项目三物流企业货币资金的核算.pptx
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货币资金的核算技术概述.pptx
企业应当按照《银行账户管理办法》的规定开 立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都 必须通过银行办理转账结算。
银行存款账户的种类有：
基本存款账户 、一般存款账户 、专用存款账户 、临时存款 账户 。
银行存款账户的种类
银行存款日记账
【例2-5】华盛公司，20××年12月31日银行存 款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的 余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账 项：
第三章 货币资金的核算
【教学目标】
通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解 库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银 行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。
【教学重点】
一、库存现金管理与核算； 二、银行存款收付的核算； 三、现行银行支付结算方式； 四、其他货币资金的内容及核算；
• 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020
（1）现金的溢余
•
①借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
• ②借：待处理财产损溢
•
贷：营业外收入
（2）现金的短款
•
①借：待处理财产损溢
•
贷：库存现金
• ②借：其他应收款（管理费用）
•
贷：待处理财产损溢
第二节 银行存款的核算
一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账
银行存款账户的种类有：
基本存款账户 、一般存款账户 、专用存款账户 、临时存款 账户 。
银行存款账户的种类
银行存款日记账
【例2-5】华盛公司，20××年12月31日银行存 款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的 余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账 项：
第三章 货币资金的核算
【教学目标】
通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解 库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银 行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。
【教学重点】
一、库存现金管理与核算； 二、银行存款收付的核算； 三、现行银行支付结算方式； 四、其他货币资金的内容及核算；
• 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020
（1）现金的溢余
•
①借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
• ②借：待处理财产损溢
•
贷：营业外收入
（2）现金的短款
•
①借：待处理财产损溢
•
贷：库存现金
• ②借：其他应收款（管理费用）
•
贷：待处理财产损溢
第二节 银行存款的核算
一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账
货币资金的核算PPT课件
贷：现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例3】用现金100元购买办公用品。会计分 录为：
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
.
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第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例4】销售产品零部件，取得现金收入800 元。会计分录为：
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业 务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情 况。它的方法是设置与登记现金日记账。
.
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第二节 现金的核算
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
P20 现金日记账 表2-1
.
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第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
时送存银行。
.
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第二节 现金的核算
一、现金的管理 （四）现金的内部控制 现金的内部控制包括：
1、实行职能分开原则。 （1）现金的保管（出纳）和现金账目的记录（会计）应由不同人员来完
成；
（2）现金收入业务与现金支出业务应分开处理，防止“坐支现金”； （3）经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之亦然 （4）现金支出的授权、现金支付的经办和现金账目的记录应由不同的人
2.银行存款。银行存款就是企业存放在银行或其他金 融机构的货币资金。
3.其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存
款以外的其他各种货币形态的资金。包括外埠存款、
银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、
信用卡存款和存出投资款.等。
4
第二节 现金的核算
一、现金的管理
企业货币资金收支业务的核算.pptx
⒉“原材料”账户
属于资产类账户。它是用来核算企业库存材料收入、发出和 结存情况的账户。其借方登记验收入库材料的成本；贷方登记发 出、领用材料的成本；期末余额在借方，反映期末库存材料的实 际成本。
⒊“应付账款”账户
属于负债类账户。它是用来核算和监督企业因采购材料、接受劳 务等形成的与供应单位之间的款项（债务）结算情况的账户。
第三节 商品生产过程的业务核算
一、商品产品生产过程的主要业务和核算任务 二、产品生产过程核算应设置的主要账户
三、产品生产过程会计核算举例 四、生产成本的计算
一、商品产品生产过程的主要业务和核算任务
（一）商品生产过程是产品形成和物资（人力）消耗过程
工业企业的产品生产过程中既是产品的加工制造过程，也是 生产耗费的过程。
授课要求 J
目 的：进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用
重点内容：(1)工业企业主要生产经营过程的核算 (2)简单成本计算
方 法：理论讲解 与案例相结合 计划时数：10 学时
第一节 企业常见货币资金收支业务的核算
一、现金收付业务的账务处理
二、银行存款收付业务的账务处理
一、现金收付业务的账务处理
⒋“应付票据”账户
属于负债类账户。它是用来核算和监督在商业汇票结算方式下， 企业购进材料物资时开出承兑的商业汇票及兑付情况的账户。
⒌“预付账款”账户 属于资产类账户。它是用来核算和监督企业根据购货合同预 付给供应单位的货款及其结算情况的账户。 ⒍“应交税费—应交增值税”账户
属于负债类账户。它是用来核算企业增值税的形成及缴纳等 情况的账户。
供应、机生器产设备、销售过程以及资金的投入、调
整、退固出定等资金经济活动。
资金循环、周转
工业企业资金运动流程图
属于资产类账户。它是用来核算企业库存材料收入、发出和 结存情况的账户。其借方登记验收入库材料的成本；贷方登记发 出、领用材料的成本；期末余额在借方，反映期末库存材料的实 际成本。
⒊“应付账款”账户
属于负债类账户。它是用来核算和监督企业因采购材料、接受劳 务等形成的与供应单位之间的款项（债务）结算情况的账户。
第三节 商品生产过程的业务核算
一、商品产品生产过程的主要业务和核算任务 二、产品生产过程核算应设置的主要账户
三、产品生产过程会计核算举例 四、生产成本的计算
一、商品产品生产过程的主要业务和核算任务
（一）商品生产过程是产品形成和物资（人力）消耗过程
工业企业的产品生产过程中既是产品的加工制造过程，也是 生产耗费的过程。
授课要求 J
目 的：进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用
重点内容：(1)工业企业主要生产经营过程的核算 (2)简单成本计算
方 法：理论讲解 与案例相结合 计划时数：10 学时
第一节 企业常见货币资金收支业务的核算
一、现金收付业务的账务处理
二、银行存款收付业务的账务处理
一、现金收付业务的账务处理
⒋“应付票据”账户
属于负债类账户。它是用来核算和监督在商业汇票结算方式下， 企业购进材料物资时开出承兑的商业汇票及兑付情况的账户。
⒌“预付账款”账户 属于资产类账户。它是用来核算和监督企业根据购货合同预 付给供应单位的货款及其结算情况的账户。 ⒍“应交税费—应交增值税”账户
属于负债类账户。它是用来核算企业增值税的形成及缴纳等 情况的账户。
供应、机生器产设备、销售过程以及资金的投入、调
整、退固出定等资金经济活动。
资金循环、周转
工业企业资金运动流程图
第二章 货币资金与应收款项 《物流企业会计》PPT课件
未达账项的调节方法：
银行存款日记账余额十银行已收账而企业尚未收账 数—银行已付账而企业尚未付账数＝银行对账单 余额十企业已收账而银行尚未收账数—企业已付 账而银行尚未付账数（例题见课本P36)
2023/7/14
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三、其他货币资金
◆ 其他货币资金的概念 ◆ 其他货币资金的核算
2023/7/14
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物流企业如有存入其他金融机构的存款，也在“银 行存款”科目核算
【例】
东方物流公司用银行存款支付行政管理部门购买办 公用品费5 000元。会计分录为：
借：管理费用 5 000
贷：银行存款 5 000
2023/7/14
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◆ 银行存款的清查
银行存款清查，是指将物流企业银行存款日记 账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余 额进行核对
临时存款账户：企业为了临时经营活动需要而开立 的账户，可办理转账结算和现金的收付业务
专用存款账户：企业因特定用途的需要而开立的账 户
一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，
不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个
分支机构开立一般存款账户
2023/7/14
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◆ 银行结算方式
企业如发生现金短缺时，应借记“待处理资产损 益—待处理流动资产损益”科目，贷记“库存现 金”科目。如发生现金溢余，则做相反的会计处 理
2023/7/14
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待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应 由责任人赔偿部分，借记“其他应收款——应收 现金短缺款（××个人）”科目；属于应由保险公 司赔偿部分，则借记“其他应收款—应收保险赔 款”科目；属于无法查明的其他原因，则借记 “管理费用——现金短缺”科目，同时贷记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 若为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的， 则贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人 或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余， 则贷记“营业外收入——现金溢余”科目，同时 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目
银行存款日记账余额十银行已收账而企业尚未收账 数—银行已付账而企业尚未付账数＝银行对账单 余额十企业已收账而银行尚未收账数—企业已付 账而银行尚未付账数（例题见课本P36)
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三、其他货币资金
◆ 其他货币资金的概念 ◆ 其他货币资金的核算
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物流企业如有存入其他金融机构的存款，也在“银 行存款”科目核算
【例】
东方物流公司用银行存款支付行政管理部门购买办 公用品费5 000元。会计分录为：
借：管理费用 5 000
贷：银行存款 5 000
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◆ 银行存款的清查
银行存款清查，是指将物流企业银行存款日记 账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余 额进行核对
临时存款账户：企业为了临时经营活动需要而开立 的账户，可办理转账结算和现金的收付业务
专用存款账户：企业因特定用途的需要而开立的账 户
一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，
不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个
分支机构开立一般存款账户
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◆ 银行结算方式
企业如发生现金短缺时，应借记“待处理资产损 益—待处理流动资产损益”科目，贷记“库存现 金”科目。如发生现金溢余，则做相反的会计处 理
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待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应 由责任人赔偿部分，借记“其他应收款——应收 现金短缺款（××个人）”科目；属于应由保险公 司赔偿部分，则借记“其他应收款—应收保险赔 款”科目；属于无法查明的其他原因，则借记 “管理费用——现金短缺”科目，同时贷记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 若为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的， 则贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人 或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余， 则贷记“营业外收入——现金溢余”科目，同时 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目
核算货币资金业务课件
VS
信用风险
其他货币资金的交易对手可能违约或拖欠 款项，导致其他货币资金无法及时收回。
其他货币资金管理风险与防范
• 操作风险：企业在办理其他货币资金业务时，可能因为操作失误或欺诈行为导致经济损失。
其他货币资金管理风险与防范
加强流动性管理
预测企业的其他货币资金需求，合理安排其他货 币资金的流入流出，保持足够的流动性。
• 总结词：现金管理风险是指企业在持有和使用现金过程中 面临的各种不确定性因素，可能导致企业遭受经济损失。
现金管理风险与防范
收支管理风险
企业在经营过程中，可能面临现金收入和支出的时间、金额 的不确定性，导致现金流量波动，影响企业的正常运营。
保管风险
现金的保管需要安全措施，如果保管不善，可能导致现金被 盗或丢失，给企业带来经济损失。
定义解释
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和资金运作。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 流动性强，是企业的支付手段和交易 媒介。
货币资金的存量和流量会受到货币政 策的影响，如利率变化、货币政策操 作等。
风险较高
由于货币资金的流动性强，其管理风 险也相对较高，需要采取有效的内部 控制措施，确保资金安全。
现金管理风险与防范
• 流动性风险：企业持有的现金可能无法满足其短 期偿债需求，导致企业面临流动性危机。
现金管理风险与防范
1 2
建立严格的现金管理制度
规范现金收支流程，确保收支及时、准确。
加强现金保管措施
采用安全措施，如保险柜、监控设备等，确保现 金的安全。
3
建立流动性管理机制
货币资金的核算-PPT精选文档
• • • • 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。
（五）财政部有关规定
1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作； 2、定期轮岗； 3、设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记， 且 日清月结； 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其 授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部 印章。
(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计 人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证 付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫” 戳记．并应定期装订成册，由专人保管。 (3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定 期清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理： 1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。 2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。 3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记 簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签 收等。 (5)收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的 收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全 联粘贴在存根上，以备检查等。
2、现金支出的内部控制
凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵 守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注 意下列几点： (1)出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别 担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应 由两人分别签章。
（二）核定库存现金限额
（五）财政部有关规定
1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作； 2、定期轮岗； 3、设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记， 且 日清月结； 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其 授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部 印章。
(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计 人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证 付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫” 戳记．并应定期装订成册，由专人保管。 (3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定 期清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理： 1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。 2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。 3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记 簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签 收等。 (5)收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的 收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全 联粘贴在存根上，以备检查等。
2、现金支出的内部控制
凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵 守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注 意下列几点： (1)出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别 担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应 由两人分别签章。
（二）核定库存现金限额
货币资金的核算概述(ppt 338页)
存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单” 并加盖银行印鉴，存款账户结清时，必须将全部剩余空白商业 汇票交回银行注销。
商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发 交由付款人承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票， 持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付 款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对前手的追索权。 付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝 承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。
3、现金收支的规定
企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取 不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人 的销货款、职工交回的差旅费剩余款等。企业的现金收入，应 及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金 直接支付支出的，叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支 现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情 况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。为了加强银行的 监督，企业向银行送存现金时，应在送款簿上注明款项的来源。
如为现金短缺，则：
借：其他应收款—应收现金短缺款 （应由责任人赔偿） 其他应收款—应收保险赔款 （应由保险公司赔付） 管理费用—现金短缺 （无法落实责任，经批准核销）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 如为现金溢余，则：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—现金溢余（无法查明原因，经批准核销）
3、汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
第三章货币资金的核算
(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计 人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证 付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫” 戳记．并应定期装订成册，由专人保管。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定 期清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
• 三、银行转账结算方式 转账结算就是企业之间发生款项收付时，不用现金
而是通过银行从付款单位的存款户中把款项转到 收款单位的存款户上．把账目结算清楚。
现行的银行转账结算方式：
主要有汇票(包括商业汇票和银行汇票)、本票、支 票、委托收款、汇兑、托收承付等结算方式。这 些结算方式有的适用于同城结算，有的适用于异 地结有的同城、异地均适用。
每日的现金结存数，不得超过核定的限额。
(三)现金的内部控制制度
1．现金收入的内部控制
企业现金收入的主要来源是工程结算收入、 其他业务收入和营业外收入等，现金收入 的内部控制应把注意力放在这些环节上。
应该ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ到以下几点： (1)控制收据和发票的数量和编号。收据和发票的领
用须登记数量和收讫编号；收据和发票存根要回 收，妥善保管；空白收据、发票要定期核对。
【例2-5】华盛公司，20××年12月31日银行存 款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的 余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账 项：
• ①企业送存转账支票23 400元，并已登记银行 • 存款增加，但银行尚未记账。 • ②企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未 • 到银行办理转账，银行尚未记账。 • ③企业委托银行代收某公司购货款89 500元， • 银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通 • 知，尚未记账。 • ④银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元， • 银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银 • 行付款通知，尚未记账。
第一节货币资金的核算
记账 记账
借：有关科目 贷：其他货币资金－信用 卡存款
借：其他货币资金－信用卡存款
贷：银行存款
信用卡存款（二）
企业向银行申请开 信 立信用证，应按规
定向银行提交开证 用 申请书等文件，并
向银行交纳保证金
卡
根据银行退 回的进账单
第一联
记账
存 根据开证行交来的 信用证来单通知书
款 及有关单据列明的 金额
第三章 流动资产的核算
流动资产，是指可以在一年或者超过一年的 一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业 经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容 包括货币资金、短期投资、应收及预付项目、 待摊费用、存货等。无论是在资产的管理方面 还是核算方面，均应考虑该部分资产流动性强 和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法。
第一节 货币资金的核算
货币资金是企业资产的重要组成部分，
是企业资产中流动性较强的一种资产；任 何企业要进行生产经营活动都必须拥有货 币资金，持有货币资金是进行生产经营活 动的基本条件。它在企业的资产结构中具 有很重要的作用，并在一定程度上能充分 说明企业的财务弹性状况，因此，加强货 币资金的核算至关重要。根据货币资金的 存放地点及其用途的不同，货币资金分为 现金、银行存款及其他货币资金。
银行存款
③
①
②
现金 ③①
②
备用金核算示范
其他应收款－备用金
有关成本费用账户
①
③
②
图示说明：
①领款建立备用 金；
②按期报销，以 现金或银行存款 补足其备用金定 额；
③核销备用金， 备用金全部交回。
1.2.4 现金的清查
[例4]吉澳公司在现金清查中发生有关现金的短款或长款业务，编制会计分 录如下：
项目三--物流企业货币资金的核算
资料一：
立达物流有限公司2009年9月发生如下经济业务：
1、1日，出纳员开出现金支票一张，金额3000元， 以补充库存现金；
借：库存现金
3000
信用证结算的基本程序 ①申请 ②开证 ③通知 ④交单 ⑤垫付 ⑥寄单 ⑦偿付 ⑧开证行通知开证申请人向银行付款赎单 ⑨开证申请人接到开证行通知后，向开证行付款赎单
（9）托收结算方式
概念：是指债权人（出口商）出具汇票，委托银行向 债务人（进口商）收取货款或劳务价款的一种外汇结 算方式。
托收结算的当事人：
借：管理费用 450
库存现金 50
贷：其他应收款 500
（3）现金清查核算
现金清查有短缺或溢余， 在查明原因前，先通过“待处理财产损溢—待处理
流动资产损溢”账户核算；
（3）现金清查核算
“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户；
核算企业在财产清查过程是查明的各种财产物资
的盘盈、盘亏和毁损的价值。
14000 2402000
（三）其他货币资金 1 .其他货币资金的内容
（三）其他货币资金 2 .其他货币资金的核算
【例14】 光大科工贸有限公司12月5日委托开户银行 将50 000元款项汇往采购地银行开立异地采购专户时， 其账务处理为：
借：其他货币资金－外埠存款 50 000
贷：银行存款
50 000
12 000
【例10】 顺达物流公司12月8日接收投资者个人投 入货币资金200 000元存入银行，其账务处理为：
借：银行存款
200 000
贷：实收资本（或股本） 200 000
【例11】 顺达物流公司12月2日提供运输业务并 收到款项合计160000元存入银行，其账务处理 为：
物流货币资金的核算d课件
基础。
市场价值法
如果市场价值发生变 化，应根据市场价值
进行重新计量。
重置成本法
在特殊情况下，如物 流货币资金发生损失 或贬值，应采用重置 成本法进行计量。
物流货币资金结余的记录方法
01 记录内容
物流货币资金结余的记录
应包括以下内容
03 结余金额
应记录物流货币资金的结
余金额。
02 结余时间
应记录物流货币资金结余
物流货币资金核算的意义
准确核算物流货币资金有助于提高企业财务管理 水平，控制财务风险。
通过对物流货币资金的核算，可以反映企业资产 状况、流动性及偿债能力，为投资者和债权人提 供决策依据。
物流货币资金核算的基本内容
物流货币资金的收入与支出核算
01
记录和核算企业库存现金、银行存款和其他货币资金
的流入和流出。
其他业务收入
物流企业除主营业务活动外取得的收入，如设备租赁 、销售等收入。
营业外收入
物流企业因非经营性活动取得的收入，如捐赠、政府 补贴等。
物流货币资金收入的确认
营业收入的确认
根据《企业会计准则》的规定，物流企业应当在提供劳务或交付物品时，确认营业收入。具体 来说，当物流企业已经将货物交付给客户，并获得客户签收的凭证时，可以确认营业收入的实 现。
其他业务收入的计量
根据不同业务的特点和合同条款进行计量。例如，对于租赁收入，按照租赁期和租金总额 进行计量；对于销售收入，按照销售数量和单位售价进行计量。
营业外收入的计量
营业外收入通常不需要计量，因为它们不是经营性活动所取得的收入。
03
物流货币资金支出核算
物流货币资金支出的类型
员工薪酬福利支出
包括工资、奖金、津贴、 社会保险费等。
市场价值法
如果市场价值发生变 化，应根据市场价值
进行重新计量。
重置成本法
在特殊情况下，如物 流货币资金发生损失 或贬值，应采用重置 成本法进行计量。
物流货币资金结余的记录方法
01 记录内容
物流货币资金结余的记录
应包括以下内容
03 结余金额
应记录物流货币资金的结
余金额。
02 结余时间
应记录物流货币资金结余
物流货币资金核算的意义
准确核算物流货币资金有助于提高企业财务管理 水平，控制财务风险。
通过对物流货币资金的核算，可以反映企业资产 状况、流动性及偿债能力，为投资者和债权人提 供决策依据。
物流货币资金核算的基本内容
物流货币资金的收入与支出核算
01
记录和核算企业库存现金、银行存款和其他货币资金
的流入和流出。
其他业务收入
物流企业除主营业务活动外取得的收入，如设备租赁 、销售等收入。
营业外收入
物流企业因非经营性活动取得的收入，如捐赠、政府 补贴等。
物流货币资金收入的确认
营业收入的确认
根据《企业会计准则》的规定，物流企业应当在提供劳务或交付物品时，确认营业收入。具体 来说，当物流企业已经将货物交付给客户，并获得客户签收的凭证时，可以确认营业收入的实 现。
其他业务收入的计量
根据不同业务的特点和合同条款进行计量。例如，对于租赁收入，按照租赁期和租金总额 进行计量；对于销售收入，按照销售数量和单位售价进行计量。
营业外收入的计量
营业外收入通常不需要计量，因为它们不是经营性活动所取得的收入。
03
物流货币资金支出核算
物流货币资金支出的类型
员工薪酬福利支出
包括工资、奖金、津贴、 社会保险费等。
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②支票送存银行
（2）银行本票结算方式 概念：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人 据以在同城办理转账结算或支取现金的票据。
种类：不定额和定额
适用范围：单位、个体经济户和个人在同城范围内的 商品交易和供应以及其他款项的结算。
一般规定： 付款期2个月，记名，可背书转让
银行本票结算方式的结算程序
①申请办理银行本票 ②收妥款项签发银行本票
（2）现金收入过程的动态控制：严禁私设“小金 库”、严禁公款私存、加强安全防范
（3）现金支出过程的动态控制：严禁“白条” 抵库
2、现金的账户设置
借方
库存现金
期初余额（期初现金实有数）
收到的现金数额
支付的现金数额
期末余额（期末现金结余数）
贷方
3、现金的账务处理
1)现金的序时核算：全面、连续、序时、逐笔反 映和监督现金的收入、支出、结存情况。 ——设置“现金日记账”
（ 5）汇兑结算方式 概念：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结 算方式。
种类：信汇和电汇两种
适用范围：适用于异地的企业、个体经营户和个人 的各种款项结算。
汇兑结算方式的程序及账务处理 ①委托汇款。②划转汇款。③通知收账。
（6）委托收款结算方式 概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 种类：邮寄和电报 适用范围：适用于同城和异地在银行开立存款户的企业 单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收 款项的结算。 结算程序 ①双方发生商品交易、劳务供应或其他经济往来。 ②委托收款。 ③传递凭证。 ④通知付款，付款方银行通知付款人付款。 ⑤同意付款。 ⑥划转款项。 ⑦通知款项收妥。
❖ 借：管理费用 450
❖
库存现金 50
❖
贷：其他应收款 500
（3）现金清查核算
❖ 现金清查有短缺或溢余， ❖ 在查明原因前，先通过“待处理财产损溢—待处理
流动资产损溢”账户核算；
（3）现金清查核算
“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户；
❖ 核算企业在财产清查过程是查明的各种财产物资 的盘盈、盘亏和毁损的价值。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
贷：营业外收入
100
【例4】现金盘亏 光大科工贸有限公司12月31日在现金清查中，发
现现金短缺500元，经查明，200元应由出纳小王赔 偿，200元应由保险公司赔偿，还有100元无法查明原 因，其账待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500
背书人无条件支付款项的票据。
种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票
一般规定：最长期限6个月，记名，可背书转让
商业承兑汇票结算方式的程序
①承兑汇票。
②传递汇票。
③汇票到期要求收款。 ④通知付款。
⑤银行划拨款项。
⑥通知收款。
银行承兑汇票结算方式的程序
①申请承兑 ②银行承兑 ③交付承兑汇票 ④委托收款 ⑤收账 ⑥通知票据已付 ⑦银行间清算
贷：库存现金
500
（2）查明原因后，
借：其他应收款—应收现金短缺款 200
—应收保险公司赔偿 200
管理费用
100
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500
（二）银行存款 ：企业存入银行或其他金融 机构的货币资金
1、银行转账结算方式的管理 （1）支票结算方式 （2）银行本票结算方式 （3）银行汇票结算方式 （4）商业汇票结算方式 （5）汇兑结算方式 （6）委托收款结算方式 （7）异地托收承付结算方式 （8）信用证结算方式 （9）托收结算方式 （10）汇款结算方式
2)现金收支的总分类核算 ——设置“总分类账”
（1）现金支出核算
❖ 【例1】 光大科工贸有限公司12月1日用现金 支付厂部文具用品费200元，其账务处理为 ：
❖ 借：管理费用 200
❖
贷：库存现金 200
（2）现金收入核算
❖ 【例2】 12月5日，工程部小王报销差旅费 450元，交回多余现金50元，其账务处理为 ：
【例3】现金盘盈 光大科工贸有限公司12月31日在现金清查中，
发现现金多余100元，其账务处理为：
（1）尚待查明原因时
借：库存现金 100
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
（2）查明原因，应支付给有关个人或单位时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
贷：其它应付款
100
（3）无法查明原因，经批准转为营业外收入时
③使用银行本票
④办理票款手续
⑤兑付
⑥银行间清算票款
（ 3）银行汇票结算方式
概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发 给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
适用范围：企业单位、个体经营户和个人需要支付给异地企 业单位和个人的各种款项。
一般规定：付款期限1个月，记名，可背书转让
银行汇票结算方式程序
借方
待处理财产损溢
贷方
（3）现金清查核算
❖ 现金清查有短缺或溢余， ❖ 查明原因后，再针对情况进行处理 ❖ ①错登或漏记,可更正错误或补记 ❖ ②工作失职的短缺,个人或保险公司赔偿,通过“其他应
收款” ❖ ③无法查明原因的短缺，经批准可记入“管理费用” ❖ ④现金溢余，可查出支付对象，记入“其他应付款” ❖ ⑤现金溢余，无法查明原因的，记入“营业外收入”
①填写“银行汇票申请书”（一式三联）并将款项交予银行，委托银行 办理汇票。 ②收妥款项，签发银行汇票。 ③使用银行汇票结算。 ④收款人持汇票进账或取款。 ⑤银行间结算划转款项。 ⑥结算汇票，退还余款。
（4）商业汇票结算方式
概念：商业汇票是指由收款人或付款人（或承兑申请
人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被
项目三 物流企业货币资金的核算
❖ 任务一 物流企业货币资金的管理 ❖ 任务二 物流企业货币资金的核算 ❖ 任务三 物流企业货币资金的清查
任务一 物流企业货币资金的管理 ❖ （一）库存现金 ❖ （二）银行存款 ❖ （三）其他货币资金
（一）库存现金：为满足经营过程中的零星支 付需要而保留的现金。
1.库存现金的管理 （1）现金支出的范围：工资津贴资金、劳保福利、 差旅费及其他
（1）支票结算方式 概念：存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户 银行将款项支付给收款单位的票据。
种类：现金支票（可提现）、转账支票（不可提现）
适用范围：适用于同城各单位之间的商品交易、劳务 供应以及其他各种款项的结算。
一般规定：结算起点100元、付款有效期10天、记名、 可背书转让 支票结算方式的程序： ①签发支票
（2）银行本票结算方式 概念：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人 据以在同城办理转账结算或支取现金的票据。
种类：不定额和定额
适用范围：单位、个体经济户和个人在同城范围内的 商品交易和供应以及其他款项的结算。
一般规定： 付款期2个月，记名，可背书转让
银行本票结算方式的结算程序
①申请办理银行本票 ②收妥款项签发银行本票
（2）现金收入过程的动态控制：严禁私设“小金 库”、严禁公款私存、加强安全防范
（3）现金支出过程的动态控制：严禁“白条” 抵库
2、现金的账户设置
借方
库存现金
期初余额（期初现金实有数）
收到的现金数额
支付的现金数额
期末余额（期末现金结余数）
贷方
3、现金的账务处理
1)现金的序时核算：全面、连续、序时、逐笔反 映和监督现金的收入、支出、结存情况。 ——设置“现金日记账”
（ 5）汇兑结算方式 概念：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结 算方式。
种类：信汇和电汇两种
适用范围：适用于异地的企业、个体经营户和个人 的各种款项结算。
汇兑结算方式的程序及账务处理 ①委托汇款。②划转汇款。③通知收账。
（6）委托收款结算方式 概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 种类：邮寄和电报 适用范围：适用于同城和异地在银行开立存款户的企业 单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收 款项的结算。 结算程序 ①双方发生商品交易、劳务供应或其他经济往来。 ②委托收款。 ③传递凭证。 ④通知付款，付款方银行通知付款人付款。 ⑤同意付款。 ⑥划转款项。 ⑦通知款项收妥。
❖ 借：管理费用 450
❖
库存现金 50
❖
贷：其他应收款 500
（3）现金清查核算
❖ 现金清查有短缺或溢余， ❖ 在查明原因前，先通过“待处理财产损溢—待处理
流动资产损溢”账户核算；
（3）现金清查核算
“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户；
❖ 核算企业在财产清查过程是查明的各种财产物资 的盘盈、盘亏和毁损的价值。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
贷：营业外收入
100
【例4】现金盘亏 光大科工贸有限公司12月31日在现金清查中，发
现现金短缺500元，经查明，200元应由出纳小王赔 偿，200元应由保险公司赔偿，还有100元无法查明原 因，其账待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500
背书人无条件支付款项的票据。
种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票
一般规定：最长期限6个月，记名，可背书转让
商业承兑汇票结算方式的程序
①承兑汇票。
②传递汇票。
③汇票到期要求收款。 ④通知付款。
⑤银行划拨款项。
⑥通知收款。
银行承兑汇票结算方式的程序
①申请承兑 ②银行承兑 ③交付承兑汇票 ④委托收款 ⑤收账 ⑥通知票据已付 ⑦银行间清算
贷：库存现金
500
（2）查明原因后，
借：其他应收款—应收现金短缺款 200
—应收保险公司赔偿 200
管理费用
100
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500
（二）银行存款 ：企业存入银行或其他金融 机构的货币资金
1、银行转账结算方式的管理 （1）支票结算方式 （2）银行本票结算方式 （3）银行汇票结算方式 （4）商业汇票结算方式 （5）汇兑结算方式 （6）委托收款结算方式 （7）异地托收承付结算方式 （8）信用证结算方式 （9）托收结算方式 （10）汇款结算方式
2)现金收支的总分类核算 ——设置“总分类账”
（1）现金支出核算
❖ 【例1】 光大科工贸有限公司12月1日用现金 支付厂部文具用品费200元，其账务处理为 ：
❖ 借：管理费用 200
❖
贷：库存现金 200
（2）现金收入核算
❖ 【例2】 12月5日，工程部小王报销差旅费 450元，交回多余现金50元，其账务处理为 ：
【例3】现金盘盈 光大科工贸有限公司12月31日在现金清查中，
发现现金多余100元，其账务处理为：
（1）尚待查明原因时
借：库存现金 100
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
（2）查明原因，应支付给有关个人或单位时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
贷：其它应付款
100
（3）无法查明原因，经批准转为营业外收入时
③使用银行本票
④办理票款手续
⑤兑付
⑥银行间清算票款
（ 3）银行汇票结算方式
概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发 给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
适用范围：企业单位、个体经营户和个人需要支付给异地企 业单位和个人的各种款项。
一般规定：付款期限1个月，记名，可背书转让
银行汇票结算方式程序
借方
待处理财产损溢
贷方
（3）现金清查核算
❖ 现金清查有短缺或溢余， ❖ 查明原因后，再针对情况进行处理 ❖ ①错登或漏记,可更正错误或补记 ❖ ②工作失职的短缺,个人或保险公司赔偿,通过“其他应
收款” ❖ ③无法查明原因的短缺，经批准可记入“管理费用” ❖ ④现金溢余，可查出支付对象，记入“其他应付款” ❖ ⑤现金溢余，无法查明原因的，记入“营业外收入”
①填写“银行汇票申请书”（一式三联）并将款项交予银行，委托银行 办理汇票。 ②收妥款项，签发银行汇票。 ③使用银行汇票结算。 ④收款人持汇票进账或取款。 ⑤银行间结算划转款项。 ⑥结算汇票，退还余款。
（4）商业汇票结算方式
概念：商业汇票是指由收款人或付款人（或承兑申请
人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被
项目三 物流企业货币资金的核算
❖ 任务一 物流企业货币资金的管理 ❖ 任务二 物流企业货币资金的核算 ❖ 任务三 物流企业货币资金的清查
任务一 物流企业货币资金的管理 ❖ （一）库存现金 ❖ （二）银行存款 ❖ （三）其他货币资金
（一）库存现金：为满足经营过程中的零星支 付需要而保留的现金。
1.库存现金的管理 （1）现金支出的范围：工资津贴资金、劳保福利、 差旅费及其他
（1）支票结算方式 概念：存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户 银行将款项支付给收款单位的票据。
种类：现金支票（可提现）、转账支票（不可提现）
适用范围：适用于同城各单位之间的商品交易、劳务 供应以及其他各种款项的结算。
一般规定：结算起点100元、付款有效期10天、记名、 可背书转让 支票结算方式的程序： ①签发支票