第八章编制报表前的准备工作

库存现金、 库存商品、原材料
×××
×××
• 财产清查结果的账务处理
存货清查结果的账务处理
•一般的处理方法是 定额内的盘亏，应增加费用； 责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿； 非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和
残料价值后，经批准列作营业外支出等。 如果发生盘盈一般冲减费用。
• 财产清查结果的账务处理
10月、11月编制的会计分录为：
借：管理费用
3000
贷：预提费用
3000
12月编制的会计分录为：
借：预提费用
6000
管理费用
4000
贷：银行存款
10000
如果企业于支付利息时进行会计处理，其编制的会计分录为：
借：管理费用
10000
贷：银行存款
10000
• 收入分摊的账项调整
收入分摊
• 指企业已经收取有关款项，但未完成销售商品或 提供劳务，需在期末按权责发生制确认本期的收 入，并调整以前预收款项时形成的负债
10月、11月编制的会计分录为：
借：其
2000
12月编制的会计分录为：
借：银行存款
6200
贷：管理费用
2200
其他应收款
4000
如果该企业于收到利息时进行会计处理，其编制的会计分录为：
借：银行存款
6200
贷：管理费用
6200
• 应计费用的账项调整
应计费用
• 指那些已在本期发生 因款项未付而未登记入账的 费用：如应付银行借款利息支出、保险费支出、大修理费用支出等
• 财产清查结果的账务处理
•为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设 置“待处理财产损溢”账户 •该账户下设置“待处理流动财产损溢”和“待处理固 定财产损溢”两个明细分类账户
• 财产清查结果的账务处理
库存现金、库存商品 原材料、固定资产
×××
×××
管理费用 营业外收入
×××
×××
★不包括盘 盈固定资产
例8-6 盘亏
查
待处理财产损溢
明
原
原材料
因
前
查 明 原 待处理财产损益 因 后
例8-7 盘盈
查
原材料
明
原
待处理财产损溢
因
前
查
明
管理费用
原
因
后
管理费用 其他应收款 营业外支出
原材料
待处理财产损溢
• 固定资产清查结果的账务处理
固定资产清产结果的账务处理
•出现盘亏的原因：
自然灾害、责任事故、和丢失等
处理办法：
全部清查
局部清查 定期清查 不定期清查
• 财产清查的方法
清查数量方法
实地盘点法 技术推算法
• 财产清查的方法
清查金额方法
账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法
• 财产清查结果的账务处理
•当实存数大于账存数时，称为盘盈。 •当实存数小于账存数时，称为盘亏。 •实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问 题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。
2、期末账项调整
• 应计收入的账项调整
应计收入
• 主要是本期已经发生且符合收入实现的确认标准， 但尚未收到相应款项的收入：如应收金融机构的存款利息、
应收销售货款等
• 凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应作 为本期收入，并于期末将尚未受到的款项调整入 账。
• 应计收入的账项调整
例8-1 明光工厂12月末接到银行通知，本季度的利息收入为 6200元。假设明光工厂10月、11月预计利息分别为2000元。
贷：营业收入
10000
• 费用分摊的账项调整
费用分摊
• 指企业的支出已经发生，能使若干会计期间受益， 为正确计算各个会计期间的盈亏，将这些支出在 其受益的会计期间进行分摊
• 如固定资产折旧费用的计提、营业成本的结转、营业税金的计算缴纳、 所得税的计算缴纳等
3、对账和结账
• 对账与结账
4、财产清查
1. 自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除保险公司赔 款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所 造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固 定资产，经批准应列作营业外支出。
2. 固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未 及时入账造成的。经批准应以其净值列作营业外收入。
• 固定资产清查结果的账务处理
第八章 编制报表前的准备工作
学习目标
• 掌握期末账项调整
• 掌握对账的内容和结账的方法，财产清查结果的 会计处理
1.编表前准备工作的意义和内容 2.期末账项调整 3.对账和结账 4.财产清查 5.工作底稿
1、编表前准备工作的意义和内容
• 编表前准备工作的意义和内容
编表前准备工作的内容
• 期末账项调整 • 全面清查财产,核实债务 • 对账 • 结账 • 编制工作底稿
• 凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应 作为本期费用处理，期末应将那些属于本期费用 而尚未支付的费用调整入账
• 应计费用的账项调整
例8-2 明光工厂12月末根据银行借款金额和借款利息率估算，本季度应付银行借款 利息支出为10000元.企业按照权责发生制的原则，根据银行借款的金额和借款 利息率估算，10月、11月银行借款利息支出分别为3000元，并将其登记入账
• 收入分摊的账项调整
例8-3 明光工厂年初收到承租固定资产的单位交来的本年全年 固定资产租金收入120000元，并已存入银行。
本月实现的收入为10000元，根据上述经济业务编制的会计 分录为：
1月收款时
借：银行存款
120000
贷：预收账款
120000
此后每月确认当期实现的收入时
借：预收账款
10000
例8-8 盘盈
查
固定资产
明
原
因
待处理财产损溢
前
查 明 原 营业外收入 因 后
例8-9 盘亏
待处理财产损溢
查
明
累计折旧
原
因
固定资产
前
查 明 待处理财产损溢 原 因 后
待处理财产损益
营业外支出 其他应收款
• 固定资产清查结果的账务处理
固定资产清产结果的账务处理
•处理办法：
3.如果财产清查发生在结转利润之前，则根据财产清查处 理结果后的损益类账户余额结转本年损益；如果财产清查 发生在结合利润之后，除进行财产清查结果的会计处理以 外，还应将财产清查涉及的损益类账户结清，即将其转入 “利润分配”科目，并相应地调整所得税
• 财产清查的意义
定义
•通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实 存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专 门方法
财产清查的作用
• 确保核算资料的真实可靠 • 健全财产物资的管理制度 • 促进财产物资的安全完整及有效使用 • 保证结算制度的贯彻执行
• 财产清查的分类
财产清查
按清查对象范围
按清查时间