论会计造假防范

上海中侨职业技术学院Shangai zhong qiao college毕业专题报告论文题目：执行时间: 年月至年月学生姓名:学生学号:系、专业:指导教师:上海中侨职业技术学院教务处上海中侨职业技术学院目录内容摘要、关键词引言一、绪论（一）会计造假的概述（二）会计造假的主要表现（三）会计造假的危害二、会计造假的现状及可能出现的趋势（一）会计造假的现状（二）会计造假的可能出现的趋势三、会计造假的原因（一）企业内部控制制度的影响（二）社会环境因素的制约（三）相关法律法规的不完善（四）相关人员的主观因素四、会计造假的动机（一）政治动机（二）利益动机（三）借贷动机（四）融资动机（五）炒作股票的动机（六）偷、漏税金的动机五、防范和治理会计造假的措施（一）加强职业道德建设，重塑会计职业道德（二）防范会计信息失真，提高会计信息质量（三）加强内部控制制度，提高企业内部管理（四）加强独立审计作用，提高独立审计质量六、打击会计造假的意义七、总结八、参考文献九、致谢内容摘要随着经济的快速发展，管理工作也越来越重要，尤其是会计信息越来越被广大决策者、投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视，它成为了政府部门进行宏观决策的重要依据。

但同时，会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重，几乎成为一种较为普遍的现象，影响着整个社会经济秩序的重要因素。

近年来，尽管相关会计法律、法规的不断完善，但总有一些人想方设法的钻空子，这也说明会计造假的现象非但没有得到有效的控制，反而有更加猖獗的趋势。

总而言之，这不断打击的措施，只能说是治标不治本。

要想有效的遏制这种现象，还必须不断的完善相关法律法规，利用各界的监督，内外兼顾的从它的根部源头抓起，在危害更严重发生之前防患于未然。

会计造假的危害是多方面的,既扰乱了经济秩序，滋长腐败，又打击了投资者信心，损害了会计人员形象。

企业会计造假问题已成为社会关注的焦点，它危及到国家、企业和社会个人的利益，可能成为制约中国改革政策选择、改革中的资源配置和改革后的绩效评估的"瓶颈"。

因而，有效解决会计造假问题，已成为中国政府和学术界面临的重大课题。

因此，对会计诚信的呼吁越来越强烈，朱镕基总理更是亲自作出了不做假账的批示。

只有建立起更完善的会计制度、监督制度，并且当会计诚信成为全社会共识的时候，我国的市场经济秩序才能越来越好，我国的经济才能持续健康稳定的发展。

关键词：会计造假会计监督防范措施职业道德论企业造假防范与治理黄心如经济全球化趋势的不断发展，对于会计工作的要求不断提高，同时也使会计标准化的趋势进一步加快，特别是近年来受到美国次贷危机引发的世界性金融危机所带来的影响，在面对严峻的国际国内经济形势，会计行业的弊端也随之日益彰显出来，会计造假现象的存在，已成为很多会计人员的一种通病。

近年来国内出现了很多会计造假的案例，不仅我们国家是这样，国际上许多国家也是如此，这就使整个会计行业的信誉都受到颠覆，成为了民众的热门话题，使得会计造假现象亟待解决。

本文紧扣会计行业现存的不良现象，以会计造假为主线，系统的从会计造假产生的原因、现状、带来的危害、以及治理的措施等方面来阐述会计造假。

本文还通过结合一些案例，来充分的反映会计造假的现象，具有较强的实效性和针对性，深刻的揭露造假现象，呼吁更多的人来关注这个话题，从而使更多的人来监督，以达到减少会计造假现象发生的目的。

一、绪论（一）会计造假概述会计造假是指会计造假的策划、组织、指挥、参与和具体实施，也就是假账的涉案和后果承担。

假账是会计人员直接制造的，但造假既需综合知识、做假技巧、胆量，更需要适宜的环境和背景，因而一般绝不是一个会计人员能完成的，会计造假主体应包括炮制假账和相关违法乱纪活动的主谋和执行者。

值得注意的是随着社会经济结构及其运行方式的改变，会计造假主体的构成亦变得复杂起来，其动因和作案手段也出现多样性和复杂化的趋势。

（二）会计假账的主要表现随着我国经济的迅猛发展，会计的作用越来越大，会计信息在宏观调控、促进经济发展等方面都发挥了很重要的作用，会计信息已日益成为企业管理者、政府管理部门进行决策的重要依据。

但同时，会计造假的现象也越来越严重，从1720年英国的南海公司事件，1929年美国的股市大崩溃再到近几年美国安然、世通的造假事件，我国的琼民源、郑百文、银广厦造假案件，造成了严重的会计诚信危机。

会计造假已成为了一个社会问题，会计造成主要表现在以下几个方面：（1）会计法制观念淡薄，违法干预会计工作。

（2）授意、指使、强令篡改会计数据，造假凭证、帐表进行假审计、假评估。

（3）账外设账。

（4）转移国有资产、偷逃税收、粉饰业绩。

（5）会计人员执法环境差，会计监督严重弱化，单位会计基础工作和内部控制制度薄弱。

（6）违法违纪手段隐蔽，做假技术不断发展。

（7）计工作中有法不依，违法不究的现象比较严重。

会计造假这个会计领域的突出问题，已严重干扰了正常的社会经济秩序，在一定程度上影响了我国经济的发展。

要找出会计造假的原因，并研究行之有效的治假措施已成为当前会计改革的一项重要内容。

(三)会计假账的危害1.经济危害首先，很大程度上导致微观决策失误；很大程度上形成宏观调控错位；很大程度上阻碍市场体制完善；很大程度上削弱国家经济实力；很大程度上阻碍中国接轨国际经济。

2.社会危害很大程度上引发社会不稳定因素；很大程度上产生社会信用危机；很大程度上影响职业道德建设.3.政治危害一定程度上影响执政党的政治地位；一定程度上影响政府威信；一定程度上影响社会政治稳定；二、会计造假的现状及可能出现的趋势（一）会计造假的现状“会计”这个职位很早就存在了，我个人认为会计造假的现象就是会计的衍生体，在会计产生之时它也存在了，只是在以前没有这么明显的呈现在世人面前而已。

随着经济的发展，它也愈演愈烈了，当前，会计行业、会计人员中不少人给世人都留下了不好的印象，失信、违规、践踏信用的现象在生活中屡屡发生，导致会计的信息质量不高，假凭证、假账簿、假报表已不是什么造假的稀有手法，它的存在已经成为影响社会经济秩序正常运行的突出问题。

例如：2009年黑龙江省财政厅对全省394个单位的《会计法》的执行情况进行了重点检查，结果发现在会计信息质量上，企业共虚列资产100496万元，失真度2.64%；虚列负债110525万元，失真度4.42%；虚列所有者权益73153万元，失真度5.6%。

企业隐瞒、虚列主营业务收入18970万元，失真度0.82%；虚列成本费用34410万元，失真度1.52%；变造虚假利润91857万元，失真度90.63%。

在检查中还发现部分行政事业单位同样存在虚列资产和负债问题，但比较突出的问题是“收支两条线”执行不到位，预算外收入没有按规定存入财政专户，而是直接列入单位投入经费，支出项目混乱，经常性支出挤占专项支出，管部门挤占所属单位经费。

上述的这些数据还是一个省的造假情况，如果纵观全国各省，那造假的数据远不止这个数值。

由此可知，我国会计造假的现状已到达多么的惨不忍睹的地步，这对我国的经济发展造成了很大威胁。

（二）会计造假可能出现的趋势正所谓“冰冻三尺，非一日之寒”，这样的现象是在一直存在以来从没有根治过造成的，它就像是一股“蓄势待发的恶势力”，如果一旦爆发就是一发不可收拾，因而要在它可能爆发之前遏制它的发展势头。

这些状况的发生都是由会计人员及相关人员制造出来的，在会计相关法律法规的执行下，在相关机构的监督下，会计造假这样严重，这是单位负责人及会计人员的责任，由于他们的会计职业道德意识淡薄、无视法律法规的威严、为了满足个人和小集团的利益，弄虚造假，伪造账目，不仅损害了国家的利益，还损害了社会大众的利益。

他们贪图一时的利益，给我国经济的发展就添加了许多阻力，在众多这样的“他们”推动下，阻力是日积月累的，最后的结果很可能是阻碍了整个社会经济的发展，这样只会害人害己。

三、会计造假的原因（一）企业内部控制的影响会计人员造假分为两种人：一种是被领导强迫做假帐；第二种是自愿帮领导作假账。

企业经营者往往是追求单位利润最大化，股东权益最大化，在利益的驱使下，利用自己的身份来向会计人员施压，强令会计人员作假账，来躲避相关管理机构的检查与监督，以实现单位利益最大化。

老实踏实从事会计工作的人，也许一生都只能过着普通的生活，有一部分会计人员的综合素质低，当在利益的诱惑下，就无法坚持自己的原则，自愿帮老板作假账，不顾后果，铤而走险，为的只是顺从老板，因为这样可以讨好老板、可以在经济上得到正常情况下不可能的好处、可以升官发财以至于平步青云、可以过上衣食无忧的富足生活等等。

这种情况的出现主要是因为单位内部控制的不完善、导致相关的职务和权限没有得到有效的牵制，单位负责人和会计人员的知法犯法给国家的打击造假行动带来了极大的阻碍。

（二）社会环境因素的制约会计发展的历史源远流长，会计造假的历史也是“源远流长”，这种现象的存在不是一天两天的事，早已根深蒂固了，只是刚开始没有暴露得这么明显罢了，现在随着经济的发展，这些弊端就全都暴露无遗了，作假账已成为一种社会风气了，他作假账，你作假账，我也作假账，从而导致假账泛滥而且作假的部分不是很大，被发现的机率很小，在这种心理的驱使下，造假者也就是无忌惮了，而且就算查出来，受到制裁的人也很少。

现在的社会，俗话说：有钱能使鬼推磨，有的人出钱让人顶罪；或是官官相护，走点关系这造假也就不了了之了。

近年来受到金融危机的影响，经济发展形式相当严峻，在这种环境下，大部分企业生产萎缩、利润下降，有的还出现亏损，企业面临的财务风险越来越大，在持续经营的压力下，有部分单位负责人为隐瞒亏损、保持收益，不惜进行财务欺诈、粉饰业绩，对外提供虚假的财务会计报表，并向会计师事务所施加压力。

金融危机下会计师事务所面对沉重的执业压力，不得不在报表上出具错误、不真实的审计意见。

在这种社会环境下，企业之间不公平竞争，对会计造假也有推波助澜的趋势，国家急需采取政策遏制它的发展势头，引领会计行业向着健康方向发展。

（三）相关会计法律法规的不完善我国《会计法》中明确规定进行会计造假要受到相关法律的制裁，但在这个前提下，为什么还有人知法犯法呢？原因是会计法还有不完善的地方。

单位负责人之所以敢冒风险作假，是因为会计造假的风险收益要远大于风险成本。

2000年7月1日执行的《中华人民共和国会计法》，第四十五条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分[4]。