中级财务会计第一章~第七章

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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting 七、会计信息的质量特征 效益＞成本
可理解性
决策有用性
相关性 可比性
可靠性
重要性
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting （一）会计信息质量特征的界定
者提供以财务信息为主的经济信息系统。
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting 四、财务会计的基本特征
1.向企业外部提供信息 2.提供以会计报表为核心的信息 3.主要提供货币量化的历史信息 4.由确认、计量、记录和报告等程序构成 5.其依据是会计准则和会计制度
学习目的与要求
➢掌握货币资金的管理与控制 ➢掌握货币资金在会计报表中的列示
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
教学重点与难点
重点
货币资金的管理与控制
难点
银行存款与余额调节表的编制
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting 一、货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 库存现金、银行存款和其他货币资金
2.居于承前启后的地位，既是对会计学原理中揭示的基本 理论、基本知识和基本方法的具体运用，又是进一步学习高级 财务会计的必要前提和基础
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting （三）中级财务会计的定位 1.核算内容：经常性和一般性业务 2.核算依据：传统的财务会计理论 3.核算方法：会计核算的常规方法
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
银行结算方式的归纳
同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
本章适用的会计准则
中国会计准则
《企业会计准则——基本准则》
国际会计准则
财务报表的编报框架
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2 货币资金
Chapter 2 CASH 2020/8/15
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中 南 财 经 政 法 大 学 ·会 计 学 院
中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting 六、财务会计的处理程序
会计确认 会计计量 会计记录 会计报告
将某一项目作为会计要素加以记录和 列入财务报表的过程。
解决如何对会计要素在记录时和在报 表中数量描述的问题。
将经过确认和计量的项目在账户中正 式记载的过程。
以财务报表或其他财务报告的形式向 信息使用者提供会计信息的过程。
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
（8）信用卡
①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支
（9）信用证
①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
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相关法律 专业法规与规章 企业内部会计制度
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如公司法、证券法、会计法等
如企业会计准则、审计准则和信息披露制度等 它是企业根据相关的法律、法规和规章制
定的反映企业实际情况的会计处理规范。
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting 十、会计计量属性
历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
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1 总论
ChaINpTteRrO1DUCTION 2020/8/15
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中 南 财 经 政 法 大 学 ·会 计 学 院
中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting
学习目的与要求
➢掌握财务会计的服务对象、行为规范 ➢理解财务会计信息的生成及其使用
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4.信息的质量标准：决策有用性——相关性、可靠性
我国《企业会计准则——基本准则》确定的目标
向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财 务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和 社会公众。
➢三方式（托收承付、委托收款和汇兑）
➢一证（信用证）
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
2.银行结算方式
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
（2）银行本票结算方式
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：库存现金
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
营业外收入（利得）
பைடு நூலகம்
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢 借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：库存现金
财务会计目标
会计信息质量要求 财务报表的基本要素
确认与计量原则
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting 一、中级财务会计的定位与特点
（一）会计学原理与高级财务会计的定位
1.会计学原理 介绍记账、算账和报账等方面的基本理论、基本方法和基
本技能。
2.高级财务会计 介绍一般会计业务以外的特殊会计业务的处理，包括：特
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting 三、财务会计的本质
有关会计本质的几种观点
1.信息系统论 2.管理工具论 3.管理活动论 4.艺术论
财务会计的定义
财务会计是依据会计规范，运用确认、计量、记
录和报告等专门程序与方法，向企业外部会计信息使用
管理费用（损失）
贷：待处理财产损溢
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
三、银行存款及其他货币资金
1.概述
（1）银行账户分类
➢基本存款账户
➢ 一般存款账户
➢ 临时存款账户
➢专用账户
（2）银行结算方式
➢三票（支票、银行汇票和银行本票）
➢一卡（信用卡）
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我国《企业会计准则—基本准则》
客观性 相关性 明晰性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting 八、会计假设
1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting 九、会计规范体系 会计规范是指会计业务处理与生成会计信息过程中的 各种会计行为所作的限定或约束，其体系层次如下：
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting
教学重点与难点
➢财务会计的涵义与本质 ➢财务会计的目标 ➢会计信息质量特征 ➢会计计量属性
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting
中级财务会计的理论结构
会计环境与会计假设
相关性包括：预测价值、反馈价值、及时性；
可靠性包括：可核性、中立性、真实性；
可比性包括：不同的企业间的可比和同一企业不同时期会计 处理的一致性。
重要性是指：当一项会计信息被遗漏或错误地表达时，可能
影响依赖该信息使用者的判断。
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting （二）会计信息质量特征
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
备用金交易 与事项
账务处理方法
拨付备用金
借：备用金 贷：库存现金、银行存款
报销备用金
借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting 3.现金清查核算
① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
（3）商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
合并会计报表等业务是中级财务会计的核算内容吗？
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting 二、财务会计的目标 财务会计的目标就是要解决下列问题： 1.向谁提供信息：会计信息的使用者 2.提供哪些信息：使用者不同而不同
3.如何提供信息：区分企业内部信息和外部信息
这些计量属性是互不相容的吗？
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting 十一、会计循环
企业经 济活动
会计信息系统
数据收集、整理、分析
编制会计分录
登记账户
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账户记录核查 编制财务报表
决策有用 会计信息
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting
殊财务报告问题、企业会计中较特殊且复杂的问题，以及企业 处于非持续经营等特殊情况下的会计问题。
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting
（二）中级财务会计与会计学原理和高级财务会计的关系
1.它所介绍的会计确认、计量、记录和报告的程序和方 法，既是财务会计知识体系的主体部分，又是企业会计工作 中最重要、最基本的内容
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting
五、财务会计的环境
1.高新技术和高新技术产业的迅猛发展 2.经济全球化的形成 3.全球资本市场的逐步成熟和完善 4.我国处于经济体制转轨、经济结构调整和经济方式转变的 时期 5.我国政府高度重视会计工作，会计规范逐步完善
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中 级财务会计 Intermediate Accounting
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中 南 财 经 政 法 大 学 ·会 计 学 院
学习参考书籍及网站
《企业会计准则》（2006）经济科学出版社 《企业会计准则应用指南》（2006）中国财政经济出版社 或财政部会计准则委员会网站/
（2）账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账
（3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日
记账余额等于库存现金余额
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如果发生不相等的情况，该如何处理？
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting 2.现金一般业务核算
（4）支票
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算或同一票据交换区域的款项支付 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
（5）汇兑
①用于异地结算 ②电汇+信汇
（6）委托收款
①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
（7）托收承付
①用于异地结算 ②先发货、后收款
2.货币资金的管理与控制
出纳人员
■ 职责分工 ■ 交易分开 ■ 内部稽核 ■ 定期轮岗
会计人员
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中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
二、现金
1.概述 （1）定义
广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金
财务会计在目标、对象、规范、报告形式等方面区别于管理会计。
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中 级财务会计 1 总论 Intermediate Accounting
财务会计
目标 对外提供决策有用信息
对象
资金
规范 专门的准则与制度
报告
三大报表
模式
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账—证—表
管理会计 为内部管理所用
成本 内部规范 内部报告（较灵活） 无特殊模式