内部审计在惩防腐败体系中的地位和作用

党中央在《建⽴健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》中，明确要求强化审计监督，以加强对权⼒运⾏的制约和监督，确保权⼒正确⾏使。

这⾥所指的审计监督，不仅包括国家审计，⽽且包括内部审计和社会审计。

⼀、内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是惩防腐败体系不可缺少的重要环节
我国审计体系由国家审计、内部审计和社会审计三部分组成。

根据宪法和法律，国家审计在⾏使审计监督权上发挥着主导作⽤，有较⾼的独⽴性和权威性，这是内部审计所不可⽐拟的。

但是，由于⼒量和经费的限制，国家审计不可能覆盖全国各个单位（部门）。

正是因为有了内部审计，才填补了国家审计之外的审计监督空⽩。

从这个意义上说，内部审计是国家审计的延伸和扩⼤。

内部审计也不同于社会审计，社会审计只有在受到委托后才能发挥出监督的作⽤，⽽内部审计的职责本⾝就是对本单位（部门）的经济活动进⾏监督，不受任何限制也不需要任何委托。

内部审计的这些特点，决定了它是惩防腐败体系中不可缺少的重要环节，在对权⼒运⾏的监督和制约，确保权⼒正确⾏使⽅⾯有着⼗分重要的作⽤。

我们可以从三个⽅⾯来认识：⼀是权⼒运⾏有很多是和内部经济⾏为有关系的，离开了内部审计，对权⼒运⾏的监督和制约就是不完善、不全⾯的；⼆是腐败案件⼤多数是经济问题，⽽这些经济问题，很多是和本单位（部门）的经济活动相联系的，在国家审计顾及不到的地⽅，内部审计不仅可以发现和揭露腐败问题，⽽且能够预防腐败现象的发⽣。

三是在有关的国家审计和社会审计中，内部审计能够给予配合与⽀持，提⾼审计监督的针对性和实效性。

内部审计要在惩防腐败体系中发挥出应有的作⽤，最重要的是必须正确定位。

内部审计不同于国家审计和社会审计，有着⾃⾝的⼯作特点和规律。

只有从这⼀实际出发，既不“⾼靠”于国家审计，⼜不“低就”于社会审计，⽴⾜内部、努⼒⼯作、发扬优势、突出特⾊，才能有所作为、有其地位。

⼆、内部审计可以制约和监督权⼒运⾏，有助于确保权⼒正确⾏使
在对权⼒运⾏的制约和监督上，内部审计有着国家审计不可替代的作⽤，也完全不同于社会审计。

它依靠其存在于单位（部门）内部的独特优势，将审计监督渗透和贯穿于单位（部门）内部的各项经济活动之中。

它通过提出好的意见和建议，将预防弊端和腐败的措施寓于各项经济活动之中，未⾬绸缪，预防在先，使经济决策更加完善。

通过参与经济活动，严格按制度程序办事，减少权钱交易的机会，避免弊端和腐败的发⽣。

通过事后审计，严把关⼝，维护国家和集体利益，提⾼资⾦的使⽤效益。

通过开展经济责任审计，促进领导⼲部廉洁从政，提⾼聚财理财的能⼒。

在改⾰开放和社会主义市场经济的条件下，内部审计发挥着越来越重要的作⽤。

特别是在全国形成制度的领导⼲部任期经济责任审计，不仅坚持“逢离必审”，⽽且积极推⾏“先审后离”、“先审后任”，以避免⼲部“带病上岗”、“带病提拔”；不仅坚持任期审计，⽽且积极推⾏任中审计，把审计监督的关⼝前移，以加强对领导⼲部⾏使权⼒的制约和监督。

三、内部审计可以发现和揭露腐败问题，有助于推进反腐败治本⼯作
内部审计是监督和评价本单位（部门）及所属单位财务收⽀、经济活动的真实、合法和效益的⾏为，它可以查错纠弊，揭露弄虚作假、营私舞弊和违法乱纪等⾏为。

在发现和揭露腐败问题、查办腐败案件中，内部审计可以发挥“探路者”和“侦察兵”的作⽤，给国家审计和社会审计以有⼒的配合与⽀持。

内部审计⼟⽣⼟长，对本单位（部门）的情况最熟悉、最了解，知道哪些地⽅是关键部位和薄弱环节，最容易产⽣腐败问题，同时还能够直接听到群众的声⾳、群众的反映，掌握⼀些有价值的线索。

由于具有这样的优势，内部审计既可以在例⾏审计中抓住关键，突出重点，⼜可以围绕⼀些问题开展专项调查或进⾏专项审计，以弄清情况、掌握第⼀⼿资料。

如果发现腐败问题，可以向有关机关移送案件线索，并积极配合查处。

如果发现⼀般性问题，可以向领导和有关部门反映情况，对有关⼲部早打招呼，提醒注意，避免出现更⼤的问题。

在此过程中，内部审计还可以对那些群众反映的热点经济问题作出解释和负责任的回答，对那些诬陷⼲部经济问题的不实之词作出澄清，使群众了解事实真相，弄清是⾮曲直，从⽽化解⽭盾，消除不稳定因素，密切⼲群关系，促进和谐社会建设。

四、内部审计可以促进和加强内部控制，有助于预防弊端和腐败问题的发⽣
单位（部门）内部出现弊端和腐败问题，很多是制度不健全不完善和管理上有漏洞造成的，其中在内部控制上也存在问题。

内部审计⼀⽅⾯是内部控制的重要组成部分，另⼀⽅⾯⼜对内部控制发挥着监督作⽤，它既可以发现内部控制制度是否健全完善，⼜可以检验内部控制机制是否管⽤有效。

通过审计，可以发现内部控制中的薄弱环节，堵塞漏洞，完善管理。

内部审计可以促进内控制度建设，建⽴起严密的制度络，覆盖相关部位和环节，不留下任何空⽩和盲区。

可以促进规范⼯作流程，严格⼿续和程序，使其环环相扣，既相互配合⼜相互制约。

可以促进建⽴健全责任制，明确各类岗位、各个环节和各类⼈员的职责，保证制度和程序得以落实。

可以促进制度程序落实、岗位⼈员尽责，使内控机制真正发挥作⽤。

五、内部审计也存在⼀定的局限，需要通过体制机制制度创新和提⾼⼯作能⼒⽔平加以克服
必须承认，在对权⼒运⾏的制约和监督上，内部审计存在⼀定的局限，主要是独⽴性不强、权威性不⾼。

这是客观存在的现实，我们不应当回避。

在本单位（部门）内部及其负责⼈领导下开展审计⼯作，没有国家审计那样“超脱”，不能够 “⼀审⾛之”，还要“长期抗战”，会受到内部经济利益和⼈事关系等⽅⾯的制约。

这就使得内审⼈员不能不有所顾虑，⼀⽅⾯怕“树敌”，另⼀⽅⾯⼜怕“犯上”，有时会处于多难选择，不得不⼩⼼翼翼、慎之⼜慎，这些因素增加了反映事实真相、做出客观公正评价和纠正处理的难度。

在受到多⽅掣肘的情况下，内审⼈员如果没有对党和国家的忠诚，没有⾼度的责任⼼和坚定的原则性，很难有所作为。

如果单位（部门）的负责⼈廉洁正派，作风民主，诚⼼⽀持，那内部审计就好开展⼯作。

但若遇到表⾯上重视内⼼⾥轻视，⼝头上⽀持⾏动上反对，甚⾄设置障碍、逃避监督、违法乱纪的领导，内部审计的处境就很尴尬。

内部审计存在的这些局限，是由⼯作环境和性质决定的。

正是因为有这些局限，所以同国家审计、社会审计相区别。

我们决不能因为有这些局限就轻视或放松内审⼯作，⽽应该扬长避短、奋⼒开拓，努⼒克服这些局限。

为此，我们⼀⽅⾯需要进⾏体制机制制度创新，为内部审计创造良好的条件和氛围，使其能够充分施展拳脚。

另⼀⽅⾯更需要加强审计队伍建设，提⾼审计⼈员素质，提⾼内审⼯作的能⼒和⽔平。

要从提⾼审计队伍政治思想素质⼊⼿，推动审计队伍⼯作能⼒⽔平的提⾼。

在提⾼政治思想素质上，加强政治理论学习，党和国家财经政策、法律法规的学习，教育内审⼈员廉洁奉公，忠于职守，坚持原则，客观公正，为党和国家看好门、把好关。

在提⾼⼯作能⼒⽔平上，加强业务学习，不断充实新知识和新技能，以适应形势发展的需要；树⽴严谨的⼯作作风，注重调查研究，不主观武断，偏听偏信；讲究⼯作⽅法，注意沟通交流，增强协调能⼒，处理好对上与对下、对外与对内、对⼈与对事的关系，做到既认真履⾏职责⼜不越权越位，既照顾具体情况⼜不丧失原则，既解决问题⼜不影响团结。