审计学 人大教材第八章
审计学(第八章计划审计工作)
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（3）何时调配这些资源，包括是在期中设 计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用 ，包括预期何时召开项目组预备会和总结会 ，预期项目负责人和经理如何进行复核，是 否需要实施项目质量控制复核等。
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3、总体审计策略与具体审计计划的关系
具体包括：（见下页）
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风险评估程序 计划实施的进一步审计程序
总体方案
控制测试 具体审计程序
实质性程序
计划实施的其他审计程序
风险评估程序
为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。
计划实施的进一步审计程序
通常，注册会计师计划的进一步审计程序可分为：
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预计审计工费表
普华会计师事务所 预计审计工费表
务约定书
（一）定义：双方就审计委托事项签订的书面合同
经济合同、有法律效力
（二）作用
增进了解、加强协作 明确双方的权利与义务
法律诉讼时的证据
（三）内容
★签约双方的名称—甲方（委托人）、乙方（受托人） ★委托目的—对报表和合法性、公允性发表审计意见 ★审计范围—三大报表 ★双方的责任—会计责任与审计责任 ★双方的义务 ★出具审计报告的时间 ★审计收费（依据、标准、总额、方式、时间） ★审计报告的使用责任—不当使用责任与乙方无关
总体审计策略的编制通常在具体审计计划
之前，但两者活动并非孤立、不连续的过 程，而是内在紧密联系的，对其中一项的 决定可能会影响甚至改变对另外一项的决 定；
注册会计师在实施具体审计计划过程中，
审计学第八章
• 第一节 审计证据
• 注册会计师要实现审计目标，就必须搜集和评价 审计证据。充分、适当的审计证据为注册会计师 得出审计结论、形成审计意见提供了重要依据， 审计证据的质量在很大程度上决定了审计报告的 可信程度。因此，合理的审计证据对做好审计工 作起着举足轻重的作用。为了规范注册会计师在 财务报表审计中获取审计证据的内容、数量和质 量，也为了获取审计证据所需实施的审计程序， 由中国注册会计师协会拟订、财政部颁布的《中 国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》， 自2007年1月1日起实施，该准则为注册会计师做 好审计证据的获取和整理、分析工作提供了指导。
• 上述两类信息共同构成审计证据，两者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有 后者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者 结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水 平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。 审计证据内容如图8-1所示。
审计证据
财务报表依据的会计 记录中含有的信息
其他信息
注册会计师从被审计单位内部或 外部获取的会计记录以外的信息
注册会计师自身编制或获取的能 通过合理推测得出结论的信息
注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取 的信息
图8-1 审计证据内容示意图
• 二、审计证据的特征 • 审计证据的质量，直接关系到注册会计师审计工
作的水平，因此，必须明确审计证据的要求。合 理的审计证据要求具备两方面的特征，即充分性 和适当性。注册会计师执行审计业务，应当在取 得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出 具审计报告。下面分别阐述审计证据的充分性、 适当性以及两者之间的关系。 • （一）审计证据的充分性 • 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，是 指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意 见。它是注册会计师为形成审计意见所需审计证 据的最低数量要求。审计证据的充分性主要与注 册会计师确定的样本量有关。例如，对某个审计 项目实施某一选定的审计程序，从400个样本中 获得的证据要比从200个样本中获得的证据更充 分。
审计学：《第八章 审计抽样》(2013-2014学年第二学期)
因而得出错误结论的风险。
2、可能导致非抽样风险的原因 （1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标 例如，确认应收账款的漏记（完整性认定存在错报）却把
应收账款明细账作为总体。
（2）注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或
错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错 报。
例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，
分层；
（3）分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险
没有成比例增加的前提下减小样本规模。 （4）如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层， 需要对每层分别推断错报。在考虑错报对该类别的所有交易或 账户余额的可能影响时，注册会计师需要综合考虑每层的推断
错报。
例如，函证应收账款时，可以按应收账款账户金额大小
体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也 可能是销售发票；
③如果认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中
的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除 在实物之外的项目实施替代程序。
2、定义抽样单元 抽样单元：是指构成总体的个体项目。可以是实物项目也
可以是货币单元。
（1）在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行
第二节 审计抽样的基本原理和步骤
一、审计抽样的三大环节及目的 二、样本设计阶段 三、选取样本阶段
四、评价样本结果
一、审计抽样的三大环节及目的
各环节 1.样本设计 阶段 2.选取样本 阶段
目的 根据测试的目标和抽样总体，制定选取 样本的计划 按照适当的方法从相应的抽样总体中选 取所需的样本，并对其实施检查，以确 定是否存在误差 根据对误差的性质和原因分析，将样本 结果推断至总体，形成对总体的结论
审计学(人大第七版)参考答案(全部)
第一章思考题1.中西方审计有何异同?学习审计演进历史有何启示?我国长期处于封建社会，商品经济很不发达，在20世纪初期以前的历代王朝，皇家审计处于统治地位，毫无社会（民间）审计可言。
在西方，也是政府审计早于民间审计和内部审计，但其民间审计随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速发展，远早于中国。
学习中西方审计产生和发展的历史,有助于我们进一步了解审计工作的实质和作用,对审计人员提高认识,开展审计工作具有以下几点重要的启示:首先,建立与维系受托经济责任关系是审计产生和发展的重要前提及基础;其次,实行审计监督是经济社会发展的客观需要和必然;再次,加强民主法制建设,健全完善审计规范,设立独立审计机构,配备称职审计人员,赋予审计监督权限,是顺利开展审计工作和有效实行审计监督的必备条件与前提;最后,适应本国经济发展的需要,吸收外国审计有用的经验,不断完善本国的审计监督制度,走适合本国国情的审计发展之路。
2.什么是审计?如何把握审计的实质和地位?审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。
它是由独立于被审计单位以外的专职机构和人员,接受委托或授权,根据国家法律、行政法规以及财政经济规章制度,运用专门的方法,按照一定的标准对被审计单位的会计记录、财务报表、其他经济资料以及它们所反映的经济活动进行审核和检查,以确定其真实性、合法性、效益性,作出客观、公正的评价,并根据审查结果出具报告书,以达到维护国家利益,维护财经纪律,维护被审计单位的合法权益,提供审计信息,促进提高经济效益和加强宏观控制的目的。
从本质上说,审计是一种独立的经济监督活动。
在我国的经济监督体系中,除了审计监督,任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行,其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
此外,审计不仅是实现国家职能的重要保证,而且可以从宏观的角度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督,也可以从微观的角度对各个单位及其治理层、管理层等诸多层级的经营管理行为实施检查,可以专门监督特定领域、项目中的具体经济业务,也可以普遍检查存在于生产、经营中的具体经济行为，在我国的经济监督体系中,审计是任何其他形式的经济监督不可替代的。
《审计学教程》课件【2019修订】 《审计学教程》第八章
3 29655 82592 66441 71635 22165 83430 11359 50940 16750 74955
4 92114 81642 28677 86089 01414 98250 32556 95753 61371 82835
5 81034 08971 95961 38157 01413 70030 89822 34905 01523 98378
可容忍偏差率和预计总体误差
在进行控制测试时，可容忍偏差率的确定应能确保总 体偏差率超过可容忍偏差率时，使注册会计师降低对内部 控制有效性的可信赖程度。
→ （一）相关概念
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第二节 抽样技术在审计实务中的运用 一、控制测试中抽样技术的运用
1．固定样本量抽样
固定样本量抽样是一种最为广泛使用的属性抽样。在固定样本量抽样中，注册会计师对 一个确定规模的样本实施检查，且等到某一确定规模的样本全部选取、审查完毕后，才作出 结论。主要步骤如下：
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第一节 审计抽样概述
二、获取审计证据时采取审计抽样的适用情形
在进行财务报表审计过 程中，注册会计师应当实施 询问、分析程序、检查和观 察等方法来了解被审计单位 及其环境，以识别和评估重 大错报风险。
（1）风险评估
（2）控制测试
如果显示控制有效运行的 特征留下了书面证据，即控制 的运行留下了踪迹，注册会计 师通常可以在控制测试中采用 审计抽样或其他选取测试项目 的方法。
6 40582 07411 78346 95620 37231 05436 02713 93566 69205 83513
7 01584 09037 37916 96718 05509 74814 81293 36318 32122 47870
审计学课件 第八章 内部控制及其测试与评价
第八章内部控制及其测试与评价主要内容：1、内部控制的目标及固有限制2、内部控制要素3、符合性测试与评价一、内部控制目标与要素l（一）内部控制定义与内部控制目标l 1.内部控制的定义l内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
l 2.有关内部控制制度的合理的保证l（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；l（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避l（3）小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大（二）内部控制要素l控制环境；l风险评估；l信息与沟通；l控制活动；l对控制的监督。
1、控制环境l控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （2）对胜任能力的重视； （3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格； （5）组织结构； （6）职权与责任的分配； （7）人力资源政策与实务。
2、被审计单位的风险评估过程l风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
3、信息系统与沟通l与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
l与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能： （1）识别与记录所有的有效交易；（完整性） （2）及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类；（分类） （3）恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录； （4）恰当确定交易生成的会计期间； （5）在财务报表中恰当列报交易。
（披露）l与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
审计学第八章课件
l明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所 需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与 管理层和治理层沟通的重要日期等
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审计计划
• 总体审计策略
不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；
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中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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审计业务约定书
• 主要内容：
• 8．管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； • 9．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的
其他信息； • 10．管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认； • 11．注册会计师对执业过程中获知的信息保密； • 12．审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； • 13．违约责任； • 14．解决争议的方法； • 15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的
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审计计划
• 具体审计计划的含义
• 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为 获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的 低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和 范围
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计计划
• 具体审计计划的内容
• (2)是否对组成部分单独出具审计报告；
• (3)法律法规的规定；
• (4)母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额；
• (5)组成部分管理层的独立程度。
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中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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审计第八章课后习题答案
审计第八章课后习题答案审计第八章课后习题答案第一题：1. 审计证据的特征有哪些？审计证据的特征包括充分性、适当性、可靠性和相关性。
- 充分性：审计证据必须足够充分，能够支持审计师对财务报表的结论。
审计师需要收集足够的证据来评估财务报表的真实性和公允性。
- 适当性：审计证据必须适当，即与审计目标和审计程序的性质、时间和范围相适应。
审计师需要选择适当的审计程序和方法来收集证据。
- 可靠性：审计证据必须可靠，即具有可信度和可验证性。
审计师需要评估证据的来源、性质和可靠性，确保其具有足够的可靠性。
- 相关性：审计证据必须与审计目标和审计程序的目的相关。
审计师需要确保所收集的证据与审计目标和审计程序的要求相符。
第二题：2. 请说明以下审计程序的目的和适用范围：- 物理检查：通过检查实物、资产和文件等来确认其存在、完整性和准确性。
适用于需要确认实物存在和准确性的情况，如存货、固定资产等。
- 样本抽查：通过抽取一部分样本进行检查，来推断整体的情况。
适用于大规模数据的情况，如客户账户、销售记录等。
- 确权确认：确认客户的权益和负债，以验证其准确性和完整性。
适用于需要确认客户权益和负债的情况，如股东权益、借款等。
- 询问与确认：通过与客户、管理层、员工和第三方进行沟通和确认，获取相关信息和证据。
适用于需要获取口头和书面确认的情况，如内部控制、合同约定等。
- 分析比较：通过对财务数据和业务活动进行分析和比较，来评估其合理性和一致性。
适用于需要评估财务数据和业务活动的情况，如财务比率分析、行业对比等。
第三题：3. 请说明以下审计程序的优缺点：- 物理检查：优点：直接观察实物，能够确认其存在和准确性，具有较高的可靠性。
缺点：耗时耗力，无法检查大规模数据，可能无法检查隐形的错误或问题。
- 样本抽查：优点：能够通过抽样来推断整体情况，节省时间和成本。
缺点：抽样可能存在偏差，无法保证抽样结果与整体情况完全一致。
- 确权确认：优点：能够确认客户的权益和负债，验证其准确性和完整性。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常课件
8.1 概述
8.1.3 统计抽样和非统计抽样
• 统计抽样
统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基 础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生 的一种审计抽样方法。
• 非统计抽样
非统计抽样是指审计人员仅凭其专业经验， 判断并选取样本的一种抽样方法。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述
8.1.5 审计抽样与专业判断
在审计抽样过程中，确定审计对象总 体及其特征、设计与选择样本，以及对抽 样结果的评价，都应当运用专业判断。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.2 样本的设计与选取
8.2.1 样本的设计
审计人员应当考虑的因素： •审计目标 •审计对象总体及抽样单位 •抽样风险与非抽样风险 •可信赖程度 •可容忍误差 •预期总体误差 •总体和分层审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
由此可见，抽取的样本数量与控制发生的频率成正 比，即控制发生的频率越高，抽取的样本数量越多； 反之，则抽取的样本数量越少。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.2 样本的设计与选取
8.2.3 样本的选取 •随机选样 •系统选样 •随意选果的评价
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述
8.1.2 审计抽样的意义
在设计审计程序时，审计人员应当确定用以 选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的 审计证据，实现审计程序的目标。 • 审计抽样不同于详细审计。 • 审计抽样不能完全等同于抽查。 • 审计抽样并非适用于所有的审计程序。
第八章 审计抽样
主 编 宋常 中国人民大学出版社（第7版）
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
审计学第八章课件45页PPT文档
在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是 最重要的。
因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 不同。
例如，对于与收入完整性认定相关的重大错报风险， 控制测试通常更能有效应对；对于与收入发生认定 相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应 对。
再如，实施应收账款的函证程序可以为应收账款在 某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为 应收账款的计价认定提供审计证据。对应收账款的 计价认定，注册会计师通常需要实施其他更为有效 的审计程序，如审查应收账款账龄和期后收款情况， 了解欠款客户的信用情况等。
一、进一步审计程序的含义和要求
（一）进一步审计程序的含义
进一步审计程序相对风险评估程序而言，是 指注册会计师针对评估的各类交易、账户余 额、列报（包括披露，下同）认定层次重大 错报风险实施的审计程序，包括控制测试和 实质性程序。
注册会计师应当针对所评估的认定层次重大 错报风险来设计和实施进一步审计程序，包 括审计程序的性质、时间和范围。
注册会计师应当根据对认定层次重大错报 风险的评估结果，并根据成本效益原则， 恰当选用实质性方案或综合性方案。
需要特别说明的是，注册会计师对重大错 报风险的评估毕竟是种主观判断，可能无 法充分识别所有的重大错报风险，同时内 部控制存在固有局限性（特别是存在管理 层凌驾于内部控制之上的可能性），因此： 无论选择何种方案，注册会计师都应当对 所有重大的各类交易、账户余额、列报设 计和实施实质性程序。
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风 险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见 性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等 总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的 总体方案往往更倾向于实质性方案。
第二节 针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序
审计学第八章审计计划和分析程序
第8章审计计划和分析程序一、计划◇原因：使审计师能够根据具体环境获取充分适当的证据；有助于保持合理的审计成本；避免与被审计单位产生误解。
◇目的：获取对被审计单位经营和行业的了解，以帮助评估可接受审计风险、固有风险和财务报表的重大错报风险。
◇可接受审计风险：审计师愿意接受的、在审计完成并出具无保留意见后，财务报表仍存在重大错报的可能性程度。
◇固有风险：衡量审计师在不考虑内部控制有效性的情况下评估某一账户余额存在重大错报的可能性程度。
二、接受客户和作出初步审计计划◇客户的接受和续约对新客户进行调查或对现有客户进行评估，以确定可接受审计风险水平。
可接受审计风险低，则收费高。
若低于事务所底线时，则不接受或不续约。
◇弄清客户审计的原因可能的财务报表使用者及其意图◇获得与被审计单位一致的理解在业务约定书上记录审计业务目的、审计师和管理层的责任及业务的局限性◇制定整体审计策略配备审计人员（了解行业、有经验），评价是否需要外部专家三、了解被审计单位的业务和行业被审计单位的业务和行业性质会影响被审计单位的经营风险和财务报表的重大错报风险。
◇行业和外部环境1.存在与具体行业相关的风险2.某些行业所有客户普遍具有的固有风险3.行业独特的会计处理要求4.经济波动、竞争程度和法规要求等外部环境◇业务经营和处理过程1.走访被审计单位，直接观察经营活动和与雇员接触，有助于审计师评价固有风险。
2.识别关联方关联方定义为：联营公司、被审计单位的主要拥有者，或者其他与被审计单位交往的各方，其中一方能够影响另一方的管理层或经营政策。
关联方交易的计价可能和与独立第三方交易时的计价不同。
通常情况下，关联方和关联方交易的固有风险较高，一方面是因为会计披露的要求，以及交易各方缺乏独立性；另一方面是因为关联方交易为舞弊性财务报告提供了机会。
将所有的关联方记录永久性档案和确保审计小组的所有审计师都已了解被审计单位的关联方，有助于审计师发现未披露的关联方交易。
《审计学》第八章 采购与付款循环审计
第二节
采购与付款循环的控制测试和交易 实质性测试
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、采购交易的控制测试和实质性程序
采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表（略） 二、付款交易的控制测试和实质性程序 由于采购与付款同于一个业务循环，联系密切，故对付款业务的部 分测试可与采购业务一并实施。
三、固定资产的内部控制测试
对被审计单位的固定资产实施控制测试时应注意：
（1）对于固定资产的预算制度。
（2）对于固定资产的授权批准制度。
（3）对于固定资产的账簿记录制度。
（4）对于固定资产的职责分工制度。
（5）对于资本性支出和收益性支出的区分制度。 （6）对于固定资产的处置制度。 （7）对于固定资产的定期盘点制度。 （8）对于固定资产的保险情况。
第三节 应付账款的审计
一、应付账款的审计目标
1、资产负债表中记录的应付账款是存在的 2、所有应当记录的应付账款均已记录 3、资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务 4、应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊 调整已恰当记录 5、应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
除固定资产总账外，被审计单位还需设置固定资产明细分类账和固定
资产登记卡，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类
和登记。 4.建立职责分工制度 对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划 分责任，由专门部门和专人负责，明确职责分工制度。
5.建立资本性支出和收益性支出的区分制度 企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准，明确资本 性支出的范围和最低金额，凡不属于资本性支出范围的均应列作费 用并抵减当期收益。 6.建立固定资产的处置制度 固定资产的处置，包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的 申请报批程序。 7.建立固定资产的定期盘点制度 对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否真实存在； 了解其放置地点和使用状况以及是否存在未入账固定资产的必要手 段。 8.建立固定资产的维护保养制度 固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为 的因素而遭受损失，并应建立日常维护和定期检修制度，以延长其 使用寿命。
《审计学》七至八章重点笔记
第七章审计流程1、审计流程的涵义审计流程是审计人员在审计过程中所采取的行动和步骤。
审计流程可以划分为准备阶段、实施阶段和终结阶段。
2、准备阶段准备阶段的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。
3、实施阶段在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，收集证据并进行评价，以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。
4、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
5、审计流程的延续后续审计和复审是相对独立的一个审计过程，后续审计和复审的目的不一样，但它们都和前一次审计的结论有关，因此，它们与前一次审计有密切联系，可以认为是前一次审计流程的延续。
第一节审计流程的意义一、审计流程的概念审计流程是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
二、审计流程规范化的意义审计人员所采用的审计流程必须符合审计准则的要求。
审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：1.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。
2.有利于发现和抓住被审计单位存在问题，减少审计人员失误的可能性。
3.避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。
4.提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。
此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。
审计学第8章PPT课件
贷：委托加工物资
1 000
审计调整时可以直接调整对财务报表的影响，即 将以上分录合并来写：
借：存货
100
应交税费_应交增值税 17
贷：其他应收款_A公司 117
2020/3/22
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案例二
• 注册会计师张军审计A公司的销售收入时，发现A公司与子 公司合作开发的光华家园3＃、12＃楼已开发完毕，且已通过 建筑工程核验，A公司就上述楼盘的部分房屋已与购买业主签 订了销售合同，合同约定金额为人民币16000万元，且收到部 分售房款计人民币10000万元，但尚未办理完毕业主入住手续。 A公司的账务处理已确认销售收入10000万元。A公司在其会 计报表附注中对此予以披露。
销售单 估价认定
向顾客开具帐单
发运凭证 完整性
应收账款明细帐、 主营业务收入明细帐
记录销售
汇款通知书及银行存款日记帐等
按销售单供货
审批后的 存在 销售单 或 发生
按销售单装货
办理和记录现金、 银行存款收入
折扣与折让明细 账、贷项通知单
计提坏账准备
2020/3/22
顾客月末对账单 坏账准备明细帐、
注销坏账Βιβλιοθήκη 借：存货 贷：营业成本900 900
借：其他应收款-A公司 1287
贷：存货
1 100
应交税费_应交增值税 187
2020/3/22
16
(3)做出正确的账务处理
借：委托加工物资
900
贷：库存商品
900
借：委托加工物资
100
应交税费_应交增值税 17
贷：其他应收款-A公司
117
借：库存商品
1 000
坏账审批表
审计学 第八章习题与答案
第八章（一）单项选择题1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。
A．对事实的错报 B．推断误差C．涉及主观决策的错报 D．已调整错报2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。
A．30 B．75C．85 D．954．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。
A．发表带强调事项段的无保留意见 B．发表保留意见C．发表无法表示意见 D．实施追加审计程序，以降低审计风险5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。
A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。
A．具体错报 B．重大错报C．推断误差 D．判断差异7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。
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凭证
审核、记账 （总账系统） 凭证 核销制单
采购发票录入 （采购管理）
录入付款单 （应付款系统）
借：应付账款 贷：银行存款
货到票未到（暂估入库）业务
三种处理方式：月初回冲、单到回冲、单到补差 以单到回冲为例，暂估处理的业务流程
1.当月, 货到票未到:
填制暂估入库 单 （采购管理）
暂估入库单记账 （存货核算）
流程对应
业 务 流 程
提出采购要求
订货 到货 入库、收发票结算 财务处理
请购单
系 统 实 现
订货单
入库单
发票
暂估
记帐
到货单
结算单
凭证
流程对应
业 务 流 程
提出采购要求
订货 到货 入库、收发票结算 财务处理
请购单
系 统 实 现
订货单
入库单
发票
暂估
记帐
到货单
结算单
凭证
请购
请购 用来描述采购的需求即请求采购.是采购 业务处理的起点,指企业内部部门向采购部门提 出采购申请,或采购部门汇总企业内部采购需求 提出采购清单. 请购单 描述请购内容的单据，如采购什么货物、 采购多少、何时使用、哪个部门使用等内容； 同时也可为采购订单提供建议内容，如建议供 应商、建议订货日期等。
采购业务2
业务内容： 6日，收到北京联想分公司提供的联想天禧PIII/550，数量为 20台， 商品已验收入硬件库，未收到发票。 业务类型： 货到票未到-暂估入库业务。 操作指导： 1．在采购管理系统中填制暂估入库单 2．在库存管理系统中审核暂估入库单 3．在存货核算系统中输入采购入库单的暂估单价 4. 在存货核算系统中对采购入库单进行记账 5．在存货核算系统中生成入库凭证
请购适用于采购业务复杂，对采购业务管理有 严格要求的单位，请购单是可选单据，根据业 务需要选用
采购业务－案例
1月6日,财务部MARY填制请购单， 申请笔记本电脑一台
1月9日,销售部填制请购单，申 请购入硬盘1000个
请购-小结
采购模块步骤多，请购业务最先做
手工录入请购单，项目内容填仔细 修改删除此单剧，审核之前可进行 单审批审均可以，列表过滤可查询 公司业务不尽同，有无请购自己定
流程对应
业 务 流 程
提出采购要求
订货 到货 入库、收发票结算 财务处理
请购单
系 统 实 现
订货单
入库单
发票
暂估
记帐
到货单
结算单
凭证
入库
货 物 入 库
采购入库 是通过采购到货、质量检验环节，对合格到货的存货进行入 库验收。
入库业务－案例
1月9日,到货的笔记本一台 办理入库手续，填入库单
1月9日,到货硬盘办理入库手续， 填制入库单
流程对应
业 务 流 程
提出采购要求
订货 到货 入库、收发票结算 财务处理
请购单
系 统 实 现
订货单
入库单
发票
暂估
记帐
到货单
结算单
凭证
采购发票
采购发票 是供应商开出的销售货物的凭证，系统将根据采购发票确认 采购成本，并据以登记应付账款
发票业务－案例
1月11日，收到XX供应商开具的 购买笔记本电脑的发票，款项 当即付清。
3、为各相关部门和管理者提供必要的信息
4、为账务子系统生成采购业务相关的记账凭证
库存管理
采购入库单 基础设置 系统管理 采购管理 采购入库单 采购发票 付款信息 存货成本 存货核算
应付款管理
采购业务－案例
财务部MARY因经常出差 需要笔记本电脑一台
销售部提出春节期间硬盘销量会 有大幅增长,想购进硬盘1000个
采购结算操作处理上分为自动结算、手工结算两种方 式，运费发票可以单独进行费用折扣结算。
结算业务－案例
1月底，财务部根据笔记本 电脑的入库单和发票确认 该电脑的入库成本
1月底,财务部根据入库单和发票 确认硬盘的入库成本
小结
结算方式分两种：手工结算 自动结算
如选择了“相同供应商”,则必须供应商,存货,结算数量相 同才可结算。 发票记录金额作为入库单记录的实际成本。
1月12日,收到购买硬盘的发票， 挂入应收帐款。
发票-业务流程
参照请购单生成订单
录入采购发票 采购发票 现 付 转应收帐款
25
流程对应
业 务 流 程
提出采购要求
订货 到货 入库、收发票结算 财务处理
请购单
系 统 实 现
订货单
入库单
发票
暂估
记帐
到货单
结算单
凭证
采购结算
采购结算也称采购报账， 是指采购核算人员根据采 购入库单、采购发票核算 采购入库成本 采购结算单是记录采购结算结果的单据。
暂估制单
借：原材料 贷：物资采购
2.下月发票到:
红字回冲单制单 填制采购发票 （采购管理） 采购结算 （采购管理） 暂估处理 （存货核算） 蓝字回冲单制单 借：原材料(红) 贷：物资采购(红)
借：原材料 贷：物资采购
票到货未到（在途存货）业务
如果先收到了供货单位的发票，而没有收到供货 单位的货物，可以对发票进行压单处理，待货物到达 后，再一并输入计算机做报账结算处理。但如果需要 实时统计在途货物的情况，就必须将发票输入计算机， 待货物到达后，再填制入库单并做采购结算。
12
采购业务－案例
财务部MARY因经常出差 需要笔记本电脑一台
销售部提出春节期间硬盘销量会 有大幅增长,想购进硬盘1000个
流程对应
业 务 流 程
提出采购要求
订货 到货 入库、收发票结算 财务处理
请购单
系 统 实 现
订货单
入库单
发票
暂估
记帐
到货单
结算单
凭证
订货
采购订货是指企业与供应商之间签订的采购合同或购 销协议. 采购订单描述采购合同中关于货物的明细内容.包括 采购什么货物、采购多少、由谁 供货，什么时间到货、 到货地点、运输方式、价格、运费等。 采购订单适用于采购业务复杂，对采购业务管理有严 格要求的单位，采购订单是可选单据，根据业务需要选 用. 整个业务流程的执行都回写到采购订单，通过采购 订单可以跟踪采购的整个业务流程.
记录结算到行。
29
Байду номын сангаас
– 单货同行
– 货到票未到（暂估入库）业务 – 票到货未到（在途存货）业务
单货同行
采购入库单录入 （采购管理） 结 算 采购入库单审核 （库存管理） 采购入库单记账 制单 （存货核算） 借：原材料 贷 ：物资采购
发票制单 （应付款系统） 借：物资采购 应交税金 贷：应付账款
凭证
9、手工采购结算如何进行？应注意哪些问题？
10、采购与应付子系统提供了哪些主要的账表输
出？
采购与应付子系统的业务处理
11、采购与应付子系统转账处理包括哪些内容？
12、采购与应付子系统能够自动生成哪些记账凭 证？
实验九 采购与应付款管理系统
实验目的 实验内容 实验准备 实验要求 实验资料
采购与应付子系统的特点 1、数据处理量大 2、数据变化频繁
3、处理内容广泛
4、处理方法复杂
5、管理要求较高
采购与应付子系统和其他子系统的关系 采购与应付子系统和其他子系统的关系如下图所 示：
采购与应付子系统的目标 1、对采购业务进行有效地核算与管理 2、对应付账款和预付账款进行有效地核算与管理
采购与应付子系统的业务处理
思考题
1、采购与应付子系统的目标是什么？ 2、采购与应付子系统有何特点？ 3、采购与应付子系统和其他子系统有何关系？ 4、采购与应付子系统的处理流程是怎样的？
采购与应付子系统的业务处理
5、采购与应付子系统包括哪些主要功能模块？
6、采购与应付子系统的初始化包括哪些内容？ 7、采购与应付子系统的业务处理包括哪些内容？ 8、何谓采购结算？采购结算分为哪两种方式？各 有何特点？
现付业务
填制采购发票 （采购管理） 现付处理 （采购管理） 现结制单 （应付款系统）
借：物资采购 贷：银行存款
采购业务1
业务内容： 8日，收到北京联想分公司提供的联想17寸显示器，计30台，商品已 验收入硬件库，并收到专用发票一张，票号为AS8751，单价2 200元， 总金额77 220元，已用转账支票（支票号：2356）支付，银行账号： 8316587962。 业务类型： 单货同行业务。 操作指导： 1．在采购管理系统中录入采购入库单 2. 在采购管理系统中根据采购入库单生成采购发票 3．在采购管理系统中进行采购结算 4．在库存管理系统中审核采购入库单（略） 5．在存货核算系统中对采购入库单进行记账，并生成入库凭证。（略） 6．在应付款管理系统中对采购发票进行制单 7．在应付款管理系统中进行付款结算处理，并生成凭证
第八章 采购与应付子系统
学习目标
了解采购与应付子系统的目标与特点 掌握采购与应付子系统的处理流程
掌握采购与应付子系统的功能模块
掌握采购与应付子系统的初始设置 熟悉采购与应付子系统的业务处理
采购业务
对生产企业来说，存货的采购是生产的准备阶段， 目的是采购生产适用、价格公道、质量合格的原 材料 对商业企业来说，要使企业获得尽可能多的销售 收入，必须采购适销对路且价格公道的商品 采购与生产计划和销售计划联系密切 采购直接导致货币资金的支出或对外负债的增加 采购业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容 易产生管理漏洞
订货业务－案例
1月7日,采购部与供应商达成 采购协议,购笔记本电脑一台, 填制相关采购订单. 1月7日,采购部与供应尚泛美商 行订货,填制相关采购订单.