算报表及竣工财务决算报表;(4)各年度下达的固定资产投资计划及调整计划;(5)各种合同及协议书;(6)已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料;(7)施工图、竣工图和设计变更、现场签证，施工记录;(8)建设项目设备、材料采购及入、出库资料;(9)财务会计报表、会计帐簿、会计凭证及其他会计资料;(10)工程项目交点清单及财产盘点移交清单;(11)其他资料，如收尾工程、遗留问题等。
2.竣工财务决算报表和说明书完整性、真实性审计。
(1)大、中型建设项目财务决算报表：基本建设项目竣工决算审批表;大、中型建设项目竣工工程概况表;竣工工程财务决算表;交付使用资产总表;交付使用资产明细表。
(2)小型基建项目财务决算报表：竣工工程决算总表;交付使用资产明细表。
3.各项建设投资支出的真实性、合规性审计。
包括：建安工程投资审计;设备投资审计;待摊投资列支的审计;其他投资支出的审计;待核销基建支出的审计;转出投资审计。
4.建设工程竣工结算的真实性、合规性审计。
包括：约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项是否规范;工程设计变更价款调整事项是否约定;施工现场的造价控制是否真实合规;工程进度款结算与支付是否合规;工程造价咨询机构出具的工程结算文件是否真实合规。
5.概算执行情况审计。
竣工决算审计方案
竣工决算审计方案一、方案背景竣工决算审计是指对建设项目在完工验收后，进行工程造价及相关经济指标等的审计工作。
竣工决算审计是保证工程项目建设资金使用合理、经济、有效的重要手段，对于提高项目建设的管理水平和风险控制能力具有重要作用。
二、审计目标和任务1. 审计目标•确保竣工决算的合规性和真实性•评估工程项目的经济效益和资金使用效率•发现工程项目建设中存在的问题和风险2. 审计任务•审查竣工决算报告的编制是否符合相关法规和规定•验证竣工决算报告中的项目费用是否真实、准确、完整•分析项目费用和经济指标与预算计划的差异，并找出原因•检查项目设计、施工和管理是否符合合同要求和工程质量标准•评估项目的经济效益和资金使用效率•提出改进建议，完善项目建设的管理和控制三、审计方法和程序1. 审计方法•文献审查：对项目合同、决算报告等相关文献进行审阅，获取项目的相关信息。
•财务审查：对项目的财务报表、账簿等进行验证，核实项目费用的真实性。
•实地踏勘：对项目的建设场地、工程设施进行实地考察，了解项目的实际情况。
•访谈调查：与项目相关方进行访谈，了解项目的建设过程、管理情况、质量问题等。
•数据分析：对项目的经济指标、费用等数据进行统计和分析，评估项目的经济效益和资金使用效率。
2. 审计程序•筹备阶段：明确审计目标和任务，制定审计计划和工作安排。
•数据收集：收集项目的相关文献和数据，进行审查和分析。
•实地考察：对项目进行实地踏勘，了解项目的实际情况。
•财务审查：对项目的财务报表和账簿进行审查，核实费用真实性。
•综合分析：对项目的经济指标、费用等数据进行综合分析。
•撰写审计报告：根据审计结果，撰写审计报告，提出改进建议。
•报告审批：审计报告经主管部门审批后，正式完成审计工作。
四、风险控制措施•严格遵守审计准则和行业规范，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。
•充分了解项目合同和规划，准确把握审计重点和难点。
•组织专业人员参与审计工作，提高审计质量和效果。
工程竣工财务决算审计内容、方法及技巧
沟通协调的技巧
建立良好关系
与被审计单位建立互信关系，促进合作与沟 通。
明确表达
用清晰、简练的语言表达审计意见和要求。
倾听与理解
耐心倾听被审计单位的意见和诉求，理解其 立场和困难。
灵活应对
根据实际情况调整沟通策略，应对各种复杂 情况。
提高审计效率的技巧
制定计划
制定详细、切实可行的审计计划，合 理安排时间和资源。
04 审计技巧
发现问题的技巧
数据分析
通过对比分析、趋势分析、比 率分析等方法，发现数据异常
和潜在问题。
现场调查
深入现场，了解实际情况，观 察实物，核实信息，发现隐藏 的问题。
细节关注
关注细节，不放过任何疑点， 从小处着手，挖掘深层问题。
经验判断
根据审计经验，凭借直觉和判 断力，发现不合常规的问题。
优化流程
简化审计流程，提高工作效率，减少 不必要的工作环节。
运用工具
利用现代信息技术和审计软件，提高 数据处理和分析能力。
团队协作
加强团队内部沟通与协作，形成合力， 共同推进审计工作。
处理复杂问题的技巧
分析问题
寻求支持
对复杂问题进行分析，理清头绪，找出关 键点。
寻求专业意见和支持，借助外部力量解决 问题。
后续审计阶段
对工程项目的后续管理活动进行监督和检查，确 保工程项目的管理规范化和法制化。
02 审计内容
工程结算审计
总结词
对工程结算进行审计，确保工程费用与合同约定相符。
详细描述
对工程结算进行审计，包括对工程量、单价、取费标准等进行核实，确保结算金额的准确性和合理性 。
财务决算审计
总结词
对工程项目的财务报告进行审计，确保财务数据的真实性和完整性。
工程竣工结算审计的方法
工程竣工结算审计的方法
1.材料与设备审查：审查工程项目中所使用的材料和设备是否符合设
计要求和国家相关标准，是否存在异常的材料使用情况，以及是否存在质
量问题等。
2.费用核算审查：审查工程项目建设过程中各项费用的核实与合理性，包括人工费、设备费、材料费、运输费、施工费等，以确保费用的真实性
和合理性。
3.工程量与进度审查：审查工程项目的工程量与进度计划是否与实际
情况相匹配，是否存在虚报工程量或进度滞后的情况，以保证工程项目的
实际完成情况与结算报告一致。
4.工程款支付审查：审查工程款支付的流程是否符合相关规定，是否
存在未经合理审核和审批的情况，以及款项是否符合实际工程进度和质量
要求。
5.工程质量验收审查：审查工程项目的质量验收文件和报告，包括相
关检测、试验和验收情况，以确保工程项目的质量符合相关标准和规定。
6.合同执行审查：审查工程项目建设过程中是否按照合同约定进行，
是否存在超越合同规定的费用支出或收入，以及是否存在违背合同约定的
行为。
7.资金使用审查：审查工程项目建设过程中资金的使用是否符合相关
规定和管理制度，以及资金的流向和使用效果。
8.文件与档案审查：审查工程项目建设过程中相关的文件和档案是否
完整、规范，并符合法律法规的要求。
以上是工程竣工结算审计的一些常见方法，通过对上述内容的审查和核实，可以判断工程项目的投资是否合理，确保竣工结算的真实性和合法性。
竣工财务决算审计内容与重点
投资项目竣工财务决算审计内容与重点（一）工程立项及前期费用审计1、审核基本建设程序执行情况。
现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。
只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。
审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。
2、可行性研究报告的审查。
一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。
二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格，对项目论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。
三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。
3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。
4、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。
审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。
初步设计经批准后，设计概算即为工程投资的最高限额，未经批准，不得随意突破。
5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。
（二）工程招投标审计1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。
2、如果有甲方直接分包的项目，对分包队伍是否经过比选进行审核。
分包队伍的选择也应实行招投标，对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定。
（三）合同审计1、审核建设项目是否全面推行合同制。
审计进点后签订的合同，在合同签定之前要对合同草本进行审核，审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性。
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建筑安装工程竣工结算审计内容和方法
建筑安装工程竣工结算审计内容和方法建筑安装工程竣工结算审计内容和方法一、审前准备工作竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。
在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。
1．审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。
2．查看施工合同和协议。
了解计算取费标准和调整取费标准的依据。
3．查看竣工图纸和竣工决策书和施工组织设计或施工方案。
二、审计内容竣工结算审计重点，应放在工程量计算是否准确，预算单价套用、各项取费、施工索赔是否正确这几方面。
1．审计工程量审计工程量，一般按竣工图逐项审查，一般工业与民用建筑项目分为：（1）土石方工程，（2）桩基工程，（3）砖石工程，（4）混凝土、钢筋混凝土及模板工程，（5）金属结构工程，（6）木结构工程，（7）屋面工程，（8）防腐保温及防水工程，（9）脚手架及垂直运输工程，（10）楼地面工程，（11）装饰工程，（12）门窗工程，（13）构筑物工程，（14）水暖工程，（15）电气照明工程，（16）设备及其安装工程。
这部分工程量审查，分别按不同地区不同计算规则正确计算，逐项审查，看有没有混淆、错算或漏算现象，防止高估冒算现象发生。
2．审计预算单价的套用审计预算单价套用，是竣工结算审计主要内容之一。
在审计时应注意以下几个方面：（1）预算中所列各分项工程预算单价与预算定额是否相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与单位估价表一致，防止高套定额情况。
（2）对换算单价，审查换算的分项工程是否是定额中允许换算的，审查换算是否正确。
（3）对补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。
3．审计其他有关费用其它费用计算，各地标准不同，审查时，应按当地标准和合同协议条款执行。
并注意以下几个方面的问题：（1）承包商是否按本企业级别和企业性质计取费用，有无高套取费标准。
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2020/5/8
8
审计范围
❖ 按批准的设计文件所规 定内容建成的，根据竣 工验收办法符合竣工验 收条件的新建、扩建的 基本建设项目，其竣工 决算应经过审计机关进 行审计。[审基发 1991]430号文件
❖ 资金来源 ❖ 资金使用与投资
建筑安装投资 待摊投资 设备投资 其他投资
❖ 交付资产价值 ❖ 项目管理方面 ❖ 财务会计方面
• 审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转 移建设资金等问题；
• 实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审 查是否按政府采购和集中支付的有关规定进行招标和 资金支付；
2020/5/8
14
审核项目资金到位和使用情况（续）
• 有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资 金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；
•建筑安装工程审计与方法 •待摊投资审计与方法•设备投资审计与方法 •其他投资审计与方法 •。。。
2020/5/8
11
内容之一：审核竣工决算报表编制
❖ 审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基 本建设财务管理的规定；审核决算报表所列有关数字 是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。
❖ 根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对 “竣工工程概况表”、 “竣工财务决算表”、“交付 使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的 内容和数据。
暂行办法>的通知》（财协字[1999]103号）； ❖ 《独立审计具体准则》； ❖ 《业主委托书》； ❖ 建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，
初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合 同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文 件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债 权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及 文字报告等。 ❖ 施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等；
2020/5/8
6
资料
❖ 1、工程竣工报告和工程验收单；
❖ 2、工程施工合同和有关规定；
❖ 3、经审批和审核的工程预算；
❖ 4、经审批的补充修正预算；
❖ 5、预算外费用现场签证；
❖ 6、材料设备和其他各项费用的调整依据；
❖ 7、有关定额费用调整的补充项目；
❖ 8、有关签证资料；
❖ 9、工程结算书及相关资料；
课程提纲
❖ 工程竣工决算审计的基本理论
❖ 工程竣工决算审计的内容和方法
❖ 审计中发现的常见问题与案例分析
❖ 政府投资项目的特殊考虑
❖ 工程竣工决算审计项目管理与思考
2020/5/8
1
第一部分 工程竣工决算审计的基本理论
•审计目的 •审计依据 •审计范围 •审计程序
2020/5/8
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审计目的
❖ 通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证，降低 工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完 整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价 值提供依据。
❖ 审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是 否完整。审核编制依据，审查其内容和引用数据的准 确情况。
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内容之二 审核项目建设及该预算执行情况
❖ 对项目预（概）算执行情况进行审核。包括审查项目 预（概）算执行情况和各子项的执行情况，子项额度 有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准，子项工 程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。 对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实 性进行审计。审查调整概算。根据有关规定审查概算 调整原则，各种调整系数、设计变更和估算增加的费 用。
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财务决算表审核目标的确定
❖ 被审核单位管理当局的认定 ❖ 存在—财务决算表所列的各项资产在竣工决算日已存在 ❖ 完整性—财务决算表应该列示的资产、负债都列入 ❖ 权利和义务—财务决算表所列示的资产、负债归属于被审核单位 ❖ 估价—财务决算表已按适当的金额列入表中 ❖ 表达与披露—财务决算表的特定组成要素已适当地分类、说明和披露
❖ 10、建设工程计划书和有关文件；
❖ 11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；
❖ 12、施工图与竣工图；
❖ 13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件；
❖ 14、项目法人财务资料；
20❖20/51/85、其他与竣工决算相关的资料
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决算审核内容
❖ 决算审核应在结算审核基础上进行，重点审核以下4项内容 ❖ 1、工程项目概算执行情况； ❖ 2、工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况 ❖ 3、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况 ❖ 4、交付使用资产情况
❖ 审核实际投资完成额；核定概算总投资；核实项目 超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提 高标准和概算外投资情况。
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内容之三 审核项目资金到位和使用情况
• 主要审核项目资金管理是否执行国家有关规章制度， 具体包括：
• 建设项目资金审查，各项资金的到位情况，是否与工 程建设进度相适应；
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审计程序
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建设部门收集工程竣工决 算资料，编制送审报表
2 将资料送审计部门
3 内部审核
4 实施审计
3 社会中介机构审计
4 实施审计
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按审计报告与 施工单位结算工程款
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政府投资项目 须经政府部门审核
5 社会中介机构出具 审计报告
5 内审部门出具审计报告
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第二部分 工程竣工决算审计的内容和方法
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❖ 审计目标
❖ 总体合理性—审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部 信息，评价某项资产或负债的合理性
❖ 真实性—财务决算表所列余额真实 ❖ 完整性—财务决算表发生金额均已包括 ❖ 估价—财务决算表所列金额均经正确估价和计量 ❖ 机械准确性—财务决算表中的资产项目、数量、金额的列示、计算、
加总及勾稽关系是正确的
❖ 披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求 ❖ 分类—财务决算表所列金额的分类恰当
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审计依据
❖ 《中华人民共和国注册会计师法》； ❖ 建设部（74）号令《工程造价咨询单位管理办法》； ❖ 财政部《关于印发<会计师事务所从事基本建设工程预算、决算审核