战略性资源配置导向的全面预算管理
基于战略导向的企业全面预算管理体系
基于战略导向的企业全面预算管理体系基于我国经济体系不断改革与完善的背景下，大众的生活水平显著提升，企业覆盖的范围也逐渐拓宽，并且给现代化的企业发展带来了一定的发展机遇与挑战。
由于社会生产方式的不断变化，企业也需要紧跟时代的发展脚步，改变自身的运营管理模式。
而建设完善的全面预算管理体系，属于最关键的内部管理方法，可以有效地提升企业的综合管理能力、预算执行力等。
结合战略发展目标，制定全面预算管理体系，可以将预算管理的规划、管控作用发挥出来。
借助全面预算管理的优势，实现企业战略发展目标，强化各个环节的监督与控制力度，为企业创造更高的经济价值与社会价值。
一、基于战略导向的企业全面预算管理概述企业应用全面预算管理理念，主要就是在一段时间范围内，将资金流转情况、运营活动、投资活动等作为研究对象，落实预算管理的工作，属于将企业关键问题融合于一个体系的管控措施。
而企业战略则属于企业发展目标的具象化，可以将一段时期企业的经营方向与目标水平体现出来，战略计划会直接影响预算管理工作的开展，而预算管理也能发挥优化企业战略规划的作用[1]。
企业在开展全面预算管理工作的过程中，需要以战略导向为核心，实现两者的紧密融合，确定战略规划，优化业务方向、年度计划等。
在完善预算指标体系的同时，制定战略导向的全面预算管理目标，推进企业长期发展战略规划顺利开展。
对于目前普遍实施的全面预算管理工作进行分析，大都更加关注财务预算、专项预算活动，并关注如何对日常经济活动进行全过程的把控。
但是战略导向原则强调不足，会导致与企业的战略经营规划相脱节。
基于战略导向做好全面预算管理的工作，主要是由预算管理承担业务模式改革、战略规划的量化与分解，关注企业预算执行、战略目标的一致性，还更加关注业务组合与规划的合理性，这也属于战略导向全面预算管理的重要内容。
二、基于战略导向企业全面预算管理体系构建面临问题（一）缺乏对全面预算管理的深入认知有些企业在开展全面预算管理工作的过程中，仅仅关注分解年度效益指标。
全面预算管理制度
XXXX有限公司预算管理制度第一章总则第一条为推动XXXX有限公司(下称“公司”)全面预算管理的实施，配合公司总体战略规划以及年度经营计划的实现，加强对公司各部门、子公司经营的控制和指导，督促各部门、子公司改进经营，为有效评价各有关部门及下属子公司的经营业绩提供依据，充分发挥全面预算对公司发展的战略引领作用，统筹优化资源配置，强化风险管控，深化业财融合，提高运行效率效益，推动公司高质量可持续发展，按照《会计法》、财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》、《企业内部控制基本规范》及其他有关规定，结合公司的实际情况，特制定本制度（下称“本制度”）。
第二条本制度所称全面预算是指主要采用货币计量的方式，将实现公司未来期间经营目标所涉及的各类资源进行有效配置，通过全面、系统、合理的规划、测算和分析所确定的预算体系，由经营预算、资本预算、资金预算和财务预算四部分构成。
第三条本制度适用于公司本部、纳入公司合并报表范围的各级企业。
第四条预算管理的基本原则：1、战略导向原则。
围绕公司战略发展规划，紧密契合战略规划分解目标，系统谋划实现发展目标的有效途径，科学编制预算方案，动态调整管控要求，有效促进中长期目标的分解和落实。
2、效益优先原则。
在全面预算管理过程中严控成本、合理安排预算，实现协调发展；3、全面管理原则。
强调全面覆盖、全面参与，强化各部门的预算管理职责，各司其职、各尽其责。
在深入了解业务实际的基础上，科学合理制定业务预算目标。
统筹安排各项预算，突出重点，兼顾全面，形成多维度，多层次的预算实施方案，提高预算管理的精准性。
4、绩效考核原则。
合理确定预算目标，结合绩效考核机制，充分发挥全面预算的激励作用。
对已确立的预算目标，严格执行预算过程控制，发挥预算目标的刚性约束。
第五条预算管理的范围与内容（一）范围：全面预算管理是指以战略规划为引领，在分析研判市场形势和政策走向的基础上，结合行业发展态势和企业实际，以价值为导向，统筹配置内部资源、合理调整经营行为，科学确定经营目标和业绩指标，并进行控制、监督和考核、奖惩的全过程管理活动。
以公司战略为导向的全面预算管理研究
以公司战略为导向的全面预算管理研究全面预算管理是一种以公司战略为导向的财务管理方式，通过全面制定、执行和监督财务预算，实现企业的长期目标和短期目标，优化成本和收入的管理。
本文将从公司战略、全面预算管理的定义、作用以及实施全面预算管理的步骤等方面探讨全面预算管理。
一、公司战略企业发展需要明确的愿景、目标和战略规划，以指导企业未来的进展。
公司战略是指在制定公司长期目标、发展路线、资源配置和决策时，依据其市场、竞争环境、技术等内在条件和外部环境变化，并遵循市场趋势、竞争对手和客户需求等战略定位去实现公司目标的策略，以确保企业在市场中处于竞争优势地位，并使其投资收益最大化。
二、全面预算管理的定义全面预算管理是以公司战略为导向的财务管理形式，通过对企业未来一年的财务规划，制定全面的预算计划，并依据预算实际执行情况，持续监督预算执行并进行调整，通过有效控制成本和收入，确保企业目标的实现的全过程。
全面预算管理的目的不仅仅是统计财务数据、准确的记录预算收入和支出，更重要的是以公司战略为指导，将预算计划落实到组织层面，激励员工的积极性，创造生产力，增加收入，减少成本，提高企业竞争力，在竞争激烈的市场环境中脱颖而出。
1. 有效控制成本和支出。
全面预算管理可以帮助企业有效管理成本和支出，防范其出现资金流失、浪费现象，优化预算安排，并且与实际情况对标，及时进行调整，确保企业利润率的稳定和可持续发展。
2. 提高经营决策正确性。
全面预算管理配合公司战略，能够更加清晰的了解公司的核心目标，并制定相应的计划和目标，对于提高企业的经营水平和决策准确率起到重要作用。
3. 优化资源配置。
全面预算管理通过充分调查公司市场现状和各类资源的利用和分配情况，对企业资源进行合理规划，实现资源的最优配置，进而提高企业生产力和经济效益。
4. 实现企业目标的协调。
全面预算管理能够较好的协调企业各个部份资金和用途的协调，避免资金投入不均等经营问题的发生，全方位的对企业经前进行分析和评估，既充分体现了运营的高效性，也造就了企业的可持续发展。
关于构建以战略为导向的全面预算管理
关于构建以战略为导向的全面预算管理随着市场竞争日益激烈和企业经营环境的不断变化，预算管理在企业中的重要性日益凸显。
然而，仅仅制定预算并不足以实现企业长期发展的目标，必须将预算管理与企业战略相结合，形成以战略为导向的全面预算管理，才能更好地促进企业发展。
定义和特点所谓以战略为导向的全面预算管理，是指根据企业战略目标和市场环境，通过制定全面、科学、严谨的预算计划，确保企业在经济效益、市场占有率、财务风险等方面达到最大化的效益提升。
其主要特点包括：1.以战略为导向。
企业制定预算计划必须考虑企业的长期发展战略目标和当前市场竞争状况，确保预算管理与企业战略保持一致。
2.全面性。
预算管理不仅仅局限于财务收支管理，还应该覆盖企业各个方面，如市场营销、人力资源、研发创新等，确保预算管理的全面性。
3.科学性。
预算计划的制定应该基于数据和实际情况，采用严谨的方法和模型进行预测和仿真，确保预算计划的科学合理性。
4.灵活性。
预算管理应该随着市场环境和企业情况的变化而不断调整，保持预算计划的灵活性。
构建全面预算管理的关键要素要构建以战略为导向的全面预算管理，需要以下关键要素：明确战略目标企业制定预算计划前，需要首先明确自身长期发展目标和当前市场环境，把握市场趋势和热点，确定企业发展重点和核心优势，然后制定符合战略目标的预算计划。
确定预算管理的范围企业预算管理需要关注所有方面的收支情况，如市场销售、人力资源、研发创新、成本控制等，要建立全面和细致的管理体系，并将预算管理贯穿到企业各个部门和工作之中。
掌握市场信息企业预算管理需要全面掌握市场和竞争环境的信息，对行业发展趋势和市场规律进行深度分析，为企业预算计划提供科学依据。
运用科学方法针对不同的业务领域和预算管理需求，要运用科学方法进行预测和仿真，制定科学合理的预算计划和预算控制措施，以保障企业预算管理的科学性和严谨性。
实施过程控制预算计划制定后，需要实行过程控制，对企业各项经营活动的开支进行监控和管理，实时调整预算计划，并采取预算控制措施，确保企业的预算管理始终保持在预算计划之内。
全面预算管理的意义有哪些
全面预算管理的意义有哪些全面预算是对企业内部的人力、物力、财力等资源进行合理分配、考核和控制，以有效地组织、协调企业生产经营活动，完成既定经营和战略目标的系统化管理方法和工具。
是由一系列预算所构成的预算体系，是由预算规划、编制、执行、控制、考核所组成的管理过程。
全面预算管理的意义有哪些一、我国企业预算管理存在的主要问题1、预算目标缺乏战略性、全局性企业战略是企业面对复杂而又激烈变化的市场环境，为求得生存和持续发展而进行的总体性规划。
它是企业战略思想的集中体现，也是制定各种计划的基础，预算作为企业的主要计划也必须与企业战略尤其是财务战略相协调。
企业预算从根本上说源于企业战略，受企业战略方向的引导，在没有制定公司战略的前提下编制全面预算，就会导致注重短期经济活动，忽视长期经营目标，使短期的预算指标与未来长期的公司发展战略和规划相互冲突，各期编制的预算指标衔接性差，全面预算管理常常处于本末倒置的状态，难以取得预期的效果。
2、缺乏有效的过程控制与分析机制全面预算是企业总体规划的具体化和数量化的说明。
但预算本身不具有自动执行的功能，所以预算编制后，还需经营者的悉心指导、员工的全面投入，才能达到预算的既定目标。
为了确保达到企业预算所确定的目标，在预算批准后的实施过程中，还必须建立有效的预算控制制度，以便实施有效的过程控制。
但现实预算管理的实践中，缺乏有效的预算控制制度，无法对实际的业务起指导和控制作用。
由于信息反馈渠道不畅通，无法及时获取有用信息，以保证预算分析的及时性、全面性、深入性，并及时纠正预算执行的偏差，导致预算流于形式，无法保证企业经营目标的实现。
3、激励机制不健全全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动计划的数量表述，是对企业发展战略和各层级责任的科学量化，是企业控制经济活动的依据和考核责任中心经营业绩的标准。
然而许多企业在实施预算管理时并没有建立健全相应的激励和约束机制，企业员工工作好坏结果与薪酬挂钩不紧密，员工付出的努力得不到应有的奖励，这就必然不利于调动企业职工的积极性。
企业全面预算管理理论与实践
企业全面预算管理理论与实践•全面预算管理概述•全面预算管理的核心概念•全面预算管理的实践经验•全面预算管理的未来趋势•企业全面预算管理案例研究目录CHAPTER全面预算管理概述定义特点全面预算管理的定义与特点全面预算管理的重要性战略协同资源配置风险控制绩效评估全面预算管理的历史与发展030201CHAPTER全面预算管理的核心概念预算的类型与编制方法根据固定业务量水平进行编制的预算，适用于业务量水平较为稳定的情况。
固定预算弹性预算滚动预算零基预算根据可预见的业务量水平进行编制的预算，适用于业务量水平变化较大的情况。
根据上一期预算执行情况，实时调整下一期预算，以保持预算的连续性和完整性。
从零开始编制预算，对各项支出进行逐项审议，确保预算的合理性和有效性。
预算管理的原则与流程预算管理应建立激励制度，鼓励员工积极参与预算编制和执行。
预算管理应保持透明度，接受监督和审查，确保公正公平。
预算管理应确保各项预算在可控范围内，避免超支和浪费。
预算管理应涵盖企业所有业务领域，确保资源的合理分配和预算管理应精细到每个部门和员工，明确责任和目标，提高管理效率。
预算管理的组织与人员CHAPTER全面预算管理的实践经验成功企业的预算管理案例联想集团阿里巴巴通过预算管理，实现了对各业务部门的费用控制和业绩考核，提高了企业的整体效益。
阿里巴巴腾讯公司企业应首先明确战略目标，并将目标分解为可执行的业务计划，制定明确的战略目标企业应加强预算执行的监督和考核，对超预算或预算外支出进行严格控制，以确保预算的执行效强化预算执行与监督加强跨部门沟通与协作建立科学的预算管理体系提升企业效益的预算管理措施避免预算过于繁琐或过于简单企业应在预算编制时把握好度，避免预算过于繁琐或过于简单，以确保预算的实用性和可操作性。
避免只关注短期利益企业应将短期利益与长期发展相结合，避免只关注短期利益而忽视长期发展，以确保企业的可持续发展。
避免预算管理中常见的问题CHAPTER全面预算管理的未来趋势信息技术在预算管理中的应用自动化与智能化01大数据与云计算02移动化与远程化03以战略目标为导向战略导向的全面预算管理平衡计分卡等战略工具的应用战略评估与调整全球化背景下的全面预算管理跨国公司的预算管理汇率波动的影响风险管理与内部控制CHAPTER企业全面预算管理案例研究总结词某大型制造企业在实施全面预算管理的过程中，通过制定明确的战略目标、建立高效的预算管理体系、强化内部控制和绩效考核等措施，成功提升了企业的运营效率和经济效益。
全面预算管理 总结
全面预算管理总结摘要：一、全面预算管理的概念与重要性二、全面预算管理的过程与方法三、全面预算管理的实施策略与挑战四、提升全面预算管理效果的建议正文：全面预算管理是一种涵盖企业所有业务领域的预算编制、执行和监控过程，旨在实现企业战略目标和资源优化配置。
在过去的几年里，全面预算管理在我国企业中得到了广泛应用，并取得了显著的成果。
本文将从全面预算管理的概念、过程、实施策略、挑战及提升效果等方面进行总结。
一、全面预算管理的概念与重要性全面预算管理是一种以企业战略为导向，通过预算编制、执行和监控，实现企业资源合理配置、运营效率提升和业绩改善的管理方法。
它具有以下特点：全面性、目标导向、系统性强、动态调整和权责明确。
全面预算管理对企业的重要性表现在以下几个方面：1.促进企业战略落地：全面预算管理将企业战略目标分解为具体的可操作指标，引导各部门协同推进战略实施。
2.提高资源配置效率：全面预算管理有助于企业内部各部门之间的资源分配与协调，确保资源优先投入到关键业务领域。
3.加强内部控制：全面预算管理强调对预算执行过程的监控，有助于企业及时发现潜在风险，提高内部控制水平。
4.提升经营业绩：通过全面预算管理，企业可以对实际业绩与预算目标的差异进行分析，找出问题并提出改进措施，从而提升经营业绩。
二、全面预算管理的过程与方法全面预算管理过程包括预算编制、执行、监控和调整四个阶段。
具体方法包括以下几点：1.预算编制：根据企业战略目标和业务需求，制定年度预算方案，包括收入、支出、资产、负债等方面。
2.预算执行：将预算指标分解到各部门和岗位，明确责任，确保预算目标的实现。
3.预算监控：对预算执行过程进行实时监控，分析预算差异，评估各部门绩效。
4.预算调整：根据预算执行情况和实际需求，对预算进行适时调整，确保预算目标的实现。
三、全面预算管理的实施策略与挑战1.实施策略：（1）建立完善的预算管理体系：包括预算组织、制度、流程和信息系统等方面。
战略导向下的全面预算管理体系的构建
管理涉及到企业全部资源的分配 ， 这种资源的分配必 须要符合企 业 长期 发展 战略 目标的要求 ， 这就需要企业战略对其进行 指导规 划。全面预算管理是面向未来的 ， 不管是预算 目标 的制定 ， 还是预 算 日标在执行过程 中的调整 ， 都应该 以实现企业的战略 目标为导 向， 只有实施符 合企业战略管理要求的全面预算管理 ， 才能对企业
一
战略的发展起到全方位 的支持和保障作用。 （ ） 二 全面预算 管理对 战略具有反馈 ，调 整作用 全 面预算管理是 以战略为导 向， 通过对企 业人力资源、财务 资源 、信息资源等各种资源的整合 ， 编制经营预算 、财务预算 、 资本预算、投资预算和筹资预算等 ， 并通过适度分权与授权， 促使 企业整个经营活动按照全面预算管理的要求科学合理的进行 。同 时， 为保证企业战略的严肃性 ， 提高全面预算管理和企业 战略之间 的适应性 ， 全面预算管理应适 时根据预算 的执行情况 ， 并结合企业 当时的实际情况 ， 及时调整企业的相关战略 ， 以更好的实现企业的
管理 模 式 。 全 面预 算 管 理 体 系只 有 具 备 战 略 性 意 义 才 能 称 之 为 一 个 合 格 的 预 算 体 系 ， 才 能 经 得 起 市 场 严 酷 竞 争 也 的考验 。但是 ， 传统 全 面预 算管理 与企业战略、 非财 务指标 、绩效管理 等重要环 节脱 节， 导致 全 面预算不 能发挥 其 控制 管理的作 用。 因此 ， 本文重 点分析 了传统 全面预 算管理体 系所存在 的问题 ， 有针 对性 的提 出构建 以战略 为导 并 向 的 全 面预 算 管理 体 系的 建 议 关键 词 ： 战略 导 向 ； 全 面预 算 管 理 ；平 衡 计 分 卡
中发现的问题采取相应 的解决对 策， 加速流动资金循环 ， 提高资金 利 用率 ， 高 物 流企 业 的经 营 目标 。 提 （ ） 立应收账款 的风 险转移机制 二 建 物流企业应 完善应收账款 的风险转移机制 ， 尽可 能的将应 收 账 款 坏 账 损 失所 带 来 的 经 营 风 险 减 到最 低 。其 一 ， 流企 业 可 以 物 将 应 收 账款 转 为 应 收 票据 。 由于 应 收 票据 比应 收 账款 更具 有追 索 权， 而且应收票据在未到期时可 以背书转让 ， 也可以到银行 申请贴
以战略为导向的全面预算管理-张长胜
事 项
人力资源计划与人力资源预算概述；
岗位薪酬市场价格评价及公司现状； 薪酬、福利调整方案； 人工成本降低目标及实现方案；
职工培训方案及支出计划； 完成年度人力资源计划的关键事项与保证措施； 人力资源KPI指标及考核办法；
7
8 9
10 需要公司及其他部门支持的事项； 10 其他事项。
9、工程预算编制
④融合性；
⑤全面性； ⑥适用性。
3、全面预算管理的功能
四、全面预算管理体系与内容
全面预算管理体系
战略 管理 系统 经营 计划 系统 经营 计划 预算 管理 系统 年度 预算 运营 管理 系统 绩效 管理 系统 绩效 评价
发 展 战 略
战略 解码
预算 控制
工 程
研 发
采 购
制 造
信息化平台
销 售
（4）编写预算大纲，明确预算方法 （5）召开预算会议，布置预算编制
2、全面预算编制清单
销售 预算 发货 生产 预算 产量 采购 预算 数量 储运 预算 产品 研发 预算 研发 管理 预算 费用 工程 预算 基建 人资 预算 薪酬 财务 预算 收入
销售 费用
应收 现金
材料 人工
费用 成本 维修 技改
划进行的具体安排，是战略规划和经营计划落地与达
成的纽带与桥梁。
三、什么是全面预算管理
1、全面预算管理的涵义
全面预算管理是以战略为导向，对
预算期内的经营计划、投资计划从财务角
度进行资源配置、综合平衡、过程控制、
系统考评，以确保企业实现战略规划和经 营目标的过程。
2、全面预算管理的特征
①战略性；
②权威性； ③机制性；
何让战略落地的问题，怎么样把战略转化成行动、
企业全面预算管理的概念
企业全面预算管理的概念企业全面预算管理是一种现代化的企业管理模式，旨在实现企业资源的优化配置、提高企业经济效益和推动企业战略目标的实现。
它贯穿于企业经营管理全过程，涉及到企业的各个部门和员工，是一种全方位、全过程、全员参与的管理活动。
本文将从"全面性、全程性、全员性、战略性、灵活性"等方面详细阐述企业全面预算管理的内涵。
一、全面性企业全面预算管理涵盖了企业经营管理活动的各个方面，包括财务预算、业务预算、资本预算等。
它不仅关注企业的日常经营，还涉及到企业的长期战略和投资决策。
企业全面预算管理不仅对企业的现有资源进行合理配置，还对企业的未来发展进行规划和预测。
二、全程性企业全面预算管理是一个完整的管理流程，包括制定预算目标、编制预算、执行预算、考核预算等环节。
这个流程不仅涉及到企业的各个部门和员工，还贯穿于企业经营管理的全过程。
通过全程性的预算管理，可以对企业经营管理进行全面的监督和控制，及时发现问题并采取措施加以解决。
三、全员性企业全面预算管理需要全员参与，这不仅包括企业高层管理人员，还包括基层员工。
预算管理不是简单的加减乘除，而是一种涉及到企业经营管理各方面的综合性管理活动。
因此，企业全面预算管理需要各个部门和员工充分沟通、协作和配合，共同为实现企业战略目标而努力。
四、战略性企业全面预算管理是企业战略实施的重要手段之一，它需要与企业战略目标保持一致。
通过全面预算管理，可以将企业战略目标分解为各个部门和员工的具体目标，并对其进行考核和监督。
这样可以确保企业战略目标的实现，提高企业的竞争力和经济效益。
五、灵活性企业全面预算管理需要具备灵活性，以适应不断变化的市场环境和竞争形势。
预算管理不仅要关注企业内部环境的变化，还要关注外部环境的变化，及时调整预算目标和预算执行方案。
同时，预算管理还需要根据企业的实际情况进行灵活的调整和优化，以保持其科学性和先进性。
总之，企业全面预算管理是一种全方位、全过程、全员参与的管理活动，它需要与企业战略目标保持一致，并具备全面性、全程性、全员性、战略性和灵活性等特点。
构建以战略为导向的全面预算管理
等方面的内容。然而， 现在绝大 多数企业 中， 预算与战略基本 件 、 争 能 力 的 差异 选 择 不 同 的 战略 ， 竞 而要 实 现 战 略必 须 通 过
的 、 以使 其 成 为 卓越 组 织 的特 定活 动 ， 可 战略 差 异 在 于所 选 择
的活动 内容 和 从事 这些 活动 的方 式 。” 略管 理是 指制 定 、 战 实施
协 调 、 制 与考 核 等 ， 而 最 大 限 度 地 运 用 企 业 有 限 资 源 ， 控 从 发 和 评 价 能保 证 组 织 实现 目标 且 超 越 不 同职 能 的 决 策方 案 的 艺 挥最 佳 管理 效 果 ， 实现 企 业长 远 战 略 目标 的 管理 机 制 。 一个 术 和 科 学 ； 是 一项 综 合 性 管理 ， 求 的核 心 目标 是提 高 企 业 而 它 追 完整 的预 算 管理 体 系 ， 该 包 括 预 算 的 组 织 结 构 、 算 内 容 、 战 略竞 争 力。企 业战 略 管理 的任 务就 是要 通过 战略 来 明确未 来 应 预
预算管理体 系进行研 究， 旨在构建一个可运行 、 可操作的战略导 向全 面预算 管理体 系， 而更有效地 指导企业全面预算管理的 实践。 从
பைடு நூலகம்
【 关键词 】全面预 算管理 ； 平衡记 分卡； 战略 管理 ； 作业基础预算 引言
一
、
制 、 业 加 快 走 向市 场 具 有 重 要 作 用 ； 二 ， 企 第 战略 管 理 对 企 业
关于构建以战略为导向的全面预算管理机制
关于构建以战略为导向的全面预算管理机制下文为大家整理带来的关于构建以战略为导向的全面预算管理机制，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。
传统的全面预算与战略管理相脱节，已经不能够适应当今市场竞争激烈，并且现今企业高度重视战略管理的环境。
以下为网为您编辑的：“关于构建以战略为导向的全面预算管理机制”，敬请关注!!关于构建以战略为导向的全面预算管理机制一、全面预算管理与企业战略（一）全面预算管理的含义全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。
它以销售预测为起点，进而对生产成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
它将企业实物流、资金流、信息流和人力资源流整合成为符合企业获取最大利润的经营指标体系。
因此，从诞生到被广泛采用，全面预算管理本质上都是一种为实现企业目标而采用的企业管理方法和工具。
（二）企业战略对企业管理的作用美国学者桑恩和豪斯历时7年对6个不同行业的18对大中型企业应用战略管理的情况进行考察。
经考察发现：运用了正式战略规划的企业在投资收益率、股权资本收益率和每股收益等财务指标上都明显好于没有正式战略规划的企业。
同时发现，企业采用正式战略规划以后，其经济效益比没有战略规划年份的效益有较大幅度的改善，可见企业战略对企业管理的重要作用。
在我国企业实行战略管理同样有很重要的作用，具体表现在如下四方面：第一，战略管理应用对企业适应社会主义市场经济体制、加快走向市场有重要作用；第二，战略管理对企业经济结构战略性调整、形成企业合理格局有重要作用；第三，战略管理是加快提高企业国际竞争力的需要；第四，战略管理也是适应全球性产业结构调整、加快培育我国企业比较优势的需要。
（三）全面预算管理对企业战略的支撑作用全面预算管理对企业发展战略的支撑作用有：第一，加强企业日常活动与战略的联系；第二，强调整体业绩，增强预算系统处理跨部门事项的能力；第三，优化企业资源配置；第四，增强基层管理者和员工的参与度。
战略导向的企业全面预算管理探讨
战略导向的企业全面预算管理探讨1. 引言1.1 概述企业全面预算管理是指企业在制定和执行预算时考虑全面的战略目标和发展方向，以确保资源的有效分配和利用，实现企业长期发展战略的一个管理方法。
战略导向的企业全面预算管理是在企业全面预算管理的基础上，注重将预算与企业的长远战略目标相结合，以确保预算在实现企业长期发展战略过程中的有效执行。
1.2 研究意义企业全面预算管理是企业管理中非常重要的一环，对于企业的发展具有重要意义。
本文旨在探讨战略导向的企业全面预算管理，以帮助企业更好地制定和实施全面预算管理策略，更好地发挥预算管理的作用。
1. 提高企业绩效：战略导向的企业全面预算管理可以帮助企业更好地制定长期发展战略，并通过预算管理实现战略目标的落实，从而提高企业绩效。
2. 提升企业竞争力：通过战略导向的全面预算管理，企业可以更好地把握市场动态和竞争环境，及时调整预算策略，提升企业的市场竞争力。
3. 促进企业持续改进：战略导向的企业全面预算管理将预算管理与企业战略有机结合，能够帮助企业不断总结经验教训，持续改进预算管理策略，提升管理水平。
4. 降低企业风险：战略导向的企业全面预算管理能够帮助企业更好地规避风险，有效防范各类经营风险，降低企业的经营风险。
研究战略导向的企业全面预算管理具有重要的现实意义，能够为企业提供全面的管理支持，推动企业持续发展。
2. 正文2.1 企业全面预算管理的概念及特点企业全面预算管理是指企业在制定和执行预算时考虑到全面的因素和各个方面的管理，从而实现整体的有效控制和管理。
其特点主要包括以下几点：1. 综合性：企业全面预算管理需要考虑到企业所有部门和业务范围的预算编制和管理，确保各部门协调一致，整体运作高效。
2. 目标导向：企业全面预算管理注重设定明确的目标和指标，通过预算来实现和监控企业的发展目标和战略方向。
3. 灵活性：企业全面预算管理需要具备一定的灵活性，及时调整预算计划和措施，以适应外部环境的变化和企业内部的调整。
以企业战略为导向的全面预算管理研究
以企业战略为导向的全面预算管理研究企业以战略为基本导向，深化全面预算管理机制，不仅仅能满足企业的自身发展需求，还能满足可持续发展战略要求。
在明确短期预算目标的基础上，从中长期的角度进行分析，能对不同阶段的发展目标进行调整，对内部资源进行合理的分配，避免出现制度实施不到位的问题，发挥出全面预算管理的成效，进而有效地提升企业综合实力、预算执行力等。
在此过程中，针对企业的各项财务活动，做好全面预测与筹划管理工作，清晰的了解财务指标、非财务指标，并实现整个流程的监督与控制，还需要及时的反馈相关信息，制定可行性较强的计划，建设完善的风险评估体系，促进企业的可持续发展。
一、以企业战略为导向的全面预算管理面临主要问题（一）缺乏对全面预算管理的深入认知部分企业在开展全面预算管理工作的阶段，更加关注如何对年度效益指标进行分解。
企业的内部责任主体都更加注重如何合理地分配内部资源，预算管理工作也被视作为财务内部的基本分内职责[1]。
企业开展经营预算、财务预算活动，都是经营活动、财务活动等开展的基础内容。
但就是合计情况进行分析，有些企业认为全面预算管理仅仅是财务部门的分内事务，是综合性、全面性的管理机制，各项机制的约束力不强，不利于现代化体系的建设。
基于此，企业需要盘活内部资金，促进各项业务活动顺利开展，清晰的了解基本授权行为，并且做好战略驱动业绩评价的工作，对资源实现合理化配置，明确价值增长的基本方向。
（二）企业预算评价考核机制不完善全面预算管理是完整、有效的企业管理机制，并且与企业运营活动、资源、部门员工有着直接的关系。
不单单关系到各项预算工作的开展，还需要进行合理化的预算编制、预算执行，并编制完善的规划目标。
在整合预算成果数据的同时，开展数据分析工作，合理化的调整预算目标，确保监督检查考核到位。
通常来说，其开展预算编制工作、预算规划、预算目标执行，并对预算目标进行合理化的调整，可能需要花费大量的资金、人力等。
若缺乏到位的评价与考核、缺乏完善的机制，就会对内部监督的效果带来一定的影响。
浅论以战略为导向的企业全面预算管理
浅论以战略为导向的企业全面预算管理引言企业全面预算管理是指企业运用预算手段对各项经营活动进行全面控制和管理的过程。
以战略为导向的企业全面预算管理是在企业制定和执行预算时，将战略目标作为基准，以确保企业全面发展和实现长期战略目标。
本文将从以下几个方面对以战略为导向的企业全面预算管理进行浅论。
1. 预算编制与战略目标的关联预算编制是企业全面预算管理的基础，也是与战略目标关联最为紧密的环节。
在编制预算时，企业需要将战略目标转化为具体的目标和指标，并将其融入到各项预算中。
通过预算编制过程中对战略目标的体现，使企业中的各个部门和员工都能理解和认同企业的战略目标，并在日常工作中有针对性地行动。
2. 资源分配与战略目标的统一在企业全面预算管理中，资源分配是实现战略目标的关键。
以战略为导向的企业全面预算管理要求企业在资源分配时，对符合战略目标和优先发展方向的项目和部门进行优先考虑。
通过合理调配资源，使得企业能够在有限的资源下最大限度地发挥战略目标的实现效果。
3. 预算执行与战略目标的协同预算执行是企业全面预算管理的核心环节，也是将战略目标转化为实际行动的关键。
以战略为导向的企业全面预算管理要求企业在预算执行过程中，加强对战略目标的跟踪和监控，及时发现与战略目标偏离的问题，并进行及时调整和改进。
只有实施战略目标的过程与预算执行的过程相互协同，才能够保证企业能够持续发展和实现长期战略目标。
4. 预算控制与战略目标的实现预算控制是企业全面预算管理的落地环节，也是企业实现战略目标的最终保证。
以战略为导向的企业全面预算管理要求企业通过预算控制过程，对各项预算进行监控和分析，发现和解决预算执行中存在的问题，并根据战略目标的实际情况进行适时调整和优化。
通过预算控制的有效实施，使企业能够实现战略目标，保持竞争优势。
结论以战略为导向的企业全面预算管理是一种有效的管理手段，能够帮助企业实现战略目标和持续发展。
预算编制与战略目标的关联、资源分配与战略目标的统一、预算执行与战略目标的协同以及预算控制与战略目标的实现，构成了以战略为导向的企业全面预算管理的完整流程。
浅议战略导向与全面预算管理
热 电联产 企业成本管理研 究
— —
引入 时间驱 动作业成本法
齐 媛
天 津 中 德 职 业 技 术 学 院
天津 ３ ０ ０ ３ ５ ０
摘要： 雾 霾天 气再度 引发人们对 火 力发 电污染的重视 ， 但 中国短期 内难 以改 变煤 炭发 电为主的现状 。 火力发 电热 电 联 产 中的热 源主要是 电厂 的余热 ， 不 会额外增 加排放 ， 是 节能环保 的一种 举措 。但 受煤炭价格 等 因素 的影 响 ， 热电 联 产 企业经 营环境 恶化 ， 因此 成 本控 制 问题 引起 了企业 的重视 。 大量研 究证明 了作 业成 本 法相对于 传统成 本 管理 的优越 性 ， 但部 分实施 了作 业成 本管理 的企业却 发现成 本 管理 的价 值并 未完全体现 。文章通过 对热 电联 产 企业应 用作 业成本法所 面， 临问题 的分析 以及 时间驱动作 业成 本法 的相 关介 绍， 探 究企业作 业成 本 管理优 化方案 。 关键词 ： 热 电联 产 企业 ； 作 业成本 法； 时 间驱 动作业成 本法
一
、
中国石 油实施 全面预算 管理的背景
经营 理 念 。
全面预算指 的是企业 在其战略 目标 的指导下 ， 为了实现优化 （ 二） 全面预 算管理存在 的问题 企 业资源配置 、提高企业经济效益 的 目标 ， 对企业 的生产经营 、 １ 、传统全 面预 算与战略脱节 。企业发展规划一般是三到五
为 内核 ， 运用综合和平衡 的哲学思想 ， 转化到下属各责任部 门， 在 通过近年来国内石油企业的实践证明， 企业实行全面预算管理 财务、顾客 、 内部流程、创新与学习等 四个方面的系列 目标， 并 是一项重要内部管理工具 ， 它不但能够帮助企 业管理者进行计划协 设置相应 的四张计分卡 。第二 ， 依据各 责任部 门在财务 、顾客、 调、控制 ， 资源合理配置 ， 对管理者业绩激励和评价 ， 更是能够提高 内部流程 、创新与学习 四种可计量可具体操作 的目标 ， 一 一对 应 企业工作的效率 。面对 目前经营环境 的复杂多变 ， 市场竞争的 日益 制定绩效评价体系 ， 而且是 以先行和滞后两种形式， 兼顾和平衡企 激烈， 组织不断创新和更具战略性的管理方法兴起 ， 实现战略导向的 业长 、短期 目标 ， 内部与外部利益， 综合反映 战略管理 的财务与非 预算管理的有效对接是我们 目前研究的重点 ， 本文通过 中石油实施 财务信息 。第三 ， 由各主管部 门与责任部 门共 同商定各项指标 的 的全面预算管理及传统全面预算管理中凸现的弊端进行分析 ， 提出 具体评分规则 。一般是各指标实 际值 与预算值 的差异率 ， 设定不 平衡计分卡的 方法， 以 期与更多的同仁进行探讨。田 同评分值。以综合评分形式 ， 定期考核， 及时反馈 ， 适 时调整偏差 ，
全面预算发展趋势——战略导向全面预算
全面预算发展趋势——战略导向全面预算一、传统全面预算体系的局限性1911年，美国工人出身的泰罗（ F.Taylor ，1856-1915）发表《管理原理》一书，标志着管理科学史上的重要阶段-科学管理（又称“泰罗制”）的诞生。
科学管理的中心是提高劳动生产率，主要是标准化（制定合理的日工作量，使工人掌握标准化的操作方法，使用标准化的工具、机器和材料，在标准化的工作环境中操作）以及采用刺激性的工资报酬制度（即制定合理的工作定额，实行差别计件制，完成任务正常报酬、未达到标准低酬、超标准高酬）。
科学管理一经产生，迅速在美国许多得到广泛。
为配合科学管理的应用，标准成本（standard cost）、预算控制（budget control）、差异（variance analysis）等专门方法于是引进到成本体系之中。
1922年著名学者麦金西的《预算控制》一书问世，该书较为系统地阐述了实行科学的预算控制方面的问题。
在1922年美国全国成本会计师协会第三次会议上，还以《预算的编制和使用》为专题展开，这次会议的研究成果不仅把对有关“预算控制”方面的引向深入，而且掀起了1923年至1929年全美会计师与工程师协同研究预算控制问题的高潮。
这些表明，预算作为一种管理方法在二十世纪二十年代初已经产生。
“实际上到1925 年，所有管理会计实践已经得到了发展：为人工、材料和制造费用设置了成本帐户；为现金、收入和资本编制了预算；弹性预算；销售预测，标准成本，差异分析，转移价格和部门业绩的评价，这些实践已经展示企业发展的复杂性和管理人员对信息的需求。
”美国著名的管理会计学家罗伯特。
S. 卡谱兰在其名著《管理会计的兴衰》中的这句话就是当时预算管理实践以及其他管理会计实践的概括。
但是，应当指出，由于当时企业环境相对稳定，市场基本处于卖方市场，企业之间竞争不激烈，所以预算的职能主要是控制，故当时将预算这种管理方法称为“ 预算控制（budget control）”。
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战略性资源配置导向的全面预算管理
作者：郝会东
来源：《财经界·学术版》2014年第13期
摘要:企业的环境和资源约束决定战略的制定和选择，战略决定资源配置的边界，预算作为资源配置与管理的工具，需要符合和体现战略定位和资源配置，企业在战略边界内进行资源配置，通过价值管理活动实现价值创造。
本文结合战略和资源配置，对企业全面预算管理进行研究和讨论，阐述企业在战略、资源配置及全面预算三方面的相关性、一致性。
关键词:战略资源配置全面预算
全面预算管理是在企业战略和经营目标的指引下，以价值管理为原则，统筹配置各项资源，通过预算的编制、控制、评价、考核等环节，实现全员参与、全方位反映、全过程管理的系统管理方法。
全面预算以企业战略为边界，以企业资源为基础，需要兼顾企业的财务与非财务指标、短期业绩与长期发展。
一、全面预算与企业战略的相关性
全面预算能够细化公司战略规划和年度商业计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度商业计划的监控执行。
全面预算管理把战略目标通过预算落实到每个利润中心及利润点，并层层分解，最终落实到每个责任人每个月的经营上，从而使管理者对自身业务战略有较清晰和长远的认识，同时还能从背离预算的程度上去发现问题，并及时加以解决。
全面预算以战略为导向，由下而上，由上而下，不断反复和修正，最后形成全面预算报告。
全面预算包括营业预算、资本支出预算和财务预算，通过这几部分预算规划业务安排、投资决策和资源配置等管理过程，实行结果导向下的过程控制，最终落实战略目标。
滚动预算是在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度，按照滚动的时间单位不同，可分为逐月滚动、逐季滚动、混合滚动。
在实施滚动预算时，凡执行完一个预算期后，就要根据执行结果的相关信息，对剩余的11个月或三个季度的预算加以修正，相当于编制新一年的预算。
预算在执行过程中要经过不断的总结、改进、付诸行动，然后再观察结果，持续滚动预测未来12个月的经营和财务情况，这可对企业未来进行掌握和控制，落实企业的战略目标。
二、全面预算与企业战略、资源配置的一致性
企业战略是解决“如何在不确定的环境中为企业争取更多的资源并使所掌握的资源发挥更大的效用”的问题，资产配置是在有限的财务资源的约束下，资本在不同资产形式间的分配。
(一)战略的层次
公司战略分为三个层次：总体战略、业务战略和职能战略。
公司层（总体）战略包括发展战略、稳定战略、收缩战略；业务单位（竞争）战略包括成本领先战略、差异化战略和集中化战略；职能（职能层）战略包括市场营销战略、生产运营战略、研究与开发战略、人力资源战略、财务战略和信息战略等。
(二)资源配置的原则
资产配置是综合考虑公司外部环境及内部资源与能力等关键要素而进行的战略决策，应以业务战略为前提，以组织能力为支撑，以集中有限的财务资源构建公司的竞争优势和核心竞争力。
在进行资产配置决策时，应根据宏观经济环境和行业发展趋势等外部因素及公司的业务战略和财务战略，并在考虑资本成本的前提下，确定公司整体回报和增长指标。
(三)全面预算的战略导向
全面预算是在企业战略边界所界定范围内，将企业有限的资源要素按价值最大化的方向配置并标准化，具体是以企业战略为指导的企业战略资源配置计划通过企业商业计划转化为企业价值管理的目标，并成为制定中期及年度预算的基础。
全面预算把商业计划转化为标准化的价值系统，确定资源配置所发生的成本标准、利润预测和财务状况的模拟（预计资产负债表和现金流量表），并通过预算的执行、控制、业绩评价、反馈与奖惩机制，保证经营目标的实现。
总而言之，全面预算管理是战略实施与控制和资源配置的一体化过程。
三、战略导向的全面预算编制
(一)预算编制的基础和程序
企业将预算作为战略落实的工具，在细化企业战略的基础上，将业务战略按财务、客户、流程和学习等多维度转换和分解为战略目标及关键评价指标，并将关键评价指标分解为阶段性的目标值和具体行动计划。
评价指标目标值应包括三年的阶段性目标值，其中年度目标值应作为预算编制的依据，并可分解至季度或月度进行动态管理。
预算编制以企业的发展战略目标和企业在各具体方面的行动计划为编制原则。
预算应遵循以行动方案为依据，以资源配置为基础进行编制，达到统一战略细化认识、明确战略目标及行动方案的目的。
企业应对当年经营情况进行检讨，审视目标市场的政治、经济和行业环境，判断其对于未来企业发展的影响，并对企业内部的优劣势进行分析，据此设立目标值和制定行动计划。
目标值是业务内涵和外延式增长的结果，内涵式增长对应经常性预算，外延式增长对应战略性预算。
(二)预算编制的核心内容和注意事项
全面预算包括经常性预算和战略性预算。
经常性预算是指企业在保持现有经营规模的基础上，与日常业务直接相关的经营活动预算。
战略性预算是指与重大投资活动（如大型的厂房设备购置、改扩建以及对外进行项目并购或投资）相关的资本性开支预算。
经常性预算由业务部门以基期的预计数为基础，结合外部环境的变化和所制定的行动计划进行调整及估算，主要包括经营收入、成本、费用及经常性资本支出等。
业务和相关部门根据目标值制定行动计划，其中包括提升运营效率、改变产品结构、并购及长期资产购建活动等等，并分析实施计划的资源配置（财务资源、人力资源、信息资源等）和效益。
经营收入、成本预算，根据预期的销量、价格、单位成本编制有关收入、成本和现金收支预算。
费用预算，根据各类费用的性质和市场环境的变化（通涨因素等），结合实施行动计划推算出各类费用的预算数据和现金支出情况。
经常性资本支出预算，以正常持续运营情况为基础，编制固定资产和无形资产等资产购置和维护活动的支出预算。
战略性预算原则上以项目可行性报告为基础进行编制。
如预算与可行性报告有较大差异，需列明导致差异的原因以及制定预算的基础。
如预算内的项目仍属于研究阶段，尚未编制可行性报告，业务部门应就各项目预计产生的对经营和资金的影响做出概算，并充分考虑投资期内资金投入的时间、规模、资金筹措的方式等。
经常性预算和战略性预算的结果需与预定的行动方案和里程碑进行比较，如未能达标，应检讨原因，如果导致未能达标的原因只是暂时性的因素，只需要在执行预算时做出适当的监控。
如果是行业或永久性的因素，则需要对战略和行动计划进行检讨，重新拟定预算。
企业财务部门负责现金预算的编制。
现金预算是以经营预算和资本支出预算为基础，反映预算期内由于经营和资本支出引起的一切现金收支及其结果的预算，是其他预算有关现金收支的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划，主要包括：现金收入、现金支出、现金收支差额、现金筹集与运用等几部分。
财务部门应根据业务部门提交的经常性及战略性预算编制财务预算，包括确定财务费用、利息收入、税项等，汇总编制损益表、资产负债表和现金流量表等。
预算文字说明内容应包括（但不限于）以下几个方面：所在行业前景分析，包括对所在行业目前的竞争状况、成长空间、变化趋势的分析；竞争对手比较分析，包括对竞争对手的战略目标和竞争战略、内部优劣势、目前业绩、最新动向及特点、发展方向等分析；简述企业的战略发展规划、未来3-5年经营目标、行动计划和实施方案；简述预算基本假设条件；主要经营指标分析，包括对第一年的营业额、毛利率或经营利润率、经营利润、净利润、投资回报率、净资产收益率及其他个性化指标等主要经营指标、影响因素，以及未来三年变动趋势等做出分析。
资本性支出项目分析，包括经常性资本支出和战略性资本支出分析，其中战略性资本支出分析应包括投资项目战略定位、投资方案、资金来源、投资回收期、内含报酬率和净现值等；
现金预算分析，包括对由经营和投资业务所引起的一切现金收支的组成、现金多余的运用以及对现金不足的筹措和安排做出分析。
参考文献：
[1]刘志远.高级财务管理[M].上海:复旦大学出版社，2007
[2]毛付根.管理会计[M].北京：高等教育出版社，2007。