业务质量控制 准则讲解
会计师事务所业务质量控制准则
会计师事务所业务质量控制准则一、质量控制是会计师事务所为了合理保证：1.会计事务所及其人员遵守法律法规、CPA职业道德规范、业务准则；2.会计师事务所和项目负责人出具恰当的报告。
二、质量控制制度的要素1.对业务质量承担的领导责任；业务质量的最终责任人――会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2.职业道德规范；执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密等职业道德原则。
会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
对上市公司财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项目负责人。
3.客户关系和具体业务的接受与保持；会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。
4.人力资源项目组委派的总原则：保证整体胜任能力（1）项目负责人的委派要求：每项业务委派至少一名项目负责人。
（2）项目组其他成员的委派要求：会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。
5.业务执行（1）指导、监督与复核项目负责人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）。
指导的具体要求使项目组了解工作目标；提供适当的团队工作和培训。
监督的具体要求追踪业务进程；考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑韵事项。
复核的具体要求工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；重大事项是否已提请进一步考虑：相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围：已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；获取的证据是否充分、适当；业务程序的目标是否实现。
会计师事务所质量控制准则第 ——业务质量控制
会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制第一章总则第一条为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，制定本准则。
第二条本准则适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。
第三条会计师事务所应当根据本准则制定质量控制制度，以合理保证：（一）会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则（以下分别简称审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则；本准则将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则统称为业务准则）的规定；（二）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
第四条质量控制制度包括会计师事务所为实现本准则第三条第一款规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。
第五条会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。
第二章质量控制制度的要素第六条会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（一）对业务质量承担的领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和具体业务的接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。
第七条会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
第三章对业务质量承担的领导责任第八条会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。
这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
第九条会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响。
会计师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求：（一）按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行工作；（二）根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所质量控制准则——业务质量控制
会计师事务所质量控制准则——业务质量控制说起会计师事务所的质量控制准则——尤其是其中关于“业务质量控制”这一块儿，很多人可能会觉得很难懂，甚至有些枯燥。
但其实呢，说白了，它就是要求会计师事务所要保证做的每一项业务都高质量、靠谱，不管你是审计、税务咨询还是其他什么，咱们都要把客户的利益放在第一位，同时保证业务处理的每一个环节都不出差错。
简单来说，就是“做事要认真，责任要扛起，结果要有保障”。
不信？咱们来聊聊。
你得知道质量控制不是一朝一夕的事儿，它可是贯穿始终的一个过程。
想象一下，你去买一个电子产品，不管是手机还是耳机，商家都要求你先验货，对吧？质量检查过关了，你才放心拿走。
而会计师事务所的质量控制就像是这种“验货”过程，事务所对自己每一项业务都有一套检查流程，确保每个环节都做到位，客户的账目没问题，报告写得准确清晰，所有数据都是从根到尾都严丝合缝。
别小看这个过程，稍有疏忽，结果可能就会出大事儿。
就像你做饭的时候，一点儿盐放多了，可能这顿饭就不太能下口。
所以，事务所的质量控制不仅仅是一个程序，更是责任和担当。
你可能会问，业务质量控制的具体操作是什么呢？简单来说就是通过一系列的制度、标准、流程来确保每个项目都有严格的审核机制，不是说你今天做了个报告就能交差了事，而是得从最开始立项、人员配置、方法论的选择，到执行过程中的每一步，每一份资料的复核，都要有人负责检查，确保没有漏洞。
就像你去超市买菜，挑菜的时候得仔细，挑到手里的每一颗西红柿，都得挑个又红又圆的，而不是挑一个发霉的。
所以，事务所的质量控制准则里有一条非常重要的原则，就是“责任到人”，每个环节都得有专人负责，没人能掉链子。
大家都知道，做业务不可能永远一帆风顺，总会有一些意外情况发生。
这时候，质量控制就像一条“安全带”，在出现问题时，能及时发现并且纠正。
举个例子，如果审计过程中出现了数据上的偏差，或者某个财务报告看起来不对劲了，质量控制机制就可以立马提醒相关人员，进行核查、整改。
第四章 业务质量控制
会计师事务所制定的质量控制制度应实现两项目标：1 、要合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及各项准则。
(行为过程)2、要合理保证会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的业务报告。
(行为结果)两项目标之间的关系：两项目标同等重要，因为行为过程的控制一旦达不到质量要求，将对出具的业务报告质量产生不利影响。
质量控制制度在很大程度上都是针对项目负责人制定的，并有项目负责人进一步落实到每一位项目组成员。
项目负责人：会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或者经授权签字的注册会计师。
项目组，是指执行某项业务的所有人员，包括会计师事务所为执行该项业务礼聘的专家。
质量控制制度包括两部份内容：1 、会计师事务所为实现上述两项目标而制定的政策，即质量控制政策。
2 、为执行政策以及监控政策的遵守而设计的必要程序，即质量控制程序。
两者的关系：质量控制政策是会计师事务所为确保实现质量控制目标而采取的基本方针及策略。
质量控制程序是会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施及方法。
质量控制政策指引和统率质量控制程序，质量控制程序则是质量控制政策的具体化和实现途径。
会计师事务所的质量控制制度可以归纳为7 项构成要素：1、对业务质量承担的领导责任2、职业道德规范3、客户关系和具体业务的接收与保持4、人力资源5、业务执行6、业务工作底稿7、监控会计师事务所应将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
不仅要让全体人员了解，而且还要鼓励他们提出意见。
要建立已质量为导向的企业文化，会计师事务所的主任会计师责无旁贷，因此，应当对质量控制制度承担最终责任。
会计师事务所应当树立质量至上的意识。
在实务中，会计师事务所会计师通常委派专门人员负责质量控制制度的具体运作，但这样并不能减轻、更不能替代主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
项目负责人是带领项目组实施审计项目质量控制程序的关键人员，应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。
业务质量控制规范(新)
业务质量控制规范(新)引言概述：业务质量控制规范是指为了保证企业业务质量的稳定和提升，在业务流程中制定的一系列规范和控制措施。
本文将从业务质量控制规范的必要性、制定过程、执行要点、监测措施以及效果评估等五个方面进行详细阐述。
一、业务质量控制规范的必要性1.1 提高业务质量的重要性1.2 降低风险和成本的必要性1.3 提升客户满意度的迫切性二、业务质量控制规范的制定过程2.1明确业务流程和关键环节2.2制定质量控制指标和标准2.3建立质量控制流程和责任制度三、业务质量控制规范的执行要点3.1加强员工培训和意识教育3.2建立业务质量监控机制3.3及时处理异常情况和问题四、业务质量控制规范的监测措施4.1建立业务质量监测指标和评估方法4.2定期进行业务质量检查和评估4.3持续改进和优化业务质量控制规范五、业务质量控制规范的效果评估5.1评估业务质量改进的效果5.2客户满意度调查和反馈5.3持续监测和改进业务质量控制规范正文内容：引言概述：业务质量控制规范是指为了保证企业业务质量的稳定和提升，在业务流程中制定的一系列规范和控制措施。
本文将从业务质量控制规范的必要性、制定过程、执行要点、监测措施以及效果评估等五个方面进行详细阐述。
一、业务质量控制规范的必要性1.1 提高业务质量的重要性在竞争激烈的市场环境下，提高业务质量是企业生存和发展的关键。
优质的业务质量可以提升企业形象和竞争力，为企业带来更多的客户和业务机会。
1.2 降低风险和成本的必要性通过制定业务质量控制规范，可以减少业务风险和成本。
规范的业务流程和控制措施可以避免错误和失误的发生，降低因此带来的风险和额外成本。
1.3 提升客户满意度的迫切性客户满意度是企业成功的关键指标之一。
通过制定业务质量控制规范，可以提高业务的一致性和可靠性，从而提升客户满意度，增强客户的忠诚度和口碑。
二、业务质量控制规范的制定过程2.1明确业务流程和关键环节首先，需要明确企业的业务流程和关键环节。
质量控制原则
质量控制原则质量控制是指通过一系列的管理活动和技术手段，以确保产品或服务满足特定要求的过程。
质量控制原则是指在质量控制过程中应遵循的基本准则和原则，以确保产品或服务的质量达到预期目标。
本文将详细介绍质量控制原则的相关内容。
1. 客户满意度客户满意度是衡量产品或服务质量的重要指标。
质量控制的首要原则是以客户满意度为导向，确保产品或服务能够满足客户的需求和期望。
通过与客户的沟通和反馈，及时调整和改进产品或服务，提高客户满意度。
2. 持续改进持续改进是质量控制的核心原则之一。
通过不断地分析和评估质量控制过程中的问题和缺陷，并采取相应的纠正措施，以实现持续改进。
这包括对生产过程、工艺和设备进行改进，以提高产品的质量和性能。
3. 风险管理质量控制原则中的风险管理是指在产品或服务的生命周期中，识别和评估潜在的风险，并采取相应的措施来降低风险对产品或服务质量的影响。
通过制定风险管理计划、建立风险评估和监控机制，及时应对和控制风险，确保产品或服务的质量和安全。
4. 数据驱动质量控制原则中的数据驱动是指通过收集、分析和利用相关数据来支持决策和改进质量控制过程。
通过建立有效的数据收集和分析系统，及时获取产品或服务的关键数据，并将其用于评估和改进质量控制过程，提高产品或服务的质量。
5. 标准化标准化是质量控制原则中的重要内容之一。
通过制定和执行一系列的标准和规范，确保产品或服务的质量符合预期要求。
这包括制定产品规范、工艺标准和操作规程，以及建立质量管理体系，确保质量控制过程的一致性和可持续性。
6. 培训与教育质量控制原则中的培训与教育是指通过培训和教育活动，提高员工的技能和意识，以支持质量控制的实施。
通过培训员工的质量意识、技术知识和操作技能，提高员工对质量控制的理解和参与度，进而提高产品或服务的质量。
7. 合作与沟通质量控制原则中的合作与沟通是指在质量控制过程中，各个部门和团队之间的合作和沟通。
通过建立良好的沟通渠道和合作机制，确保各个环节和岗位之间的协调和配合，实现质量控制目标的达成。
质量控制准则.ppt
• （五）业绩评价、工薪和晋升 会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升 程序应当强调： 1.使人员知晓会计师事务所对业绩的期望和 对遵守职业道德基本原则的要求； 2.向人员提供业绩、晋升和职业发展方面的 评价和辅导； 3.帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道 德基本原则是晋升更高职位的主要途径，不遵守 会计师事务所的政策和程序可能招致惩戒。
• 『正确答案』不符合事务所质量控制准则规定。 会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照 相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守 独立性政策和程序的书面确认函。 4.防范关系密切的不利影响 会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防 范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业 务可能对独立性产生不利影响： （1）明确标准，以确定长期委派同一名合 伙人或高级员工执行某项鉴证业务时，是否需要 采取防范措施，将因密切关系产生的不利影响降 至可接受的水平；
• 三、相关职业道德规范 （一）遵守相关职业道德要求 遵守相关职业道德要求，不仅包括遵守职业 道德的基本原则，如诚信、独立性、客观和公正 、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业 行为等，还包括遵守有关职业道德的具体规定。 关注： 在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求。 • （二）具体措施 1.会计师事务所领导层的示范； 2.教育和培训； 3.监控； 4.对违反职业道德规范行为的处理。
• 选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的 必要素质和胜任能力，并且有胜任工作的需要的 适当特征的人员。 在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人 员时，会计师事务所可执行额外的程序。例如， 进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等 。 （四）人员素质、胜任能力和职业发展 通过下列途径提高人员素质和胜任能力： • 1.职业教育； 2.持续职业发展，包括培训； 3.工作经验； 4.由经验更丰富的员工（如项目组的其他成员 ）提供辅导。 5.针对受独立性要求约束的人员进行的独立性
业务质量控制准则讲解
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• 提高财务报表质量
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审计报告差异化，展现会计师事务所 审计质量
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增进了上市公司管理层、治理层对审 计工作内容及价值的了解与支持
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三、实施中存在的问题
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KAM的数量偏少，有的审计报 告确定的KAM避重就轻
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KAM的描述体现个性化不够， 信息含量不够
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对每年都出现的KAM如何持续 有信息含量
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关键审计事项示例1-（P3）
同时，我们通过实施下列程序对管 理层的关键假设进行了评估： - 将详细预测期收入增长率与公司的历 史收入增长率以及行业历史数据进行比 较； - 将后续预测期增长率与我们根据经 济数据作出的独立预期值进行比较； - 将预测的毛利率与以往业绩进行比 较，并考虑市场趋势； -结合地域因素，如基期中国市场无风 险利率及资产负债率，通过考虑并重新 计算各资产组以及同行业可比公司的加 权平均资本成本，评估了管理层采用的 折现率。
6
KAM的数量—全面实施
关键审计事项子标题数量
审计报告份数
合计
占全部审计报告的比例
1
2 3 4 5 6 合计
492
2279 629 74 11 3 3488
492
4558 1887 296 55 18 7306
14.08%
65.34% 18.03% 2.12% 0.32% 0.09%
7
KAM的内容—首批实施
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二、实施效果
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提高审计报告信息含量，提升 审计的价值和相关性
12
关键审计事项示例1-（P1）
•商誉减值 参见财务报表附注二(30)(a)(iii) (重要会计估计和判断)与财务报表附 注四(21)(商誉) 2016年12月31日，上海医药合并财务报表中商誉的账面价值为 5,961,371,030.95元，商誉减值准备为113,383,622.52元。管理层确定资 产组的使用价值时作出了重大判断。使用价值计算中采用的关键假设包括 ： - 详细预测期收入增长率及后续预测期收入增长率 - 毛利率 - 折现率 由于商誉金额重大，且管理层需要作出重大判断，我们将商誉的减值确定 为关键审计事项。
质量控制原则
质量控制原则质量控制是指通过采取一系列的措施和方法，以确保产品或服务符合预定的质量要求。
质量控制原则是指在进行质量控制过程中应遵循的基本准则和规范。
本文将详细介绍质量控制原则的相关内容。
一、持续改进持续改进是质量控制的核心原则之一。
它要求持续地寻找和发现问题，不断改进产品或服务的质量。
在质量控制过程中，我们应该建立一个持续改进的机制，包括收集和分析客户反馈、进行内部审查和评估，以及制定改进计划等。
通过持续改进，可以不断提高产品或服务的质量，满足客户的需求。
二、客户导向客户导向是质量控制的另一个重要原则。
它要求将客户的需求和期望作为质量控制的出发点和目标。
在质量控制过程中，我们应该充分了解客户的需求，建立和改进相应的质量标准和指标，以确保产品或服务能够满足客户的期望。
客户导向还要求与客户保持良好的沟通和合作，及时解决客户的问题和反馈。
三、预防为主预防为主是质量控制的重要原则之一。
它要求在产品或服务的设计和生产过程中，采取一系列的预防措施，以减少缺陷和问题的发生。
在质量控制过程中，我们应该注重质量的预测和预防，通过制定和实施质量管理计划、加强培训和教育、改进工艺和设备等，预防质量问题的发生，提高产品或服务的稳定性和可靠性。
四、全员参与全员参与是质量控制的基本原则之一。
它要求所有员工都要积极参与质量控制的工作，共同推动质量的改进和提高。
在质量控制过程中，我们应该建立一个全员参与的机制，包括设立质量责任和目标、提供培训和教育、建立质量沟通渠道等。
通过全员参与，可以形成一种质量文化，激发员工的积极性和创造性，提高产品或服务的质量。
五、数据驱动数据驱动是质量控制的重要原则之一。
它要求在质量控制过程中，基于准确、可靠的数据进行决策和改进。
在质量控制过程中，我们应该建立和改进数据采集和分析的方法和工具，通过收集和分析数据，了解产品或服务的质量状况，找出问题和改进的机会，制定相应的措施和计划，提高产品或服务的质量。
质量控制原则
质量控制原则质量控制是一种系统性的管理过程，旨在确保产品或服务的质量能够满足客户的需求和期望。
质量控制原则是指在质量控制过程中需要遵循的一些基本原则，以确保产品或服务的质量得到有效地管理和控制。
以下是几个常见的质量控制原则：1. 客户导向质量控制的首要原则是以客户为中心。
了解客户的需求和期望，并将其纳入产品或服务的设计和制造过程中。
通过与客户的沟通和反馈，不断改进产品或服务，以满足客户的需求和期望。
2. 持续改进持续改进是质量控制的核心原则之一。
通过不断地分析和评估质量控制过程中的数据和信息，找出问题和不足之处，并采取相应的措施进行改进。
持续改进的目标是优化质量控制过程，提高产品或服务的质量和性能。
3. 预防为主预防是质量控制的重要原则之一。
通过在产品或服务的设计和制造过程中采取预防措施，避免出现质量问题和缺陷。
预防措施包括制定和执行标准操作程序、培训员工、使用可靠的设备和工具等。
4. 数据驱动决策质量控制的决策应该基于数据和事实。
通过收集、分析和解释质量控制过程中的数据，可以了解产品或服务的质量状况，发现问题和改进机会，并做出相应的决策。
数据驱动决策可以提高决策的准确性和可靠性。
5. 持续培训和教育培训和教育是质量控制的基础。
通过持续培训和教育，提高员工对质量控制的认识和理解，增强其技能和知识，使其能够有效地执行质量控制任务。
培训和教育还可以提高员工的责任感和参与度，促进质量控制的成功实施。
6. 团队合作质量控制需要各个部门和团队之间的紧密合作。
通过建立跨部门的合作机制和沟通渠道，促进信息的共享和交流，实现质量控制目标的协同推进。
团队合作可以提高质量控制的效率和效果，确保产品或服务的质量得到有效管理和控制。
综上所述，质量控制原则是指在质量控制过程中需要遵循的一些基本原则，包括客户导向、持续改进、预防为主、数据驱动决策、持续培训和教育以及团队合作。
遵循这些原则可以帮助组织有效地管理和控制产品或服务的质量，满足客户的需求和期望。
质量控制准则
质量控制准则质量是企业发展的核心竞争力之一，通过引入科学的质量控制准则，可以有效地提升产品和服务的质量水平，满足客户的需求和期望。
本文将围绕质量控制准则展开论述，探讨其定义、重要性以及实施过程中需要注意的问题。
一、定义质量控制准则是一套规范和标准，用于指导企业在产品设计、生产过程和服务交付等环节中，确保产品和服务符合质量要求的行为和方法。
它不仅仅是一种手段，更是一种思维方式和管理理念，通过制定和遵循质量控制准则，企业可以规范操作流程，提升产品和服务的可靠性和稳定性。
二、重要性1. 提高质量水平：质量控制准则通过明确产品和服务的质量目标，规范操作过程，确保产品和服务的稳定性和可靠性。
通过不断改进和优化，企业可以提高质量水平，满足客户的需求和期望，提升竞争力。
2. 提高效率和降低成本：质量控制准则能够帮助企业识别和消除生产过程中的缺陷和浪费，通过改进和优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。
3. 增强客户信任：质量控制准则能够帮助企业确保产品和服务的一致性和稳定性，提升客户的满意度和信任度，建立良好的企业品牌形象，促使客户持续选择和支持企业。
4. 符合法律法规：质量控制准则对产品和服务的质量要求是基于相关的法律法规和标准制定的，通过遵循质量控制准则，企业可以确保自身的产品和服务符合法律法规的要求，避免潜在的法律风险。
三、实施过程1. 制定质量控制准则：企业需要根据产品特性和服务需求，制定适合自身的质量控制准则，并确保与相关法律法规和标准相符合。
2. 培训和宣传：企业需要向员工提供相关的质量控制准则培训，使其了解质量控制准则的意义和要求，并承担相应的责任和义务。
同时，通过内部宣传，增强员工对质量控制准则的重视和认同。
3. 设立质量控制部门：企业可以设立专门的质量控制部门，负责协调和实施质量控制工作，监督各部门的质量控制过程，并及时发现和解决质量问题。
4. 建立质量评估机制：企业需要建立一套完善的质量评估机制，对产品和服务进行定期的质量评估和审查，识别问题和风险，并采取相应的改进措施。
质量控制原则
质量控制原则质量控制是指通过一系列的管理活动和技术手段，确保产品或服务符合预期的质量要求。
质量控制原则是指在质量控制过程中，遵循的一些基本准则和方法。
本文将详细介绍质量控制的几个重要原则。
1. 持续改进持续改进是质量控制的核心原则之一。
企业应不断寻求提高产品或服务质量的方法和途径，通过不断改进生产过程、技术手段和管理方法，以满足客户的需求和期望。
持续改进需要建立一个良好的反馈机制，及时收集和分析客户的意见和建议，并将其转化为实际的改进措施。
2. 客户导向客户导向是质量控制的另一个重要原则。
企业应该将客户的需求和期望作为质量控制的出发点和目标，不断提高产品或服务的质量，以满足客户的需求。
为了实现客户导向，企业需要建立健全的客户需求调研和分析机制，及时了解客户的需求变化，并将其转化为产品或服务的改进措施。
3. 过程控制过程控制是确保产品或服务质量的重要手段。
企业应该对生产过程进行全面的控制和管理，确保每个环节都符合质量要求。
过程控制需要建立一套科学的工艺流程和操作规范，通过对关键环节的监控和调整，及时发现和解决质量问题，确保产品或服务的稳定性和一致性。
4. 数据驱动数据驱动是质量控制的基础。
企业应该建立一套科学的数据收集和分析体系，通过对生产过程和产品或服务的关键指标进行监测和分析，及时了解质量状况，发现问题，制定改进措施。
数据驱动需要建立一套完善的质量管理信息系统，确保数据的准确性和可靠性。
5. 员工参与员工参与是质量控制的重要保障。
企业应该充分发挥员工的主观能动性，通过培训和教育，提高员工的质量意识和技能水平，使其能够主动参与质量控制活动。
员工参与需要建立一套有效的激励机制，鼓励员工提出改进建议和参与质量改进活动。
6. 风险管理风险管理是质量控制的重要环节。
企业应该对质量控制过程中的风险进行全面的评估和管理，制定相应的风险控制措施。
风险管理需要建立一套科学的风险评估和监测机制，及时发现和解决潜在的质量问题，确保产品或服务的安全性和可靠性。
公司业务质量控制制度内容
公司业务质量控制制度内容公司业务质量控制制度是为了确保公司业务运作达到一定的质量标准，并持续改进和提升业务质量而制定的一系列规章制度和流程。
下面是一些可能包含在该制度中的内容：1.质量目标和方针：明确公司对业务质量的整体目标和方向，例如提供高质量的产品或服务，满足客户需求等。
2.质量责任：明确各个部门和员工在保障业务质量方面的责任和职责，并确保每个人都理解和履行自己的责任。
3.流程管理：建立和规范各项业务流程，包括销售、生产、采购、客户服务等，确保每个流程都经过事先规划和优化，并进行监控和评估。
4.标准和规范：建立和实施适用的标准和规范，包括产品或服务质量标准、操作规程、行业标准等，以确保所有业务活动符合质量要求。
5.资源管理：确保公司拥有适当的资源，包括设备、系统、人力等，以支持业务质量控制的实施和持续改进。
6.绩效评估：建立绩效评估机制，对业务质量进行定期检查和评估，以确定问题和改进的机会，并及时采取纠正措施。
7.异常处理：建立处理异常情况和客户投诉的流程，包括问题识别、记录、分析、整改和防止再次发生等，以确保及时解决问题并提供满意的解决方案。
8.培训和意识提升：定期组织与业务质量相关的培训和教育活动，提高员工对业务质量的意识和理解，培养质量意识。
9.数据分析和改进：收集、分析和利用相关数据，对业务质量进行系统性的改进和持续优化，包括使用质量工具和方法来解决问题和改进流程。
10.内部沟通和沟通渠道：建立畅通的内部沟通渠道，促进团队合作和信息共享，以便及时反馈和解决业务质量问题。
这是公司业务质量控制制度可能包含的一些内容，具体需要根据公司的行业特点、规模和发展需求来进行制定和完善。
制度应定期评估和更新，以适应环境变化和业务要求的变化。
同时，管理层也需示范出对质量的重视和关注，以激励员工积极参与和遵守制度规定。
质量控制原则
质量控制原则引言概述质量控制是指通过一系列的管理活动和技术手段，确保产品或服务的质量符合预期标准的过程。
在现代企业中，质量控制是至关重要的，它不仅可以提高产品或服务的质量，还可以降低成本、增加客户满意度，并提升企业的竞争力。
本文将介绍质量控制的五个原则，包括质量目标、质量计划、质量保证、质量改进和质量评估。
一、质量目标1.1 确定质量目标：企业应该明确产品或服务的质量目标，根据市场需求和客户要求，制定具体的质量指标和目标。
这些目标应该是可衡量的，并与企业的整体战略和目标相一致。
1.2 分解质量目标：为了实现整体的质量目标，企业需要将其分解为各个部门和个人的具体任务和责任。
每个部门和个人都应该明确自己的质量目标，并制定相应的行动计划。
1.3 监控质量目标的实现：企业应该建立监控机制，定期对质量目标的实现情况进行评估和反馈。
通过及时发现问题和采取纠正措施，确保质量目标得以实现。
二、质量计划2.1 制定质量计划：质量计划是实现质量目标的具体行动方案。
企业应该根据产品或服务的特点和要求，制定相应的质量计划。
质量计划包括质量标准、质量控制方法和质量检测手段等内容。
2.2 质量计划的执行：企业应该按照质量计划的要求，组织实施各项质量控制活动。
包括制定工艺流程、培训员工、采购合格原材料等。
同时，企业应该建立相应的记录和档案，以便对质量计划的执行情况进行监控和评估。
2.3 质量计划的调整：质量计划应该是动态的，随着市场需求和客户要求的变化而及时调整。
企业应该定期对质量计划进行评估和改进，确保其与实际情况相适应。
三、质量保证3.1 管理质量风险：企业应该识别和评估可能影响产品或服务质量的风险，并采取相应的控制措施。
这些措施包括制定质量管理制度、建立质量管理体系、进行质量培训等。
3.2 过程控制：企业应该对生产过程进行控制，确保产品或服务在每个环节都符合质量要求。
这包括原材料的采购、生产工艺的控制、设备的维护和检修等。
质量控制原则
质量控制原则质量控制是指在产品或者服务的生产过程中，通过一系列的措施和方法来确保产品或者服务达到预期的质量要求。
质量控制原则是指在进行质量控制过程中需要遵循的基本原则和准则，以确保产品或者服务的质量得到有效控制和提升。
1. 客户满意度客户满意度是质量控制的核心目标之一。
通过了解客户的需求和期望，以客户为中心，制定质量控制措施，确保产品或者服务能够满足客户的要求，并不断提升客户满意度。
2. 持续改进持续改进是质量控制的基本原则之一。
通过分析和评估现有的质量控制体系和流程，发现问题和不足，并采取相应的措施进行改进，以提高质量控制的效果和效率。
3. 预防为主预防为主是质量控制的重要原则之一。
通过在产品或者服务的设计、创造和交付过程中采取预防措施，防止质量问题的发生，减少质量成本和风险。
4. 管理责任管理责任是质量控制的关键原则之一。
管理层应该对质量控制负有主要责任，制定质量目标和政策，提供必要的资源和支持，确保质量控制的有效实施。
5. 过程管理过程管理是质量控制的基本原则之一。
通过对生产过程进行全面的管理和控制，确保每一个环节都符合质量要求，减少过程中的变异性，提高产品或者服务的稳定性和一致性。
6. 数据驱动数据驱动是质量控制的重要原则之一。
通过采集、分析和利用相关的质量数据，及时发现问题和异常，进行决策和改进，提高质量控制的科学性和准确性。
7. 培训和教育培训和教育是质量控制的关键原则之一。
通过为员工提供必要的培训和教育，提高员工的技能和知识水平，增强其质量控制的意识和能力，确保质量控制的有效实施。
8. 合作与沟通合作与沟通是质量控制的基本原则之一。
通过建立良好的内外部合作关系，加强沟通和协作，共同解决质量问题，推动质量控制的持续改进。
9. 标准化标准化是质量控制的重要原则之一。
通过制定和执行相关的标准和规范，确保质量控制的一致性和可操作性，提高质量控制的效果和效率。
10. 持续监控和评估持续监控和评估是质量控制的关键原则之一。
质量控制原则
质量控制原则质量控制是指通过一系列的管理活动和技术手段，确保产品或服务符合预定的质量要求。
质量控制原则是指在质量控制过程中，遵循的一些基本原则，以确保质量控制的有效性和可持续性。
本文将详细介绍质量控制原则及其应用。
一、客户导向原则客户导向是质量控制的核心原则之一。
在质量控制过程中，应始终将客户的需求和期望放在首位，以客户满意度为导向，确保产品或服务能够完全满足客户的要求。
为了实现客户导向，可以采取以下措施：1. 定义明确的客户需求和期望：通过市场调研和客户反馈等方式，了解客户的需求和期望，并将其明确地记录下来。
2. 设计符合客户要求的产品或服务：根据客户需求和期望，设计出符合要求的产品或服务，并确保其能够满足客户的预期。
3. 建立客户反馈机制：建立客户反馈渠道，及时收集客户的意见和建议，并对其进行分析和处理，以不断改进产品或服务。
二、持续改进原则持续改进是质量控制的重要原则之一。
通过持续改进，可以不断提高产品或服务的质量水平，满足客户的不断变化的需求。
为了实现持续改进，可以采取以下措施：1. 设立质量目标：根据客户需求和市场竞争情况，设立合理的质量目标，并将其与组织的整体目标相结合。
2. 进行数据分析：收集和分析与质量相关的数据，找出存在的问题和改进的机会，并制定相应的改进措施。
3. 实施改进措施：根据数据分析的结果，制定并实施改进措施，不断优化产品或服务的质量。
4. 建立持续改进机制：建立持续改进的机制和流程，确保改进措施的有效实施，并持续监控和评估改进效果。
三、过程控制原则过程控制是质量控制的关键原则之一。
通过对关键过程的控制，可以确保产品或服务的质量稳定和可预测性。
为了实现过程控制，可以采取以下措施：1. 确定关键过程：识别并确定对产品或服务质量影响最大的关键过程，并对其进行详细的分析和评估。
2. 设立过程指标：为关键过程设立合适的指标和标准，以衡量过程的稳定性和可预测性。
3. 进行过程监控：对关键过程进行实时监控，及时发现和纠正异常情况，确保过程的稳定性和可控性。
质量控制原则
质量控制原则一、引言质量控制是指通过采取一系列的措施和方法，确保产品或者服务符合预定的质量要求的过程。
在现代社会中，质量控制已经成为企业生产经营的重要环节，对于保证产品质量、提高客户满意度、增强市场竞争力具有重要意义。
本文将介绍质量控制的基本原则，以及在实际操作中的具体应用。
二、质量控制的基本原则1. 客户导向原则客户是企业生存和发展的根本，质量控制应始终以满足客户需求为出发点和落脚点。
企业应深入了解客户的期望和要求，通过市场调研、用户反馈等手段获取客户需求信息，并将其转化为产品或者服务的质量要求，以确保产品或者服务能够满足客户的期望。
2. 全员参预原则质量控制是全员参预的工作，每一个员工都应对产品或者服务的质量负责。
企业应建立健全的质量管理体系，明确各岗位的职责和义务，加强员工的质量意识培养和技能培训，使每一个员工都能够理解和履行自己的质量责任，共同推动质量控制工作的开展。
3. 过程控制原则质量控制应注重过程控制，即从产品或者服务的设计、采购、生产、销售等各个环节入手，通过建立和优化各个环节的质量控制措施，确保产品或者服务在整个生命周期中都能够保持稳定的质量水平。
企业应制定相应的质量控制流程和标准操作规程，建立检验和监控机制，及时发现和纠正问题，以提高产品或者服务的一致性和稳定性。
4. 数据驱动原则质量控制应以数据为基础，通过采集、分析和利用数据来指导决策和改进。
企业应建立完善的数据采集和分析系统，及时采集产品或者服务的各项数据，进行统计和分析，识别问题和瓶颈，制定改进措施，并持续监控和评估改进效果，以实现质量的持续改进。
5. 风险管理原则质量控制中应重视风险管理，即在产品或者服务的设计、生产和使用过程中，识别和评估潜在的风险，并采取相应的预防和控制措施，以降低质量风险带来的损失。
企业应建立健全的风险管理体系，明确风险责任和风险管理流程，加强风险意识培养和应急预案制定，提高应对风险的能力和效率。
质量控制原则
质量控制原则质量控制是指通过一系列的管理活动和技术手段，确保产品或者服务在生产过程中的各个环节都能达到预期的质量要求。
质量控制原则是指在质量控制活动中应遵循的基本准则和原则，以确保产品或者服务的质量能够得到有效地控制和提升。
下面将介绍几个常见的质量控制原则。
1. 客户满意度：客户满意度是衡量产品或者服务质量的重要指标。
质量控制的首要目标是满足客户的需求和期望。
为了实现客户满意度，企业应了解客户的需求，制定相应的质量标准，并通过不断改进和提升产品或者服务，以满足客户的期望。
2. 持续改进：质量控制应是一个持续不断的过程。
企业应不断寻求改进的机会，通过分析和评估质量数据，找出存在的问题和不足，并采取相应的措施进行改进。
持续改进的目的是提高产品或者服务的质量水平，降低成本，提高效率，以满足客户的需求。
3. 预防为主：质量控制应该从源头上进行控制，注重预防而非纠正。
企业应该建立健全的质量管理体系，制定相应的质量控制措施，以预防质量问题的发生。
通过加强供应商管理、员工培训、工艺改进等手段，提前发现和解决潜在的质量问题，避免不良品的产生。
4. 管理参预：质量控制需要全员参预，管理层应发挥领导作用，树立质量意识，推动质量控制工作的开展。
管理层应制定质量目标和政策，提供必要的资源和支持，建立有效的沟通机制，以确保质量控制工作的顺利进行。
5. 统计方法：统计方法是质量控制的重要工具。
通过采集和分析质量数据，可以了解产品或者服务的质量状况，找出存在的问题和改进的方向。
常用的统计方法包括抽样检验、统计过程控制等，通过这些方法可以对质量进行定量分析和控制。
6. 标准化：标准化是质量控制的基础。
企业应建立和遵循一套适合的质量标准和规范，明确产品或者服务的质量要求，确保质量控制的一致性和可比性。
标准化可以提高质量控制的效率和准确性，降低质量风险。
7. 持续培训：质量控制需要有一支专业的团队来进行管理和执行。
企业应该注重员工的培训和发展，提高员工的专业水平和质量意识。
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审计证据组合与审计策略
• 审计证据组合： 风险评估程序获取的审计证据＋控制测试 ＋实质性分析程序＋对交易的细节测试＋ 对余额的细节测试=充分、适当的审计证 据
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具体审计计划模板
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审计准则第1324号—持续经营
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审计准则第1151号—与治理层沟通
• 注册会计师的责任； • 计划的审计范围和时间； • 注册会计师的独立性。
增加审计程序的不可预测性
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认 定 层 次 重 大 错 报 风 险 的 应 对
根据评估的风险确定拟实施的进一 步审计程序的性质、时间和范围
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进 一 步 审 计 程 序
控制测试
认定层次实质性程序
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风险评估工作记录
– 项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生 重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的 重要结论； – 对被审计单位及其环境各个方面的了解要点 （内部控制各项要素的了解要点）、信息来 源以及实施的风险评估程序；
集团报表审计业务约定书中乙方的责任的描述
• • • • • • • 不对组成部分的财务信息单独出具报告 风险评估、内部控制及会计政策、会计估计的评价 计划和实施审计工作 对没有遵循准则且未进行调整事项的指明责任 固有限制等对未能发现重大错报的风险 报表审计中对内部控制评价的局限性 审计不能减轻被审单位管理层的责任
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具体审计计划
• 风险评估程序的性质、时间和范围 • 进一步审计程序的性质、时间和范围 • 其他审计程序
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审计证据组合与审计策略
• 审计证据组合：风险评估程序获取的审计 证据＋进一步审计程序获取的审计证据 • 进一步审计程序＝控制测试＋实质性程序 • 实质性程序＝实质性分析程序＋细节测试 • 细节测试＝对交易的细节测试＋对余额的 细节测试
– 考虑人员的适当分派和督导； – 考虑被审计单位采用的会计政策； – 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围 时，应当注意使某些程序不为被审计单位预 见或事先了解
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审计准则第1141号—财务报表审 计中对舞弊的考虑
• 应对认定层次的舞弊风险：
– 改变拟实施审计程序的性质 – 改变实质性程序的时间 – 改变审计程序的范围
40
风险评估工作记录
– 在财务报表层次和认定层次识别、评估出的 重大错报风险；
– 识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法 应对的重大错报风险，以及对相关控制的评 估。
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风险应对工作记录
– 对评估的财务报表层次重大错报风险采取的 总体应对措施； – 实施进一步审计程序的性质、时间和范围； – 实施的进一步审计程序与评估的认定层次重 大错报风险的联系； – 实施进一步审计程序的结果。 – 如果拟利用在以前审计中获取的有关控制运 行有效性的审计证据，注册会计师应当记录 信赖这些控制的理由和结论。
5
审计准则第1121—历史财务信息 的质量控制
• 业务承接与保持 • 职业道德规范
6
审计准则第1111号— 审计业务约定书
集团财务报表审计的特殊考虑
• • • • • 组成部分注册会计师的委托人 是否对组成部分单独出具审计报告 法律法规的要求 母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额 组成部分管理层的独立程度
认定层次（各类 交易、账户余额、 列报（包括披露）
实施风险评估程序
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识 别 和 评 估 重 大 错 报 风 险
在了解被审计单位及其环境过程中识别风险，并考虑 各类交易、帐户余额、列报
将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
考虑识别的风险是否重大
考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
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审计准则第1141号—财务报表审 计中对舞弊的考虑
• 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的 程序
– 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以 及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 – 复核会计估计是否有失公允，从而可能产生 舞弊导致的重大错报； – 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对 被审计单位及其环境的了解显得异常的重大 交易，了解其商业理由的合理性
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总体审计策略
• 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项 目组工作方向，包括确定适当的重要性水 平，初步识别可能存在较高的重大错报风 险的领域，初步识别重要的组成部分和账 户余额，评价是否需要针对内部控制的有 效性获取审计证据，识别被审计单位、所 处行业、财务报告要求及其他相关方面最 近发生的重大变化等
7
审计准则第1111号— 审计业务约定书
就适用的财务报告框架达成协议
• 业务约定条款应明确所适用的财务报告框架 • 管理层编制财务报表所采用的财务报告框架是否 可以接受取决于被审单位的性质及财务报表的目 标
• • • 可接受 不可接受 事先未预见存在报告框架缺陷的处理
• 法定及监管要求
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审计准则第1111号— 审计业务约定书
审计风险准则对执业行为的影响
• 审计重心前移，经验丰富人员更多精力 投入风险评估和审计计划过程中 • 注重外部证据 • 更强调职业判断 • 心理适应
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ห้องสมุดไป่ตู้
房地产行业的风险评估 • • • • • • 收入确认 利息费用资本化 开发成本的预提 土地增值税 资金链断裂导致持续经营问题 质量保证负债预提？
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审计风险准则之间的联系
• 《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估 的重大错报实施的审计程序》，解决如何应对 评估的重大错报风险
• 《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证 据》，拓展了审计证据的内涵，强调实施风险 评估程序所获取的信息同样构成审计证据
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风险评估思路
了解被审计单位及其 环境(不包括内部控制)
• 动机和压力 • 机会 • 借口
–分析程序 –考虑其他信息
• 收入舞弊假设
53
审计准则第1141号—财务报表审 计中对舞弊的考虑
• 注册会计师应对舞弊导致的重大错报风险：
–舞弊风险属于特别风险 –高度的职业怀疑态度 –两个层次分别应对
54
审计准则第1141号—财务报表审 计中对舞弊的考虑
• 对财务报表层次的舞弊风险采取总体应对 措施：
9
审计计划
10
审计准则第1201号—计划审计工作
审计计划
• 总体审计策略
• 具体审计计划
11
审计计划
• 总体审计策略
• 具体审计计划
12
总体审计策略
• 确定审计业务的特征，包括采用的会计准 则、特定行业的报告要求以及被审计单位 组成部分的分布等，以界定审计范围； • 明确审计业务的报告目标，以计划审计的 时间安排和所需沟通的性质，包括提交审 计报告的时间要求，预期与管理层和治理 层沟通的重要日期等；
30
审计风险准则精要
• 注册会计师必须将风险评估结果与所实施 的审计程序性质、时间和范围更清楚地联 系起来 • 反对平均使用审计资源，反对使用标准的 审计程序，反对无的放矢
31
审计风险准则之间的联系
• 《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表 审计的目标和一般原则》，提升风险导向审计 思想的地位，统领其他审计风险准则 • 《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审 计单位及其环境并评估重大错报风险》，解决 重大错报风险的评估和识别问题
45
审计准则第1313号—分析程序
• 风险评估阶段的分析程序
46
舞弊与违反法规行为工作底稿
47
审计准则第1101号—财务报表审 计的目标和一般原则
• 财务报表审计的目标
–合法性 –公允性
48
审计准则第1101号—财务报表审 计的目标和一般原则
• 合理保证的概念
– “合理保证”系相对于“绝对保证”而言 –为什么是合理保证 –合理保证意味着审计风险始终存在
49
审计准则第1141号—财务报表审 计中对舞弊的考虑
• 两类舞弊
–对财务信息作出虚假报告 –侵占资产
50
审计准则第1141号—财务报表审 计中对舞弊的考虑
• 防止或发现舞弊是被审计单位治理层与管 理层的责任 • 注册会计师有责任按照审计准则的规定实 施审计工作，获取财务报表在整体上不存 在重大错报的合理保证，无论该错报是由 于舞弊还是错误导致。
35
应 对 评 估 的 重 大 错 报 风 险
财务报表层次
＋
认定层次
36
向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
财 务 报 表 层 次 重 大 错 报 风 险 的 应 对
分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
提供更多的督导
审计工作底稿
2009年8月· 北京
1
第一部分: 其他项目工作底稿
2
初步业务活动
3
初步业务活动的目的
• 符合职业道德规范的要求，特别是独立性 和专业胜任能力； • 业务风险评估，特别是管理层诚信度； • 与被审计单位不存在对业务约定条款的误 解。
4
审计准则第1152号—前后任沟通
• 前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存 在诚信方面的问题； • 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等 问题上存在的意见分歧； • 前任注册会计师与被审计单位治理层沟通的管 理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大 缺陷； • 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计 师事务所的原因。
23
风险评估工作底稿
24
审计准则重塑了审计流程，体 现了风险导向审计的最新发展
25
审计方法论演进的三个阶段
• 账项基础审计
• 制度基础审计 • 风险导向审计
26
审计风险准则在审计准则 体系中的方位