《审计流程》PPT课件

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❖ （2）分派更有经验的或具有特殊技能的注册会计 师，或利用专家的工作。如衍生金融工具和资产减 值损失的审计
❖ （3）提供更多的督导
❖ （4）在设计进一步审计程序时，应对注意某些程 序不被管理层预见或事先了解。如调整审计的时间 范围和选取不同的地点。
❖ （5）对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作 出总体的修改。如修改审计程序的类别，扩大审计 程序的范围等
实质性程序以发现各类交易的认定层次的重大错报 ❖ 类型：检查、观察、询问、函证等。 ❖ 3.进一步审计程序的时间 ❖ 注册会计师可以在期中或期末及期后实施进一步
审计程序，何时实施必须根据审计的具体情况，运 用职业判断来确定。如重大错报风险较高时，通常 选择期末或接近期末实施实质性程序。与控制环境、 错报风险的性质和审计证据适用的期间和时点有关。
第九章：审计流程
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❖ 一、本章导读： ❖ 1.计划阶段 ❖ 重点掌握初步业务活动的内容 ❖ 2.实施阶段 ❖ 重点掌握识别与评估重大错报风险和风险的应对措
施 ❖ 3.终结阶段 ❖ 了解终结阶段的主要工作 ❖ 二、案例导读 ❖ 见教材P151蓝田神话
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第一节：计划阶段
❖ 审计流程是审计工作从开始到结束的整个审计过 程。一般的，审计流程包括审计计划阶段、审计实 施阶段、审计终结阶段三个阶段。
❖ 一、初步业务活动
❖ 主要是对被审单位的情况和注册会计师自身的情 况进行了解和评估，确定是否接受或保持审计业务。 是控制审计风险的第一道屏障。
❖ （1）初步了解被审计单位及其环境。如业务性质、 规模等
❖ （2）评价被审计单位治理层、管理层是否诚信。
❖ （3）评价会计师事务所与注册会计师遵守职业道 德的情况
❖ （4）签订或修改审计业精选务ppt约定书
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❖
前三项贯穿于整个审计业务过程。
❖ 二、计划审计工作 ❖ 主要确定重要性水平、识别重大错报风险、制定
总体审计策略和具体的审计计划。
❖ 三、与管理层和治理层沟通 ❖ 在计划阶段，注册会计师主要就注册会计师的独
立性、注册会计师责任、审计时间和总体审计计划 和具体审计计划等方面与管理层沟通，便与双方相 互理解。
❖ （2）如果拟信赖针对特别风险的内部控制，注册 会计师应进行控制测试，以确定控制运行的有效性。
❖ （3）注册会计师应当针对特别风险实施实质性程 序。
❖ （4）如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册 会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性 分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
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❖ （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因 素 （ 2） 被审计单位的性质
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第二节：实施阶段
❖ （3）被审计单位对会计政策的选择和应用（4）被 审计单位的目标、战略以及相关经营风险。（5） 被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审计单 位的内部控制
❖ 2 、实施风险评估程序
❖ 询问
❖ 综合方案是指注册会计师实施的进一步审计程序
将控制测试与实质性程精序选p的pt 结合使用。
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❖
❖ 注册会计师应当根据对认定层次的重大错报风险 的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以 采用综合性方案。
❖ 2.进一步审计程序的性质 ❖ 目的：通过控制测试以确定控制运行的有效性，
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❖ （五）修正认定层次重大错报风险的评估
❖ 完成审计工作前，注册会计师应根据实施进一步 审计程序发现的错报或控制执行偏差，对所获取的 审计证据进行评价，修正认定层次重大错报风险的 评估结果。
❖ 三、与管理层和治理层的沟通
❖ （1）注册会计师应就注意到的被审计单位内部控 制设计或执行方面的重大缺陷及时与管理层或治理 层沟通，可采取管理建议书的形式。
❖ 分析程序
❖ 观察
❖ 检查
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❖ （二）项目组内部讨论 ❖ 项目组成员应当交流信息并分享见解，讨论被审
计单位面临的重大经营风险，以及容易发生错报和 漏报的项目，根据审计的具体情况，在整个审计过 程中交换有关财务报表的可能发生重大错报的信息。 ❖ （三）识别与评估重大错报风险（重点） ❖ 二、风险应对 ❖ 针对识别出来的重大错报风险，注册会计师应采 取总体应对措施，设计与执行进一步的审计程序， 以降低审计风险至可以接受的水平。 ❖ （一）总体应对措施 ❖ （1）向项目组成员强调在收集和评价审计证据过 程中要保持职业怀疑态度。
审计程序 性质
综合性方案
审计程序的 审计程序的
范围
时间
小样本少证据 期中审计为主
高
低
实质性方案 大样本多证据 期末审计为主
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❖ （四）针对特别风险实施的程序
❖ 如果评估的认定层次重大错报风险是特别风险， 注册会计师应当实施如下程序：
❖ （1）了解被审计单位是否针对特别风险设计和实 施了控制，评价相关控制的设计是否合理、是否得 到执行。
❖ （2）注册会计师应就审计工作中遇到的重大困难 以及可能产生的影响与治理层及时进行沟通。
❖ 如所需的信息严重拖延；不合理低要求缩短时间； 无法获取预期的证据；精管选pp理t 层对注册会计师施加限13
❖ 第三节:终结阶段（略）
❖ 主要工作：汇总审计差异；提请被审计单位调整 财务报表或作适当的披露；对报表总体合理性实施 分析程序；评价审计结果；形成审计意见并草拟审 计报告；与治理层沟通等。
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❖ 4.进一步审计程序的范围 ❖ 是指实施进一步审计程序的数量。进一步审计程
序的范围的确定会受到重要性水平、评估的重大错 报风险水平和可接受的审计风险水平等因素的影响。
❖ （三）重大错报风险对进一步审计程序的影响
❖ 重大错报风险与进一步审计程序的关系
重大错报风险 评估结果 低
可接受检查 风险 高
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❖ （二）进一步审计程序（重点）
❖ 注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列 报的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序， 包括控制测试和实质性程序。
❖ 1.进一步审计程序的总体方案
❖ 注册会计师针对认定层次重大错报风险拟实施的 进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合 方案。
❖ 实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程 序以实质性程序为主。
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第二节：实施阶段
❖ 实施阶段是实施审计计划进行取证的阶段，也是识
别、评估和应对重大错报风险的过程。它是整个审计 流程的中心环节。
❖ 一、风险评估
❖ 是指实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境， 包括内部控制，以充分识别和评估财务报表层次和认 定层次的重大错报风险。
❖ （一）了解被审计单位及其环境的主要内容