9f于增值税转型的企业税收筹划问题研究
增值税转型下企业的税收筹划
增值税转型下企业的税收筹划从2009年1月1日起,我国在全国范围内实施增值税转型改革,将生产型增值税转变为消费型增值税。
增值税作为我国的主体税种,对政府财政收入和企业发展具有重大影响。
本文主要概述了增值税转型内容,提出面对增值税转型,企业进行科学税收筹划的方法。
标签：增值税转型税收筹划增值税分为生产型、收入型和消费型三种。
目前世界上绝大多数实行增值税的国家都适用消费型增值税。
1994年税制改革以来,我国一直实行生产型增值税。
从2004年7月1日起,我国对东北地区的8个行业实施增值税转型试点,后逐步推广至中部地区26个城市的8个行业,2008年7月1日起,内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区也开始实行试点。
2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革。
一、增值税转型改革的主要内容1.自2009年1月1日起,全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。
此次增值税转型改革在全国所有地区同步实施,不再限定行业,统一了全国增值税政策。
与试点办法所不同的是,购进固定资产,凭合法的抵扣凭证可以直接计算抵扣,不再采用退税的操作方式。
2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。
其主要考虑是,纳税人购买小汽车、摩托车等经常用于非生产经营用途,由企业自身消费用,从操作上难以界定哪些属于生产用,哪些属于消费用,容易混入生产经营用途抵扣税款,如果将其计算抵扣将造成税负不公,但主要用于生产经营的载货汽车则允许抵扣。
3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
进口设备免征增值税政策主要是为了鼓励相关产业引进国外先进技术。
但其不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴,而且造成税负不公。
转型改革后,企业购买设备,不管是进口的还是国产的,其进项税额均可以抵扣,对进口设备免税的必要性已不复存在。
4.小规模纳税人征收率降低为3%。
适用转型改革的对象是增值税一般纳税人,改革后这些纳税人的增值税负担会普遍下降,而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人(包括个体工商户)不抵扣进项税额,为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平,促进中小企业的发展和扩大就业,需要相应降低小规模纳税人的征收率。
增值税转型背景下的企业纳税筹划
增值税转型背景下的企业纳税筹划一、增值税转型改革方案1．固定资产方面。
我国此次增值税转型改革方案为：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
此项改革方案实施后，在节税效应的影响下，企业将有更充足的动力构建基础设施、改善生产条件、提高经营水平、增强竞争力。
同时，大量基础设施的构建导致固定资产的市场需求增加，从而拉动制造型企业的发展，对于刺激经济、促进就业等有着积极作用。
2．进口设备方面。
此次增值税转型改革方案取消了进口设备增值税的免税政策，消除了购买和使用国内外设备在增值税纳税方面的差异。
这种“公平”的、“一视同仁”的做法，实质上为我国制造业的发展提供了良好的下游客户基础。
3．外商投资企业方面。
增值税转型改革方案还取消了外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
这一政策的实行将大大有利于本国企业的自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴。
上述三种措施的综合效果，消除了因企业性质与固定资产来源不同而造成的税收政策差异，使本国企业与外资企业、国产设备与进口设备在税收方面处于同一起跑线，大大促进了本国企业的基础设施建设。
此外，鉴于我国市场原材料、人力资源等成本相对较低，我国企业生产制造水平日益提高，国产设备比进口设备更具有价格等方面的竞争优势。
上述改革措施还将大大刺激我国生产制造型企业产品需求量的增多，为扩大内需提供了一定的税收政策支持。
4．小规模纳税人方面。
此次增值税转型改革方案将小规模纳税人征收率从6%（工业企业）与4%（商业企业）统一调减至3%。
该项措施为减轻小规模企业的生产经营负担、降低营运成本、增大利润空间、增强竞争力起到重要作用，大大鼓励与扶持了为数众多的中小企业的发展，同时为劳动力富足的我国人才市场创造了大量就业机会。
5．矿产品增值税方面。
除了上述减少税收与降低税率的鼓励措施，增值税转型改革方案还提出了一项旨在调整产业结构的提升税率措施，即将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究随着我国经济的不断发展和全球化的加剧，我国的税制也在不断进行调整和改革。
其中，增值税作为我国最主要的税收之一，在税收体系中扮演着重要的角色。
近年来，我国增值税转型改革不断深化，但在改革过程中也暴露出了一些问题。
本文将对我国增值税转型改革存在的问题及对策进行深入研究。
首先，我国增值税转型改革存在的问题之一是税负结构不合理。
由于我国增值税制度的分级征收，导致不同行业、不同地区的税负存在较大差异。
例如，制造业、房地产等行业的税负较高，而服务业、农业等行业的税负相对较低。
这种税负结构不合理，既影响了企业的经营发展，也对国民经济的整体效益产生了负面影响。
因此，需要通过调整税率、简化税制等措施，优化税负结构，实现税收公平和效率的双赢。
其次，我国增值税转型改革存在的问题之二是行政执法不规范。
增值税是一项复杂的税种，需要依靠严格的行政执法来确保税收的公平和有效征收。
然而，在实际执法中，存在一些行政执法不规范的现象，如税务机关对企业的执法过程不透明、不规范，缺乏监督和问责机制等。
这些问题导致了企业对税法的遵守不足，甚至存在违法行为。
因此，需要建立健全税收执法体系，加强对税务机关的监督和约束，规范税收执法行为，提高执法效率和质量。
另外，我国增值税转型改革存在的问题之三是税收优惠存在滥用和扭曲。
在增值税转型改革过程中，为促进经济发展和调整产业结构，我国相继出台了一系列税收优惠，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受税收优惠等。
然而，一些企业和个人利用税收优惠存在的漏洞和空子，进行滥用和扭曲，导致税收逃避和偷漏等问题。
因此，需要对税收优惠进行精准施策，加强对滥用和扭曲行为的监管和处罚，确保税收的合理性和有效性。
最后，我国增值税转型改革存在的问题之四是税收征管技术滞后。
随着经济的数字化和信息化进程不断加快，传统的税收征管手段和技术已经不能满足对大数据、云计算等新技术的需求。
目前，我国的税收征管技术仍存在滞后和不足的情况，如对纸质发票的过度依赖、数据采集和分析的不够精准等。
增值税转型及此背景下的企业纳税筹划
增值税转型及此背景下的企业纳税筹划作者陈鹤指导教师李魁摘要：增值税是我国最重要的税种之一，对其进行税务筹划具有重要意义。
2009年1月1日起，我国开始实施新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》。
其中最令人瞩目的变化是，消费型增值税取代实行了15年之久的生产型增值税。
随着增值税的转型，相应的税务筹划也发生改变。
本文按照增值税税收筹划的思路对企业税务筹划问题进行讨论，首先对我国增值税的特点以及生产型增值税的弊端进行分析，然后分析增值税转型的意义，最后对纳税人身份、混合销售及兼营行为、运费等方面进行简单的探讨，找出增值税的税收筹划点，并结合案例对税收筹划点的具体操作进行分析。
从而对企业增值税进行税务筹划，以期降低企业的税收成本，减轻企业的纳税负担。
关键词：增值税生产型增值税消费型增值税纳税筹划2008年11月10日和12月15日，国务院和财政部相继颁布了新的增值税条例及其实施细则，并于2009 年1月1日起全国实施新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》。
新增值税条例的巨大变化必然对税收筹划的方式产生重大影响，原增值税条例下的税务筹划已不再适用。
在现代社会中，作为追求利益最大化的企业主体，必须尽快地搞好新的税务筹划，从而有效降低税负。
一、增值税概念及种类增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国增值税发的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
在实践中，各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象。
法定增值额和理论增值额往往不一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上。
对购建的固定资产，如厂房、机器、设备等，其购建时所含进项税款能否扣除以及怎样扣除，在不同的国家实施的办法不同，依据各国允许抵扣纳税款的扣除项目范围的大小，增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
增值税转型后企业税务筹划浅探
（ 一） Ａ公 ｏ － － ｊ 简介 Ａ集 团是一个 主要经营服装 和家具 ，同时
涉足物流 、 酒店 、 教育 、 国贸等行业 的跨 国企业 ， 建立于 １ ９ ９ ３年 ， 拥
有多项质量体系认证 。近年来 ， Ａ集 团还陆续在北京 、 上海等十个
观 的现金 开支 ， 从而提升企业 的竞 争力 ； 其次 ， 和企业 当期需要 缴 纳 的增值税有关联的城建税和教育附加也有 了新 的内容。 在我 国， 这两种类型的税收要根据纳税人缴纳的增值税 、 消费税 、 营业税 的
在实行新的税制之后 ， Ａ集 团需要 缴纳的主要税 种包括增值
但是从最终需要缴纳 的税额上而言 ，企业增加的所得税额 和从 固 定资产上减少的增值税税额相 比要 小得多 ，企业需要 缴纳税额 的
总数是减少的。总之 ， 实行新 的税收政策 ， 让企业需要 缴纳 的税款 有所减少 ， 对引进新的技术进行产业结构优 化起 到了鼓励的作 用。 二、 增值税转型后所得税税务筹划
型增值税 代替原来 的生产型增值税 ， 并且 对以前实行的《 增值税条 例》 全面修订 ， 在２ ０ １ ２年 ８ 月份后 ， 国家又扩大了营业税改增值税 的试 点范围 ， 这些都是重大 的增值税改革 。增值税变革后 ， 企业 的
税负环境产生 了以下方面的变化 ： 首先 ， 企业在增值税方面 的缴税
税务筹划 Ｉ Ｔ ａ ｘ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ Ｐ ｌ ａ ｎ ｎ ｉ ｎ ｇ
增值税 转型后企业税 务筹划浅探
天津航 天机 电设备研 究所
一
陈 琳
、
增值税转型后企业税负环境分析
业 的运营过程中 ， 也有一部分开支是合理的 ， 可 以从销售收入 中去
增值税是对从 事商 品的经营销售 、 加工 、 贸易和提供服务的企 业或个体所获取的增值额为税收对象的一个税种 。 税制变革前 ， 我 国收取的增值税属 于生产型 的，它的弊端在 于企业所购买的固定 资产所包含的增值税税额不允许税前扣 除。这种重复缴税 的现象 无疑会增加企业 的经济支 出 ， 减少盈利 ， 对企业 的长期发 展不利。 鉴于消费型增值税在减轻企业负担 ，减少金融危机的影响方面更
增值税转型后的企业增值税税收筹划研究---开题报告
覃庆寅（2010）、张淑铮（2011）认为在全球经济增长出现明显放缓势头下推行增值税转型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响，促进我国经济的持续平稳较快发展具有十分重要的作用。
张淑铮（2011）认为增值税转型在短期内不可避免地将出现中央与地方财政收入的减少。但是，从长期影响和我国宏观均衡发展需要看，这一财政减收无疑又相当于我国政府为企业注入了大量的现金流。从长期看，因增值税转型带来的投资增长和经济增长，也将促使税收收入总量随之逐步增加，增值税转型的正效应终究会大于负效应。
此次增值税转型改革给企业带来了较大的税收筹划空间，主要体现在以下几个方面：（1）购入固定资产的税收筹划，税法依据：从2009年1月1日起，在维持现有的增值税税率不变的前提下，在全国范围内所有地区、所有行业的增值税一般纳税人都可以抵扣其新购进机器设备所含的增值税进项税额，未抵扣完的部分可以结转到下一期继续抵扣。但小汽车、摩托车和游艇不包括在可以抵扣的范围之内。筹划思路是由于新购进机器设备所含的增值税进项税额可以抵扣，因此企业可以在不影响正常经营的前提下合理选择购进机器设备的时间，以尽量晚缴增值税。（2）纳税人身份确定的纳税筹划，税法依据：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17%；销售或者进口部分优惠税率货物，税率为13%。增值税小规模纳税人增值税征收率为3%。筹划思路：增值税一般纳税人的优势在于：增值税一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，而增值税小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额；增值税一般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，增值税小规模纳税人则不可以。增值税小规模纳税人的优势在于：增值税小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计入产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；增值税小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。我们可通过比较两种纳税人的现金净流量来做出纳税人身份的选择。（3）是否分别核算的纳税筹划，税法依据：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。筹划思路：既然上述两种行为未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额，那么，企业在分别核算导致成本过高的情况下，通过综合权衡，可以选择不分别核算，以降低总支出。
增值税转型后税收筹划应该关注的问题
增值 税 转 型后 税收 筹 划 的方
法
增 值 税 是 对 商 品 生产 和流 通 各 个 环
２ ０ 万 元 、２ ０ 万 元 。生产 化 学纤 维 制 ００ ３０
品 每 年 需 购 进 的 固定 资产 为５ ０ ０ 万元 ， ６０ ０ 万元 ，其他 条件 同上 章例 １ Ｂ 家 。Ａ 两 企 业按 现 状 经 营 ，由于 其 可 作 固 定 资产
ｒ ］
—
Ｅ Ｔ Ｒ ＲＳ ［ 风 险管理 Ｎ Ｅ Ｐ ＩＥＬ
净 现 值 为 ： ［ ５ ０ ６ ０ ｘ１ ％ ｘ（ ＋ （０ ＋ ０ ） ７ １１ ０ 一 ５ ０ ６ ０ ｘ１ ％ ×９ ％ ÷５ ２］ ％） （０ ＋ ０ ） ７ ５ —
ｘ（ — ５ ｘ ＰＡ， ，） （ ０ ＋ ０ １ ２ ％） （ ／ ６ ５ ＋ ５ ０ ６ ０） ％
一
ｘ１ ％ ｘ５ ｘ（／．％，） １ ０ ４ ４万 ７ ％ ＳＰ６ ５一 ＝ ８ （ ０
元 ） 。
含 改 扩 建 、 安 装 ）固定 资 产 的 购进 货物
或 增 值 税应 税 劳务 应 取 得 增值 税 专 用发
、
必须考虑法律的限制
现 行行 业增 值 税 范 围 中 固定 资 产 主
不 是 主 产 业 ，所 以不 能 获 得 进项 抵 扣 的 税 收优 惠 。 筹划 思路 ：将ＡＢ 业 生产 化 学纤 维 企
遇到的税 收筹划及 固定资产会计核算企
业应 采取 以下对 策 。
品 。 预 计 今 后 五 年 Ａ、 Ｂ 年 生 产 服 装 每 原 料 取 得 收 入 分 别 为 ３ ０ 万 元 、３ ０ ００ ５０ 万 元 ，而 生 产化 学纤 维 取 得 收 入 分 别 为
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究一、前言增值税是我国现代化税制中的主要税种之一，也是世界各国广泛采用的税种之一。
自1994年我国实施增值税改革以来，我国的增值税制度已经多次调整和改革，总的方向是逐步完善增值税制度、拓展增值税的应用范围、降低税率、强化税收征管和征税技术。
然而，随着我国经济的快速发展和市场经济体制的深入推进，在当前的经济形势下，我国增值税制度依然存在着一些问题和挑战。
本文将从我国增值税制度转型改革的现实问题出发，分析我国增值税制度存在的问题，并提出相应的对策和建议。
二、我国增值税制度存在的问题1.增值税的税基缺乏我国的增值税属于一般消费税，即只有终端消费者购买商品时才需要缴纳增值税。
虽然我国已经在逐渐拓展增值税的应用范围（如对金融业等行业的增值税试点），但仍存在着很大的税基缺乏问题。
这一点与国外的营业税、进口税等相比存在明显差距，影响了增值税的征收水平和税收负担的公平性。
2.税收负担不平衡现行的我国增值税制度，虽然已经有所降低，但税率依然较高。
对于一些低收入人群来说，增值税的税率会占到其收入的很大工资比例，因而增值税的税收负担不平衡。
此外，也存在着一些地域上的税收负担不平衡情况，即不同地区之间的增值税征收标准和税率存在差异。
3.税源逃漏问题严重在我国的增值税征收过程中，由于手续繁琐、缴纳方式单一等原因，使得有些商户为了避免缴纳增值税，采取了一些逃避税源的行为。
这些行为包括开具虚假发票、少报销售量和虚报成本等手段，导致了增值税的征收量偏低，给财政造成了损失。
4.税率和征收方式需要进一步优化随着我国市场经济的进一步推进，不同行业之间存在着巨大的差异，而现行的增值税税率和征收方式并没有针对不同行业进行区分。
因此，在进一步优化的过程中，需要重点根据行业和产品的不同特点，制定相应的增值税税率和征收方式。
三、对策和建议1. 拓展税基，减轻税收负担针对我国增值税税基缺乏的问题，需要进一步拓展税基。
增值税转型后的纳税筹划分析与研究
１ ２元 ：二 足 选 择 小 规 模 纳 税 人 作 为 供 应 商 ， 位 价 格 为 ９元 企业 ２ ０ 单 该 ０ ９年
商 业 两 档 征 收 率 ，将 征 收 率 统 一 降 至
３ 。在 这 种 情 况 下 ， 业 可 以 利 用 纳 ％ 企 税人 身份的选 择进行 纳税 筹划 。
应 纳 增 值 税 ＝ ０ ０ ｘ ％ ＝ ４ ０ ０ １８ ０ ０ ０ ３ ５ ０
（ ）共 计 ８ ０ 冗 ， ｌ０ ０元 ， 业 增 值 税 税 企
二、 选择 供 应 商进 行 纳 税 筹划
增 值 税 一 般 纳 税 人 可 开 具 增 值 税 专 用 发 票 ， 小 规 模 纳 税 人 不 能 开 而 具 增 值 税 专 用 发 票 ， 此 ， 以 通 过 冈 可
纳 税 额 ． 果 纳 税 人 从 项 税 额 的 １％ ． 照 ０ 按
２ ７ ０ Ｏ ０ １ ％＝ ５ ０ （ ） 进 项 税 ０ ０ ｘ ７ ４ ９０ ０ 元 ， 额 ＝ ５ Ｏ ｘ ０ ４ ０ （ ） 应 缴 纳 ４ ９ Ｏ Ｏ １ ％＝ ５ ９ ０ 冗 ， 增 值 税 ＝５ ０ ４ ０ ４ ３ ０ ４ ９ ０ ０— ５ ９ ０＝ １ １ ０
目 ， 售 额 ５０ ００ ０元 ， 该 企 、 销 ０ ０ 但 未 对甲、 乙两 个 项 目分 别 进 行 核 算 。 以 所 税 务 部 门要 求 企 业 计 算 、缴 纳 的 销 项
税 额 为 １ ０ ０ × ７ ＝ ５ ０ ５ ０ ０ ０ ０ １％ ２５ ００ ０
纳 税 人 的 税 负 远 远 大 于 作 为 ， 规 模 ｊ 、
别 进 行 核 算 ， 则 不 能 享 受 减 、 税 否 免 优 惠 政 策
增值税转型下企业纳税筹划探讨
一
样 。 算 并 交 纳 增 值 税 。 以在 做 固 定 资产 清 理 的会 计 处 理 时 ， 计 所 必 须 考 虑增 值 税 。 例 如 ： 企 业 清 理 固定 资产 收入 １０ ０元 ， 丙 ００ 款项 收 讫 。 在 原 实 行 生产 型增 值 税 制 下 会 计 处 理 为 ： 借 ： 行 存 款 １０ ０ 银 ０ ０ 贷 ： 定 资产 清 理 １０ ０ 固 ００ 新 税 制 下 ，企 业 销 售 固 定 资 产取 得 价 款 收 入 １０ ０元 ， ００ 还 应 计 算 并 收 取 增 值 税 的 销 项 税额 １０ ７０元 。 因此 ， 企 业 会 计处 丙 理应 为 ： 借 ： 行存 款 １７ ０ 银 １０ 贷 ： 定 资产 清 理 １ ０ ０ 固 ０ ０ 应 交 税 费 一 应 交 增 值 税一 销项 税 额 １０ ７０
的影 响 ． 出 了增 值 税 转 型 后 企 业 纳 税 筹 划 的 对 策 。 提
【 关键词】 增值 税转型 税收筹划 企业
财 务 与税 收 是 重 要 的 企 业 管 理 内容 。 达 到 以最 小 的投 入 为 获 取 最 大 的产 出 ， 要 通 过 正 确 财 务 和 税 收 管 理 ， 低 税 负 成 需 降 本 负 担 。减 轻 税 负 途 径 很 多 ， 偷 漏 税 、 税 、 系 税 等 以 及 税 如 逃 关 收 筹 划 。 收 筹 划是 纳税 人 通 过 税 收 筹 划努 力达 到这 样 一 种 状 税 态 ： 税 人 账 目清 楚 ， 税 申报 正 确 ， 税 及 时 足额 ， 纳 纳 纳 既减 少 政 府 征 管成 本 ， 保 障财 政 收 入 ， 降低 企 业 成 本 。 收 筹 划 对 纳 且 又 税 税 人 和 国家 都 有 利 。２ ０ ０９年 １ １日开 始 出 台 的 《 值 税 暂 行 月 增 条 例》 允 许 纳 税 人 抵 扣 购进 固定 资产 的进 项 税 额 ， 现 增 值 税 ， 实 由 生 产 型 向消 费 型 的转 变 ， 进 一 步 消 除 重 复 征 税 ， 低 企 业 可 降 设 备投 资 税 收 负 担 ， 到 鼓 励 企业 技 术 进 步 和促 进 产 业 结 构 调 达
增值税转型改革存在问题及对策研究报告
增值税转型改革的存在问题及对策研究——从路桥民营经济视角管窥税制改革20年市路桥区国家税务局课题组1994年，一场具有重大历史意义和影响的分税制改革拉开我国税制改革的序幕。
20年来，税收制度经历了数次较大规模的改革，尤其是2009年的增值税转型改革，在促进经济转型、产业升级等方面发挥了积极的作用。
民营经济作为税收来源的重要组成部分，受税收制度的影响广泛而深远。
路桥区的民营经济以股份合作、个体私营起步，迅速发展并为世人瞩目。
本文正是以占全区经济总量95％以上的民营经济为视角，从增值税转型改革对路桥区民营经济的影响入手并展开分析，思考现行增值税税制对民营经济发展的限制，最后结合基层国税部门的工作实践，提出促进民营经济发展的税制改革建议。
一、20年税制改革背景下增值税的转型历程（一）增值税转型改革的历程与实践1994年，我国进行了新中国成立以来规模最大、围最广、力度最强的税制改革，初步建立了以实行生产型增值税为核心、消费税和营业税为辅助的流转税课税体系，构建了现行税制的基础和框架。
从此，增值税在我国税制中的主体地位不断加强，在国家财政中发挥了无可替代的支柱作用。
经过20年的改革与实践，我国的税制更加规与统一，为筹集财政收入、调控市场经济、促进改善民生等发挥了巨大作用。
从1995年到2013年，我国税收收入总额从6038亿元增至110497亿元；1997国地税分设后，路桥区国税税收收入总额从2.25亿元增至36.11亿元。
尽管我国的税制改革取得了巨大的成就，但随着市场经济的发展以及中国加入WTO带来国外的经济形势变化，现行税制中的生与外生问题也逐渐暴露，比如生产型增值税税基狭窄、重复课税、操作复杂等弊端日益凸显，对其进行改革已是必然趋势。
从2004年开始，我国税制进入了新一轮改革时期。
自2004年7月1日起，我国在东北地区进行扩大增值税抵扣围试点，随后试点围扩至中部六省和等地，直至2009年在全国全面推开增值税转型改革。
增值税转型后的企业增值税税收筹划研究开题报告
增值税转型后的企业增值税税收筹划研究开题报告一、研究背景和意义增值税是现代经济体制中常见的一种税收制度，其作为一种间接税，对于促进经济增长、优化税收结构、调节收入分配有着重要的作用。
然而，随着我国经济发展的不断进步，增值税制度也面临着日益复杂的挑战。
2016年，我国启动增值税转型，在此前的营业税基础上，逐步推进全面实施增值税，并对不同行业实施不同税率。
这一转型带来了企业在税收筹划方面的新的挑战和机遇。
因此，本研究将通过对增值税转型后的企业增值税税收筹划进行深入研究，旨在探讨企业在转型后如何有效利用税收筹划手段，降低税负，提升利润，为企业提供策略性的参考依据。
二、研究目标本研究的主要目标是通过对增值税转型后的企业增值税税收筹划进行深入研究，总结并分析企业在转型后面临的税收筹划问题，明确企业在税收筹划方面应采取的策略，并提出相应的建议，以促进企业的持续发展。
三、研究内容和方法3.1 研究内容本研究将围绕增值税转型后的企业增值税税收筹划展开，主要包括以下几个方面的内容：3.1.1 增值税转型的背景和特点分析本部分将对增值税转型的背景和特点进行综合分析，明确增值税转型对企业税收筹划带来的影响和机遇。
3.1.2 增值税税收筹划的方法和手段总结通过对增值税税收筹划的方法和手段进行总结和归纳，来帮助企业有效降低税负，提高利润。
3.1.3 增值税转型后企业税收筹划案例分析选取具体企业，对其增值税转型后的税收筹划情况进行案例分析，分析企业在税收筹划方面的成功经验和不足之处。
3.2 研究方法本研究将采用文献资料分析法和案例研究法相结合的研究方法。
通过查阅相关文献资料，分析增值税转型后企业的税收筹划问题，并选取具体企业的案例进行深入研究。
四、研究预期结果本研究预计能够比较全面地总结和分析增值税转型后的企业增值税税收筹划问题，给出相应的解决方案和建议，可以为企业提供税收筹划方面的指导，帮助企业降低税负，提升盈利能力。
五、研究的创新点本研究的创新点主要体现在以下几个方面：5.1 对增值税转型后的企业增值税税收筹划进行深入研究，总结和分析企业面临的税收筹划问题，提供相应的解决方案和建议。
浅谈增值税转型企业的税收筹划
浅谈增值税转型企业的税收筹划.txt骗子太多，傻子明显不够用了。
我就是在路上斩棘杀龙游江过河攀上塔顶负责吻醒你的公主。
浅谈增值税转型企业的税收筹划[摘要]税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、筹资、投资、理财活动的筹划和安排，从而实现税后利润最大化的一种经济行为。
2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。
增值税转型，对企业究竟有什么影响？该如何应对？本文从增值税转型内容、涵义入手，通过对转型后给企业影响的分析，指出企业应借助这一机遇，加快投资更新生产设备的步伐，促进技术创新，从而增强企业发展的后劲。
[关键词]增值税；转型；企业；税收筹划一、增值税转型的主要内容及意义增值税是以商品生产流通和劳物服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。
增值税有三种类型：消费型、收入型、生产型。
这三种类型，在税率相同的情况下，从财政收入效果看生产型增值税收入最多，从鼓励投资角度看消费型增值税效果最好，从便于征管的角度看收入型增值税效果最差。
增值税类型的选择，既要考虑经济发展和社会专业化程度，也要考虑政策取向，而社会历史条件与国际环境影响也是影响增值税类型选择的一个现实因素。
1994年我国选择实行生产型增值税，主要着眼于当时的经济发展水平，广泛的税基，对于保障财政收入、抑制投资过热、调控国民经济发展发挥了积极作用。
随着我国经济的发展，生产型增值税重复征税、抑制投资、阻碍技术更新等弊端逐步显露出来。
2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定，自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。
（一）增值税转型改革的主要内容所谓增值税转型，就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税，主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金在销项税金中抵扣。
改革的主要内容包括：??? 1.自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探随着企业规模的扩大和业务的发展，企业在税收筹划方面也变得越来越重要。
税收筹划可以帮助企业降低税负、优化税务结构、提高利润率等，但同时也需要遵守相关法规和规定，合法合规开展。
本文将从企业增值税税收筹划问题及处置方法初探的角度出发，探讨企业在税收筹划方面需要注意的问题以及可行的策略。
1、合规性问题企业在进行税收筹划时必须遵守相关税法的规定，不能违法操作。
例如，企业利用虚构交易等手段来控制增值税税负，将面临从税务部门的查处和严处。
此外，企业还需要遵守税法规定的计税方法、计税基数等方面的规定，不能擅自改变。
2、税务审查风险企业在进行税收筹划时，一些降低税负的方法容易引起税务机关的审查，例如虚开增值税专用发票、合理构造合同等。
这些操作容易被税务机关视作违法行为，对企业造成不良影响。
3、财务责任问题企业在进行税收筹划时，需要关注财务责任问题。
如果企业进行不合规的税收筹划行为，将面临财务责任问题。
这不仅会影响企业的经济利益，还可能导致企业的声誉遭受损失。
企业进行税收筹划最重要的是合法合规，应该通过优化税务结构、合理利用政策等方式进行税收筹划。
这需要企业建立稳健的税务管理体系，加强内部管理，遵守税法规定。
通过与专业机构合作，企业可以获得税务筹划的合法性咨询和指导，以确保企业合规性。
2、审慎策略审慎策略是在保持符合税法要求的前提下，通过合理的税务规划方案来优化税务结构，达到降低税负的目的。
审慎策略包括调整企业生产经营、减少税负的影响，并且避免操纵税务数据，以避免审查风险。
3、风险控制策略企业需要通过建立稳定的税务管理系统，加强内部管理，防范财务风险。
在实际操作中，应通过提高税务专业知识、制定严格的操作规程、加强内部监督等方式，控制税务风险和财务风险。
总结：企业在进行税收筹划时，需要为商业模式和利润增长保护提供支持，但同时也要遵守税法的要求。
企业应该通过与税务管理部门合作，加强税务管理、完善管理制度、建立标准化、透明化的管理系统，并且加强内部监督，提高税务专业知识，避免财务纠纷。
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探【摘要】企业增值税税收筹划是企业经营中常见的一个问题，通过合理的筹划可以降低税负，提高利润。
本文首先分析了企业增值税税收筹划存在的问题，包括违规减税等。
然后探讨了增值税税收筹划的方法，如合法避税和优化资产配置等。
接着介绍了税收筹划的合规要求，以及存在的风险与挑战。
最后给出了企业应对税收筹划问题的建议，包括加强内部控制和合规管理等。
结论部分对企业增值税税收筹划问题进行了思考，并展望未来可能的研究方向，为企业在税收筹划方面提供了理论指导和实际应用的建议。
通过本文的研究，可以为企业在税收筹划方面提供一定的参考和指导，帮助企业更好地经营发展。
【关键词】企业增值税、税收筹划、合规要求、风险、挑战、建议、思考、研究展望1. 引言1.1 研究背景企业增值税税收筹划问题及处置方法在现代企业管理中日益受到重视。
随着全球化经济的发展和贸易活动的频繁，各国间的税收政策和税收法规也日益复杂和繁琐。
企业要在众多的税收政策和法规中寻找最合适的筹划方案，以确保自身税负最小化，同时又不触犯法规成为了企业面临的重要挑战。
对于企业增值税税收筹划问题的研究，涉及到企业在增值税税收方面的筹划与管理，涉及到企业如何合理优化税收结构、提高税务管理效率、避免税收风险等方面。
深入研究企业增值税税收筹划问题及处置方法，对于企业未来的发展具有重要意义。
本文将围绕企业增值税税收筹划问题展开探讨，通过分析增值税税收筹划的相关问题，探讨增值税税收筹划的方法，解读税收筹划合规要求，剖析税收筹划存在的风险与挑战，提出企业应对税收筹划问题的建议，对企业增值税税收筹划问题进行深入思考，并展望未来研究方向。
将在下文中详细介绍。
1.2 研究目的研究目的是为了探讨企业在增值税税收筹划中面临的各种问题及挑战，并提出相应的应对方法和建议。
通过对税收筹划存在的风险进行分析和评估，帮助企业更好地规避潜在的税收风险，提高税收遵从性和合规性。
增值税转型后企业购建固定资产的税收筹划对策探讨
增值税转型后企业购建固定资产的税收筹划对策探讨增值税转型后企业购建固定资产的税收筹划对策探讨税收筹划工作作为纳税人在遵守国家法律法规的前提下，根据税收政策的导向作用，实现选择利润最大化的纳税方案的一种企业规划行为。
增值税作为商品流通过程中位计算增值额度而征收的税种，在推行过程中，增值税坚持以扣除项目建设或者采购过程中的固定资产的处理方式作为主要标准进行征收。
增值税可以分为生产型增值税、消费型增值税以及收入型增值税三种类型。
当增值税由生产环节转化为消费环节之后，一般就进入了纳税环节。
在此基础之上，对于一般纳税人购进固定资产的过程通过税收筹划，现实有效降低税负，获得最大的经济效益。
一、增值税转型的主要目的增值税的转型工作主要是实现生产环节向消费环节增值税的直接转变工作。
为了提升我国增值税管理制度的完善工作，推动国民经济又好又快发展，我国推行了新的增值税管理条例，决定从2022年1月1日起，在全国范围内进行增值税的转型改革工作。
整个转型改革的重点环节，集中于消除生产型增值税征收过程中的重复征税因素，通过有效手段降低企业在设备采购和投资过程中的税收负担，有利于推动国内投资，扩大内需的发展，有利于提升企业的技术能力，推动产业结构的调整和经济的可持续发展，对于提升我国企业的综合竞争能力以及抗风险能力有着重要的作用，改善了金融危机之后不利的国际竞争环境的影响，实现了国家税收体系的科学合理化改革的目标。
二、增值税转型改革的具体内容（1）从2022年1月1日之后，全国所有的增值税一般纳税人在购进或者采购固定资产的过程中，当存在进项税额时，可以进行相关的税款抵扣政策，主要的规定有：一是除了规定的非应税项目不得进行税款抵扣之外，包括混用机器设备在内的大多数设备，可以进行相关的抵扣工作；二是在建工程的不动产不能计入抵扣进项税款的工作；三是在购进小汽车、摩托车以及游艇等不动产时，如果是应征消费税的环节，则不能抵扣进项税。
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探随着我国经济的不断发展和进步，企业税收问题成为了社会各界关注的热点话题之一。
增值税作为我国主要税种之一，在企业税收管理中占据着重要地位。
在实际操作中，许多企业在增值税税收筹划方面存在着诸多问题，如何采取有效的措施进行处置，是当前企业税收管理亟需解决的重要问题。
本文将对企业增值税税收筹划问题进行初探，并提出相应的处置方法。
一、企业增值税税收筹划问题分析1. 增值税税负高随着企业规模的扩大和经营范围的增加，增值税税负随之增加成为了许多企业面临的问题之一。
特别是在行业竞争激烈、产品价格下跌的情况下，增值税税负对企业经营造成了较大的压力。
2. 税收风险较高在企业经营过程中，由于税法规定繁杂、变化频繁，企业在税收管理中容易出现疏漏，从而导致税收风险的增加。
尤其是在税收政策日益趋严的情况下，企业需要加强对税收风险的防范和处理。
3. 税收筹划水平低由于我国增值税政策较为复杂，许多企业在税收筹划方面存在水平不高的问题。
很多企业没有根据自身业务特点和税收政策进行合理的税收筹划，导致了税收成本的增加以及税收优惠政策的未能充分利用。
企业应当通过对增值税税负的深入分析，合理控制增值税税负的增加。
可以采取一些可行的方法，如优化生产流程、降低成本支出、提高效率等，从而减少增值税税负的负担。
2. 合规合法避税风险在企业经营中，合规合法避税是非常重要的工作。
企业应当及时更新税收法规，建立健全的财务税务管理体系，合理避免和规避税收风险的发生。
可以请专业的税务顾问或税务师团队，帮助企业合规合法避税。
企业应当加强对税收筹划的学习和研究，提高税收筹划的水平。
可以通过开展内部培训、请进外部专家、加强公司内部税收筹划人员的专业化水平，从而为企业的税收筹划工作提供更好的保障。
4. 积极争取税收优惠政策在企业经营中，应当积极争取税收优惠政策。
企业可以通过合理的税收筹划，达到符合政策规定的条件，从而享受相关的税收优惠政策，降低增值税税负，提高经营效益。
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首都经济贸易大学博士学位论文基于增值税转型的企业税收筹划问题研究姓名：刘冬婧申请学位级别：博士专业：@指导教师：许江波20090301提要 企业税收筹划是在不违反现有法律法规的基础上也是提升企业综合竞争力的有效手段在我国税收收入和工商企业所上缴的税款中占有较大比重对增值税的合理筹划十分必要但不可否认通过合理的增值税纳税筹划这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题 ２００９年１月１日随着增值税制度的改革纳税筹划方案和策略必然面临调整通过对生产型和消费型增值税的比较归纳出增值税改革对企业纳税筹划的影响用辩证的理论和视角对企业增值税纳税筹划进行全面分析确定适合消费型增值税纳税筹划的关键切入点其次特别是针对购进固定资产进项抵扣对企业增值税纳税筹划方案进行了透析税收筹划 增值税转型 增值税纳税筹划AbstractBusiness tax planning, without violating existing laws and regulations on the basis, in order to reduce the tax burden carried by the tax financing and planning, but also enhance the overall competitiveness of enterprises an effective means. As China's largest value-added tax in the country's tax revenue and the tax paid by business enterprises in the account for a large proportion, therefore, reasonable to the value-added tax planning is necessary. Payment of value-added tax in accordance with law, although the obligation of every taxpayer, but can not be denied, corporate law, paying taxes is not the same to pay more taxes, through a rational value-added tax planning, s o that the greatest growth in enterprise value, which is in the market competition in all of the problems faced by enterprises, but also to study the contents of this paper.January 1, 2009, China's full implementation of consumption-based value-added tax, with the value-added tax system reform, corporate tax planning in the original foundation is shaken, tax planning programs and strategies to face adjustment. This value-added tax starting from the enterprise, through the production and consumption-type VAT comparison, using logic, research methodology, summarized in a value-added tax reform, the impact of corporate tax planning; through case studies to explore the value-added tax planning for post-transition thinking, dialectical, innovative theories and p erspectives of enterprises planning to conduct a comprehensive analysis of value-added tax.In the articleTax Planning VAT Transformation VAT Planning美国次贷危机引发的国际金融危机席卷全球我国经济也遭受巨大冲击的情况下并自２００９年１月１日起转型后的增值税允许企业抵扣购进设备所含的增值税取消了进口设备免税政策有助于提高我国企业在国际市场上的竞争力和抵御风险的能力转型后的增值税不仅直接降低了企业设备采购的税收负担也为企业增值税纳税筹划带来了新的挑战和机遇增值税转型后的税收筹划都需要进行一个更加与时俱进的研究目的第三章总结了增值税税收筹划在我国的发展现状分析研究了转型后增值税纳税筹划的关键点在对增值税纳税筹划的关键要素进行分解的基础上并通过具体案例对筹划方案进行说明探讨了各种税率和征收率情况下的纳税人筹划的无差别平衡点第六章和第七章主要是通过综合案例来再次重申增值税转型后纳税筹划方式方法的创新 本文主要采用逻辑对比结合增值税转型后税收政策的新变化全面论述增值税转型后纳税筹划的思路和方式市场化的阶段方法和理念的创新国际市场竞争中生存和发展与此同时降低相应的成本和费用开支相对于偷逃税款以及避税的高税收风险其任何一个能够理性决策和管理的企业领导者都会选择税收筹划作为最佳的减轻税负的手段同时也在一定程度上推动了我国税收法治体系的建设和完善营业税消费税和所得税等是我国目前第一大税种企业加强对增值税的研究和筹划不仅有利于增强企业竞争力也为企业的价值最大化目标的实现提供了最直接的保障加强企业的税收筹划增值税纳税人依法纳税和增值税税收法规的不断完善也具有很大的推动作用１２但是作为国内第一大税种销售方式计税依据纳税时间等多方面寻找可能存在的差别因素和倾斜政策此外可以通过价格机制以及设立和合并流通环节的方式达到企业税收筹划的目的企业也就有了制定不同纳税方案的空间 ２．１．３ 增值税转型后面临税收政策变化企业必须重塑其筹划体系 增值税是一种价外税其本质是对企业新增的价值征收税款允许企业购进的机器设备进项税额在缴纳增值税前扣除另一方面可以刺激扩大企业投资随着增值税的税负下降促进高新技术企业发展可使技术密集型获得更多的减税收入增强我国企业竞争力从生产型增值税转变为消费型增值税其核心内容就是允许企业购进机器设备等固定资产所含的进项税额在销项税金中抵扣最大限度地减少税收对市场机制的扭曲改变了企业增值税税收筹划的基础这不仅为企业的纳税筹划提出了挑战也更加适应企业发展需要 综上所述需要企业全面剖析转型对企业增值税筹划所产生的影响２．２ 选题目的 纳税筹划是以现有的税制作为基础的利用税法的制度空间理财活动达到税后经济利益最大化的一种选择企业积极开展增值税纳税筹划不仅可以降低税负因此需要鼓励企业积极进行纳税筹划另一方面对社会财富起到了再分配的作用从这点来看它可以引导企业通过调整经营策略和经营内容来实现减轻税负实现经济利益最大化的目标为经济健康增值税除了要确保财政收入的稳定外中性他还因为其在生产经营过程中产生的额外负担最小所以当生产型增值税转为消费型增值税不仅为纳税筹划提供了更为广阔的空间２．２．２ 增值税纳税筹划有利于社会经济的发展 国家制定各种税收政策其主要目的就是通过这些手段引导各种产业和行业的结构调整保证社会经济稳定与平稳地发展对于经济发展的调节作用更为显著转型后的增值税可以促进企业的技术革新从而增强企业的竞争力但是就需要企业对消费型增值税进行深入的研究和审慎的筹划安排不仅可以降低企业税收负担从而促使增值税政策发挥其最大的经济调节职能经济比较困难的增值税纳税人获得相当于节约税款的无息贷款也为企业未来的生存发展提供了机会和一定的资金储备税收筹划对其资本的积累和规模的壮大也有很大的好处规模扩大了２．２．３ 增值税纳税筹划有利于促进相关税收制度的完善 税收筹划之所以能够开展就说明了现有税法存在着一定不完善和不健全的内容增值税纳税筹划也就是对现有法规漏洞显性特征的反馈一般这种漏洞和不足主要表现为两个方面使得纳税筹划违背了国家宏观调控的意图或者缺乏相应的配套政策而影响国家政策的实施效果要想使转型后的增值税及其相关政策发挥其预期的作用而国家通过对增值税纳税人的税收筹划进行详细和深入的分析使新的增值税条例和实施细则以及其他配套措施在实际应用中不断的得到完善和发展推动增值税转型更加顺利地进行税收具有法律的强制性比如企业可以通过纳税筹划使税款在各月实现均衡或者递延纳税时间税负均衡或者延迟纳税可能降低企业现金流出量的折现值税收筹划是一种增值活动只有财务制度健全企业的经营管理规范税收筹划才能成功势必会朝着上述的要求努力通过上述的分析可以显而易见提高企业综合的经营管理水平 ２．２．５ 增值税纳税筹划有利于提高企业的纳税遵从度 增值税纳税筹划的开展是以纳税人对相关税收制度和税法规定充分理解和认真研究为基础的又可以最大限度的实现经济效益的最佳方式纳税人自然不会选择偷税提高他们对税法的遵从度税收筹划Ｔａｘ ｐｌａｎｎｉｎｇ可以译为中文的或或目标设计和安排税收计划如果所阐述的内容是纳税人对纳税方案进行比较和选择税收筹划本文所指的税收筹划是后一种情形企业是纳税人的主体但是从概念上看人们对税收筹划的理解还存在着不同的认识具有代表性的观点主要有以下几种是纳税人通过财务活动的安排从而享得最大的税收利益李大明主编 王敏武汉大学出版社１３页 个人投资和税务筹划 实现缴纳最低的税收国际税收词汇 使之缴纳可能最低的税收在纳税义务发生前以达到尽量地少缴所得税美国Ｗ．Ｂ．梅格斯和Ｒ．Ｆ．梅格斯 英文版 第７１１页税务会计税务筹划税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法尊重税法的前提下根据税法中的与以及的项目对企业组建投资综合上述分析筹划性本人认为抑或税收筹划的定义还是从纳税人的角度来定义更为精妙税务筹划 ２．３．２ 国外税收筹划的发展概况 在税务筹划的发展史上１９３５年英国上议院议员汤姆林爵士在一案中的发言成为西方纳税筹划开始的标志依据法律可以少缴税在随后的１９４７年美国法官汉德在一纳税案件中的判词更是成为美国纳税筹划的法律基石人们安排自己的活动以达到低税负的目的每个人都可以这样做还是穷光蛋因为它无需超过法律的规定来承担国家赋税而不是自愿捐献不过是侈谈空论而已随着西方各国税法的不断完善有资料显示税收筹划但真正开始对税收筹划进行研究是从２０实际５０年代末开始的德国与国际税收百科全书税收筹划企业税收筹划他刊载在１９５９年出版的文集里 梁云凤税务筹划实务北京２００１ 方为平税收筹划上海２００１并随着市场经济的不断完善而发展中国的税收筹划顺势而生有自身的经济利益和独立自主的经营管理权利税收法制趋于健全和完善并且该权利受法律保护当时介绍西方的理论与实际经验的内容占主要地位他们在１９９４年合著出版了一书但是由于对税收筹划的认识不足强化国民纳税意识的教育与培养甚至对研究税收筹划的学者们进行了批评改革实践的发展如今像这样的官方媒体上也开辟了专刊公开出版的著作也多如牛毛并有不少案例为企业财务管理提供了尤以的借鉴 随着税收筹划的研究在我国的深入和实践的发展企业税收筹划本身对于现代企业来讲是一项非常重要的理财活动服从和服务于企业的目标并且随着企业目标的调整而调整理想的税收筹划是节税在实际的操作中要想达到三者的统一往往是很困难的最终进行经营决策的落脚点应该还是企业价值最大化向追求企业价值最大化目标的转变也是科学发展观对税收筹划健康发展的要求可以说以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的初级阶段根据这一理论应大力倡导科学使之朝着高级税收筹划方向前进２．４ 选题的切入点及研究方法 ２．４．１ 选题的切入点 税收筹划是在税收制度和会计制度一定的条件下进行的就破坏了企业税收筹划的稳定环境所以势必改变了企业既定的筹划策略和方案全面研究了转型后的税收政策对企业税收筹划思路的影响 ２．４．２ 本文的研究方法 本文采用归纳与演绎方法研究总结改革前增值税税收筹划的特点分析企业增值税转型对税收筹划的影响 ２．５ 本文创新点 首先系统地分析增值税转型对企业增值税筹划的影响在税收筹划中税收和会计核算差异来进行增值税税收筹划增值税销项税额核算税收优化政策利用等主要方面入手并对税收筹划潜在的风险及其应对进行探讨而且增值税的课征往往只对商品通过零税率或低税率实行优惠企业从事同一种生产和经营活动所面临的增值税待遇是相同的有的国家商品课税实行在零售环节课征的销售税模式因而也谈不上税务筹划所以基本上没有什么筹划的空间在欧美国家消费税等商品课税的税款要加到消费者价格中去由消费者负担因而筹划的必要性较小商品课税的筹划空间也不大这些国家的税务筹划我国的税收筹划情况则与国外有很大差异增值税在我国是一个主要的税种即对特定企业如福利企业实行增值税先征后退或即征即退的办法生产或销售同一产品的企业横向比较这种税收优惠制度必然会促使税负重的企业进行增值税的纳税筹划 第二最为突出的是增值税与营业税并行的商品课税制度加之增值税和营业税的税负不同正是由于上述原因特别是增值税的纳税筹划越来越多的纳税筹划技巧特别是针对流转税的筹划技巧也被企业所广泛接受和使用税率差异技术延期纳税技术和退税技术减免税技术税收是不可避免的但是纳税人可以成为免征税收的纳税人或者少缴应纳税收而直接节税降低企业自身税收负担就可以减少实际缴纳的税款税率差异技术只要是在合理合法不是以避税为目的的节税情况下投资规模等进行税收筹划抵免技术主要是利用国家为贯彻其政策而制定的税收优惠性或奖励性税收抵免和基本扣除性抵免增加税收抵延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税收管理存货等来实现延期纳税的节税目的其一避免先征后退如我国规定当运往非保税区时再按规定缴纳增值税即可其二防止税负忽高忽低某一月又销售惨淡增加税收负担退税技术使税务机关退还纳税人已纳税款这无疑是使税款得到了退还节税作用越明显企业的税收筹划都是在合理合法的前提条件下展开的才能被称作筹划技巧也可以组合使用已达到税收筹划最好的效果观念陈旧再加上税务机关税收征管水平的限制纳税遵从度较低在税收筹划初期往往被视为偷税的近义词最重要的一点是难以理解税收筹划的意义税制亟待完善筹划一般是针对直接税税负的减少进行的所得税和财产税体系简单且不完成税收筹划的成长空间有限税法建设和宣传力度欠缺以全国人大授权国务院制定的暂行条例为主这种状况极易造成征纳双方就某一具体案件或问题认识不一致另一方面除了税务部门每年一次的税法宣传月活动和部分专业的税务杂志会定期刊出有关税法的文件外导致无法进行相应的税收筹划税收征管水平不高税务管理技术和征管意识等多方面存在欠缺征管水平低造成的税收流失较为严重对税收违法行为的惩处力度和手段较贫瘠其原因在于并且偷税的风险不大将需要耗费较多的人力 增值税以其特有的优势增值税是一个中性税种税负合理１９９４年我国进行税制改革我国实行生产型增值税的出发点是为了保证财政收入和有效地控制自１９９３年起发生的固定资产投资膨胀虽然在实施过程中曾因征收管理上的漏洞以及税负不公而备受责备增值税已成为我国最重要的税种从生产型增值税诞生之初很多特殊规定也说明了它在税制结构中存在着很多不完善和不符合增值税运行的规则符合我国目前市场经济发展的需要是一种较为简单完善的增值税制Ｖａｌｕｅ－ａｄｄｅｄ ｔａｘ是对商品生产劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税根据的规定在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工为增值税的纳税人增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工就其取得货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款 要对增值税进行有效的筹划除准确掌握其内涵外增值税的特点主要体现在以下四个方面只对增值额进行征税 增值税只就商品的增值额征税或者说是纳税人在一定时期内销售收入额大于购进货物所支付金额的差额实质上就不缴纳增值税实行价外计税 增值税以不含税销售额为计税基础税金实行现行增值税采用增值税专用发票这也表明现行的增值税是一种价外税使得商品或产品的整体税负成为可确定的因素能够避免重复征税从商品生产到批发零售流通环节有多少但是由于商品在以前生产流通环节所缴纳的税款能够得到抵扣这样就能够做到税负公平增值税一般被认为是中性税种有利于企业间在同等条件下进行公平竞争 ４．１．２ 增值税的类型 各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的Ｃ＋Ｖ＋Ｍ中的Ｖ＋Ｍ理论增值额是指产品价值中其主要区别在于对购入固定资产的处理上可以将增值税分为不同的类型增值税分为生产型增值税消费型增值税三种类型生产型增值税 生产型增值税以纳税人的销售收入 （ 或劳务收入）减去用于生产 燃料但对购入的固定资产及其折旧均不予扣除它是以一定时期内纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额这种增值税既不允许扣除购入固定资产的价值即折旧由于这个法定增值额等于工资利息大体相当于国民生产总值这种类型的增值税把固定资产转移当作产生了新价值进行征税而且也就是说企业的资本有机构成越高自１９９４年至２００９年１月１日它在一定程度上起到了保证国家财政收入稳定和增长的作用收入型增值税 收入型增值税只允许扣除当期固定资产折旧部分所含的税款就是除可以抵扣外购商品和劳务的价值以外经营用的固定资产即对于购入的固定资产可以按照使用的新旧程度相应地给予扣除相当于纳税人的工资租金和利润的和相当于国民生产净值收入型增值税其税从理论上讲但是采用这种类型的增值税其价值转移过程中不能获得任何凭证具有一定的主观性和随意性因此采用的较少消费型增值税 消费型增值税是指在征收增值税时经营的固定资产价值中所含的税款使得纳税人用于生产应税商品的全部外购物资都不在征税的范围内但当购置者作为固定资产购进使用时因此这部分商品实际上没有征税仅限于当期生产销售的所有消费品此种类型的增值税由于能够利用增值税专用发票进行税款抵扣我国自２００９年１月１日开始 马克思认为生产力中也包括科学科学技术通过物化为生产工具的途径推动生产力的发展在当今世界一个国家经济的发展发展新的科技型产业长期以来对外购固定资产的价值不允许扣除对于需要大量高新技术的现代企业来讲抑制了其用于高新技术的投资设备老化要适应市场经济发展的需要促进企业加大固定资产投资进行全面的更新改造购进固定资产的进项税额可以抵扣缩短了新技术和设备应用于生产中的时间推动了全社会固定资产的汰旧换新的循环速度一般纳税人的增值税计算采用的是间接计税法中的购进扣税法按照增值税的这种计算原理不难看出在其他条件不变的情况下与此同时计入产品2008ÄêµÚ5ÆÚÂí¿Ë˼¶÷¸ñ˹ȫ¼¯ÈËÃñ³ö°æÉç1979Äê°æ销售价格随之降低销项税额的减少和可抵扣的进项税额的增加当然相比来说因而税负必然大大低于老企业其增值税税负也将产生相应的变动当期购进固定资产较多的企业在增值税转型实施后在增值税还没有转型前内资企业购进固定资产所产生的进项税额是不允许抵扣的例如准予在规定范围内免征进口环节关税和增值税准予退还其所含增值税破坏了增值税本身税负公平的原则消费型增值税的使用享有同样的税收政策形成公平的税收环境解决重复征税问题生产型企业在购入固定资产时只能计入固定资产成本在计算购入固定资产当期应交增值税时而在固定资产投入使用后企业产品成本加上适当的利润而销售产品则会产生销项税重复征税现象在增值税制里普遍存在实行终点征税避免了重复征税生产型消费型这一转变更加符合科学发展观的要求２００９年１月１日开始实施的消费型增值税从税制角度来看增值税暂行条例这意味着自２００９ 年起凡购置固定资产取得增值税发票即可予以抵扣销项税额条例房屋为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品游艇等不得予以抵扣而且新规定存量设备投资中所含的增值税税款不能抵扣小规模纳税人的征收率为６％从１９９８年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类但是增值税转型改革后为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平同时意识到现实经济活动中商业跨行业经营十分普遍因此新第十二条规定将征收率统一降至３％将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中 主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率取消了已不再执行的对来料加工关于购进免税农产品的进项税额扣除率条例关于运输费用的进项税四按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和７％的扣除率计算的进项税额 进项税额＝运输费用金额由国务院决定 新将纳税人以１个月或者１个季度为１个纳税期的纳税申报期限从１０日延长至１５日由７日调至１４日对境外纳税人如何确定扣缴义务人扣缴地点和扣缴期限进行了详细的规定取消了与生产型增值税相关的优惠政策 新删除了执行进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策最先想到的就是规避纳税义务从而达到免除该中华人民共和国增值税暂行条例。