审计抽样技术的应用
审计抽样在内部审计实务中的应用
审计抽样在内部审计实务中的应用[摘要] 审计抽样作为一种技术手段，目前已广泛应用于内部审计实务中，为审计人员的审计工作带来了便捷，对内部审计工作的不断发展提供了保障。
本文站在内部审计的角度，从对审计抽样的理解与定位入手，介绍了审计抽样的适用范围、选取方法及对抽样的样本设计，并结合油田企业内部审计实践活动的具体实例，论述了审计抽样在内部审计实务中的应用、提出了提高抽样利用水平的初步设想。
[关键词] 审计抽样内部审计应用现代企业已经逐步建立起了比较完善的内部控制体系，内部审计部门可以获得比较完整的业务数据，在审计实务中可以充分运用现代经济统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，以提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险。
在内部审计发展的初期，多数审计人员在审计中采用全面详查的方法，对所有经济业务和会计凭证进行详细核查。
随着企业生产经营规模的不断发展壮大，经济业务总量的不断增长，无论是从审计成本还是审计时间上考虑，详细审计都存在一定的困难。
随着内部审计的发展，审计人员逐步在工作中运用审计抽样技术，规范审计抽样工作，提高审计抽样工作的质量，促进内部审计工作的不断提高。
一、内部审计抽样概述（一）审计抽样在内部审计中的定义在内部审计中，审计抽样是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断被审总体特征的一种审计技术方法。
（二）审计抽样的分类1.判断抽样——判断抽样是指根据内部审计人员的审计经验和专业判断能力来确定需要抽查的样本量、选取样本和推断总体的审计抽样方法。
判断抽样的有效性和风险程度取决于使用这项技术的审计人员的工作经验和职业判断能力。
2.统计抽样——统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本并由样本的审查结果推算评估总体的审计抽样技术。
（三）审计抽样的特征1．审计抽样抽取的是详细审计资料中的一部分。
详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。
《审计学》审计抽样方法在审计工作中的应用
《审计学》拓展资源（八）第八章审计抽样审计抽样方法在审计工作中的应用随着经济的发展、被审计单位规模的扩大以及内部控制制度的不断健全与完善，审计抽样方法逐渐被广泛应用。
而且，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。
审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。
根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为两大类：统计抽样和非统计抽样。
统计抽样是在审计抽样过程中，应用概率论和数理统计的模型和方法来确定样本量、选择抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审计抽样方法。
在统计抽样中，使用随机选样方法，即在选样时使总体的每一个单位都有同等的机会被选到，使样本能够客观地反映总体的真实情况，合理地保证样本的代表性。
正因为使用了随机原则选样，所以统计抽样中可以运用概率论和数理统计原理，对样本结果进行数学评估，客观地计算出抽样风险的大小，并计算出抽样误差的大小，以抽样指标加减抽样误差范围推断总体指标。
审计人员使用统计抽样，可以了解总体很多不同的特征。
但大多数统计抽样都用来估计误差率或错误金额。
统计抽样在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样、变量抽样和货币单位抽样。
属性抽样是用来测量总体特征发生频率的一种方法。
变量抽样和货币单位抽样是用来估计总体特征的一种方法。
非统计抽样也称为判断抽样，由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本进行评估，非统计抽样误差不能够计算。
因此，审计人员可能不知不觉地将个人的“偏见”体现在样本的选取中，而使样本不能客观地反映总体的真实情况，但是也可以有效地利用审计人员的经验和直觉，更有效地发现和揭露问题或异常。
因此，非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。
究竟选取哪种审计抽样方法主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。
非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好，审计人员既可以采用统计抽样，也可以采用非统计抽样，还可以结合使用这两种抽样方法。
审计测试中的抽样技术运用指导
1.关系。在审计抽样构成中，无论是统 计抽样还是非统计抽样，也不论决策者 是否具备设计和使用有效抽样方案的能 力，都离不开注册会计师的专业判断。
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2.错误观点。①统计抽样能够够减少审 计过程中的专业判断；②统计抽样可以 取代专业判断。
3.错误原因。①运用统计抽样时仍存在 许多不确定因素；②这些因素要由注册 会计师凭正确的判断来加以解决。
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3．抽样审计与详细审计的区别
①详细审计是指对审计对象总体中的全 部项目进行审计，并根据审计结果形成 审计意见。 ②从审计对象总体中选取部分项目进行 审计，并对所选项目本身发表审计意见 的方法也不属于审计抽样。[局部]
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4．审计抽样与抽查的区别
抽样审计不同于详细审计，亦不等同 于抽查。
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4、实际运用。①在统计抽样全 过程中注册会计师均需运用专业判断； ②往往把统计抽样和非统计抽样结合起 来运用，审计效果更好。
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◆9.1.4样本的设计 设计概念。围绕样本的性质、样本
量、抽样组织方式、抽样工作质量要求 所进行的计划工作，称为样本设计。注 册会计师在设计样本时，应当考虑以下
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（续）还有注册会计师的经验，还有预 计总体误差都要掌握。所以统计抽样非 统计抽样都要运用专业判断。同时，不 管是用统计抽样还是非统计抽样，并不 影响到为了实现特定审计目标而进行的 程序选择。有的审计程序是没办法用抽 样的方法解决的，比如询问法。询问是 一种启发式的，它不会受抽样规则的限 制。
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(3)抽样风险对审计工作的影响。①信赖 不足风险与误拒风险的产生，可能导致二 种结果：一是降低审计效率；二是执行额 外的审计程序，增加审计工作量。②信赖 过度风险与误受风险是最危险的风险，它 会导致注册会计师形成不正确的审计结论。 见图表9—2[结合P本章“第一节审计抽样 概述—四、样本的设计” ]
审计程序中的抽样方法与技巧
审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。
由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。
一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。
其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。
此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。
2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。
常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。
这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。
二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。
目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。
2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。
通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。
3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。
抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。
4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。
这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。
5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。
在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。
6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。
在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。
7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。
审计程序中的抽样技术
审计程序中的抽样技术审计程序中的抽样技术是审计过程中常用的一种方法，用以评估一组数据或信息的真实性和准确性。
通过合理地进行抽样并对抽出的样本数据进行审计，审计人员可以在合理的范围内得出对整个数据集的结论。
本文将介绍审计程序中常用的抽样技术，包括随机抽样、分层抽样和抽样误差的控制。
一、随机抽样随机抽样是最常用的抽样技术之一，它能够保证样本是从总体中随机选择的，具有代表性。
在审计程序中，随机抽样通常通过计算机软件来实现。
审计人员可以根据具体情况设定抽样的样本量和置信水平，并在计算机软件的帮助下，以随机的方式抽取样本。
通过对样本进行审计，审计人员可以对总体数据进行推断。
二、分层抽样分层抽样是将总体数据划分为几个层次，并在每个层次中进行抽样的技术。
这种抽样技术可以更好地反映总体数据的特征，提高抽样的效率和准确性。
在审计程序中，分层抽样通常用于处理大规模数据和复杂数据的情况。
通过将数据按照特定的特征进行分层，审计人员可以根据需要对每个层次进行不同的抽样方法，以便更全面地了解总体数据的情况。
三、抽样误差的控制抽样误差是指通过样本数据对总体数据进行估计时所引入的误差。
在审计程序中，为了控制抽样误差的大小，审计人员通常会设定置信水平和抽样误差的可接受范围，并根据这些要求来确定样本量。
较大的样本量能够减小抽样误差，提高估计的准确性。
审计人员还可以通过使用更精确的抽样方法和技术，来进一步降低抽样误差。
总结在审计程序中，抽样技术是评估数据真实性和准确性的重要手段。
随机抽样、分层抽样和抽样误差的控制是常用的抽样技术与方法。
审计人员可以根据不同的情况和需求选择适当的抽样技术，并通过合理的抽样量和控制抽样误差来提高审计的准确性和可靠性。
通过合理地运用抽样技术，审计人员能够更有效地开展审计工作，为企业和组织提供准确可靠的审计意见和建议。
注：本文以“审计程序中的抽样技术”为题材，不限于任何特定格式。
以上为文字回答，望满意。
审计程序中的抽样方法
审计程序中的抽样方法抽样是审计程序中的一种重要方法，它通过从总体中选取适当数量的样本，对样本进行审计测试，从而得出对总体的合理判断。
在审计过程中，抽样方法的选择和应用对于提高审计效率和准确性具有决定性的作用。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法以及其应用。
一、简单随机抽样简单随机抽样是指从总体中按相同的概率，以无偏差地选取样本，从而保证每个总体单位被选中的机会相等。
这种抽样方法在审计程序中常用于对总体进行全面检查。
简单随机抽样的步骤包括以下几个方面：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
2. 确定样本容量：根据总体大小和置信水平等因素确定样本容量。
3. 编制总体名单：将总体单位逐一列举，并编制总体名单。
4. 选取样本：按照无偏的原则，用随机数表或随机数发生器来选取样本。
5. 进行检查：对选取的样本进行检查，并将结果与总体进行比较。
6. 得出结论：根据样本的结果，对总体进行合理的判断，并得出相应的结论。
二、系统抽样系统抽样是通过按照一定的规则和系统地选取样本，从而保证样本具有代表性。
系统抽样适用于总体中的单位有规则地排列或组织的情况下。
系统抽样的步骤如下：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
2. 确定样本容量：根据总体大小和置信水平等因素确定样本容量。
3. 计算间隔：将总体的大小除以样本容量，得出间隔。
4. 选取起始点：随机选取一个起始点，从而确定第一个样本单位。
5. 依次选取样本：从起始点开始，每隔一个间隔选取一个样本单位，直到满足样本容量为止。
6. 进行检查：对选取的样本进行检查，并将结果与总体进行比较。
7. 得出结论：根据样本的结果，对总体进行合理的判断，并得出相应的结论。
三、整群抽样整群抽样是指将总体按照一定的标准分成若干个互不重叠的小组，然后从这些小组中随机选取若干个小组作为样本进行检查。
整群抽样适用于总体具有一定内部结构特征的情况。
整群抽样的步骤如下：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
审计程序中的抽样技术与方法
审计程序中的抽样技术与方法抽样是审计程序中的一种常见技术，用于评估整个数据集或总体的特征，减少工作量，并提供关于整体情况的推论。
本文将探讨审计程序中的抽样技术和方法。
一、引言审计程序是评估财务报表准确性和可靠性的一种系统方法。
抽样技术在审计程序中广泛应用，通过从总体中选择一部分样本，对整体进行评估。
二、抽样原理在了解抽样技术和方法之前，需要先了解抽样原理。
抽样原理是基于以下两个假设：1. 抽样样本是总体的代表；2. 抽样误差是可接受的。
三、抽样技术1. 无偏抽样无偏抽样是指每个总体单位有相等的机会被选入样本。
常见的无偏抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样和分层抽样。
2. 带偏抽样带偏抽样是指根据审计目标和特定需求，对样本进行非随机的选择。
典型的带偏抽样方法有：簇抽样、切割抽样和邻近抽样等。
四、抽样方法在抽样技术的基础上，具体的抽样方法可分为以下几类：1. 简单随机抽样简单随机抽样是指每个样本单位被选入样本的概率相等，且相互独立。
这种方法适用于总体规模不大，抽样框清晰的情况。
2. 系统抽样系统抽样是按照某个固定的间隔从总体中选择样本。
例如，每隔5个单位选取一个样本。
这种方法适用于总体单位有规律地排列的情况。
3. 分层抽样分层抽样是将总体划分为若干层，并从每一层中抽取样本。
这种方法适用于总体具有不同特征的情况。
4. 簇抽样簇抽样是将总体分为多个簇，然后在抽样过程中选择其中的一部分簇作为样本。
这种方法适用于总体的簇之间差异较大的情况。
5. 切割抽样切割抽样是将总体划分为若干切片，然后从每个切片中进行抽样。
这种方法适用于总体具有明显阶段性特征的情况。
六、抽样技术的应用案例以下是抽样技术在实际审计中的应用案例：案例一：某公司财务审计针对某公司进行财务审计时，采用了简单随机抽样方法。
根据总体规模和时间限制，抽取100个样本进行财务数据分析和核对。
案例二：税务审计在税务审计中，使用了分层抽样技术。
将税务记录分为个人所得税、增值税等不同层次，然后从每个层中抽取一定数量的样本。
审计师如何运用统计抽样技术提高审计效率
审计师如何运用统计抽样技术提高审计效率在当今复杂多变的商业环境中，审计工作的重要性日益凸显。
审计师需要在保证审计质量的前提下，尽可能提高审计效率，以满足各方对审计报告的及时性和准确性的要求。
统计抽样技术作为一种科学有效的审计方法，为审计师提供了有力的工具。
本文将详细探讨审计师如何运用统计抽样技术来提高审计效率。
一、统计抽样技术的基本原理统计抽样是从总体中按照随机原则抽取一部分样本进行审查，然后根据样本的审查结果推断总体特征的一种方法。
其核心思想是通过合理的抽样设计，使得样本能够在一定程度上代表总体，从而在对样本进行详细审查的基础上，对总体的情况做出较为准确的估计。
在审计中，统计抽样技术的应用基于概率论和数理统计的原理。
通过计算样本容量、确定抽样方法、评估抽样风险等步骤，审计师可以在有限的时间和资源内，获取关于被审计对象的有效信息。
二、选择合适的抽样方法审计师在运用统计抽样技术时，首先需要根据审计目标和被审计对象的特点选择合适的抽样方法。
常见的抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样和整群抽样等。
简单随机抽样是最基本的抽样方法，每个个体被抽取的概率相等。
这种方法适用于总体规模较小、分布均匀的情况。
系统抽样则是按照一定的间隔从总体中抽取样本。
它适用于总体规模较大、具有一定规律性的情况。
分层抽样是将总体按照某些特征分成若干层次，然后从每个层次中分别抽取样本。
这种方法可以提高样本的代表性，适用于总体内部差异较大的情况。
整群抽样则是将总体分成若干群，然后随机抽取若干群作为样本进行审查。
当群内个体差异较小，而群间差异较大时，整群抽样较为适用。
审计师需要根据具体情况，综合考虑各种因素，选择最适合的抽样方法，以提高抽样的效率和效果。
三、确定适当的样本容量样本容量的大小直接影响着审计的效率和准确性。
样本容量过小，可能无法准确反映总体的特征，导致审计结论的偏差；样本容量过大，则会增加审计成本，降低审计效率。
审计师在确定样本容量时，需要考虑总体规模、总体的变异程度、审计的重要性水平、可接受的抽样风险等因素。
审计测试中的抽样技术
第十章审计测试中的抽样技术一、大纲（一）审计抽样概述（二）控制测试中抽样技术的运用（三）实质性测试中抽样技术的运用二、本章重点、难点（一）审计抽样概述1.审计抽样的定义（1）审计抽样的概念。
审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
（2）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对这些测试中的所有程序都适用的，通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
（3）审计抽样不同于详细审计。
（4 ）审计抽样也不同于抽查抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。
审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求作出科学的抽样决策。
（5）审计抽样的基本目标在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。
2.审计抽样的种类（1 ）统计抽样和非统计抽样①划分依据：抽样决策的依据②相同点：A都需合理运用专业判断；B都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。
③根本区别：统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。
表9-1 统计抽样与非统计抽样的区别④只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。
⑤两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。
A不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。
B不影响获取证据的适当性C不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映(2 )属性抽样与变量抽样。
统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种。
①属性抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。
第三章抽样
• （三）审计抽样的适用范围 • 1.当控制的运行留下轨迹时，可考虑使用审 计抽样实施控制测试。对未留下运行轨迹 的，不涉及审计抽样。 • 2.实质性程序包括对各类交易、账户余额、 列报的细节测试，以及实质性分析程序， 对细节的测试可以使用审计抽样，在实施 分析程序时不宜使用审计抽样。
（四） 审计抽样的种类
• 3.抽样风险的类型
注册会计师在进行控制测试时，主要 面临信赖不足风险和信赖过度风险。 注册会计师在进行实质性程序时，主 要面临误拒风险和误受风险。
抽样风险对审计工作的影响
测试种类 影响审计效率的 风险（α风险） 信赖不足风险 影响审计效果 的风险(β） 信赖过度风险
控制测试
实质性测试 误拒风险 保守性风险
• 3.系统抽样：是按照相同的间隔从总体中等 距离的选取样本的一种方法。 • 4.整群抽样：将总体分为若干个小群体，然 后抽取样本的方法
Байду номын сангаас
• 非统计抽样中的代表性样本的选取方法有： • 任意抽样：无任何偏见的任意选取样本， 缺点：很难超越人的习惯。
• 判断抽样：经过判断从总体中选取有代表 的项目作为样本 • 分批抽样：按特定时间选取样本项目
• 属性抽样的结果只能说明错误发生次数比 例的可能性。即对总体特性的测试结果只 有有或无两种结果，当此特性的测试结果 为无时，该项目被定义为误差，所以属性 抽样被用来估计总体的误差发生率。 • 属性抽样主要有固定样本量抽样、停-走抽 样、发现抽样等方法。
• 其对总体特性的评价结果通常为：在特定 的可信赖程度下总体的最大误差发生率。 如：对某企业的现金业务的真实性进行抽 样测试，审计评价结果为：在95％的可信 赖程度下，现金业务的误差发生率不超过5 ％。
注会审计知识点：审计抽样在细节测试中的运用
注会审计知识点：审计抽样在细节测试中的运用审计抽样在细节测试中的运用：一、在细节测试中使用非统计抽样1.确定样本规模2.选取样本并对其实施审计程序（掌握如何分层及对分层的合理性分析）在选取样本之前，注册会计师通常先识别单个重大项目。
然后，从剩余项目中选取样本，或者对剩余项目分层，并将样本规模相应分配给各层。
3.推断总体错报（1）比率法（在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用）总体错报金额（2）差异法（错报金额与抽样单元相关时最为适用）总体错报金额二、在细节测试中使用统计抽样1.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样。
2.比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
3.预计只发现少量差异，不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，如均值估计抽样或PPS抽样。
掌握教材P168-171的统计抽样举例三、样本结果评价，形成审计结论（考虑抽样风险）四、概率比例规模抽样法1. 概念：PPS抽样是一种运用“属性抽样”原理对“货币金额”而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，这种方法适用于交易发生额或账户余额存在“高估”的情况。
PPS抽样满足两个条件：①总体的错报率很低（低于10％），且总体规模在2000以上②总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额2.PPS抽样的优点：①一般比传统变量抽样更易于使用；②样可以发现极少量的大额错报；③样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性；④项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。
PPS抽样中，如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目；⑤如果注册会计师预计错报不存在或很小，所需样本规模通常比传统变量抽样方法更小；⑥样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。
3. PPS抽样的缺点：①要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额；②被低估的实物单元被选取的概率更低；③对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑；④当总体中错报数量增加时，所需的样本规模也会增加；⑤当发现错报时，如果风险水平一定，在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；⑥通常需要逐个累计总体金额。
第七章审计抽样技术的应用..
4．定义误差构成的条件
（1）在控制测试中，误差是指控制偏差率；
（2）在细节测试中，误差是指认定的错报金额。
5、确定样本规模
◆样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。
◆影响样本规模的因素包括：
影响因素 可接受的抽样风 险 可容忍误差
（ 2 ）未能适当地定义控制偏差或错报，导致 注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的 有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况 界定为控制偏差。
（3）选择了不适于实现特定目标的审计程序。
例如，注册会计师通过观察固定资产来证实其所 有权就达不到测试目标。
2、在细节测试时应关注的抽样风险
（1）误受风险（“β风险”）
是指审计人员推断某一重大错报不存在而实际存 在的风险。
即抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际 上存在重大错报的可能性。
（2）误拒风险 是指审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存 在的风险。 即抽样结果表明账户余额存在重大错报，而实际上 不存在重大错报的可能性。
注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代 表总体的实物是否包括整个总体。
例如：
1）如果将特定日期的所有应收账款余额定义为总体，代表 总体的实物就是打印的该日客户应收账款余额明细表； 2）如果将某一测试期间的销售收入定义为总体，代表总体 的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能 是销售发票； 3）如果认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的 总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实 物之外的项目实施替代程序。
（2 ）如果总体项目存在重大的变异性，注册会 计师应当考虑分层；
抽样审计在基层央行内部审计中的应用
◆ 周冬雪
审计抽样 是指审计人员在实施审 为判 断抽样 ， 由审计 人员根 据专业 判 是确定 内部控制制度的有效程度 ，一 计时 ，从审计对象 总体 中选 取一定数 断来确 定样 本量 、 取样本 和对样 本 般 分为固定样本抽样 、停——走抽样 选
但 项 目实施审计程序；（） ２ 所有抽样单元 能 比统 计抽样 花费 的成本要 小 ， 统 法 ，其 中变 量 抽样 包 括 均值 估计 抽 计抽样 能客 观地 计量 抽样风 险 审计 样 、差额 估计抽 样和 比率估计 抽样 。 均有被选取 的机会；（） ３ 审计测试的 目
决 的是为了评价该账户余额或 交易类型 人 员 的 职 业 判 断 能 力 ， 定 样 本 能 否 基 层 央行 各 个部 门业 务存 在 很大 差
有效地 别 ，应选用不 同的抽样方法 ，对办公 的某一特 征；（） ４ 审计抽样不等同于抽 客观地反 映总 体的真 实情况 ，
查。 抽查作为一种技术 ， 以用于审计 利用 审 计人 员 的 经验 ，恰 当地 设计 室 、货 币信贷等 部门 ，主要审计相关 可 调查 、确定审计重点、取得 审计证据 ， 非统 计抽 样 ，可 以达 到统 计 抽样 的 部 门是否 正确履行 相应 职能 的审计 ， 般采用属性抽样 ；对金 融服务类部 在 使用中具有随意性。而审计抽样作 效 果 。 审计 人 员既 可 以采 用 统 计抽 也可 以采用 非统计 抽样 ， 可 以 门， 还 主要包括 外汇 管理 、 征信管理 、 营 为一种审计方法 ， 需运 用统计学原理 ， 样 ，
分 为 多个 子 总 体 的 过 程 ，每 个 子 总 体 由一 组具 有 相 同特 征 的抽 样 单 元组
和 可容忍偏 差率三个相 关 因素 。根据 可接受 的信赖过度 风险选择相应 的抽
统计抽样在审计中的运用探析
统计抽样在审计中的运用探析一、引言二、统计抽样在审计中的意义1. 降低审计成本审计是一项费时费力的工作，随着企业规模的增大和业务的复杂化，审计所需要的时间和成本也相应增加。
统计抽样能够有效地降低审计成本，减少对整个数据集的全面审计，而是仅对样本进行抽样和检查，从而减少了审计人员的工作量和时间成本。
2. 提高审计效率通过统计抽样，审计人员可以对样本进行全面的检查和分析，从而能够更加高效地发现潜在的问题和风险。
与全面审计相比，统计抽样可以在相对较短的时间内获取对企业财务状况的全面和准确的了解，提高了审计效率。
3. 减少审计风险统计抽样能够通过科学的方法选择样本，从而使得样本代表整体数据集的特征和规律。
这样审计人员就可以在对样本进行审计的基础上，推断整体数据的质量和真实性，减少了对整个数据集的全面审计，同时减少了因为审计误差带来的风险。
4. 保证审计准确性三、统计抽样的方法1. 随机抽样随机抽样是最常见的一种统计抽样方法，通过随机的方式选择样本，使得每个数据有相等的机会被选中。
在审计中，随机抽样可以有效地避免主观性和偏见，保证了样本数据的客观性和代表性。
随机抽样也可以保证样本的多样性，更好地代表整体数据集的特征和规律。
2. 分层抽样分层抽样是将总体数据分为几个不同层次，然后分别从每个层次抽取样本。
在审计中，分层抽样可以更好地反映总体数据的结构和特征，使得样本更具代表性。
分层抽样也可以根据不同的特征对样本进行分类和分析，更好地发现潜在的问题和风险。
3. 聚类抽样1. 财务报表审计在财务报表审计中，统计抽样被广泛应用于财务数据的抽样和检查中。
审计人员通过统计抽样的方法，从财务报表中选择样本数据，进行逐项的检查和分析，从而了解财务数据的真实性和合规性。
2. 内部控制审计内部控制审计是对企业内部控制制度的检查和评估，统计抽样在内部控制审计中也有着重要的作用。
审计人员可以通过统计抽样的方法，选择样本数据，对内部控制制度的有效性和有效性进行检查和评估，发现潜在的问题和风险。
浅谈审计统计抽样的技术方法与设计运行
浅谈审计统计抽样的技术方法与设计运行【摘要】审计统计抽样是审计工作中一个重要的技术方法，通过抽取样本进行检查来对整体进行推断。
本文首先介绍了审计统计抽样的重要性、定义和背景，然后详细讨论了随机抽样方法、分层抽样方法、整群抽样方法、变异系数法和样本容量确定方法等技术方法及设计运行。
随后，文章总结了审计统计抽样在审计工作中的应用、局限性和未来发展方向。
通过本文的介绍，读者可以了解到审计统计抽样在审计工作中的实际应用价值，同时也可以认识到其存在的一些局限性，为未来的研究和发展方向提供参考指导。
审计统计抽样技术的不断完善与发展，将有望为审计工作带来更大的便利和效益。
【关键词】审计统计抽样、技术方法、设计运行、随机抽样、分层抽样、整群抽样、变异系数法、样本容量确定、审计工作、局限性、未来发展方向。
1. 引言1.1 审计统计抽样的重要性审计统计抽样在审计工作中起着至关重要的作用。
审计是对企业财务状况、经营活动的检查和评价，而统计抽样则是从整体中抽取一部分样本进行检查，以代表整体。
审计统计抽样的重要性主要体现在以下几个方面：审计统计抽样能够提高审计效率。
在实际审计工作中，企业的数据量通常很大，如果对每一笔数据都进行详细的审计，不仅耗费大量时间和人力，还可能存在漏检和错检的风险。
通过统计抽样，可以将数据按一定的规则进行抽样，从而在不影响审计质量的前提下，节约审计时间和成本。
审计统计抽样可以提高审计准确性。
通过科学的抽样方法，可以在一定程度上消除主观偏差，减少抽样误差，使审计结论更加客观和准确。
这对于保证审计结果的可靠性和可信度至关重要。
审计统计抽样还可以帮助审计人员更好地理解企业的财务状况和经营情况。
通过抽样检查，审计人员可以了解样本数据的特点和规律，从而指导审计工作的方向和重点，为企业提供更有针对性的建议和意见。
审计统计抽样在审计工作中具有重要的作用，可以提高审计效率、准确性，帮助审计人员更好地理解企业情况，为企业提供更加可靠的审计服务。
统计抽样在审计中的运用探析
统计抽样在审计中的运用探析一、引言二、统计抽样的基本原理统计抽样是指从总体中随机地抽取若干个体作为样本，通过对样本的观测和测量，推断总体的特征和参数。
在审计中，统计抽样通常用于抽取数据样本，以了解总体数据的情况，并据此作出审计意见。
统计抽样的基本原理包括随机性、代表性和可控性。
随机性是指抽样过程中每个个体有等概率被抽中的特性，代表性是指样本能够准确反映总体的特征，而可控性是指抽样过程可以通过合理的设计和控制来达到预期的目标。
三、统计抽样在审计中的应用1. 抽样方法在审计中常用的抽样方法包括简单随机抽样、分层抽样、整群抽样和系统抽样等。
简单随机抽样是最基本的抽样方法，通过随机地从总体中抽取样本，来获得代表性的样本数据。
分层抽样是将总体划分为若干层，然后从每一层中分别抽取样本。
整群抽样是将总体划分为若干群，然后随机抽取若干群作为样本。
系统抽样是通过固定间隔地从总体中抽取样本。
2. 应用场景在审计中，统计抽样被广泛应用于各种领域，包括财务审计、合规审计、风险评估等。
在财务审计中，统计抽样可以用来检查财务报表数据的真实性和完整性，发现潜在的风险和错误。
在合规审计中，统计抽样可以用来验证公司的合规性，如员工福利、环境保护等方面的合规情况。
在风险评估中，统计抽样可以用来评估客户的信用风险、市场风险等。
3. 应用案例以公司年度财务审计为例，审计人员需要通过统计抽样来检查公司的财务报表数据。
审计人员需要确定抽样的样本大小和抽样方法，然后通过抽取样本数据来进行审计检查。
通过对抽样数据的分析和比对，审计人员可以了解公司的财务状况，评估其风险，最终作出审计意见。
1. 优点统计抽样在审计中具有以下优点：（1）能够提高审计效率。
通过抽样方法，审计人员可以只检查样本数据，而不是全部数据，从而节省时间和成本。
（2）能够减少审计风险。
通过统计抽样，审计人员可以从总体中获得代表性的样本数据，减少审计风险和错误的发生。
（3）能够提高审计准确性。
审计抽样概述及其应用
适合于细节测试，不适合于控制测试
▪ 适用的情况：
1.总体由少量的大额项目构成
2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对 全部项目进行检查符合成本效益原则
（二）选取特定项目的测试方法
◆含义
对总体中的特定项目进行针对性测试
◆使用这种方法的决定条件：
第六章 审计抽样
本章主要内容：
选取测试项目的方法 抽样风险和非抽样风险 1.审计抽样概述 统计抽样和非统计抽样 审计抽样的步骤
样本设计阶段 2.审计抽样在控制测试中的应用 选取样本阶段
评价样本结果阶段 记录抽样程序
使用非统计抽样方法 3.审计抽样在细节测试中应用 使用统计抽样方法
审计抽样？
噢，审计抽样！
a应当修正重大错报风险评估水平
b并增加实质性程序的数量
c也可以对影响重大错报风险评估水平 的其他控制进行测试
（3）估计的总体偏差率上限低于但接近 可容忍偏差率——应当结合其他审计程序 的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需 要扩大测试范围，以进一步证实计划评估 的控制有效性和重大错报风险水平。
1.非抽样误差无法直接计量抽样风险
4.确定审计程序
1.确定样本规模——影响样本规模的5因素
2 选取样本 2.选取样本——3种基本方法
3.对样本实施审计程序
1.分析样本误差——定性评估和定量评估
3 评价样本 2.推断总体误差
结果 3.形成审计结论
（一）样本设计
1.确定测试目标
一般而言，
▪ 控制测试是为了 获取关于某项控 制运行是否有效 的证据
抽样风险的类型：
1.在实施控制测试时，审计人员推断的控制有效性高于（或 低于）其实际有效性的风险；
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2、非统计抽样
• 非统计抽样不遵循随机原则，审计人员只凭借个人的经验和判断来确定样本 的规模和选取样本。
• 分为任意抽样和判断抽样。 • 在任意抽样法下，从总体中抽取多少样本、抽取哪些样本都是主观随意 的，没有客观的依据和标准。 • 判断抽样是基于审计人员对被审对象的了解，根据个人的经验和判断， 有目的、有重点地选取一定量的样本进行审查。
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（一）统计抽样和非统计抽样
• 1、统计抽样 • 所谓统计抽样，是按照随机原则从被审总体中抽取样本单元，依据样本的审
查结果来推断被审总体特征。
• 特点：
• 第一，随机选取样本。 • 第二，运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 • 统计抽样的样本必须具有这两个特征，不同时具备上述两个特征的抽样方法
• 在设计审计程序时，审计人员应当确定选取测试项 目的适当方法，具体包括：
• 选取全部项目 • 选取特定项目 • 审计抽样
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• 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。 • 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。
• 适用范围： • 总体由少量的大额项目构成 • 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据 • 符合成本效益原则
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（二）属性抽样与变量抽样
• 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，旨在测定总体特征的发生频 率所采用的方法。
• 是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。 • 根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常是属性抽样；
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• 变量抽样是用来估计总体错误金额而采用的一种方法。 • 是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。
。 所 有 抽 样 单 元 都 有 被 选 取 的 机 会
•2、特征：
• 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； • 所有抽样单元都有被选取的机会； • 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
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总体程序——具体程序
风险评估程序 控制测试
实质性程序
检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序
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7.1.3 抽样风险和非抽样风险
• 审计风险——指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 • 使用审计抽样时，审计风险可能受到下列两者风险的影响： • 抽样风险 • 非抽样风险
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（一）抽样风险
• 抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样 的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 • 在控制测试时应关注的抽样风险 • 在细节测试时应关注的抽样风险
第6页的了解）
风险评估程序 不涉及审计抽样
控制测试 控制运行有轨迹 ——审计抽样 （余额调节表）
控制运行无轨迹 ——不宜使用
实质性程序 细节测试——审 计抽样 （函证）
实质性分析程序 ——不宜使用
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7.1.2 审计抽样的种类
• 审计抽样的种类 • 按抽样决策的依据不同分： 统计抽样和非统计抽样 • 按审计抽样所了解的总体特征不同分： 属性抽样和变量抽样
非统计抽样
1．操作简单， 使用成本低； 2．适合定性 分析。
缺点 相同点
1．增加培训注册会计师的成本； 2．单个样本项目要符合统计要求。
1．无法量化 抽样风险。
1．在设计、实施和评价样本时都离不开专业判断； 2．都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的特征； 3．运用得当都可以收集充分和适当的审计证据； 4．通过扩大样本量来降低抽样风险。
• 根据实质性程序（细节测试）的目的和特点所采用的审计抽样通常为变量抽样。 变量抽样法基本方法 单位均值估计法、差异估计法、比率估计法。
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属性抽样和变量抽样的区别
抽样技术 测试种类
目标
属性抽样 变量抽样
控制测试 细节测试
控制活动的偏差率 （评估的控制运行是
否有效）
认定层次的错报金额 （总体金额得出结论）
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• 判断抽样是在任意抽样的基础上融入了个人的经验和判断，所以其结果在很大程度上取决于审计人员的经 验水平和判断能力的高低。
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类型比 较内容
统计抽样
优点
1．计量和精确控制抽样风险； 2．高效设计样本； 3．衡量已获得的审计证据的充分性； 4．能定量评价样本的结果。
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1、在控制测试时应关注的抽样风险
• （1）信赖不足风险
• （第Ⅰ类风险， 风险）
• 抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。
• 由于存在抽样误差，抽查样本之后，审计人员对事实上可以信赖的内部控制而未给予应有的信赖。
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• 举例1：假设可容忍偏差率为7% • 实施控制测试时，注册会计师在100个样本项目中发现8个偏差，样本偏差
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选取特定项目
• 选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。 • 包括：
• 大额或关键项目 • 超过某一金额的全部项目 • 被用于获取某些信息的项目 • 被用于测试控制活动的项目
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审计抽样
• 1、概念：
❖ 是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使
率为8%，并由此认为控制未运行有效。但实际上，该总体的实际偏差率为 2%，注册会计师本该做出控制运行有效的结论，但做出了控制未有效运行 的结论。
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• （2）信赖过度风险 • （第Ⅱ类风险，β险） • 即抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际可予信赖程度的可能性。 • 审计人员对事实上不能完全信赖或完全不能信赖的内部控制而错误地予以过分
• 教学目的与要求： • 通过学习本章，掌握统计抽样的方法，应用统计抽样时应考虑的主要因 素以及统计抽样在控制测试中的运用，变量抽样在实质性程序中的应用。 • 本章属于审计取证的技术手段，主要介绍的是审计抽样在控制测试和细 节测试中的运用。
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7.1 审计抽样概述
7.1.1 审计抽样的意义 ※选取测试项目的方法