广西大学审计学(2)期末考试复习题及参考答案

审计学期末考试复习题
一.单选题（共75题,45.0分）
1、审计报告日是指（）。

A、财务报表截止日
B、审计报告完成日
C、审计报告报送日
D、审计工作完成日
正确答案：D
2、发生认定指的是（）。

A、所有应当记录的交易和事项均已记录
B、交易和事项已记录于正确的会计期间
C、包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在
D、记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
正确答案：D
3、下面列示的审计档案中，属于当期档案的是（）。

A、被审计单位的章程
B、被审计单位的营业执照
C、具体审计计划
D、重要资产的所有权证明文件复印件
正确答案：C
4、被审计单位因付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（）。

A、提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产
B、提请被审计单位在财务情况说明书中说明
C、提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明
D、在工作底稿中编制建议调整的重分类调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产
正确答案：D
5、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A、经常发生大额的固定资产清理损失
B、累计折旧与固定资产原值的比率较大
C、提取折旧的固定资产账面价值庞大
D、固定资产保险额大于其账面价值
正确答案：A
6、注册会计师在对大额逾期应收账款进行再次函证后，仍未收到回函，拟执行以下审计程序，注册会计师认为合理的是（）。

A、增加对应收账款的内部控制测试
B、提请被审计单位加大计提坏账准备的比例
C、认为未获取充分适当的审计证据而出具保留意见
D、检查销售订单、销售发票副本及发运凭证等凭证
正确答案：D
7、在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除意见段中使用“除……的影响外”之类的专业术语，还应当（）。

A、在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况
B、删除注册会计师的责任段
C、在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况
D、在注册会计师的责任段中提及这一情况
正确答案：D
8、丙有限责任公司2016年度财务报表经A会计师事务所审阅，2017年、2018年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师甲审计，2019年年初改聘规模较大的C会计师事务所进行审计，但C在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。

2019年3月该公司只能继续聘请B会计师事务所的注册会计师乙进行审计。

以下关于前任注册会计师的表述正确的是（）。

A、对于2017年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师
B、对于2019年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是B会计师事务所的注册会计师甲
C、对于2019年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师
D、对于2019年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师
正确答案：C
9、以下说法中不正确的是（）。

A、审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务
B、在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
C、注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则
D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
正确答案：C
10、下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A、如果审计证据的数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
C、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
D、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
正确答案：C
11、保证审计监督发挥作用的是审计组织的（）。

A、权威性
B、独立性
C、客观性
D、合法性
正确答案：A
12、在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转到固定资产中，其中处理正确的是（）。

A、甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力
B、乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力,但生产的产品中仅有少量合格产品
C、丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续
D、丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出
正确答案：B
13、天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2019年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。

部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。

A、时间预算
B、审计程序
C、重点审计领域
D、审计重要性
正确答案：B
14、会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。

A、承接了自己代理记账客户（上市公司）的财务报表审计业务
B、按审计业务工作量的大小进行收费
C、以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务
D、对自己的能力进行广告宣传
正确答案：B
15、注册会计师于2019年3月5日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。

甲公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2019年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2018年12月31日库存现金余额应为（）元。

A、2 500
B、1 000
C、2 300
D、1 300
正确答案：C
16、注册会计师审计报告的主要作用是（）。

A、检查
B、评价
C、鉴证
D、监督
正确答案：C
17、某注册会计师于2020年2月20日完成了对某公司2019年度的审计，2020年3月4日准备签发审计报告，签发报告的日期为（）。

A、2020年2月20日
B、2020年3月4日
C、2020年2月28日
D、2019年12月31日
正确答案：A
18、下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（）。

A、确定的重要性水平
B、评估的重大错报风险
C、计划获取的保证程度
D、样本规模的大小
正确答案：D
19、在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转到固定资产中，其中处理正确的是（）。

A、甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力
B、乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品
C、丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续
D、丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出
正确答案：B
20、在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师的以下考虑中不正确的是（）。

A、审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少
B、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，此时注册会计师应当追加必要的审计程序
D、如果存货监盘成本高、难以实施时，可以不执行该程序
正确答案：D
21、应付账款函证对象的选择标准是（）。

A、较大金额的债权人
B、金额为零且不是企业重要供货人的债权人
C、在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人
D、金额较小且不是企业重要供货人的债权人
正确答案：A
22、审计报告的说明段省略时，则注册会计师发表了（）。

A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
正确答案：A
23、注册会计师发现被审计单位将2019年12月31日已经发生的一笔赊销收入记在了2020年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是（）。

A、分类
B、准确性
C、截止
D、计价和分摊
正确答案：C
24、昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2019的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。

A、10
B、2
C、5
D、0
正确答案：B
25、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）。

A、无形产查证
B、固定资产查证
C、往来款项查证
D、流动资产查证
正确答案：C
26、如果将出售无形资产的收入记录为主营业务收入，则管理层对交易的（）认定是不恰当的。

A、发生
B、完整性
C、准确性
D、分类
正确答案：D
27、注册会计师应当针对评估的（）重大错报风险，设计和实施总体应对措施。

A、财务报表层次
B、交易层次
C、认定层次
D、列报层次
正确答案：A
28、下列有关审计工作底稿的说法中正确的是（）。

A、为全面的反映审计工作，已被取代的审计工作底稿的草稿也应当一并予以归档
B、在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿
C、ABC会计师事务所同时承接了甲公司2019年财务报表审计业务和审阅业务，出具了两个不同的报告，报告日期分别为3月10日和3月21日，在归档时，会计师事务所应将其视为同一业务一并予以归档
D、审计工作底稿只能以纸质形式存在
正确答案：B
29、在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（）的主管来决定是否同意销售。

A、销售单管理部门
B、财务部门
C、信用管理部门
D、装运部门
正确答案：A
30、（）又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的，在审计发展的早期（19世纪以前）应用的非常普遍。

A、制度基础审计
B、风险导向审计
C、报送审计
D、账项基础审计
正确答案：D
31、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。

A、注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行
B、没有利用其知道的客户信息为自己或他人谋取利益
C、按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作
D、除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务正确答案：A
32、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）。

A、在承接审计业务和续约时
B、在进行审计计划时
C、在进行期中审计时
D、贯穿于整个审计过程的始终
正确答案：D
33、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A、如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
B、如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
C、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
D、如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止后三十天内
正确答案：B
34、注册会计师出具的审计报告的正确性和合法性应由（）。

A、会计师事务所负责
B、委托单位负责
C、国家审计管理机关负责
D、注册会计师负责
正确答案：D
35、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）。

A、法律服务
B、纳税申报
C、代编财务报表
D、IT系统服务
正确答案：C
36、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A、固有风险
B、控制风险
C、检查风险
D、抽样风险
正确答案：C
37、鉴证业务三方关系中不包括（）。

A、注册会计师
B、预期使用者
C、责任方
D、委托人
正确答案：D
38、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法是（）。

A、监督盘存
B、观察法
C、调节法
D、直接盘点
正确答案：D
39、下列文件中能够作为提出审计报告意见依据的项目是（）。

A、注册会计师的审计工作底稿
B、内部控制系统评价的结果
C、注册会计师审计工作计划
D、委托人对审计中发现的技术性错误的陈述
正确答案：A
40、下列有关审计业务特点的说法中不正确的是（）。

A、得出的结论是有限保证
B、为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等
C、审计对象是历史财务信息
D、表达意见与结论的方式是肯定式的
正确答案：A
41、监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。

A、会计主管人员和内部审计人员
B、出纳员和会计主管人员
C、现金出纳员和银行出纳员
D、出纳员和内部审计人员
正确答案：B
42、下列不属于销售与收款循环中的业务活动是（）。

A、接受客户订单
B、向顾客开具账单
C、注销坏账
D、确认与记录负债
正确答案：D
43、（）对质量控制制度承担最终责任。

A、项目负责人
B、主任会计师
C、部门经理
D、项目组的所有成员
正确答案：B
44、下列有关审计方法的说法中不正确的是（）。

A、逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位
B、顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致
C、详查法能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高
D、库存现金、有价证券应采用全面盘存法
正确答案：A
45、财务报表审计业务属于（），提供（）。

A、直接报告业务，有限保证
B、直接报告业务，合理保证
C、基于责任方认定的业务，有限保证
D、基于责任方认定的业务，合理保证
正确答案：D
46、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述重要会计事项不能确定”的术语，这种审计报告是（）。

A、无保留意见审计报告
B、保留意见审计报告
C、否定意见审计报告
D、无法表示意见审计报告
正确答案：C
47、与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（）。

A、存在
B、完整性
C、分类和可理解性
D、计价和分摊
正确答案：D
48、前后任注册会计师的关系，仅限于（）。

A、盈利预测审核
B、财务报表审阅业务
C、审计业务
D、代编财务信息
正确答案：C
49、如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当（）。

A、直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告
B、直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告
C、考虑能否实施替代审计程序
D、征询专家意见
正确答案：C
50、财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（）。

A、良好的控制环境
B、具体的控制活动
C、薄弱的控制环境
D、收款控制
正确答案：C
51、强调事项段位于审计报告的（）。

A、管理层对财务报表的责任段后
B、注册会计师的责任段后
C、审计意见段后
D、审计意见段前
正确答案：C
52、审计计划通常由审计项目负责人在（）。

A、签订业务约定书之前起草
B、外勤审计工作之前起草
C、了解被审计单位之前起草
D、接受客户委托之前起草
正确答案：B
53、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

A、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
B、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
C、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
D、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
正确答案：C
54、下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（）。

A、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B、被审计单位性质
C、被审计单位对会计政策的选择和运用
D、评价所获取审计证据的充分性和适当性
正确答案：D
55、审计最基本的职能是（）。

A、经济评价
B、经济监察
C、经济监督
D、经济司法
正确答案：B
56、下列有关审计方法的说法中不正确的是（）。

A、逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位
B、顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致
C、详查法能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小
D、库存现金、有价证券应采用全面盘存法
正确答案：A
57、注册会计师在对存货进行审计的过程中，发现被审计单位对存货计提了存货跌价准备，注册会计师认为在编制资产负债表时，“存货跌价准备”科目的贷方余额应列示为（）。

A、存货跌价准备
B、在流动负债下设项目列示
C、计入“待摊费用”项目
D、作为存货项目的抵减项目并在存货项目予以列示
正确答案：D
58、注册会计师负责对丙公司2019年度会计报表进行审计，在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是（）。

A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
正确答案：B
59、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。

A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C、剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
D、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。

在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
正确答案：D
60、下列有关标准的说法中不正确的是（）。

A、标准分为正式的规定与非正式的规定
B、注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，也构成适当的标准
C、标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策
D、标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
正确答案：B
61、由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（）。

A、统计抽样法
B、概率抽样法
C、判断抽样法
D、总体抽样法
正确答案：C
62、审计计划应由（）。

A、主任会计师编制
B、会计师事务所所长编制
C、审计项目负责人编制
D、会计师事务所业务负责人编制
正确答案：C
63、如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A、审计风险就会增加
B、审计风险就会减少
C、固有风险就会增加
D、控制风险就会减少
正确答案：A
64、
9.下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（）。

A、当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时，由于时间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题
B、确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
C、项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
D、对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
正确答案：A
65、以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是（）。

A、审阅业务
B、审计业务
C、代编财务信息
D、其他鉴证业务
正确答案：C
66、下列各项中，属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是（）。

A、资产负债表所列的存货均存在并可供使用
B、所有应当记录的存货均已记录
C、当期的全部销售交易均已登记入账
D、期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
正确答案：B
67、在对存货实施检查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（）。

A、尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围
B、事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
正确答案：A
68、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别
进行（）。

A、详细审计
B、抽样审计
C、实质性测试
D、符合性测试
正确答案：C
69、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A、会计报表
B、错报或漏报
C、账户或交易
D、审计收费
正确答案：B
70、银行存款截止测试的关键在于（）。

A、确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码
B、检查大额银行存款的收支
C、确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务
D、取得并检查银行存款余额调节表
正确答案：A
71、以下控制活动中能够控制营业收入“发生”认定错报风险的是（）。

A、每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查，以确认销售交易是否及时入账
B、销售发票均经事先编号，并已登记入账
C、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
D、销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的
正确答案：D
72、下列有关审计证据的说法中不正确的是（）。

A、管理层声明书是内部证据
B、最高管理当局声明书比销售发票更可靠
C、如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据
D、一般而言，内部证据不如外部证据可靠
正确答案：B
73、以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。

A、观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B、询问被审计单位的管理当局和生产部门
C、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
正确答案：D
74、D注册会计师负责对丁公司2019年度会计报表进行审计。

以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。

A、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单。