电力施工企业税务筹划方法

的税种， 在整个工程核算过程中， 有重要的影响， 连同附加税 一起， 将近 4% 的比例。尽管营业税的比重较大， 但是与收入 关系紧密， 似乎没有筹划可言， 但是， 经过分析发现， 也有一 些方面的优惠可以利用 。一是施工产值的构成中， 有时包含 设备产值， 而设备产值并不构成施工产值， 只是作为一个名 那么这部分的产值就不能进行纳税， 应从合 目列在施工中， 同造价中分劈出去。 二是设备代办费、 设备保管费、 看管费 用、 倒运费用等， 从建设单位取得这些费用后， 应扣除发生的 相应费用后的净值纳税， 而不应是取得的全额费用纳税 。 三 是代扣分包单位的税款， 可以降低企业成本。 在实际操作 中， 我们可以与地方税务局商谈发票事宜， 由于总包单位将 整个合同的收入进行了纳税， 分包单位就不应再进行纳税， 那么作为总承包单位就必须代扣税金， 负责给分包单位提供 发票， 使企业降低税负， 这样一个大的施工项目下来， 可以节 约税金几百万元。四是与建设单位签定零星合同时， 可以采 取其他不同的合同方式， 例如， 委托加工类合同， 可以签定分 降低纳税对象的税率。 包合同， （ 二） 个人所得税问题。 1. 利用计税依据及税率的税收筹划 （ 利用起征点进行筹 划） 。个人所得税中对工资等项目课税均有一定的起征点， 并且是累进税率， 纳税人应尽量避免一次取得大额收入， 在 合法的前提下节税。 2. 利用公积金进行税收筹划 。 按照公积金有关文件规 定， 职工个人与其所在单位， 各依职工月工资总额的同一比 例， 按月缴存住房公积金。职工个人每月缴存额等于职工每 月工资总额乘以个人缴存率， 单位每月缴存额等于该职工每 月工资总额乘以单位缴存率， 两笔资金全部存入个人账户， 归职工个人所有。 三、 企业所得税的纳税筹划 企业所得税的计税依据为应纳税所得额， 应纳税额是应 纳税所得额乘以税率得出的， 应纳税所得额的确定是正确计 算纳税的关键， 也是实施纳税筹划的核心， 要取得节税的效 果， 重要的是降低应纳税所得额， 而应纳税所得额的关键在 于合法地放大成本、 费用， 或者放大本期的成本、 费用。 另一 个方面， 扣除的费用分限制性费用和非限制性费用， 那么就 。 （ 200 应该控制限制性费用， 减少纳税调增额 下转第 页）
千方百计降低成本， 合理缴纳税务， 促进企业实现良性发展 。 要把成本管理与税务筹划问题列入重要仪事日程 ， 【关键词】 电力企业； 施工企业； 税务筹划 【作者单位】 张凌毅， 河北省电力建设第一工程公司
税务筹划是在合法的范围之内， 是受法律保护的。 是指 纳税人根据政府的税收政策导向， 通过经营结构和交易活动 的安排， 充分利用国家税收优惠政策， 对纳税方案进行优化 选择， 取得正当的税收利益。 随着新税法的实施， 企业所得税的纳税筹划思路和方法 拉动内需的 都发生了很大变化。在我国加大基建投资规模 、 历史性机遇面前， 施工企业作为纳税的主导产业之一， 合理 地进行纳税筹划， 对于提高企业盈利水平 、 增强竞争力以有 利应对金融危机具有重要的现实意义 。 一、 企业税务筹划意义 （ 一） 有助于提高企业经营管理水平与经济效益 。 企业 效益的取得中非常重要的一环是进行科学的决策 。 为作好 科学决策， 企业必须关注税收因素 。 通过进行税务筹划， 有 利于帮助企业决策者分析税负轻重， 做出正确、 合理、 科学的 经营、 投资决策， 以提高投资效益， 减少经营风险， 获得最佳 效益。而企业进行税务筹划就必须建立健全规范的财务制 增强企业投资、 经营、 理财的预测和决策 度和会计核算形式， 能力， 这有利于提高企业的经营管理水平和经济效益 。 （ 二） 有助于企业更加灵活地调度资金 。 企业可以根据 税收政策规定， 实施合理的税务筹划， 使其经营活动当期享 受盈亏互抵之优惠， 在纳税期间减少纳税金额； 企业还可以 通过合法手段， 如加速折旧、 坏账备抵、 提取退休金准备等会 计方法， 使其享受赋税延期待遇， 相当于企业获得了一笔无 息贷款， 从而使企业能更加灵活地调度资金 。 （ 三） 有助于加快依法纳税进程 。 税收待遇在不同纳税 人、 不同征税对象、 不同地域之间的差异性， 为纳税人事先做 出税务筹划提供了客观上的可能性 。 税务筹划是企业的一 项理性经济行为， 税务筹划择优的结果必然是以企业有税负 能力为前提。在生产经营活动已经充分考虑了税收负担并 合理安排履行纳税义务的时间， 这样， 企业不会因税负过重 而甘愿冒被法律制裁的风险， 在客观上大大减少了税收违法 犯罪行为的发生。同时， 由于税务筹划是企业在税法许可范 围内的一种对税收法规的自觉遵从和选择， 因此有助于企业 自觉遵守税法， 增强纳税意识， 积极履行纳税义务。 二、 电力施工企业税务筹划方法浅析 （ 一） 营业税的纳税筹划。营业税是施工企业纳税最大
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产业与科技论坛 2011 年第 10 卷第 18 期
业， 无法胜任专业内容的讲解， 而专业老师英语底子不理想， 不能胜任语言教学。因此， 师资力量薄弱也是 ESP 课程得不 到足够重视的重要原因之一 。 （ 四） 教学方法单一。由于教材选用不理想， 师资力量较 ESP 课堂教学常常处于既无 “米” “巧妇 ” 为薄弱， 也无 的尴尬 课堂气氛不活跃， 内容乏味， 老师主讲， 学生主听， 满堂 境地， 灌， 黑板加粉笔， 笔记加作业的传统单向式课堂教学随处可 。 Tom ＆ Alan ESP 教学一定是建立 见 早在 1987 年就已提出， （ learner ’ s reason for learning ） 之上 在” 学习者的学习需求 ” 的， 缺乏学习者需求分析与师生互动的课堂教学是不真实 、 低效率的。 ESP 教学应对策略 三、 针对以上提出的教学中出现的问题， 笔者认为可以通过 以下几个方面的努力进行改善： （ 一） 对 ESP 的重要性统一认识。 中外合作办学的目的 就是培养专业基础扎实， 知识结构合理， 外语流利的毕业生。 中外合作办学提供渠道， 让一部分学子走出国门接受国外的 专业教育， 同时也通过引进国外名校的师资力量让很大一部 分学生不出国留学也能学到国外的先进教育 。 对于出国的 同学， 专业英语的重要性是毋庸置疑的； 如今， 一般的英语听 说读写译技能已不能适应市场的需要， 社会更青睐既有专业 知识， 又具有良好的英语交际能力， 并能熟练运用英语进行 专业方面的技术交流、 谈判与合作等复合型人才 。 因此对于 ， “ 不出国的同学 专业 + 英语 ” 的知识结构也会就业增加筹 码。 （ 二） 加快 ESP 教材开发。 科学的课程设置必须有优秀 的教材做保证， 鉴于目前市面教材使用情况不理想 、 各学校 自编教材难度大等情况， 教育主管部门或出版社可组织一批 或者是有 有着丰富教学经验的优秀的专业教师与语言教师， 留学经历的专业教师， 合力编写符合我国国情的 ESP 教材， 在全国推广， 在教学实践中不断修订， 逐步提高全国 ESP 教 。 学质量 （ 三） 努力培养 ESP 师资队伍， 适当引进国外优质资源 。 ESP 教师的教学水平直接影响着 ESP 教学质量， 如何建设一 支高素质的 ESP 教师队伍呢？ 一是选定 ESP 教师人选进行 培训。为稳定 ESP 教师队伍， 可按照语言教师个人兴趣选定 组织其多听专业电力施工企业来说， 本身利润率就比较 低， 如果再不考虑纳税环节进行筹划， 就会大大调增应纳税 所得额， 那样使企业增加了负担， 限制了扩大再生产的后劲 。 一是对开具发票的管理 。日常经济活动中， 开发票有很多节 尤其对于施工企业而言， 诸如会议招待、 外出培训等 税因素， 费用较多。有必要进行筹划。 二是可以根据已完工作量， 预 先进行施工， 然后 提部分分包人工费。 施工企业普遍存在， 结算的现象， 可能这种结算很滞后， 有时可能要拖几个月， 这 如果当年收入全部记入， 而成本没 样就有了跨年度的问题， 有完全统计， 那么施工企业必然要多纳税， 这时我们可以按 对应的收入， 预提部分费用， 降低应纳税所得额。 当然我们 预提费用应有充分的依据 。三是尽量降低预交所得税， 因为 所得税是按季度预交， 年末汇算清缴的， 那么在实际工作中， 合作等方式为相关涉外企业做技术文件的翻�
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电力施工企业税务筹划方法探讨
□张凌毅
【摘
要】 目前， 电力施工企业已经处于了完全的市场经济运作环境 ， 自行投标获取工程。市场经济环境下， 竞争激烈程度异常 残酷， 如果不在成本降低方面做文章下功夫 ， 那么企业的科学有效可持续发展必然会受到影响 。因此电力施工企业