财经法规与会计职业道德考试大纲(老师的)

第一章会计法律制度一、会计法律制度的结构层次和效力由高到低依次为：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。

注意：1、会计法律是全国人民代表大会及其常委会制定的；而《中华人民共和国会计法》是由全国人大常委会制定的（12次会议）；2、会计行政法规的制定主体有两个，一个是国务院（《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》），一个是国务院有关部门（《企业会计准则》），但发布的主体只有一个，就是国务院；3、国家统一的会计制度中包括规章和规范性文件，规章和规范性文件的区别是制定的时候是否依据《立法法》的程序，规章有，规范性文件没有；4、地方性会计法规是地方性的（省、自治区、直辖市）人民代表大会及其常委会制定的。

二、会计工作的管理体制（一）国家会计工作的管理1、会计工作谁来管？“统一领导，分级管理”的原则，由国务院财政部门统一领导，也就是说由国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级政府财政部门分级管理。

2、国家统一的会计制度谁来制定？原则上由国务院财政部门制定并公布，但也可由国务院有关部门和中国人民解放军总后勤部制定具体办法和补充规定，但国务院有关部门制定的必须报国务院财政部门审批，而中国人民解放军总后勤部指定的只需报国务院财政部门备案。

3、财政部门负责会计从业资格、技术职务资格的管理和会计人员的奖惩和继续教育。

（二）单位内部的会计工作管理1、单位内部会计工作谁来管？谁负责？单位负责人、会计机构负责人、会计机构、会计人员、会计主管人员都要管，但单位负责人是负总责；2、单位内部会计工作管理的内容：（1）保证会计工作、会计资料的真实性和完整性；（2）单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员不得授意、强令、指示会计机构和会计人员违法办理会计事项；3、保证从事会计工作的人员具有会计从业资格证书。

会计机构负责除从业资格证书外，还必须具备三年以上工作经历或中级以上（会计师以上）专业技术职务资格。

三、会计核算1、会计核算的原则：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性2、会计资料基本要求。

不得伪造、变造会计凭证、会计账簿等相关会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

3、会计年度以公历的年度为准，从1月1日到12月31日为一个会计年度。

4、记账本位币原则上以人民币为记账本位币，以外币为记账本位币的单位编制财务会计报告时要换成人民币作为记账本位币。

5、会计凭证会计凭证分为原始凭证和记账凭证，对原始凭证来说（1）要及时取得和及时送交会计机构和会计人员；（2）会计机构、会计人员要依职责、依法审核；（3）不真实、不合法的原始凭证会计机构、会计人员有权不予受理并通知单位负责人，不准确、不完整的原始凭证会计机构、会计人员有权予以退回并通知经办人员更正和补充；（4）原始凭证上的金额出现错误不得更改，其他内容更改的要在更改处签字、盖章；（5）原始凭证开具单位具有重新开具和更正的法律义务；（6）保管：不得外借，经本单位会计机构负责人或会计主管人员批准可以复制；（7）公出借款的：收回借款时要另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。

对记账凭证来说（1）要以审核无误的原始凭证为依据；（2）记账凭证是登记会计账簿的基础。

6、会计账簿：（1）分类。

序时账簿（日记账）、分类账（总账、明细账）、备查账簿（辅助账簿）和联合账簿；（2）禁止设立账外账，也就是私设账簿；（3）要账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；（4）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写；（5）登记账簿要按页次连续书写，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页应当将空行、空页用红笔划销；（6）年度终了，由余额的账户直接将余额转入下一年度，在摘要栏注明“结转下年”，不需另行编制转账记账凭证。

7、财务会计报告（1）构成。

会计报表、会计报表的附注、财务情况说明书；（2）财务会计报告的编制以审核无误的会计账簿及相关资料为基础，并经注册会计师审计，由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（主管会计人员）、总会计师签章后，提供给主管机关（财政部门、税务部门）、单位管理层和投资者、债权人使用；（3）责任主体：单位负责人（4）对外报送的期限：月报：月份终了后6天；季报：季度终了后15天；半年报：半年度终了后60天；年报：年度终了后4个月。

8、财产清查通过定期或不定期检查，保证账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

9、会计档案的管理（1）单位财务预算、财务计划、财务制度不属于会计档案，而属于文书档案；（2）会计档案不得借出，经单位负责人批准可以查阅和复制；（3）会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天起算，而不是归档之日起算；（4）会计档案的销毁必须经单位负责人批准后，由单位档案管理部门和会计机构派人共同监督完成。

对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。

四、会计监督会计监督主要包括三个方面的监督：政府、单位内部以及社会（一）政府监督（外部监督）1、主体和对象。

（1）主体：国务院财政部门（主管全国），县级以上地方各级政府财政部门（主管本区域），政府审计、税务机关、人民银行、证券监管、保险监管；（2）对象：会计行为；2、范围。

（1）是否设置会计账簿；（2）会计资料是否真实、完整；（3）核算的依据是否符会计法律和会计制度；（4）会计人员是否具有从业资格证书；（5）国务院财政部门、地方各级（省、自治区、直辖市）财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督。

（二）单位内部监督1、具体内容。

（1）会计人员的职责权限；（2）重大事项决策和执行的程序；（3）财产清查；（4）会计资料的内部审计；2、主体和对象。

（1）主体：会计机构和会计人员；（2）对象：本单位的经济活动；3、基本要求。

4、内部监督主体的职权（1）职权范围内的会计事项有权予以纠正，职权范围外的会计事项有权予以拒绝办理；（2）如发现账实不符、账证不符、账账不符和账表不符时，职权范围内的自行处理，无权自行处理的有义务报告单位负责人。

（三）社会监督1、社会监督主要是指以注册会计师和会计师事务所为主体的监督，但同时也包括单位和个人的检举行为，而媒体监督不是独立的监督形式；2、注册会计师和事务所的业务范围。

（1）审计业务（4个）；（2）会计咨询和服务。

五、会计机构和会计人员（一）会计机构的设置及代理记账的规定1、根据单位情况决定是否设置会计机构，如果设置会计机构应设置会计机构负责人，如果不设置会计机构而在有关机构中设置会计人员的，应当指定会计主管人员，而会计主管人员地位相当于会计机构负责人地位，也是中层领导干部；2、不具备记账条件的单位应当委托中介机构来代理记账。

代理记账中注意的事项有：（1）业务范围包括会计核算、提供财务会计报表、提供税务资料及委托人委托的其他事项；（2）委托人的义务：A、取得和填制原始凭证；B、配备专人负责日常货币资金收支和保管；C、提供真实、完整的会计资料和相关凭证；D、对不符合要求的原始凭证进行更正和补充。

（3）受委托人（代理记账机构及其从业人员）的义务：A、在遵守法律、法规的前提下按合同办事；B、保守商业秘密；C、对委托人提出的违法或无理要求应当拒绝；D、对委托人提出的问题予以解释。

（二）会计从业资格1、记忆属于会计工作岗位的种类（10个）2、从业资格的取得：考试制3、考试科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）4、报名条件：3个：（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质（指第四章讲的会计职业道德）；（3）具备会计专业基础和技能5、免试条件：（1）中专以上（含中专）会计类专业学历或学位（会计类专业包括会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学）；（2）毕业后两年（含两年）。

除财经法规与会计职业道德外其他都可以免试。

6、证书的管理注意4个登记的区别：（1）上岗注册登记（从事会计工作90天内的办理上岗注册登记）；（2）离岗备案登记（离开会计工作岗位超过6个月的办理离岗备案登记）；（3）调转登记（调动工作单位但仍从事会计工作的办理调转登记）；（4）变更登记（会计人员变更档案信息的办理变更登记）7、会计人员继续教育：每人每年参加继续教育不得少于24小时。

（三）会计专业职务和会计专业技术资格1、会计专业职务分为：高级职务、中级职务和初级职务，相对应的分别为：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员；2、会计专业技术资格分为：高级资格、中级资格和初级资格，相对应的分别为：高级会计师资格、会计师资格、助理会计师资格和会计员资格；其中初级和中级资格采取考试制度，高级资格采取考试和评审相结合制度。

（四）会计工作岗位的设置1、会计工作岗位的范围（10个）；2、会计工作岗位的设置要符合内部牵制的要求：（1）实行一人一岗、一人多岗或一岗多人；（2）出纳人员不得监管稽核、会计档案管理和收入、费用、债权债务账目的登记工作，但其它的账目工作可以担任；（3）有计划的轮岗；（4）建立岗位责任制。

3、会计档案正式移交之前属于会计工作岗位，移交后就不属于会计工作岗位了。

（五）会计人员的回避制度1、适用范围：国家机关、国有企业和事业单位2、单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人或会计主管人员；3、会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得担任会计机构中的出纳人员。

4、直系亲属范围：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲、近姻亲关系（六）会计人员的工作交接1、工作交接的范围：（1）会计人员临时离职或因病不能工作需要由其他人接替或代理的；（2）临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作的；（3）移交人员因病或其它特殊原因不能亲自办理需要委托办理，经单位负责人批准的（交接产生问题由委托人承担责任）；2、移交：编制移交清册，逐项移交3、监交的程序：（1）一般会计人员交接由会计机构负责人或会计主管人员负责监督；（2）会计机构负责人或会计主管人员交接原则上由单位负责人负责监督，必要时可由主管单位派人会同监督；4、交接人员的责任：谁工作期间出现问题就由谁来负责，跟移交没有任何关系六、法律责任（一）法律责任的类型1、行政责任（1）行政处罚A、类型：警告、罚款、没收违法所得或非法财物、暂扣、吊销许可证或营业执照和行政拘留B、法律规定a、管辖：由违法行为发生地、县级以上地方人民政府、具有行政处罚权的行政机关来管辖；b、对当事人的同一违法行为不得给予2次以上的罚款；c、行政机关在做出行政处罚前应告知当事人做出处罚事实的理由事实，同时告诉被处罚者享有的有关权利；d、行政处罚依法做出后，当事人必须自动履行，如不自动履行，行政机关可进行强制执行。