营业税改征增值税试点内容介绍
营业税改征增值税试点方案
营业税改征增值税试点方案营业税改征增值税试点方案是由国家税务总局推出的一项新政策，旨在进一步改革我国现行的税收制度，提高税制效能，增强税收征管能力，扩大税基，促进经济转型升级。
一、试点范围和落地时间据悉，营业税改征增值税试点将在全国范围内推行，试点时间为2012年1月1日至2016年12月31日，试点区域覆盖全国31个省、区、市及少数民族自治地区。
试点范围主要包括建筑业、房地产业、金融业、生产制造业、交通运输业、现代服务业、环保业等行业，覆盖了国民经济发展的主要领域。
二、试点主要内容1.征税对象营业税改征增值税试点主要针对纳税人中小企业，试点期内纳税人应在一定条件下可以自愿转型纳入到增值税纳税人的行列。
2.税率政策营业税改征增值税试点将试行简单征收率，增值税税率与营业税税率相同，根据不同的行业，制定相应的税率。
3.发票管理营业税改征增值税试点将完善电子发票管理，实行纳税人电子发票的可信和可控，进一步推动国家数字化管理水平的提升。
4.纳税申报营业税改征增值税试点要求纳税人统一采用增值税税控设备，增加税收监管力度，提高财务数据的真实性。
三、试点效果营业税改征增值税试点从最初实施开始到现在已经历了5年多的时间，对于税收制度的改革和税收管理的优化产生了一定的效果。
1.税收方式的优化对于传统的营业税制度进行改革，优化了原有的税制，让税制更加符合现代企业的生产模式和经营特点。
2.纳税人税负减轻通过征收增值税，减轻了纳税人的税负总额，优化了现有纳税制度，缩小了税收差距。
3.税务管理的创新电子化的发票管理以及税收监管技术的不断升级，为税务管理提供了新的技术支持，使税局能够对征管情况进行更加全面的监管和管理。
四、总结营业税改征增值税试点方案是深化税收制度改革的措施之一。
在试点过程中，不断总结经验，优化政策，促进税收制度和税收监管的现代化，创新了我国税收管理的方式和手段，值得肯定和推广。
营业税改征增值税试点方案
营业税改征增值税试点方案近年来，为了推动税收制度的改革和优化，我国政府一直在不断探索各种可能性。
营业税改征增值税试点方案就是其中一项重要举措，旨在推进税制改革，提高税收透明度和效率。
本文将就该试点方案进行深入探讨与分析。
一、试点方案背景营业税作为我国的一项重要税种，长期以来为各级政府提供了可观的财政收入。
然而，随着经济发展和产业结构的调整，营业税的弊端也逐渐显现出来。
首先，营业税不同于增值税，其征税依据是销售额而非增值额，导致重复征税的问题。
其次，营业税税率较高，给企业带来了较大的负担，不利于产业的发展和竞争力的提升。
因此，对于营业税改征增值税一直是税制改革的一个重要课题。
二、试点方案内容营业税改征增值税试点方案的核心内容是将营业税改为增值税，并逐步扩大试点范围。
在试点中，适用增值税的纳税人将可以享受增值税抵扣、进项税额抵扣和转出税额抵扣等政策。
此外，对于某些特定行业和区域，还可以采取差别化的政策措施，以确保税制改革的平稳过渡。
在试点范围方面，试点将分为两个阶段进行。
第一阶段将在若干个省市开展试点，以验证政策效果和发现问题。
第二阶段将逐步扩大试点范围，最终覆盖全国范围。
三、试点方案的意义与影响营业税改征增值税试点方案具有重要的意义和积极的影响。
首先，该方案有助于减轻企业负担，提高市场竞争力。
增值税的征税基础是增值额，相比之下可以更有效地分摊企业税负，减少税负转嫁。
其次，试点方案的实施将提高税收征管的效率和质量。
通过增值税电子化票据、纳税申报等先进技术手段，可以实现税务数据的自动采集和整合，提高纳税人的合规度和纳税效率。
最后，增值税作为一种符合国际惯例的税收方式，将有助于推动税制国际化和国际合作。
然而，试点方案的推行仍然面临一些困难和挑战。
首先，由于税制改革牵涉面广泛，各种利益关系交织，可能引发一些矛盾和争议。
其次，增值税改革需要政府部门、企业和专业人士密切合作，加强信息共享和技术支持。
最后，增值税的推行需要逐步完善相应的法规和操作细则，提高税务人员的专业素质和纳税人的税法意识。
营业税改征增值税试点方案
03
营业税改征增值税对试 点企业的影响
对企业税负的影响
降低税负
营业税改征增值税后，企业可以将购买原材料、设备等所含的增值 税进项税额进行抵扣，从而降低实际缴纳的税额。
税负增加
对于一些以人力成本为主、可抵扣税项较少的行业，如服务业，可 能面临税负增加的风险。
税负不变
对于一些进项税额和销项税额相当的企业，税负可能保持不变。
提高税收征管效率
营改增将实现税收征管的全面信息化和智能化，提高税收征管效率和 透明度。
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经济全球化背景
随着经济全球化的发展，营业税和增值税并行制度 逐渐暴露出其弊端，如重复征税、税收不公等。
税收制度改革需求
为了适应经济发展的需要，税收制度需要进 行改革，以更好地服务于经济发展。
改革意义
消除重复征税
营业税改征增值税可以消除重复征税的问题，减轻企 业税收负担。
促进经济结构调整
改革有利于推动经济结构调整，促进服务业等新兴产 业的发展。
强化税务稽查和执法力度
加大对偷税、逃税等违法行为的查处力度，维护税收秩序。
实施税收监管信息化
运用信息技术手段对纳税人进行实时监控和数据分析，提高监管效 率和准确性。
完善相关法律法规和政策
修订税收法律法规
根据增值税的特点和要求，对相关税收法律法规进行修订和完善。
制定优惠政策
针对不同行业和纳税人制定相应的增值税优惠政策，鼓励企业转型 升级和创新发展。
02
营业税改征增值税的主 要内容
征税范围
征税范围包括交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业，具体包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、 物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务。
营业税改为增值税政策解析
营业税改为增值税政策解析营业税改为增值税是我国税制改革中的一项重要举措，旨在优化税收结构，推动经济发展。
本文将对营业税改为增值税政策进行解析，包括政策背景、政策内容和实施效果等方面。
一、政策背景自2009年起，我国开始推行营改增试点工作，逐步取得了积极成效。
营销税改为增值税的改革，不仅是跨越性的税制改革，也是发展经济、促进消费的有效手段。
改革的背景主要包括以下几点：1.1 优化税收结构营业税作为一种生产环节税，对企业的经营成本和竞争力产生了很大压力。
营改增将税收重点转移到终端销售环节，减轻了企业负担，促进了资源的有效配置。
1.2 激发消费潜力营业税改为增值税，使商品的税负由生产环节分散到流通环节，降低了商品价格，增加了消费者购买的积极性，进一步激发了内需市场，促进了经济增长。
1.3 推动经济转型升级营改增政策对于调整国内生产总值中各个行业的比重、促进产业结构升级具有积极作用。
通过优化税制，推动传统产业向现代服务业转型，实现经济发展方式的转变。
二、政策内容营业税改为增值税主要包含了以下几个方面的内容：2.1 纳税主体范围根据税务部门的规定，法人和非法人、个体工商户等各类纳税主体均适用增值税制度，并按照相应纳税规定进行申报和缴纳增值税。
2.2 税率设定增值税税率依据不同的行业和商品进行分类，通常分为17%、13%、11%、6%等多个档次。
针对不同行业和商品，纳税人需要按照相关法规进行纳税申报。
2.3 税收抵扣和退还纳税人在缴纳增值税时，可以按照法规规定申请税收抵扣，抵扣范围包括商品采购、生产成本等方面的支出。
同时，纳税人还可以根据相关规定进行增值税退还。
三、实施效果营业税改为增值税政策的实施，产生了一系列的积极效果：3.1 促进市场活力营改增政策的实施，降低了企业的税负，提高了市场参与主体的竞争力，促进了市场活力的增强，为经济发展注入了新的动力。
3.2 改善营商环境税制改革对于改善营商环境具有重要意义。
营改增实施细则
营改增实施细则《营业税改征增值税试点方案》实施细则第一章总则第一条为进一步推进营业税改征增值税(VAT)试点工作，加快推进“简、减、便、宽”税制改革步伐，根据国家有关政策和法律法规的要求，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于全国范围内营业税改征增值税试点工作。
第三条营业税改征增值税试点是指将原适用营业税的纳税人改为适用增值税，涉及纳税人范围从营业税纳税人转变为增值税纳税人。
第二章试点范围第四条营业税改征增值税试点范围包括全国范围内各行各业的纳税人。
第五条试点范围内的纳税人分为以下三类：一类是原适用一般纳税人规定的纳税人，试点期间按照增值税的一般纳税人规定执行。
二类是原适用简易计税方法规定的纳税人，试点期间按照增值税的简易计税方法规定执行。
三类是原适用扣缴义务人规定的纳税人，试点期间按照增值税的扣缴义务人规定执行。
第六条试点期为3年。
第三章试点纳税人的资格和申请第七条各试点省、自治区、直辖市人民政府税务部门负责本地区营业税改征增值税试点工作。
第八条原适用营业税的纳税人符合下列条件的，可以申请参加试点：（一）依法设立的企业法人及其他组织；（二）由于变更业务或经济形态等原因，需要转为适用增值税的营业税纳税人；（三）具备正常生产经营的能力和条件；（四）申请参加试点的纳税人应当在本人参加试点期间没有发生并将来不会发生跨省(区、市)并参加试点的情况。
第九条纳税人在申请参加试点时，应向税务机关提供相关的资料和证明，并填写相关的申请表格。
第四章纳税人的试点安排第十条税务机关在接到纳税人申请参加试点的材料后，应及时对其进行审核，并予以批准。
第十一条批准纳税人参加试点的，税务机关应及时进行相关公告，并将试点纳税人的信息纳入税务机关的管理系统中。
第十二条税务机关应指导试点纳税人按照增值税的规定进行纳税申报、缴纳税款、开具发票等相关操作，并提供必要的培训和指导。
第十三条试点纳税人应按照增值税的规定办理税务登记、开具发票等税务手续。
财税2016年36号文件全文
财税2016年36号文件全文财税2016年36号文件全文经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
以下是财税2016年36号文件的全文内容，欢迎大家阅读！营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
托儿所、幼儿园是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、___、幼儿院。
公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
二）养老机构提供的养老服务。
养老机构是指依照___《养老机构设立许可办法》（___令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务是指上述养老机构按照___《养老机构管理办法》（___令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。
三）残疾人福利机构提供的育养服务。
四）婚姻介绍服务。
五）殡葬服务。
殡葬服务是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。
六）残疾人员本人为社会提供的服务。
七）医疗机构提供的医疗服务。
指纳税人作为代理人，为国际货物运输提供的服务，包括订舱、装箱、报关、运输、保险等服务。
营业税改征增值税试点方案
营业税改征增值税试点方案一、背景随着我国经济的快速发展和市场体制的不断完善，现行的营业税制度已经不能完全适应经济的发展需要。
为了加快实施现代税收制度，提高税收征管效率，我国将营业税改征增值税作为税制改革的重要举措。
本试点方案旨在探索适应经济发展需要的税制改革路径，进一步优化税收结构，促进经济转型升级。
二、试点范围本试点方案将在以下行业和地区进行试点：1.行业试点范围（略）2.地区试点范围（略）三、试点内容1.税收政策调整（略）2.纳税人适用范围（略）3.试点周期（略）四、试点目标本试点方案的目标是：（略）五、试点成果评估为了准确评估试点成果，确定是否全面推行营业税改征增值税政策，将进行以下评估工作：1.税收收入评估（略）2.纳税人满意度评估（略）3.税收征管效率评估（略）六、落地方案根据试点成果评估和实际情况，将制定相应的落地方案，包括以下几个方面：1.税务机关组织（略）2.税收政策调整（略）3.纳税人申报与征收（略）七、预期效果根据试点方案的设计，预期将会有以下几个方面的效果：1.税收结构优化（略）2.增强税收征管效率（略）3.促进经济发展（略）八、总结营业税改征增值税试点方案的实施是我国税制改革的重要举措，旨在适应市场经济需要，优化税收结构，促进经济转型升级。
本方案将通过试点范围的选择、税收政策的调整、税收征管效果的评估等方式，为全面推行营业税改征增值税政策提供有力的参考依据。
我们期待在本次试点中取得积极成果，并为全国范围的税制改革提供宝贵经验。
营业税改征增值税内容详细讲解
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因购买方不是增值税一般纳税人，税改后本案例中的提供方增加税收1.4万元 。
目录
内容
一、营业税改征增值税的意义 二、营业税改征增值税的主要内容 三、几个需要强调的政策 四、增值税纳税申报 五、会计处理
营业税改征增值税的主要内容
一
政策 设计
营业税改征增值税的主要内容
在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适 用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动 产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。
小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。 出口服务适用零税率
营业税改征增值税的主要内容
纳税人
年销售额未超过500万元：小规模纳税人 年销售额超过500万元：一般纳税人
一般计税方法
适用一般纳税人
小规模纳税人 简易计税方法 一般纳税人提供公共交通运输服务等
营业税改征增值税的主要内容
二
试点过 渡政策
营业税改征增值税内容 详细讲解
2024年2月4日星期日
目录
内容
一、营业税改征增值税的意义 二、营业税改征增值税的主要内容 三、几个需要强调的政策 四、增值税纳税申报 五、会计处理
文件依据
文件
一、财税文件，共7份 财税【2011】110、财税【2011】111
二、会计处理文件，共3份 三、国家税务总局公告，共8份 四、广东省国家税务局公告，共6份
营业税改征增值税的意义
在一般计税方法下，增值税的实质 是对生产经营各环节的增值额部分征 收，具有消除重复征税、促进专业化 协作的优点 。
环环征收 层层抵扣
一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项 的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。
营业税改征增值税政策解读
❖ 4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税 后收入仍归属试点地区。
❖ 5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票 方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。
目录
•概述 •纳税人和征收范围 •纳税人的分类管理 •计税方法
•纳税义务发生时间及纳税地点 •税收减免和其他规定
信息技术 服务
利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、 加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动 。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务 流程管理服务
围绕制造 业、文化产 业、现代物 流产业等提 供技术性、 知识性服务 的业务活动
文化创意 服务
物流辅助 服务
通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】
通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务 活动
征收范围-----应税服务范围
行业大类 服务类型
征税范围
研发和技 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务 术服务 、工程勘察勘探服务。
部分现代 服务业
❖ 在上海实施试点，有利于促进上海经济创新驱动、转型 发展，有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力，也有 利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。
营业税改征增值税试点的主要内容
❖ 1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档 税率，
❖ 2．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输 业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务 、管道运输服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发 和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服 务、鉴证咨询服务，税率为6%；年应税服务销售额500 万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收 方式征收率为3%。
营业税改征增值税的主要内容
经济法第12讲主讲老师：赵钢幻灯片2第三节营业税改征增值税的主要内容十二、营业税改征增值税（一）“营改增”试点纳税人及其认定1．试点纳税人的概念在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。
幻灯片32．试点一般纳税人和小规模纳税人的认定标准应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
试点一般纳税人和小规模纳税人的认定标准幻灯片4会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
营改增前超过500万幻灯片5【多选题】下列关于“营改增”一般纳税人和小规模纳税人认定标准中，错误的有（）。
A. 已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人，不需重新申请认定B. 认定标准中的应税服务年销售额中不包括免税、减税的销售额C. 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D. 试点实施前纳税人年应纳增值税销售额未超过500万元的，一律不得认定为一般纳税人例题幻灯片6【答案】BD【解析】本题考核“营改增”纳税人及其认定。
根据规定，应税服务年销售额含免税、减税销售额，应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算，选项B的说法错误；试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定，因此选项D的说法错误。
财税[2011]第110号 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知
![财税[2011]第110号 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/a1770f17a21614791711284b.png)
财税[2011]110号:财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知2011-11-16 财税[2011]110号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。
附件：营业税改征增值税试点方案财政部国家税务总局二○一一年十一月十六日附件：营业税改征增值税试点方案根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，制定本方案。
一、指导思想和基本原则（一）指导思想。
建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。
（二）基本原则。
1.统筹设计、分步实施。
正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。
2.规范税制、合理负担。
在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。
3.全面协调、平稳过渡。
妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。
二、改革试点的主要内容（一）改革试点的范围与时间。
1.试点地区。
综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。
2.试点行业。
试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
3.试点时间。
2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。
（二）改革试点的主要税制安排。
1.税率。
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
营业税改征增值税试点实施办法2篇
营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法第一篇一、背景和意义近年来，中国经济发展稳定，财政收入持续增长。
为推动财税体制改革，提高税制效率，并促进经济结构的优化与转型升级，国家决定在部分地区开展营业税改征增值税试点工作。
营业税改征增值税试点是指将原本由企业缴纳的营业税改为增值税，并由消费者承担。
这一试点工作的意义在于，一方面能够减轻企业负担，减少税负，提升企业竞争力，推动经济发展，另一方面能够更好地调控消费者消费行为，实现税收分配的合理性。
二、试点范围和对象营业税改征增值税试点范围主要包括各级地方政府确定的一些产业，例如服务业、金融业、房地产业等。
试点对象主要是在试点范围内的企业和个体工商户。
三、试点工作内容和方法1. 只对试点范围内的相关企业和个体工商户进行税制改革，其他企业和个体工商户不受影响。
2. 需要试点地方政府对试点范围内企业和个体工商户进行登记和管理，确保纳税人享受相应的优惠政策。
3. 成立由税务部门、财政部门、行业协会等组成的联席会议，负责协调和指导试点工作。
4. 加强税务机关的执法与监督，确保试点期间税收收入的合法合规。
四、试点效果和影响评估1. 试点效果评估主要通过对试点地区税收收入、企业经济效益、就业情况等多个方面进行定期评估。
2. 对试点工作中出现的问题和困难进行整理和总结，并提出相应的解决方案。
3. 根据试点期间的效果评估，决定是否在全国范围内推广，或对试点政策进行调整和完善。
第二篇五、风险防控和应对措施1. 制定和完善相关法律法规，明确试点政策的具体操作细则。
2. 加强税务机关的纳税人培训和业务能力提升，确保税收征管工作的规范和高效。
3. 建立健全纳税人信用信息管理系统，加强对纳税人的信用评估和监管。
4. 增加税收专项资金，用于应对试点过程中可能出现的财政风险。
六、试点经验与启示1. 营业税改征增值税试点工作在一定程度上减轻了企业税负，提高了企业竞争力，为经济发展注入了新的动力。
2024年营业税改征增值税试点方案
2024年营业税改征增值税试点方案一、背景分析____年5月1日，我国自1994年开始实行的营业税被废止，实行增值税改革。
增值税的实施在一定程度上减轻了企业负担，提高了税收效益，并为改革开放和经济发展提供了有力支持。
然而，随着我国经济结构转型升级的不断推进，现行增值税制度也存在一些问题和挑战。
为了进一步降低企业税收负担，推动经济转型升级，2024年将进行营业税征收试点工作。
二、试点目标1. 降低企业税收负担：通过营业税改征增值税的试点，进一步降低企业税负，提升企业竞争力。
2. 优化税收结构：调整税收结构，推动经济结构调整和转型升级。
3. 促进创新发展：通过税收激励措施，鼓励企业加大研发投入，提升技术创新能力。
4. 加强税收征管：探索新的税收征管模式，加强对企业纳税行为的监管和管理。
三、试点范围和对象1. 范围：试点范围包括全国各地，但将特别关注重点地区和产业。
2. 对象：试点对象为符合条件的企业和行业，包括制造业、服务业、技术创新企业等。
四、试点政策和措施1. 减税政策：针对试点企业，适当降低增值税税率，减轻企业税收负担。
2. 税收优惠：对符合条件的企业给予税收优惠，包括研发费用加计扣除、技术创新奖励等。
3. 税收激励：通过税收激励措施，鼓励企业加大研发投入，提升技术创新能力。
4. 税收征管：加强对企业纳税行为的监管和管理，建立健全的信息化征管体系。
5. 政策支持：为试点企业提供政策咨询和技术支持，帮助企业适应税制改革。
五、试点过程和时间安排1. 试点准备阶段：在2024年下半年，制定试点方案，落实试点政策和措施，进行试点宣传和培训。
2. 试点实施阶段：从2024年1月1日开始试点，至少试点一年，根据试点情况适时调整政策和措施。
3. 试点评估阶段：在试点结束后，对试点效果进行评估，总结经验教训，为全面推开工作提供参考。
六、组织实施保障1. 中央牵头：由国家税务总局牵头，国家发展改革委、财政部等相关部门共同参与，加强协调和统筹工作。
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知一、背景介绍根据国家税务总局的部署，为深化增值税改革，全面推开营业税改征增值税试点已成为当前的重要任务。
营业税是一种对企业经营额征收的一种直接税，而增值税是对商品销售、工程承包和加工修理修配劳务征收的一种间接税。
推进营业税改征增值税试点，可以降低企业税负，优化税收结构，促进经济发展。
二、试点范围全面推开营业税改征增值税试点将分为两个阶段进行。
第一阶段试点范围涵盖了商业零售业、餐饮业、住宿业和服务业，试点地区包括全国的指定城市和地区。
第二阶段试点将进一步扩大范围，涵盖更多行业和地区。
具体试点范围和地区将由国家税务总局发布通知。
三、试点政策1. 税率政策营业税改征增值税试点的税率政策将根据不同行业和不同地区的实际情况而定。
试点期间，税率将进行适度调整，以降低企业税负，促进经济发展。
2. 纳税人范围试点期间，符合条件的纳税人将被纳入营业税改征增值税的范围内。
纳税人需要按照国家税务总局规定的程序进行备案和申报。
3. 税务政策支持为了保证试点工作的顺利进行，国家税务总局将制定相关政策支持措施，包括加强纳税服务，简化纳税流程等。
同时，对试点地区和试点行业给予财政和税收方面的支持和倾斜。
四、试点工作安排为了保证试点工作的有序进行，国家税务总局将制定试点工作的详细安排，包括试点范围的确定、税率政策的调整、纳税人备案和申报流程的规定等。
五、试点效果评估试点工作结束后，国家税务总局将对试点效果进行评估。
评估主要从税负变化、经济发展、税收收入等方面进行分析，为后续的政策调整和推广提供参考。
六、总结全面推开营业税改征增值税试点是当前的重要任务，对于降低企业税负，优化税收结构，促进经济发展具有重要意义。
国家税务总局将制定相应的政策和措施，保障试点工作的有序进行，并通过评估结果指导后续的政策调整和推广工作。
以上为关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，希望广大纳税人密切关注，积极配合，共同推动试点工作的顺利进行。
营业税改征增值税改革情况简介
纳入试点范围的现代服务业,
主要包括研发设计、 信息技术、 文化创意、 物流辅助、 鉴证咨询、 有形动产租赁等。
B.纳入试点企业按一般纳税人和小规 模纳税人计税方式：
交通运输业一般纳税人适用11%税率 ；有形动产租赁一般纳税人适用17% ；
其他部分现代服务业一般纳税人（除 有形动产租赁外）适用6%税率。
、修理修配劳务以及进口货物（新增: 交通运输 业和部分现代服务业）的单位和个人，就其取得 的增值额为计算依据征收的一种税。
（二）营业税是对在我国境内提供应税劳务（范围 变小）、转让无形资产、销售不动产的单位和个 人，就其取得的营业收入征收的一种税。
二、计税依据不同
增值税是价外税, 营业税是价内税。所 以在计算增值税时应当先将含税收入换算 成不含税收入, 即计算增值税的收入应当为 不含税的收入。
试点纳税人在非试点地区从事经营 活动就地缴纳营业税的, 允许其在 计算增值税时予以抵减。
不同纳税人之间的税制衔接。
对试点纳税人与非试点纳税人从事 同类经营活动, 在分别适用增值税 和营业税的同时, 就运输费用抵扣 、差额征税等事项, 分不同情形做 出了规定。
税收优惠政策过渡
为保持现行营业税优惠政策的连续性, 试点文件明确,
三、 “营改增”改革试点进程
作为改革迈出的第一步, 上海市作为首 个试点具有全国性示范意义。
认真总结试点经验, 逐步扩大试点范围 , 到2012年年底分批扩大到北京、上 海、广州、福建、浙江等9个省、直辖 市及宁波、厦门、深圳3个计划单列市
“营改增”改革试点展望
根据改革部署, ２０１３年, “营改 增”在多地试点的基础上将选择部 分行业全国试点, 适时将邮电通信 、铁路运输、建筑安装等行业纳入 改革试点。
桥东营业税改征增值税试点政策讲解提纲小规模32页PPT
目录
概述 纳税人和征收范围 纳税人的分类管理 计税方法 纳税义务发生时间及纳税地点
税收减免和其他规定
税收减免——直接免税
类型
减免项目
（一）个人转让著作权。
（二）残疾人个人提供应税服务。
（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。
（四）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。
❖ 6、鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 ❖ 7、广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发
行服务和播映（含放映）服务。
应税服务范围―其他情况
❖ 不属于在境内提供应税服务： 1、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费
的应税服务。
2、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的
税收减免——即征即退
类型
减免项目
（一）注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的 国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。
（二）安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的
人数，限额即征即退增值税的办法。
即征
即退
（三）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实 际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个
月内不得再申请免税、减税。纳税人一经放弃免税权，其生产销售
的全部增值税应税货物或劳务以及应税服务均应按照适用税率征税， 不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择 部分货物或劳务以及应税服务放弃免税权。
❖ 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、加工修理修配 劳务或者应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。
浅谈营业税改征增值税试点
浅谈营业税改征增值税试点2021年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》财税[2021]110号，提出先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业，其中交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业如研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等行业适用6%税率。
一、对交通运输业的影响分析继国务院通过《营业税改征增值税试点方案》后，财政部和国家税务总局2021年11月16日公布了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2021年1月1日起，在上海地区交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
试点地区的纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退;现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额;试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续;原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。
本试点方案改革的目的是降低交通运输行业企业的税负，具体分析如下：试点地区提供交通运输业服务的纳税人原计算应缴纳营业税=收入总额×3%，属于价外税，不允许抵扣。
《试点方案》中对交通运输业改征增值税适用11%的税率，即提供交通运输服务的纳税人需要交纳销项税，销项税额=含税销售额÷1+税率×税率，实际增值税占含税收入的10%[11%/1+11%]。
假设一般公路运输的油料消耗约占1/3，过路费约占1/3，另1/3是日常修理、人工、折旧、利润。
如果加油和修理都能取得增值税专用发票，可抵扣的进项税约占收入的5.67%[17%×1/3]，则运输业实际应付增值税为5.33%[11%-5.67%]，看起来计征11%的增值税似乎比原业计征3%的营业税的税率高，好像加重了纳税人负担，但我国2021年实施的《增值税暂行条例》允许纳税人从销项税额中抵扣固定资产的进项税额，交通运输业购买的车辆等运输工具可以作为固定资产进行进项税的抵扣，估计在运输工具新购进后的两年内不需要交纳增值税，因此实际上降低了税收负担。
交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点
交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点简介在我国的税收体制中，营业税和增值税是两个重要的税种。
营业税是按照企业的销售额或者营业收入来计征的税种，而增值税是按照商品的增值来计征的税种。
由于营业税的征收方式有一定的缺陷，为了改革我国的税收制度，我国在交通运输业和部分现代服务业推行了营业税改征增值税试点。
改革的背景营业税作为一种独立的税种，存在着税负过重、征管不便、税收资源配置不合理等问题。
为了解决这些问题，我国决定在交通运输业和部分现代服务业推行营业税改征增值税试点。
试点范围营业税改征增值税的试点范围主要包括交通运输业和部分现代服务业。
具体包括航空运输、邮政服务、电信服务、现代物流、生活服务业等领域。
改革的目标营业税改征增值税试点的主要目标是降低企业税负、推进税制改革、优化资源配置，并提高税收征管效率。
通过改革税制，实现税制的简化、科学和公平。
改革的主要内容营业税改征增值税的主要内容包括以下几点：1.征税主体的转变：从以销售额或者营业收入为基础的企业转变为以商品增值为基础征收税款的方式。
2.税率调整：增值税税率相对营业税税率较低，企业税负有所下降。
3.税收征管的优化：增值税采用的是逐笔抵扣的方式，有利于企业对外购进的物资、设备等进行增值税的抵扣，减少企业税负。
4.税收政策的衔接：营业税改征增值税试点需要与其他相关税收政策衔接，例如增值税发票的开具和填写等。
试点的效果营业税改征增值税试点取得了良好的效果。
首先，企业税负得到一定程度的下降，提高了企业的盈利能力。
其次，税收征管的效率得到了提高，减少了企业和税务部门之间的纠纷。
再次，税收资源的配置更加合理，有利于推动经济的发展。
最后，税制的简化和科学为经济发展和国家的财政收入提供了有力支撑。
改革的展望营业税改征增值税的试点可以说是我国税制改革的一次尝试。
试点的成功无疑将为我国未来的税制改革提供有益的经验和借鉴。
我们可以预见，在今后的发展中，这种改革模式将逐渐应用到更多的行业和领域中，进一步完善我国的税收体系，为经济的发展提供更好的税收环境和政策支持。
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考虑这部分行业与生产制造业关系密切，特别是交 通运输业又是现行增值税允许按比例扣除的范围。
营业税改征增值税试点内容介绍
三、改革试点税率设定及对试点纳税人税负影响。
对纳入试点范围的行业设定的税率：
交通运输业11%，有形动产租赁17%，其他现代服务业 6%，出口服务贸易零税率。 另设对小规模纳税人和特定项目实行征收率3%。 以上税率和征收率是通过对试点行业进行测算，按总体 税负略降的原则设计的，但具体到某个行业或某个单位 其税负会出现有增有降。
对无偿提供给其他单位和个人的征税项目的应视同应
税服务，与有偿提供同等税收对待。
营业税改征增值税试点内容介绍
六、关于试点地区发票使用
试点地区内试点纳税人从事应税服务要按规定使用统
一增值税专用发票和增值税普通发票或货运专用发票。
七、关于试点期间有关税收制度执行衔接问题
（一）试点地区和非试点地区实行的税种衔接。
营业税改征增值税试点内容介绍
十二、积极应对营改增试点
（一）设立符合条件小规模纳税人的分支机构
（二）调整进货渠道，尽可能扩大可抵进项税。 （三）力求年度应税服务收入的均衡性，争取为小规
模纳税人。
（四）适当将购进用于增值税项目的货物、固定资产
或购买应税服务的时间，推迟至试点期内。
（五）认真清理试点前营业税纳税情况，解决好遗留
五、营改增试点中有关事项的税务处理
（一）试点纳税人兼营的税务处理。 （二）对符合条件的继续执行差额征税政策。 （三）营改增试点中增值税额计算中应注意的事项。
1、两种计税方法： 一般计算方法计算应纳增值税，即： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 当期进项税额=销售额（不含税）×税率。 简易征收方法，适用于小规模纳税人及特殊项目，即： 应纳税额=销售额（不含税）×征收率。 2、销售额的确定： 一般计税方法和简易征收方法以及差额征税所涉及的销售额 必须是纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
涉税问题，减少涉税风险。
营业税改征增值税试点内容介绍
谢谢大家！
营业税改征增值税试点内容介绍
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营业税改征增值税试点内容介绍
一、营改增试点政策背景、意义
为进一步完善增值税制度，逐步消除流转税重复征税，
建立建全有利于科学发展的税收制度。
二、选择上海地区率先试点和选择交通运输及六个 现代服务业为试点行业的考虑因素。 选择上海地区率先试点主要考虑上海市服务业门类 齐全，有利于总结经验、推广全国。
营业税改征增值税试点内容介绍
3、允许抵扣的进项税额的确定
对一般纳税人为提供应税服务而购进的货物和接受的
加工修理、修配以及应税服务而随价格一并支付出去 的增值税为进项税额，允许从销项税额中抵扣。 列入进项的要转出。
4、不允许抵扣的进项税额
根据实施办法规定，有八种情况进项税额不得抵扣已
5、关于原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的 应税服务的进项税额抵扣问题 6、关于视同销售
营业税改征增值税试点内容介绍
四、营改增试点纳税人的确定及其分类管理。
（一）试点纳税人是指：在试点地区内从事提供试点
行业的单位和个人。 （二）试点纳பைடு நூலகம்人分为一般纳税人和小规模纳税人。
划分一般标准为：应税服务年收入为500万元（含）以
上为一般纳税人，其他为小规模纳税人。
营业税改征增值税试点内容介绍
营业税改征增值税试点内容介绍
十一、关于营改增试点中执行的相关文件目录汇集
1、《财政部、国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试
点方案>的通知》财税[2011]110号 2、《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》财税 [2011]111号 3、《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值 税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告 2011年第65号
（二）不同业务之间的衔接。 （三）试点纳税人和非试点纳税人从事同类业务的衔
接。
营业税改征增值税试点内容介绍
八、关于营改增试点的过渡优惠政策 营改增试点后，试点方案对试点纳税人原按营业税 已享受的税收优惠政策作了平稳过渡的安排。分别 列举了十三项免税政策和四项即征即退政策，以及 定期减免剩余期限纳继续执行的政策。 九、关于跨年业务处理的问题 十、关于试点后税负加重的解决措施办法 试点后对某些行业、单位税负加重问题，上海制定 了相应的过渡性财政扶持政策办法。
零税率和免税政策的通知》财税[2011]131号 7、《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现 代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》 财税[2011]133号 8、《上海市财政局上海市地方税务局上海市国家税务 局关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政 策的通知》沪财税[2012]5号 9、《上海市财政局关于本市营业税改征增值税试点有 关差额征税会计处理的通知（试行）》沪财会[2012]8 号 10、《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于上海 市开展营业税改征增值税》财预[2011]538号
4、《国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》
国家税务总局公告2011年第74号 5、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征 收管理问题的公告》国家税务总局公告2011年第77号
营业税改征增值税试点内容介绍
6、《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税