《经济法》——税收征收管理法律制度：3、税款征收 税务检查
税收征收管理法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第七章讲义1
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第七章讲义1
税收征收管理法律制度
◆ 考情分析
本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容,主要涉及税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等。
本章在初级经济法基础近三年考试中各种题型均有涉及（包括与实体法结合的不定项选择题），每年分数在10分左右，预计2013年分数有所下降。
◆ 最近三年本章考试题型、分值、考点分布
◆ 本章内容结构：
第一节 税收征收管理法概述 第二节 税务管理（重要）
第三节 税款征收与税务检查（重要） 第四节 税务行政复议
第五节 税收法律责任
◆ 本章课程讲解
第一节 税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的适用范围
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。
【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。
二、税收法律关系
税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。
（一）税收法律关系主体——征纳双方 1.征税主体。
包括各级税务机关、海关等。
2.纳税主体。
包括法人、自然人和其他组织。
【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。
初级会计经济法基础：税收征收管理法律制度测试题
初级会计经济法基础：税收征收管理法律制度测试题1、判断题税收法定原则是民主和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现。
正确答案：对2、单选王某对A市B县国税局作出的具体行政行为不服，拟申请行政复议。
根据税务行（江南博哥）政复议法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。
A.王某可以向A市国税局申请行政复议B.王某可以向B县人民政府申请行政复议C.王某可以书面申请行政复议D.王某可以口头申请行政复议正确答案：B参考解析：选项A、B，对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议；选项C、D，申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。
3、单选根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（）内，按规定设置账簿。
A.自领取营业执照或者发生纳税义务之日起30日B.自领取税务登记证件之日起30日C.自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日D.自领取税务登记证件之日起15日正确答案：C参考解析：从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿。
4、不定项选择某市一汽车销售公司于2013年3月1日丢失一本普通发票。
该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。
同年4月10日，市税务机关在对该公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：（1）未按规定建立发票保管制度；（2）将2009年度开具的发票存根联销毁；税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。
经税务机关核实，该公司通过各种非法手段，共计少缴税款10万元。
根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款10万元外，还依法对其进行了相应的处罚。
（3）汽车公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，责令其提供纳税担保，但纳税人拒绝提供纳税担保；在经市税务局局长批准后，税务机关遂在5月10日查封了该公司一处房产。
汽车公司认为该房产已于4月15日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。
中华人民共和国税收征收经管规范法
中华人民共和国税收征收经管法（１９９２年９月４日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，根据１９９５年２月２８日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收经管法〉的决定》修正，２００１年４月２８日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订）目录第一章总则第二章税务经管第一节税务登记第二节帐簿、凭证经管第三节纳税申报第三章税款征收第四章税务检查第五章法律责任第六章附则第一章总则第一条为了加强税收征收经管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收经管，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收经管工作。
各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收经管范围分别进行征收经管。
地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收经管工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。
各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收经管信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他经管机关的信息共享制度。
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
《经济法基础税法
《经济法基础税法经济法基础税法是经济法的一个重要组成部分，它主要涉及税收的基本原理、税法的基本规定以及税收征收管理的相关内容。
下面将从经济法基础税法的概述、主要内容、意义以及在现实生活中的应用等方面进行阐述。
经济法基础税法是指国家制定和实施的关于税收征收管理的基本法律规范，是调整税收征收与管理过程中所形成的各种法律关系的总称。
经济法基础税法是国家财政收入的重要来源，对于国家宏观调控经济运行、促进经济社会发展具有重要的作用。
经济法基础税法明确规定了纳税人的权利和义务。
纳税人应当按照税法规定及时足额缴纳税款，同时也可以享受税收优惠政策等权利。
纳税人还有权对税务机关的违法行为提出申诉和举报。
经济法基础税法按照不同的征税对象将税种分为增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等。
每种税的征收管理都有不同的规定和要求。
经济法基础税法规定了税收征收管理的程序和方式。
具体包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。
同时，还对税务机关的执法行为进行了规范，保障了纳税人的合法权益。
经济法基础税法是国家财政收入的重要来源，保障了国家财政收入的稳定和持续增长。
通过征收税款，国家可以调节社会财富的分配，促进社会公平正义。
经济法基础税法可以通过税收优惠政策等手段促进经济发展。
例如，减免企业所得税可以鼓励企业增加投资，扩大生产规模；降低个人所得税税率可以增加居民可支配收入，刺激消费等。
经济法基础税法可以调节社会财富的分配，促进社会公平正义。
通过征收个人所得税等措施，可以缩小收入差距，减少社会矛盾，维护社会稳定。
个人所得税是经济法基础税法中最为人们的一个税种。
个人所得税的征收与人们的日常生活息息相关。
例如，人们在购买商品或服务时需要支付增值税，而在取得工资收入时则需要缴纳个人所得税等。
企业所得税是针对企业所得征收的一种税。
企业所得税的征收直接影响到企业的盈利水平，因此企业需要认真了解和遵守相关规定，合理规划企业的经营行为和财务状况。
税收征收管理法律制度
04
税收征收管理信息化建设
金税工程概述
金税工程定义
金税工程是专门用于税收征收 管理的信息化工程，旨在提高 税务部门的工作效率，加强税
收征管和监控。
金税工程发展历程
自1994年启动以来，金税工程经 历了多个阶段的发展，不断优化 和完善。
金税工程目标
金税工程的主要目标是实现税务信 息化、规范化、透明化，加强税收 征管和监控，防止税收流失。
总结词
违法事实确凿、证据充分、处理得当、启示 深刻
详细描述
某公司采用少报收入、多报成本等手段偷税 ，被税务机关查处。税务机关依法对该公司 进行了罚款、补税等处理，彰显了税收征收 管理法律制度的严肃性和权威性。此案例提 示人们，任何违反税法的行为都将受到法律
的制裁。
纳税人投诉某税务机关违法行政案
要点一
01 02
建立了一套完善的税收征管体系
我国税收征收管理法律制度在过去几十年间逐步完善，形成了一套完 整的税收征管体系，包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款 征收、税务检查等方面。
提高了税收征管效率
通过实施信息化、数字化等手段，优化了税收征管流程，提高了征管 效率，减少了征纳双方的成本。
03
加强了税收执法力度
03
税收征收管理程序
纳税人登记与申报
纳税人登记
纳税人应当按照法律规定进行税务登记，并按照规定的期限 和地点进行申报。登记的内容包括纳税人名称、地址、联系 方式、纳税人识别号等基本信息。
纳税申报
纳税人应当按照规定的期限和格式进行纳税申报，如实报送 纳税信息。申报的内容包括纳税人的应纳税款、税种、适用 税率等信息。
税收征收管理的历史与发展
古代税收征收管理
经济法基础-第六章税收征收管理法律制度
• 【例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定 权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 （2004年） A.要求税务机关对纳税人情况保密 B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申 辩权 C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行 同期存款利息 D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议， 也可以提起行政诉讼
款申请的义务：出示税务检查证明的义务；多征 税款立即返还的义务；保护纳税人合法权益的义 务等。
2021/7/23
• 2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务 • （1）纳税人、扣缴义务人的权利 • ①知情权。 • 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法
律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。 • ②要求保密权。 • 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对自己的生产
2021/7/23
• 【例题1·单选题】下列需办理税务登记的 范围包括（ ）。
• A.个体户 • B.个人 • C.国家机关 • D.非从事生产、经营的事业单位 • 『正确答案』A
2021/7/23
• 【例题2·多选题】下列组织和人员中，应 当办理税务登记的有（ ）。
• A.国有企业 • B.企业在外地设立的分支机构 • C.出版社 • D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 • 『正确答案』ABC
即征税对象。
2021/7/23
• 【例题1·单选题】税收法律关系中的权利 主体是指（ ）。
• A.征税方 • B.纳税方 • C.征纳双方 • D.国家税务总局 • 『正确答案』C
2021/7/23
• 【例题2·单选题】税收法律关系中的纳税 主体是指（ ）。
• A.负税人 • B.纳税义务人 • C.纳税担保人 • D.扣缴义务人 • 『正确答案』B
初级会计师-经济法基础-章节真题-第7章税收征收管理法律制度
初级会计师-经济法基础-章节真题-第7章税收征收管理法律制度[单选题]1.根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中，由海关代征的是()。
（2017）（江南博哥）A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税正确答案：C参考解析：进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。
【知识点】税收征收管理法的适用范围[单选题]2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是()。
（2017）A.个人所得税B.关税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税正确答案：B参考解析：（1）选项ACD：由税务机关负责征收；（2）选项B：由海关负责征收。
【知识点】征收机关[单选题]3.（2021年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列强制执行措施中，符合法律规定的是()A.口头通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.变卖纳税人价值4000元的生活用品，以变卖所得抵缴税款C.拍卖纳税人收藏的价值50000元的一只玉镯，以拍卖所得抵缴税款D.拍卖纳税人维持生活必需的唯一住房，以拍卖所得抵缴税款正确答案：C参考解析：选项B：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施个人及其所选项D：扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
[单选题]4.(2022年)根据税收征收管理制度的规定，负有纳税申报义务的纳税人连续一定期限所有税种均未进行的纳税申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户，该期限为()。
A.9个月B.6个月C.3个月D.12个月正确答案：C参考解析：根据税收征收管理制度的规定，负有纳税申报义务的纳税人连续三个月所有税种均未进行的纳税申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户。
[单选题]5.（2018）根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源的是()。
税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度税收是国家财政收入的重要来源之一，它不仅直接关系到国家财政健康发展的基础，也对经济发展和社会稳定产生重要影响。
为了加强税收征收管理，保障税收的合法性和公平性，各国不断完善税收征收管理法律制度。
本文将探讨税收征收管理法律制度的相关内容。
一、税收征收管理法律制度概述税收征收管理法律制度是指国家为了对纳税人进行征税活动进行监督和规范而制定的一系列法规和制度。
它主要包括税收法律、税收征管法规、税收征管制度等。
税收法律是税收征收管理的基础。
一般来说，税收法律主要包括税收的种类、税收的征收主体和对象、税收的计税依据、税收的征收方式和途径、税收的征收程序和征收机关等方面内容。
税收法律的制定需要充分考虑国家经济发展水平、社会实际情况和税收政策方向，确保税收制度与国家整体利益相适应。
税收征管法规是税收征收管理的具体实施规则。
它主要包括税收征收管理的原则、控制程序、管理要求、行政处罚等内容。
税收征管法规的制定是为了加强税收征收管理的规范性，确保税收征收的公平性和合法性。
税收征管制度是税收征收管理的操作规程。
它主要包括税务机构的组织管理制度、税收征收的程序和流程、税务人员的考核评价制度等内容。
税收征管制度的建立和完善是为了规范税收征收管理的具体操作，提高税务机关的工作效率和服务质量。
二、国内税收征收管理法律制度在中国，税收征收管理法律制度得到了长足的发展和完善。
首先，我国税收法律体系日趋健全，主要包括《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税法》等多部法律。
这些法律为各类纳税人的征税行为提供了明确的法律依据。
其次，我国税收征管法规和制度不断完善，形成了一整套科学合理的征收管理体系。
例如，税务机关制定了详细的经济活动分类标准，并对不同行业、不同纳税人制定了相应的征税政策和征收管理要求。
此外，税务机关还加强了税收征缴、税务登记、发票管理等方面的监管力度，提高了税收征收管理的效率和准确度。
2021年新《经济法基础》 第10章 税收征收管理法律制度
二、税务登记管理
（三）“多证合一”登记制度 在全面实施“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体 工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将 涉及企业、个体工商户和农民专业合作社登记、备案等有关事 项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一 照一码”。
三、账簿和凭证管理
账簿设置要求：中文+少数民族文字（或外国文字）
账簿保管要求：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发 票等涉税凭证应保管10年。
纳税人类型 从事生产经营的纳税人
扣缴义务人
设置账簿具体要求
自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内， 按规定设置账簿
自扣缴义务发生之日起10日内，按规定设置账簿
生产经营规模小且无建 聘请专业机构或经税务机关认可的财会人员代为
二、税务检查制度 税务机关的权利： 查账、查物、查文件、询问、记录、录音、录像、照相、
复制等权利。（注意保密义务）
被检查人的义务
如实反映情况，不得拒绝、隐瞒；如实提供证明材料。
依法不设置账簿
3.核定方法：
（1）参照同行或类似行业 （2）按营业收入或成本加费用、利润 （3）按耗用的原材料、燃料、动力 （4）综合两种或以上的方法
一、税款征收 （四）税款征收的措施 1.税收滞纳金制度。按日加征万分之五的滞纳金。
2.纳税担保。国家机关不能作为纳税担保人。
3.税收保全。个人及扶养家属维持生活必需的住房及用品， 不在保全范围之列。单价5000元以下的其他生活用品，不进 行保全。
五、纳税主体的权利和义务
2.纳税主体的义务 （7）接受税务检查的义务 （8）代扣、代收税款的义务 （9）及时提供信息的义务（如纳税人有歇业、经营情况变 化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等） （10）报告其他涉税信息的义务（如企业合并、分立的报告 义务等）
经济法第十六章 税法
第三节 税收征收管理法
五、税收征收的法律责任
（一）纳税人的违法行为及其法律责任 （二）税务机关及其工作人员的违法行为以及法律责任
THANKS
第一节 税法概述
四、税法的构成要素
（一）纳税主体 纳税主体又称纳税义务人，简称纳税人，是指依照法律、行政法规的规定负有 纳税义务的单位和个人。 （二）征税对象 我国税法规定的征税对象又称为纳税客体，即对什么东西要征税。 （三）税率 税率，是指应纳税额与计税金额之间的比例，它是计算税额的主要尺度，是税 法中的核心要素。
第二节 我国税收法律制度的主要内容
（二）消费税 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消 费品征收的一种流转税，它属于价内税。 （三）关税 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象 而征收的一种商品税。它是世界各国普遍征收的一个税种，由海关负责征收。
第三节 税收征收管理法
二、税务管理
（一）税务登记 税务登记，是指纳税人在开业、变更或终止时，应当依法向税务机关办理登记 手续。 （二）账簿、凭证管理 我国的《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政 法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进 行核算。 （三）纳税申报 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行 政法规的规定确定的申报期限、申报内容，到主管税务机关如实办理纳税申报
第一节 税法概述
三、税法的概念和体系
（一）税法的概念 税法，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税、纳税方面的权利与义 务关系的法律规范的总称。 （二）我国税法体系 税法体系，是指由一国现行全部税收法律规范组成的有机联系的整体。税法是 实体法和征管程序相统一的法。相应地，税法体系也应当包括两部分，即实体税法 和程序税法。
第三章税收征收管理法律制度
第三章税收征收管理法律制度第三章税收征收管理法律制度税务管理(税务登记管理、账簿凭证管理、发票管理、纳税申报)税收征收(税款征收方式、应纳税额的确定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、税款追征及补征、减免退税及延期纳税审批)税务检查(大纲没做要求)一、税务管理(一)税务登记1.税务登记的概念税务登记的主管税务机关：县以上(含本级)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)2.税务登记范围税务登记的原则：(普遍登记的原则：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
)★企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。
除此以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。
3.税务登记种类税务登记种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
(1)开业登记(设立登记)：①自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记②自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记③当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记④自承包承租合同签订之日起30日内;⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本;⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记⑦其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记了解：税务登记表的主要内容包括：(一)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;(二)住所、经营地点;(三)登记类型;(四)核算方式;(五)生产经营方式;(六)生产经营范围;(七)注册资金(资本)、投资总额;(八)生产经营期限;(九)财务负责人、联系电话;(十)国家税务总局确定的其他有关事项。
经济法基础(2016) 第7章 税收征收管理法律制度 课后作业及答案
经济法基础(2016) 第七章税收征收管理法律制度课后作业一、单项选择题1.下列各项，适用《征管法》征收的是（）。
A.城建税B.教育费附加C.关税D.海关代征的进口环节增值税2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列不属于纳税主体权利的是（）。
A.申请延期申报B.按期申报纳税C.选择纳税申报方式D.申请延期缴纳税款3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法中不正确的是（）。
A.从事生产、经营的纳税人应当按照规定自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告B.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记C.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记4.下列关于停业、复业税务登记的表述中，不正确的是（）。
A.实行定期定额征收方式的纳税人因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营的，可以向主管税务机关申请办理停业、复业税务登记B.纳税人的停业期限不得超过3个月C.纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.7日B.10日C.15日D.30日6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于账簿和凭证管理的说法中不正确的是（）。
A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿B.扣缴义务人应当自法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文D.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存5年7.根据发票管理的相关规定，下列表述正确的是（）。
2018年初级会计师考试《经济法基础-第七章 税收征收管理法律制度》
(2)税务登记证件及使用
税务登记证件包括：税务登记证及其副本、临时税务 登记证及其副本。
(二)税务登记的内容
税务登记制度包括：设立税务登记、变更税务登记、停
业复业登记、外出经营报验登记、注销税务登记等。 1、设立税务登记
（1）从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务 机关办理税务登记。
（2）申报办理税务登记的时限：30日内
二、税务登记管理
5．注销税务登记 15日内办理注销登记，30日内办理税务登记。
(三)税务登记的管理 1.证照管理 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务
登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在税务 机关认可的报刊上作遗失声明。 2.非正常户管理 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其 税务登记证件失效。 （不可领用税务登记证件、发票领购簿和发票）
第一节
第二节 第三节 第四节
税务管理
税款征收与税务检查 税务行政复议 税收法律责任
【基本要求】 （一） 掌握税务登记、账簿和凭证管理、发票 管理、纳税申报 （二） 掌握税款征收、税务检查 （三） 熟悉税务行政复议范围、税务行政复议 管辖 （四） 熟悉税务行政复议申请与受理、税务行 政复议审查和决定 （五） 了解税务管理的概念、涉税专业服务 （六） 了解税务行政复议的概念 （七） 了解税务管理相对人实施税收违法行为、 税务行政主体实施税收违法行为的 法律责任
四、发票管理
发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，
是会计核算的原始依据。
（一）发票的种类、联次和内容 由国家税务总局规定。 1．发票种类 包括：普通发票、增值税专用发票、专业发票
（一）发票的种类、联次和内容
2．发票的联次和内容
经济法基础,税收征收管理法律制度
经济法基础——税收征收管理法律制度第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务一税收法律关系税收是国家为了实现其职能,凭借政治权利,无偿地参与国民收入的分配,以取得财政收入的一种特定分配形式; 税收法律关系：税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系;税收法律关系由主例题：2008年多选题下列各项中,可以成为税收法律关系主体的有; A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人二征纳双方的权利和义务注意区分哪些是权利,哪些是义务 1.税务机关的权利和义务了解12税务机关的义务包括宣传税法,辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等;注意：进行回避的义务是指税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有利害关系,包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的,应当回避;2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务相对重要1纳税人、扣缴义务人的权利包括知情权,要求保密权,享受税法规定的减税、免税和出口退税优待,多缴税款申请退还权,陈述权、申辩权,要求税务机关承担赔偿责任权,延期申报和延期缴纳税款等注意：多缴税款申请退还权是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应立即退还; 2纳税人、扣缴义务人的义务包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等; 注意：①纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金,或者提供相应的担保的义务,然后才可以申请行政复议和起诉; ②欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告; ③纳税人有解散、撤销、破产情形的,在清算前应向其主管税务机关报告; 例题： 1.判断题在税收征收管理法律关系中,税务机关是行政主管部门,只享有征收税款的权力,没有义务；纳税人则负有纳税义务,不享受权利;2.多选题下列各项中,属于纳税主体权利的有; A.请求延期纳税 B.按期办理纳税申报C.申请退还多缴税款D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金二、我国税收征收管理体制掌握国税、地税、海关的征税范围我国实行分税制财政管理体制;我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理;例题：2008年多选题某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中,属于地方税务局征收的有;A.增值税B.房产税C.印花税D.车船税第二节税务管理一、税务管理的概念税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容;二、税务登记管理一税务登记的概念与范围 1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征例题： 1.多选题下列组织和人员中,应当办理税务登记的有; A.国有企业 B.某企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农2.2011年判断题企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记;3.2011年判断题纳税人在减免税期间不需办理纳税申报;2税务登记证件及使用纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票;纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项;注意：从事生产、经营的纳税人开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告;银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号; 3.税务登记主管机关县以上含本级,下同国家税务局分局、地方税务局分局是税务登记的主管机关;国家税务局分局、地方税务局分局执行统一的税务登记代码; 例题：2011年不定项选择题某物流公司2011年1月有关经营情况如下：……5在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算; 要求：根据上述资料,分析回答下列第1～4小题;第1～3小题属于第三章的知识点; 4该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是; A.自开立之日起5日内 B.自开立之日起10日内 C.自开立之日起15日内 D.自开立之日起30日内二税务登记的内容包括：设立开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等;注意选择题 1.设立税务登记1办理设立税务登记的地点从事生产、经营的纳税人,向生产、经营所在地税务机关办理税务登记; 2申报办理税务登记的时限要求——先工商、后税务；注意30日的时间规定3申报办理税务登记需提供的资料及税务登记表填写内容资料：①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件;其他需要提供的有关证件、资料,由省、自治区、直辖市税务机关确定; 了解税务登记表的主要内容; 4税务登记证件的发放已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记; 2.变更税务登记——先工商、后税务；注意30日的时间规定行定期定额征收方式的纳税人适用; 1停业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记;纳税人的停业期限不得超过一年; 停业时,税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件; 纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按规定申报缴纳税款; 2复业登记纳税人应当于恢复生产、经营之前,向税务机关申报办理复业登记; 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请; 4.外出经营报验登记纳税人到外县市临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明; 税务机关按照一地一证的原则,核发外管证,外管证的有效期限一般为30日,最长不得超过180天;在同一地累计超过180天的,应当在营业地办理税务登记手续; 纳税人应当在外管证有效期届满后10日内,持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续; 5.注销税务登记——注意时间规定：办理纳税人因住所、经营地点变动纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退免税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件;注意判断题例题：1.单选题某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照,其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起 ;日日日日2.单选题纳税人因被工商行政管理机关吊销营业执照需要注销税务登记的,应当自营业执照被吊销之日起 内,向原税务登记机关申请办理注销税务登记日日日日3.单选题下列情形中,纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是 ;A.增设或撤销分支机构的B.改变生产经营期限和隶属关系的C.改变开户银行和账号的D.改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的4.单选题实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申请办理停业登记;纳税人的停业期 ; A.为6个月 B.为l 年 C.不得超过6个月 D.不得超过1年三税务登记的管理1.证照管理纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的,应当自遗失税务登记证件之日起15日内,书面报告主管税务机关,并在税务机关认可的报刊上作遗失声明;2.非正常户处理纳税人被列入非正常户超过三个月的,税务机关可以宣布其税务登记证件失效;三、账簿和凭证管理 一账簿的设置管理例题：1.单选题从事生产经营的纳税人自其领取营业执照之日起内按规定设置账簿;日日日日2.单选题关于代扣代缴、代收代缴税款账簿,下列说法中正确的是; A.办理工商登记后,15日内设置代扣代缴,代收代缴税款账簿; B.自办理扣缴税款登记后,10日内设置代扣代缴,代收代缴税款账簿; C.自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴,代收代缴税款账簿; D.扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴,代收代缴税款账簿二对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 1.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案; 2.纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案;3.账簿、会计凭证和报表,应当使用中文;民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字; 例题：2011年根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案;这一定期限是; A.自领取税务登记证件之日起15日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内 C.自领取税务登记证件之日起60日内 D.自领取税务登记证件之日起180日内三账簿、凭证等涉税资料的保存和管理账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；例题：1.下列财务资料中,除另有规定外,至少要保存10年的有A.账簿B.记账凭证C.收支凭证的粘贴簿D.发票登记簿2.下列关于账簿、会计凭证和报表的表述中,正确的是; A.扣缴义务人按照被代扣、代收税款的单位和个人,设置代扣代缴、代收代缴税款明细账 B.账簿、会计凭证和报表,应当使用中文,外商投资企业和外国企业可以仅使用外国文字记账 C.账簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存l0年,法律、行政法规另有规定的除外 D.账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料,企业可根据需要自行销毁四发票管理 1.发票的概念与种类税务机关是发票的主管机关; 发票分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种;2.普通发票的管理1发票的种类和样式发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定;全国统一发票监制章的形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定;除经国家税务总局或省级税务机关依据各自的职责批准外,发票均应套印全国统一发票监制章; 发票的基本联次为三联：第一联为存根联,开票方留存备查；第二联为发票联,收执方作为付款或者收款原始凭证；第三联为记账联,开票方作为记账原始凭证; 在全国范围内统一式样的发票,由国家税务总局确定;在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票,由省级税务机关确定; 2发票的印制普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制; 发票应当套印全国统一发票监制章;全国统一发票监制章由国家税务总局规定;发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作;发票实行不定期换版制度; 3发票的领购例题：1.2010年不定项选择题某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照,主要经营范围为提供境内外旅游服务,开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目,公司有关经营情况如下：12009年9月,申报办理了开业税务登记；210月,持有关资料办理了发票领购手续；要求：根据上述资料,分析回答下列3小题;1该公司申报办理开业税务登记的最后期限是;年9月5日年9月10日年9月15日年9月30日2该公司办理发票领购时,应向税务机关提供的资料是; A.税务登记证件 B.经办人员身份证明 C.法定代表人身份证明 D.财务印章或发票专用章印模2.2007年多选题根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有; A.税务登记证件 B.经办人身份证明 C.工商营业执照 D.财务印章或发票专用章印模3.2006年判断题临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人,凭所在地税务机关证明,可向经营地税务机关申请领购经营地的发票;4.2007年判断题税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票;4发票的开具、使用和保管一般情况下,收款方应向付款方开具发票；特殊情况下如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时,由付款方向收款方开具发票;不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收;填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票;未发生经营业务一律不准开具发票;开具发票应当使用中文;民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字;发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具;任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票;禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境;已开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年;保存期满,报经税务机关查验后销毁;使用发票的单位和个人应当妥善保管发票,不得丢失;发票丢失,应于丢失当日书面报告主管税务机关,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废;例题：1.单选题根据发票管理办法及其实施细则的规定,纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是;年年年年2.2010年单选题任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;5发票的检查发票检查中,税务机关的权利：①有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；②调出发票查验；③查阅、复制与发票有关的凭证、资料；④向当事各方询问与发票有关的问题和情况；⑤在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照像和复制;税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证;发票换票证仅限于在本县市范围内使用;发票的真伪由税务机关鉴定;税务机关需要将空白发票调出查验时,应当开具收据;税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时,可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡”,有关单位应在接到税务机关“发票填写情况核对卡”后15日内如实填写有关情况报回;例题：2006年多选题根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有;A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和资料D.检查领购、开具和保管发票的情况3.增值税专用发票的管理增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制;基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联;一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票;增值税专用发票实行最高开票限额管理,即单份专用发票开具的销售额合计数不得达到规定的上限额度;一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理；开具时发现有误的,可即时作废;一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单;主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后,出具开具红字增值税专用发票通知单;销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具;红字专用发票应与通知单一一对应;四、纳税申报一纳税申报的概念纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人; 二纳税申报数据电文相对应的的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定4.其他方式实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税;简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法;简并征期相当于延长了纳税期限,本身也不属于一种独立的纳税申报方式四纳税申报的其他要求 1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报;2.纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;3.延期申报1纳税人、扣缴义务人按规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理; 2纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理；但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告; 3经核准延期办理纳税申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算; 例题：2003年企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的,在免税期间无需办理纳税申报;总结：正常情况下税务管理程序 1.依法成立：领取营业执照 2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿 3.从依法成立之日起30日内办理开业税务登记——领取税务登记 4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案 5.办理发票领购手续——发票领购簿 6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后,办理纳税申报7.如果发生变更,从依法变更之日起30日内办理变更税务登记若要终止: 8.缴销发票,结清税款9.办理注销税务登记10.办理注销工商登记第三节税款征收一、税款征收的概念税款征收是税收征收管理工作的中心环节,是全部税收征管工作的目的和归宿;二、税款征收方式一税款的征收方式征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度健全,能够如实核算和提供生产经营情况,并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人;查定征收对账务不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人,由税务机关例题：2006年单选题税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式;根据税收法律制度的规定,对于账册不健全、但能控制原材料、产量或进销货的单位,适用的税款征收方式是; A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收二税款的缴纳方式三、税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施以及享有税收优先权、代位权与撤销权等;一由税务机关核定、调整应纳税额1.核定应纳税额的情形——无账可查或计税依据不可信1依法可以不设置账簿的；2依法应当设置但未设置账簿的；3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的；5发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的；6纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;2.核定应纳税额的方法税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额：1参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；2按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；3按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；4按照其他合理方法核定;当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定;例题：1.多选题根据税收征管法的规定,下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有;A.有偷税、骗税前科的B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿,但账目混乱,难以查账的2.2001年判断题纳税人发生纳税义务,未按照税法规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍未申报的,税务机关有权核定其应纳税额;3.关联企业纳税调整纳税人与关联企业业务往来：应遵循独立交易原则;1关联企业的含义①在资金、经营、购销等方面,存在直接或者间接的拥有或者控制关系；②直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；③在利益上具有相关联的其他关系;2适用关联企业纳税调整的情形——纳税人与其关联企业之间的业务往来不符合独立交易原则时,税务机关可以调整其应纳税额：3税务机关调整应纳税额的方法①按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；②按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；③按照成本加合理的费用和利润；④按照其他合理的方法;纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整;二责令缴纳,加收滞纳金1.纳税人未按规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按规定期限解缴税款的,税务机关可责令限期缴纳,并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;2.对未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人,以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳；不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物;扣押后缴纳应纳税款的,税务机关必须立即解除扣押,并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的,经县以上税务局分局局长批准,依法拍卖或变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或变卖所得抵缴税款;3.加收滞纳金的起止时间,为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止;例题：1.根据税收征收管理法的规定,纳税人未按规定期限缴纳税款的,税务机关除责令其限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳金,该滞纳金的比例是滞纳税款的;A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之二2.2011年单选题某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元,城市维护建设税4200元;该公司在规定期限内未进行纳税申报,税务机关责令其缴纳并加收滞纳金,该公司在9月30日办理了申报缴纳手续;税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款‰的滞纳金;该公司应缴纳的滞纳金金额是元;׉×15＝450B.60000＋4200׉×15＝׉×30＝900D.60000＋4200׉×30＝963000＋4200׉×15＝元;3.单选题某企业按照规定,应于2011年1月15日前缴纳应纳税款30万元,但该企业迟迟未交;当地税务局责令其于2月28日前缴纳,并加收滞纳金;但直到3月15日,该企业才缴纳税款;根据税收征管法的规定,该企业应缴纳的滞纳金金额是元;。
经济法税收征收管理法律制度
经济法税收征收管理法律制度1. 引言经济法是指以经济活动为对象规范经济社会关系的法律规范的总称。
税收征收作为经济法中一项重要的管理措施，是国家调节经济发展、财政收入的重要手段之一。
本文将重点介绍经济法税收征收管理法律制度的相关内容。
2. 税收征收的法律基础税收征收的法律基础主要包括宪法、税法、行政法和财政法等方面的法律规定。
2.1 宪法宪法是国家最高的法律法规，对税收征收具有法律约束力。
宪法规定了国家税制、税种、税收制度、税收征收程序等方面的基本原则。
2.2 税法税法是指专门规定税收制度、税种、税收征收程序等法律规范的法律文件，包括税法总则和各类专门税法。
税法是税收征收的法律依据，规定了纳税人的义务、税务机关的职责和权限等。
2.3 行政法和财政法行政法和财政法是税收征收的重要法律依据。
行政法规定了税务机关的组织、职权和程序等方面的规范；财政法则规定了税收收入的分配、使用和监督管理等方面的规则。
3. 税收征收管理法律制度的主要内容税收征收管理法律制度包括纳税人的义务和权利、税务机关的职责和权力、税收征收程序和纳税申报制度等方面的内容。
3.1 纳税人的义务和权利纳税人作为税收征收的主体，有义务按照法律规定及时、足额地缴纳税款。
纳税人同时也享有合法的权利，如申请税收减免、抵扣，提供证据和材料等。
3.2 税务机关的职责和权力税务机关是税收征收的主体，负责征收税款和管理税务工作。
税务机关的职责包括税收管理、纳税人登记、税款征收和税务稽查等方面。
税务机关有权查验、调查纳税人的财务状况和税务事项，对违法纳税行为进行处罚。
3.3 税收征收程序税收征收程序是指从纳税义务发生到税款实际缴纳的全过程。
税收征收程序包括税款计算、税款申报、税务检查、税款支付等环节。
税务机关在征收税款过程中需按照法定程序进行操作，保障纳税人的合法权益。
3.4 纳税申报制度纳税申报制度是指纳税人根据法律规定，按时向税务机关申报自己的纳税情况和纳税义务，并缴纳相应的税款。
《经济法基础》初级会计实务考前模拟试题第七章 税收征收管理法律制度
第七章税收征收管理法律制度税务登记、账薄凭证管理、纳税申报的有关规定一、税务登记从事生产、经营的纳税人，非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除特殊规定外，均应当办理税务登记。
根据税法规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人应当办理扣缴税款登记。
税务登记包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
纳税人应按税法规定使用税务登记证件。
二、账簿、凭证管理(一)设置账簿的范围纳税人、扣缴义务人按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
账簿是指订本式总账、明细账、订本式日记账以及其他辅助性账簿。
生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。
经批准，也可以建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
(二)对财务会计制度及其处理办法的规定从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
纳税人、扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
(三)发票管理开具发票的单位和个人应在对外发生经营业务、收取款项时开具发票。
税法对发票的种类、印制、领购、开具、保管等作出了具体规定。
(四)账簿、凭证等涉税资料的管理从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照规定期限保管账簿、记账凭证、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关资料。
除法律、行政法规另有规定的除外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10 年。
三、纳税申报纳税人应依照税法规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。
纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。
税收管理体制和税收征收管理法律制度
（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构 检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的 有关单据、凭证和有关资料；
（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统 一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的 纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。
税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治 州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员 的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收 以外的用途。
（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查 纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务 人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣 代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；
（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、 代收代缴税款有关的问题和情况；
2.税务检查中的税收保全措施和强制执行措施： 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期 的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避 纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商 品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的， 可以按照《税收征收管理法》规定的批准权限采取税 收保全措施或者强制执行措施。
5.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单 位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳 税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单 位和个人有义务向税务机纳税人、扣缴义务人违反税收征收管理规定的法律责任 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000 元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款： （1） 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。 （2） 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。 （3） 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计 核算软件报送税务机关备查的。
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第六章税收征收管理法律制度
第三节税款征收
一、税款征收：税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。
二、税款征收方式: 税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。
税款的确定(征收)方式主要有：
1. 查账征收
2. 查定征收
3. 查验征收
4. 定期定额征收等。
税款的缴纳方式有：
1. 纳税人直接向国库经收处缴纳
2. 税务机关自收税款并办理入库
手续3. 代扣代缴
4. 代收代缴
5. 委托代征等。
三、税款征收措施
(一)由税务机关核定、调整应纳税额
纳税人有税法规定情形的，税务机关有权依照税法规定的方法核定其应纳税额。
纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。
不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
(二)责令缴纳，加收滞纳金
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
(三)责令提供纳税担保
1.适用纳税担保的情形。
(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。
(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。
(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。
(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
2.纳税担保的范围。
1. 税款
2. 滞纳金
3. 实现税款
4. 滞纳金的费用。
(四)采取税收保全措施
1.适用税收保全的情形及措施。
税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
(1) 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
(2) 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
2.不适用税收保全的财产。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
(五)采取强制执行措施
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
1. 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
2. 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。
税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序。
(六)阻止出境
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
四、关于税款征收的其他法律规定
(一)税收优先权
1.除法律另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。
1. 重点检查、
2. 专项检查、
3. 分类检查、
4. 集中检查、
5. 临时检查。
二、税务检查的形式与方法
税务机关在进行税务检查时可以采取调账检查、现场检查或委托协查等形式。
在对被查纳税人一定时期的会计凭证、账簿、报表等进行检查时，税务机关检查人员可以根据具体情况及需要采取
1. 全查法、抽查法、
2. 顺查法、逆查法、
3. 比较分析法、控制计算法、
4. 审阅法、核对法、
5. 观察法、外调法、
6. 盘存法、交叉稽核法
7. 等不同的方法。
三、税务检查的职责
1.税务机关进行税务检查享有查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通邮政检查权、存款账户检查权等。
2.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
4.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。