第十章八九

第八节企业财务报告的报送和汇总
为了充分发挥财务报告的作用，各个单位编表后应按规定的期限和程序及时报送上级主管部门和其他有关单位。

一、财务报告的报送
企业在报送财务报告之前，必须由本单位会计主管人员和企业负责人进行认真复核。

主要是符合报表的项目是否填列齐全，补充资料填列是否完整，是否附有必要的编制说明，报表与报表的有关指标是否衔接一致。

复核无误后，应将财务报告依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖加章。

财务报告报送的单位，主要是根据企业管理体制，同时考虑国家综合平衡工作需要以及增强财政、信贷监督的要求而定。

二、财务报告的审核
财务报告应当根据经过审核的账簿记录和有关资料编制，并符合我国《会计法》和国家统一的会计准则、制度的规定，上级主管部门单位对会计报告的审核包括：1、审核财务会计报告的编制是否符合会计准则、制度的有关规定，如报表的种类、份数是否按规定报送，报表的项目、指标是否填列齐全，报表的编制人员和企业领导、总会计师、会计主管人员是否已经签章，相关的报表及相关的项目之间的勾稽关系是否衔接一致等。

2、审核财务报告的内容，主要是查明财务报表所提供的各项指标是否真实可靠，查明企业在编制会计报表前是否全面清查财产、核实账务，对发现的问题是否按会计准则、制度规定进行处理，是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量。

审查各项计划指标完成情况，查明完成或未完成的原因，检查有无违反国家法令和财经纪律等情况。

三、财务报表的合并与汇总
（一）合并财务报表
合并财务报表是指母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

（二）汇总财务报表
汇总财务报表是各级企业主管部门对所属单位逐级编报的财务报表汇总编制的财务报表。

第九节行政事业单位财务报告
行政事业单位财务报告是反映行政事业单位财务状况，收支情况和预算执行结果的书面文件，由会计报表和会计报表说明书组成。

行政事业单位财务报告的重要意义、作用、要求和分类，大致与企业单位相同，这里主要对行政事业单位编制财务报告的内容，格式作简要介绍。

由于行政单位与事业单位的经济活动内容各不相同，因此财务报告的内容、格式也有所不同，分别阐述如下。

一、行政单位财务报告
根据行政单位现行会计制度规定，其主要会计报表由资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表、基本数字表和会计报表说明书，现将主要报表格式和内容简述如下。

（一）资产负债表
资产负债表是反映行政单位一定时日（月末、季末、年末）财务状况的报表，
是根据资产、负债、净资产之间的相互关系，按照一定分类标准，顺序排列编
制而成。

其格式和内容如表10-25所示。

（二）收入支出总表
收入支出总表是反映行政单位年度收支情况的报表。

由收入、支出和结余三部
分组成，其格式和内容如表10-26所示。

（三）支出明细表
行政单位的支出明细表是反映单位在一定时期内预算执行情况的报表，支出明
细表所列示的项目主要是经费支出项目，其格式和内容如表10-27所示。

（四）基本数字表
行政单位基本数字表示反映本单位定员定额执行情况的报表。

报表的项目按财
政部门和上级主管部门规定列示。

其格式和内容如表10-28所示。

（五）会计报表说明书
会计报表说明书是对会计报表的内容和有关项目所作的解释和补充说明，包括
采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况；会计报表中重要项目明
细资料以及其他有关事项的说明等。

二、事业单位财务报告
根据事业单位现行那个会计制度规定，其主要会计报表有资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表以及附注。

现将主要会计报表格式和内容简述如下。

（一）资产负债表
资产负债表是反映事业单位在某一特定日期（月末、年末）全部资产、负债和
净资产情况的报表。

其格式和内容如表10-29所示。

（二）收入支出表
收入支出表是反映事业单位某一会计期间（月末、年末）各项收入、支出和结
转结余情况，以及年末非财政补助结余分配情况的报表。

其格式和内容如表
10-30所示。

（三）财政补助收入支出表
财政补助收入支出表是反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支付、结转
结余情况的报表。

其格式和内容如表10-31所示。

（四）附注
附注用来反映事业单位某一会计年度所披露的有关内容，包括;财务状况、业务
活动、会计报表重要项目构成增减变动，重要资产处置，重大投资活动，以及
以前年度结转结余调整等应当披露内容的说明。

三、财务分析
行政事业单位的财务报告除了编制会计报表外，还有财务分析。

财政分析是根据会计报表所提供的数据进行加工整理、比较分析和评价。

财务分析内容主要是检查分析计划执行情况，预算收支执行情况，资产使用情况以及财务状况等方面。