第七章会计账簿
第七章 会计账簿
更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错 误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据6 500 ②重新编制正确分录， 用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料 6 500 贷：银行存款 6 500
2、记账凭证上应借、应贷会计科目正 确，但所记金额大于正确金额。
【例6-4】某企业收回应收账款4264元， 存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入 账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
应收账款
4624 360
原来的错 账
错账
银行存款
4624 360
承前页
（二）、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收 支业务的账簿，登记的方法与现金日记账 基本相同。
承前页
略过Βιβλιοθήκη 页二、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类 账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。
五、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务 的内容自行设计，然后对各项目据实 进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会 计报表。
第四节
对账
（一) 对账 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记 录真实、完整和准确对有关数据进 行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法（见下图）
日记账
原始凭证 记账凭证
总 账
明细账
2.账证核对
3.账实核对 1.账账核对
第七章 会计账簿-总分类账的格式与登记方法
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：总分类账的格式与登记方法● 详细描述：1.总分类账的格式总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。
2.总分类账的登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。
经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。
如表7 -8所示总分类账采用的是记账凭证账务处理程序，如表7 -9所示总分类账采用的是科目汇总表账务处理程序。
例题：1.多栏式总分类账是指把所有的总账科目并在一张帐页上A.正确B.错误正确答案：B解析：总分类账用三栏式2.总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证登记的。
A.正确B.错误正确答案：B解析：明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证及原始凭证汇总表来登记；总分类账可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。
3.下列关于分类账的格式和登记方法的说法中，错误的是（）。
A.总分类账应采用货币计量单位进行登记B.三栏式明细账的基本结构为“借方”、“贷方”和“余额”三栏C.数量金额式明细账的基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏D.记账凭证记载单项经济业务的，可根据记账凭证登记明细账正确答案：C解析：数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
4.下列凭证中，不能用来登记总分类账的是（）。
A.原始凭证B.记账凭证C.科目汇总表D.汇总记账凭证正确答案：A解析：原始凭证不能用来登记总分类账。
5.下列各项中，属于总分类会计科目的是（）。
A.应交增值税B.应付账款C.专利权D.专用设备正确答案：B解析：会计科目按照提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
（一）按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分：
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
（一）两者关系： 1）两者反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同； 2）区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同。
（二）平行登记要点： 1、方向相同； 2、期间一致； 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字：
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制的凭证是正确的但过账有失误，从而是账簿 记录发生错误，即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有：
基础会计学第七章会计账簿
06 会计账簿的审查与分析
会计账簿审查的内容与方法
审查账簿设置
检查企业是否按照会计制度规 定设置账簿，有无漏设或重复
设账的情况。
审查账簿启用
检查账簿启用表填写是否齐全， 记账人员是否签字或盖章，更换 记账人员是否办理交接手续。
审查账户运用
检查账户运用是否正确，有无 将应记入的账户通过其他账户 处理的情况。
包括账证核对、账账核对、账实核对。账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对；账账核对是指 将不同账簿之间的相关数据进行核对；账实核对是指将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数 额进行核对。
对账的方法
包括差额核对法、全额核对法、逐笔核对法等。差额核对法是指只核对账目之间的差额；全额核对法 是指将账目全部金额进行核对；逐笔核对法是指按照记账凭证的顺序逐笔进行核对。
会计账簿的作用
通过设置和登记会计账簿，可以记载 、储存会计信息；可以分类、汇总会 计信息；可以检查、校正会计信息； 可以编报、输出会计信息。
会计账簿的种类与内容
会计账簿的种类
按用途分类可分为序时账簿、分类账簿 和备查账簿；按账页格式分类可分为三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账 簿；按外形特征分类可分为订本式账簿 、活页式账簿和卡片式账簿。
03 会计账簿的启用与登记规 则
会计账簿的启用规则
01
02
03
启用新的会计账簿
在年初或新设企业时，需 要启用新的会计账簿，记 录企业的所有经济业务。
填写账簿启用表
在启用新账簿时，需要填 写账簿启用表，包括账簿 名称、启用日期、经管人 员姓名等信息。
粘贴印花税票
根据税法规定，在启用新 账簿时需要在账簿上粘贴 印花税票，表示该账簿已 缴纳印花税。
会计基础第7章会计账簿
记录正确的方法
1
了解会计日记记录规则
2
正确使用项目名称、交易日、摘要和
贷方、借方等重要信息。
3
选择正确的账簿
不同类型的交易和成果应记录在不同 的账簿中。
对账
周期性地核查账目，确保所有项目和 金额准确。
维护和管理会计账簿
委派责任
分配会计账簿的访问权限，保证每个人遵守 企业财务管理的规则。
审核
定期进行背景检查，确保记录与企业实际事 项一致。
会计基础第7章会计账簿
会计账簿是记录企业经济活动的重要工具。在这一章节中，我们将介绍会计 账簿的类型、作用及使用方法，并讲解其管理和风险问题。
了解不同类型的会计账簿
常规日记账
总账
适用于复杂交易类型，记录所有交易摘要和日志。 用于整理所有分类账户的数额，反映企业的全 部财务状况。
应收账款
记录企业应收的所有收款，并为跟踪未付款提 供信用记录。
备份和保护
制定备份和保护计划，确保账簿信息安全并 随时可用。
维护
定期检查和更新账簿，确保数据格式一致， 内容准确完整。
误用和风险
法规风险
会计账簿的误用可能导致企业管理违反法规， 面临处罚和罚款。
网络风险
账簿可能受到黑客攻击或网络病毒感染，导致 数据消失或泄露。
意外丢失
会计账簿意外丢失或毁坏会导致企业不能准确 了解其财务情况和交易记录。
欺诈风险
账簿可被恶意操作，调高公司财务表现达到欺 诈目的。
总结和重点讲解
会计账簿种类
1. 常规日记账 2. 总账 3. 应收账款 4. 应付账款
作用
正确记录方法 维护和管理
• 提高财务透明度 • 支持决策制定 • 促进合规性
第七章会计账簿
本 账
名称 册次
第
簿 页数 第
使用起 自 讫日期 至
单位负责人
册
号至第 号共计 页
年月
日
起 止
主管会计
记账
览
姓 名 盖章 姓 名 盖章 姓 名 盖章
表
格
——
式
经
管 人
职别
姓名
接管
交出
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
员
订
交
本
接
式
记 录
备注
第七章会计账簿
公章
29
启用 账簿时
根据有关规定填列“经管账 簿人员一览表”和“账户目录”
也叫“分录账”或“原始分类簿”。
第七章会计账簿
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2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项 经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
第七章会计账簿
7
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备 忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定 资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设 置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。
活页式账簿，按照账户排列 顺序编号，每一账户的账页 依据顺序编页
订本式账簿，按照账页顺序 逐页编号
第七章会计账簿
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二、账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
第七章会计账簿
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◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
第七章会计账簿
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◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格
第七章 会计账簿-会计账簿的种类(2)——按账页格式分类
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：会计账簿的种类（2）——按账页格式分类● 详细描述：1．两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。
普通日记账和转账日记账一般采用两栏式账簿（如表7 -2、表7-6所示）。
2．三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。
各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。
三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。
区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。
设有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设有“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。
其格式与总账的格式基本相同（如表7 -5所示）。
3．多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。
这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏，也可以只设“借方”或“贷方”专栏，设多少栏则根据需要确定。
收入、成本、费用明细账一般均采用这种格式的账簿（如表7-7、表7-10所示）。
4．数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿（如表7-12所示）。
5．横线登记式账簿横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。
材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金等明细账一般采用横线登记式账簿。
例题：1.多栏式帐页格式一般适用于（）明细分类账户的登记。
A.资产类B.负债类C.费用类D.所有者权益类正确答案：C解析：2.下列账簿能采用多栏式帐页的是（）A.总账B.管理费用明细账C.现金日记账D.银行存款日记账正确答案：B解析：3.库存商品明细账通常采用（）账簿A.多栏式B.三栏式C.数量金额式D.卡片式正确答案：C解析：4.使用活页式账簿前，为防止差错及保证账簿安全，应先装订并按顺序编号。
第七章 会计账簿-总分类账户与明细分类账户的关系
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：总分类账户与明细分类账户的关系● 详细描述：总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。
总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。
因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
例题：1.关于总分类账户和明细分类账户，下列说法中正确的是（）A.总分类账户提供交易或事项综合性的价值指标B.明细分类账户不仅提供价值指标，还能提供数量指标C.总分类账户具有统驭控制作用D.明细分类账户具有补充说明作用正确答案：A,B,C,D解析：总分类账户是根据总分类会计科目（一级会计科目）设置的，对用来对会计要素具体内容进行总括分类核算，反映会计要素总括增、减变动情况和结果的账户。
总分类账户又称为总账，其提供总括的价值核算指标。
明细分类账户是根据明细分类科目设置的，是用来对会计要素具体内容进行明细分类核算，反映会计要素详细的增、减变动情况和结果的账户。
明细分类账户又称为明细账，是企业会计部门依据企业交易或事项的具体内容、管理上的要求及方便会计核算等而设置的。
总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用;明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用、补充说明作用。
总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。
因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
2.下列账簿中，属于会计账簿主体而且是编制会计报表主要依据的是（）。
A.日记账B.分类账C.备查账D.订本账正确答案：B解析：分类账是会计账薄的主体，也是编制会计报表的主要依据。
第七章 会计账簿-会计账簿的种类(3)——按外形特征分类
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：会计账簿的种类（3）——按外形特征分类● 详细描述：会计账簿按照外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
1．订本式账簿订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。
订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页。
这种账簿一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账。
2．活页式账簿活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。
这类账簿的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需要的账页，便于分工记账；其缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页。
活页账一般适用于明细分类账。
3．卡片式账簿卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。
在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。
例题：1.现金和银行存款等货币资金日记账一般采用（）账簿。
A.活页式B.备查登记簿C.卡片式D.订本式正确答案：DA.活页式B.卡片式C.订本式D.备查式正确答案：C解析：3.活页账簿与卡片账簿可适用于()。
A.现金日记账B.联合账簿C.通用日记账D.明细分类账正确答案：D解析：4.材料明细账的外表形式可采用()。
A.订本式B.活页式C.三栏式D.多栏式正确答案：B解析：5.固定资产明细账是外表形式一般采用()。
A.三栏式B.数量金额式C.多栏式D.卡片式正确答案：D解析：6.账簿按其外表形式分为()A.总分类账簿正确答案：B,C,D解析：7.下列账簿必须采用订本式账簿的是（）A.明细账B.总账C.现金日记账D.银行存款日记账正确答案：B,C,D解析：8.账簿按外表形式不同，分为日记账、分类账和备查账A.正确B.错误正确答案：B解析：活页式、卡片式、订本式9.现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式A.正确B.错误正确答案：A解析：10.在我国，现金日记账和银行存款日记账要选用()。
会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)
会计从业资格《会计基础》章节知识点（7）第七章：会计帐簿第一节：会计账薄概述【会计帐簿的概念与作用】会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
设置和登记账簿的作用主要有：(1)记载和储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。
(2)分类和汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果。
(3)检查和校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
如在永续盘存制下，通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财产的盘盈或盘亏，并根据实际结存数额调整账簿记录，做到账实相符，提供真实、可靠的会计信息。
(4)编报和输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。
【会计账薄的基本内容】在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：(1)封面;主要标明账薄名称，比如现金日记账、库存商品明细账等。
(2)扉页;主要用来标明会计帐簿的使用信息，如科目索引表、账薄启用和经管人员一览表等。
(3)账页。
这是账薄的核心，帐页是账薄用来记录经济业务事项的载体，其格式因反映的经济业务内容的不同而有所不同，但都包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。
【会计账薄与账户的关系】账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
基础会计第七章会计账簿
摊销日记账的编制方法
步骤一
确定需要进行摊销的资产或费用， 并记录详细信息。
步骤二
根据摊销期间和金额，进行摊销 计算和记录。
步骤三
汇总摊销信息，以便了解摊销对 财务状况的影响。
现金日记账的编制方法
步骤一
记录每个现金交易的详细信息， 包括日期、金额和交易类型。
步骤二
根据第七章会计账簿
会计账簿是会计工作中至关重要的工具，本章节将深入介绍会计账簿的概述、 处理原始凭证的方法以及各种不同类型账簿的编制方法。
会计账簿的种类
日记账
记录每日业务交易的详细信息，是其他账簿的基础。
分类账
按照科目进行分类，方便查阅和统计各项业务的情 况。
总账
记录每个账户的期初余额、借贷发生额和期末余额。
步骤三
计算期末现金余额并进行汇总， 以便核对现金流水和财务状况。
账龄分析的方法及应用
1 步骤一
2 步骤二
3 步骤三
根据应收账款或应付账款的 交易日期，将其分类为不同 的账龄段。
计算每个账龄段的金额，以 便进行欠款的分析和催收。
根据账龄分析的结果，制定 合理的付款或收款策略。
明细账
按照具体客户、供应商或物品进行分类，记录每笔 业务的详细信息。
原始凭证的处理
1 收据
记录收入或付款的详细信息，需妥善保存。
2 发票
购买物品或服务时的凭证，可用于确认交易细节和报销。
3 支票
以支票支付的凭证，可用于核对账目和跟踪支出。
日记账的编制方法
步骤一
确定日记账的命名和编号方式， 以及列出的账簿有哪些。
步骤二
根据业务交易的日期和金额，在 日记账中记录详细信息。
会计基础第七章会计账簿
总分类账记录所有的账户和其余额，用于综合汇总和分析财务信息。
2 明细分类账
明细分类账记录每个账户的具体交易细节，用于详细追踪和审计。
总分类账的编制和使用
1
记录交易
2
将每笔交易分录到相应的账户中，确保
总分类账的准确性。
3
设置账户
根据企业的需要，建立适当的账户，如 现金、应收账款、固定资产等。
3
分析存款日记账
通过存款日记账对企业的银行存款进行监控和分析。
资产负债表和利润表
1 资产负债表
资产负债表显示企业在特定日期的资产、负 债和所有者权益的情况。
2 利润表
利润表展示企业在特定会计期间内的销售收 入、成本和利润。
会计基础第七章会计账簿
了解会计账簿的定义、作用和分类，学习编制和使用总分类账、明细分类账、 现金日记账、银行存款日记账以及资产负债表和利润表。
账簿的定义和作用
1 什么是账簿？
账簿是企业用来记录和跟踪财务交易的记录 册。
2 账簿的作用
账簿帮助企业进行财务分析、制定决策、报 告利润和财务状况。
会计账簿的分类
编制总分类账
将所有账户的交易汇总，并按照会计期 间进行分类，生成总分类账报表。
明细分类账的编制和使用
1
准备明细分类账
根据总分类账的信息，为每个账户建立
记录交易
2
相应的明细分类账。
将每笔交易根据账户分类记录到相应的
明细分类账中。
3
使用明细分类账
通过明细分类账进行详细的财务分析和 审计。
现金日记账的编制和使用
1
设置现金日记账
建立一个用于记录现金交易的日记账。
2
基础会计第七章会计账簿
04
按账簿的外表形式分类
备查簿（备查账）
01
订本账
概念 适用的账簿 优、缺点
02
活页账
概念 适用的账簿 优、缺点
03
卡片账
概念及实质 适用的账簿 优、缺点
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置
一、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 （1）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）银行存款日记账的格式和登记方法
账簿平行登记的结果：
账簿启用的规则
启用账簿时的一般规则
会计人员交接式的规则 账簿登记的规则
要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。
01
02
03
04
第 三 节 会计账簿的启用和登记
1
登记账簿要使用规定的笔和墨水。
2
记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。
21200
6
现付 803
支付工资
应付工资
3200
31
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
月结
20000
3200
习题二题解 1、用红字更正法 （1）借：管理费用 600 贷：现金 600 （2）借：管理费用 600 贷：现金 600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
02
对账
第 四 节 对 账 和 结 账
二、结账 （一）结账的意义 1、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。 按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务交接时，也需结账。 2、内容（程序） （1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。 （2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。 （3）计算、登记本期发生额和期末余额。
基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
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四、明细分类帐簿的格式和登记
基础会计第七章 会计账簿PPT课件
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基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
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基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
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基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容
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基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
将会计凭证中的内容登记到会 计账簿的过程叫“过账”。过 账的内容包括：①时间；②凭 证编号；③摘要；④对方科目； ⑤金额。
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基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法
1. 特种日记账的格式与登记方法 （2）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。
普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济 业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿概述
2．分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类 登记的账簿。
第二节 会计账簿的设置和登记
二、会计账簿的启用和登记规则 （一）会计账簿的启用
设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票
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基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法
1. 特种日记账的格式与登记方法 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。
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订本式：
账页固定 避免散失或人为抽换 预留空白 一个账簿一个人用，不便于分工记账 统驭和控制的重要的账簿 总分类账、库存现金、银行存款日记账
•
活页式
账夹、年末编号装订 根据需要增添，年度终了装订成册 便于记账分工 明细分类账
•
卡片式
特殊的活页式账簿 放在卡片箱中 卡片可增减 可跨年度使用 使用后卡片穿孔固定保管 固定资产明细账
•
银行存款日记账的设置与登记
银行存款日记账的定义 银行存款日记账的格式 银行存款日记账的记账依据 银行存款日记账的记账要求
对应科目
管理费用 其他应收款 主营业务收入 管理费员
收入
350 350
支出
余额
9050 185 800
300 1285
8115
•
库存现金日记帐（多栏式）
200*年
凭证
月 日 种类 号码
摘要
65
承前页 厂部购买办公用品
5
李某借差旅费
5 略 略 零星销售
5
付水电费
5
本日合计
收入（应贷科目）
主营业 务收入
•
库存现金日记账的定义
库存现金日记账是按照库存现金收付业务发生 或完成时间先后顺序，逐日逐笔登记库存现金 增减变动情况原始记录的账簿
必须订本式账簿
•
库存现金日记账的账页格式
三栏式
➢ 设收入、支出、结余三栏，出纳根据有关收付款凭证， 逐日逐笔登记
多栏式
➢ 收入按来源设对应的贷方科目栏、支出按用途设对应的 借方科目栏、记帐方法与三栏式相同
会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类 、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿 籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。
•
二、会计账簿的作用
账簿可以全面、系统、连续地反映一个企 业经济活动的全貌；
账簿记录是编制财务报表的主要依据; 账簿是检查财产物资安全完整的重要依据
； 账簿是重要的经济档案； 设置和登记账簿有利于会计工作的分工。
第七章会计账簿
2020年7月7日星期二
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 会计账簿启用与登记规则 第四节 记账程序、对账和结账
•
第一节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的定义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 四、会计帐簿的基本构成
•
一、会计账簿的定义
…
收入 合计
350 350 … 350
支出（应借科目）
管理 费用
其他 应收款
…
支出 合计
185 800
300
485
800 … 1285
余额 9050
8115
•贷方是什么 ？要不要填
写？
•
库存现金收入、支出日记帐（多栏式）
200*年 月日
65 5
凭证 种类 号码
略略
摘要
承前页 零星销售 本日合计
收入（应贷科目）
9050
1285
•每日将支出合计过入收入日记账
•
库存现金日记账的登记要求
根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记库存现金 日记账
库存现金日记账要求做到“日清”、“月结” 本日合计或者填写余额；账实核对 本月收入合计、支出合计、月末余额；账账核对 全年累计发生额、年末余额 不得出现贷方余额或红字余额
•
数量金额式
借贷余下设数量、单价、金额（p205） 即提供金额又要提供实物数量 原材料明细账、库存商品明细账
平行登记式
借贷方在同一行（p205） 加强监督 材料采购明细账、其他应收款明细账
•
账簿分类图
按用途分类 按账页格式分类
•
日记账
三栏式、多栏式
按外表形式分类 订本式
分 总账 类 帐 明细账
备查账
三栏式、多栏式
三栏式、多栏式 数量金额式、平行登记式 自定
订本式 活页式、卡片式 自定
•
第二节 会计账簿的设置与登记
一、序时帐的设置与登记 二、分类帐的设置与登记
•
一、序时帐的设置与登记
序时账按其记录经济业务内容的不同分为：
➢ 普通日记帐/流水帐
➢ 特种日记帐：发生频繁且需要严加控制和经常复核的业务
•
磁性媒介式
磁盘 使用的时候可部分打印 不存在完整严密的账簿体系
•
三栏式
借贷余 、收入支出余额 （p204） 总账、库存现金日记账、银行存款日记账、债权
债务类明细账 是否有对方科目
多栏式
借贷方下设置若干科目 （p205） 设金额不设数量 收入、费用、成本类明细账 是否设置借方或贷方
先于记账凭证出现 一个人负责，工作量庞大 不便于登记登帐和日后查阅
特种日记账
某类重要业务：库存现金、银行存款、销货、购 货、应收账款、应付账款
•
分类账
按照会计科目开对全部经济业务开设总分类账 户和明细分类账户进行分类登记的账簿
总分类帐：必设 明细分类帐：根据需要
•
备查账
辅助登记簿 提供参考资料或补充信息 租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿 不是真正的账簿 灵活设置
主营业务收入
…
350
350
…
收入 合计
350 350
支出 合计
1285
余额 9050 8115
200*年
凭证
月 日 种类 号码
65
5略
略
5
5
摘要
承前页 厂部购买办公用品 李某借差旅费 付水电费 本日合计
支出（应借科目） 管理费用 其他应收款
185
800
300
485
800
… …
•余 额 支出 不 合计 设
•
库存现金日记账的记账依据
根据审核无误的库存现金收款凭证、付款凭证 记录从银行提取现金业务的银行存款付款凭证
•登记库存现金日记账为什么 •依据银行存款的有关凭证？
•
库存现金日记帐（三栏式）
200*年 月日
65 5 5 5 5
凭证 种类 号码
现付 现付 现收 （略） 现付
摘要
承前页 厂部购买办公用品 李某借差旅费 零星销售 付水电费 本日合计
特种日记账按记录经济业务的内容不同分为：
➢ 库存现金日记帐
➢ 银行存款日记帐
➢ 销货日记账
➢ 购货日记账
汇总的记账凭证
➢ 应收账款日记账
➢ 应付账款日记账
•
序时帐的登记方法
过帐
一般用记账凭证代替普通日记账
•
库存现金日记账的设置与登记
库存现金日记账的定义 库存现金日记账的格式 库存现金日记账的记账依据 库存现金日记账的记账要求
•
三、会计账簿的种类
•提供每个会计要素 项目的增减变化及
其变化结果
序时账 普通序时帐
账簿
按用途
按外表形式 按账页格式
特种序时帐 分类帐 总帐：总账户账户
明细账：明细账账户 备查帐：补记 订本帐 活页帐 卡片帐 三栏式 多栏式 数量金额式 平行登记式
•
序时帐
流水帐：逐日逐笔登记经济业务 普通日记账