第七章会计账簿归纳
会计基础第七章重点知识归纳
第七章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义(-)会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
它是会计账户的表现形式。
各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
设置和登记账簿,是编制会计报表的基础,是连接会计凭证和会计报表的中间环节,所以,它在会计核算中具有重要意义。
(二)会计账簿的意义1.通过账簿的设置和登记,可以记载、储存会计信息2.通过账簿的设置和登记,可以分类、汇总会计信息3.通过账簿的设置和登记,可以检查、校正会计信息4.通过账簿的设置和登记,可以编报、输出会计信息二、会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,没有账簿,账户就无法存在。
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账簿是形式;账户是内容。
三、会计账簿的分类(-)按用途的不同,会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1.序时账簿序时账簿也称日记账,它是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
日记账的特点是序时登记和逐笔登记。
序时账簿按其记录内容的不同,又可分为普通日记账和特种日记账。
(1)普通日记账是指用来逐日逐笔记录全部经济业务的序时账簿;(2)特种日记账是指用来逐日逐笔记录某一类经济业务的序时账簿。
在我国,大多数单位一般只设置库存现金日记账和银行存款日记账。
2.分类账簿分类账簿是指对发生的全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
分类账簿按分类的概括程度不同,又可分为总分类账簿和明细分类账簿。
(1)总分类账簿简称总账,按总分类账户分类登记经济业务事项,总账对明细账具有统驭和控制作用。
(2)明细分类账簿简称明细账,是根据明细分类账户分类登记经济业务事项。
明细账是对总账的补充和具体化。
序时账簿能提供连续系统的信息,反映企业资金运动的全貌;分类账簿按照经营与决策的需要而设置账户,归集并汇总各类信息,反映资金运动的各种状态、形式及其构成。
第七章 会计账簿
更正分录如下: ①用红字金额全部冲销错 误记录 借:原材料 6 500 贷:应付票据6 500 ②重新编制正确分录, 用黑色或蓝色的笔登记 借:原材料 6 500 贷:银行存款 6 500
2、记账凭证上应借、应贷会计科目正 确,但所记金额大于正确金额。
【例6-4】某企业收回应收账款4264元, 存 入银行,误填制如下凭证,并已登记入 账: 借 :银行存款 4624 贷 :应收账款 4624 ※错账:分录中金额写多。 更正方法为:
应收账款
4624 360
原来的错 账
错账
银行存款
4624 360
承前页
(二)、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收 支业务的账簿,登记的方法与现金日记账 基本相同。
承前页
略过Βιβλιοθήκη 页二、分类账分类账簿也称分类账,是对全部经济业务按照总分类 账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置,总括反映 会计主体经济业务情况。
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置,详细记录 某一类经济业务情况。
五、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务 的内容自行设计,然后对各项目据实 进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会 计报表。
第四节
对账
(一) 对账 1、含义 对账就是核对账目,为保证账簿记 录真实、完整和准确对有关数据进 行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法(见下图)
日记账
原始凭证 记账凭证
总 账
明细账
2.账证核对
3.账实核对 1.账账核对
基础会计第七章会计账簿
04
会计账簿的保管与销毁
会计账簿的保管要求
01
02
03
04
分类整理
会计账簿应按照不同类型进行 分类整潮的地方,以防账页发霉
、虫蛀或鼠咬。
定期检查
定期对会计账簿进行检查,确 保账页完整、无破损、无涂改
电子会计账簿的管理与保存
数据备份
电子会计账簿应定期进行数据备份,以防数 据丢失。
存储介质
电子会计账簿应存储在可靠的存储介质上, 如硬盘、光盘等。
加密保护
电子会计账簿应设置密码保护,以防数据被 非法访问或篡改。
定期更新
电子会计账簿应定期更新软件和操作系统, 以确保数据的安全性和完整性。
05
会计账簿的错误更正
总分类账的运用与操作包括:根据记账凭证逐笔登记或汇总登记,定期结出余额, 定期与明细分类账核对,及时发现和纠正差错。
总分类账的格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式三种。
明细分类账的运用与操作
明细分类账是根据明细科目设置的账簿,用来登记某一类经济业务的详 细情况。
明细分类账的运用与操作包括:根据记账凭证或原始凭证逐笔登记或汇 总登记,定期结出余额,定期与总分类账核对,及时发现和纠正差错。
时使用的账簿。
会计账簿的作用
01
提供系统、完整的会计核算资料
通过设置和登记会计账簿,可以把分散在会计凭证中的大量核算资料加
以集中和归类整理,形成系统、完整的会计核算资料。
02
确保财产物资的安全与完整
通过设置和登记会计账簿,可以对各项财产物资进行定期或不定期的清
查,及时发现财产物资的短缺或溢余,确保企业财产物资的安全与完整。
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称:原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式)
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账(数量金额式)
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
(一)按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分:
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记,库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
(一)两者关系: 1)两者反映的经济业务的内容相同,登记账簿的原始依据相同; 2)区别:反映经济业务内容的详细程度不同,作用不同。
(二)平行登记要点: 1、方向相同; 2、期间一致; 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线,不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,
要结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏注明“结转下 年”字样,在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字:
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确,或填制的凭证是正确的但过账有失误,从而是账簿 记录发生错误,即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有:
基础会计学第七章会计账簿
06 会计账簿的审查与分析
会计账簿审查的内容与方法
审查账簿设置
检查企业是否按照会计制度规 定设置账簿,有无漏设或重复
设账的情况。
审查账簿启用
检查账簿启用表填写是否齐全, 记账人员是否签字或盖章,更换 记账人员是否办理交接手续。
审查账户运用
检查账户运用是否正确,有无 将应记入的账户通过其他账户 处理的情况。
包括账证核对、账账核对、账实核对。账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对;账账核对是指 将不同账簿之间的相关数据进行核对;账实核对是指将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数 额进行核对。
对账的方法
包括差额核对法、全额核对法、逐笔核对法等。差额核对法是指只核对账目之间的差额;全额核对法 是指将账目全部金额进行核对;逐笔核对法是指按照记账凭证的顺序逐笔进行核对。
会计账簿的作用
通过设置和登记会计账簿,可以记载 、储存会计信息;可以分类、汇总会 计信息;可以检查、校正会计信息; 可以编报、输出会计信息。
会计账簿的种类与内容
会计账簿的种类
按用途分类可分为序时账簿、分类账簿 和备查账簿;按账页格式分类可分为三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账 簿;按外形特征分类可分为订本式账簿 、活页式账簿和卡片式账簿。
03 会计账簿的启用与登记规 则
会计账簿的启用规则
01
02
03
启用新的会计账簿
在年初或新设企业时,需 要启用新的会计账簿,记 录企业的所有经济业务。
填写账簿启用表
在启用新账簿时,需要填 写账簿启用表,包括账簿 名称、启用日期、经管人 员姓名等信息。
粘贴印花税票
根据税法规定,在启用新 账簿时需要在账簿上粘贴 印花税票,表示该账簿已 缴纳印花税。
第七章会计账簿
本 账
名称 册次
第
簿 页数 第
使用起 自 讫日期 至
单位负责人
册
号至第 号共计 页
年月
日
起 止
主管会计
记账
览
姓 名 盖章 姓 名 盖章 姓 名 盖章
表
格
——
式
经
管 人
职别
姓名
接管
交出
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
员
订
交
本
接
式
记 录
备注
第七章会计账簿
公章
29
启用 账簿时
根据有关规定填列“经管账 簿人员一览表”和“账户目录”
也叫“分录账”或“原始分类簿”。
第七章会计账簿
6
2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项 经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置,总括 反映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置,详细 记录某一类经济业务情况
第七章会计账簿
7
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备 忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定 资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设 置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
活页式账簿,按照账户排列 顺序编号,每一账户的账页 依据顺序编页
订本式账簿,按照账页顺序 逐页编号
第七章会计账簿
30
二、账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
第七章会计账簿
31
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
第七章会计账簿
32
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格
会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)
会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)第七章:会计帐簿第一节:会计账薄概述【会计帐簿的概念与作用】会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿,是编制财务报表的基础,是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
设置和登记账簿的作用主要有:(1)记载和储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿,可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动,储存所需要的各项会计信息。
(2)分类和汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成,通过账簿记录,一方面可以分门别类地反映各项会计信息,提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算,提供各方面所需要的总括会计信息,反映财务状况及经营成果。
(3)检查和校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
如在永续盘存制下,通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对,可以确认财产的盘盈或盘亏,并根据实际结存数额调整账簿记录,做到账实相符,提供真实、可靠的会计信息。
(4)编报和输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果,应定期进行结账工作,进行有关账簿之间的核对,计算出本期发生额和余额,据以编制会计报表,向有关各方提供所需要的会计信息。
【会计账薄的基本内容】在实际工作中,由于各种会计账簿所记录的经济业务不同,账簿的格式也多种多样,但各种账簿都应具备以下基本内容:(1)封面;主要标明账薄名称,比如现金日记账、库存商品明细账等。
(2)扉页;主要用来标明会计帐簿的使用信息,如科目索引表、账薄启用和经管人员一览表等。
(3)账页。
这是账薄的核心,帐页是账薄用来记录经济业务事项的载体,其格式因反映的经济业务内容的不同而有所不同,但都包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。
【会计账薄与账户的关系】账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
第七章会计账簿分解解析讲解
1、账证核对
将账簿记录与会计凭证的有关内容进行相互
会 核对。
计 账
2、账账核对
簿
会
计 账账 簿簿
的
按账簿 用途分 类
分类账簿 备查账簿
普通日记账 总分类账 明细分类账
种
类
订本式账簿
按账簿的外 表形式分类
活页式账簿
卡片式账簿
第
六 章
现金日记账——订本式
会
现金日记账
计 账
XIAN JIN RI JI ZHANG
簿
第
明细分类账——活页式 ——数量金额式
六
章
——-————明细账
收入
第
六
章
3、账项调整的基本方法
将本期应收末收的收入和应付末付的费用
记入账簿;同时,将本期已收取现金的预收收
会 计
入和已付现金的预付费用在本期与以后各期之
账
间进行分摊并转账。
簿
第
六 章
二、对账
是在会计期末经济业务登记入账后,于平时或
月末、季末、年末结账之前,对账簿记录进行的
会 计
核对工作。
账
簿
第
六 (一)对账的内容
计
二、序时账簿的设置和登记
账
簿
二、总分类账簿的设置和登记
第 六 章
一、账簿的基本要素
会1、封面Fra bibliotek计2、扉页
账
簿
3、账页
第 六 章
会 计 账 簿
第 六 章
会 计 账 簿
第 六 章
会 计 账 簿
第
六 二、序时账簿的设置和登记
章
序时账簿(日记账)是按经济业务发生的时
基会7章 会计账簿
2.分类账:是指对经济业务按总账科目和明细科目 分类登记的账簿。
总分类账——按一级科目设置 明细分类账——按明细(二级)科目设置
3.备查账簿:属于备查性质的一种辅助登记的账簿。 例:租入固定资产账簿 受托加工材料登记簿 代管商品、物品登记簿 合同登记簿 外汇额度登记簿等
应收回账款 月结
借方 78000
30000 108000
贷方 46000 60000
106000
第1页
借或贷 余 额
借
40000
借
34000
借
41000
借
21000
…
…
借
72000
第2页
借或贷
余额
借
72000
借
12000
借
42000
借
42000
8.若需结出余额,应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”, 如果余额为0,方向栏写“平”。如:
借:管理费用
82
贷:库存现金
82
总字第35号 付字第2号
例3:1月8日,办公室报销修理费118元。
借:管理费用
118
贷:库存现金
118
总113号 付3号
例4:1月10日,提取现金300元。
借:库存现金
300
贷:银行存款 300
总119号 付4号
例5:1月15日,收到罚款400元。
借:库存现金
400
16000 …
应收账款——红星厂
xx年
凭证
月日 号 数
摘要
此页注销
借方
基础会计第七章会计账簿
摊销日记账的编制方法
步骤一
确定需要进行摊销的资产或费用, 并记录详细信息。
步骤二
根据摊销期间和金额,进行摊销 计算和记录。
步骤三
汇总摊销信息,以便了解摊销对 财务状况的影响。
现金日记账的编制方法
步骤一
记录每个现金交易的详细信息, 包括日期、金额和交易类型。
步骤二
根据第七章会计账簿
会计账簿是会计工作中至关重要的工具,本章节将深入介绍会计账簿的概述、 处理原始凭证的方法以及各种不同类型账簿的编制方法。
会计账簿的种类
日记账
记录每日业务交易的详细信息,是其他账簿的基础。
分类账
按照科目进行分类,方便查阅和统计各项业务的情 况。
总账
记录每个账户的期初余额、借贷发生额和期末余额。
步骤三
计算期末现金余额并进行汇总, 以便核对现金流水和财务状况。
账龄分析的方法及应用
1 步骤一
2 步骤二
3 步骤三
根据应收账款或应付账款的 交易日期,将其分类为不同 的账龄段。
计算每个账龄段的金额,以 便进行欠款的分析和催收。
根据账龄分析的结果,制定 合理的付款或收款策略。
明细账
按照具体客户、供应商或物品进行分类,记录每笔 业务的详细信息。
原始凭证的处理
1 收据
记录收入或付款的详细信息,需妥善保存。
2 发票
购买物品或服务时的凭证,可用于确认交易细节和报销。
3 支票
以支票支付的凭证,可用于核对账目和跟踪支出。
日记账的编制方法
步骤一
确定日记账的命名和编号方式, 以及列出的账簿有哪些。
步骤二
根据业务交易的日期和金额,在 日记账中记录详细信息。
《会计学原理》第7章会计账簿
六、会计账簿的登记规则与错账的更正 (一)会计账簿的登记规则
1.根据凭证记账,登记内容齐全。 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用。
记账凭 证编号
制造费用明细账
(只按借方发生额设置专栏的多栏式)
20××年 月日 31
5 5 15 31
31
凭证
号数 摘
要
月初余额
转5 分配工资
转6 提取福利费
转7 购办公用品
(二)对账的内容
对账是登账后、结账前的一项工作,其具体 内容包括三个方面: 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对
1、账证核对的内容有:
(1)会计凭证记载内容与实际经济业务是 否相符;
(2)是否如实反映了有关数据和资料; (3)所登记账薄与记账凭证中的账户名称
是否相符; (4)应借应贷方向是否一致; (5)金额是否相等。
第七章
会计账簿
第一节 会计账簿的概念与种类
一、会计账簿的概念 用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 由具有专门格式的账页所组成。 是会计资料的主要载体之一。
账页(局部)
二 会计账簿的种类 (一) 按会计账簿用途不同分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
备查簿
1.序时账簿——也称日记账,按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
:原材料
五 明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式(同总分类账) (1)格式:借、贷、余三栏式。 (2)登记方法:逐笔登记。
明细账
:应付账款—东方工厂
购买甲材料
银付
归还货款
5000
10000
(3)适用范围:往来款项结算等业务。 (4)特点:只提供价值指标。
明细账
:应付账款—东方工厂
《基础会计学》教学课件(第七章会计账簿)
设置总分类账时,应按照企业的组织架构和业务特 点,选择合适的账簿格式,如三栏式、多栏式或数 量金额式。
使用总分类账时,应按照交易事项发生的顺序逐笔 登记,并定期进行结账和汇总,以便于编制财务报 表。
明细分类账的设置与使用
第七章 会计账簿
目
CONTENCT
录
• 会计账簿概述 • 会计账簿的设置与使用 • 会计账簿的登记方法 • 会计账簿的保管与销毁
01
会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿:是指由一定格式的账页组成的,以经过审核无误的会 计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
会计账簿是编制财务报表的重要依据,也是企业的重要档案资料 ,必须妥善保管。
02
使用正确的计量单位和记录方法,确保账簿记录的准确性和可
靠性。
遵循及时性原则,及时记录经济业务,确保账簿信息的实时性
03
和有效性。
会计账簿的更正方法
01
如果发现账簿记录有误,应立即进行更正。
02
更正时应保持原有记录清晰可辨,并注明更正的原 因、日期和人员。
03
更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记 法等,应根据具体情况选择合适的方法。
会计账簿的种类
按用途分类
会计账簿按其用途可分为序时账簿、 分类账簿和备查账簿。序时账簿又称 日记账,是按照经济业务发生时间的 先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿; 分类账簿是对各项经济业务按照账户 进行分类登记的账簿;备查账簿是对 某些在日记账和分类账中未能记载的 补充登记的账簿。
按外表形式分类
会计账簿按其外表形式可分为订本式 账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订 本式账簿是将许多账页装订成册的账 簿;活页式账簿是将账页放置在活页 夹中,可根据需要随时增添或减少账 页的账簿;卡片式账簿是将账户所需 格式印刷在硬卡上的账簿。
第七章 会计账簿(高精知识点)
第七章会计账簿第一节会计账簿概述一、概念与作用2.作用:全面反映一定时期发生的各项经济活动,及时储存所需要的各项会计信息;分类和汇总/ 检查和校正/ 编报和输出会计信息;3.基本内容:封面、扉页、帐页4.账簿vs账户:形式和内容二、分类1.按用途分类1)序时账簿:按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
现金日记账、银行存款日记账(特种日记账,加强对货币资金日常监督和管理)2)分类账簿:对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置;详细程度,总分类账簿、明细分类账簿。
3)备查账簿:主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿;它不是根据会计凭证登记的账簿,它也没有固定的格式,用文字登记,通常依据表外科目登记;例如:租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等;注意:备查账簿并非每个单位都应设置,只需根据各个单位的实际需要来设置和登记;3.按外型特征分类1)订本账优点:可以避免账页散失,防止账页被抽换,比较安全;缺点:不能准确为各账户预留帐页;适用:总分类账、现金日记账和银行存款日记账;2)活页账特点:使用过程中把账页平时存放在活页账夹内,便于分工记账;优点:可以根据实际需要增添账页,不会浪费账页,使用灵活,并且便于同时分工记账;缺点:账页容易散失和被抽换。
适用:各种明细分类账3)卡片账:固定资产明细账第二节会计账簿的启用与登记规则一、登记规则:必须使用审核无误的会计凭证登记会计账簿;1.准确完整;2.注明记账的符号;3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。
4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写;5.下列情况,可以用红色墨水记账:(多选)(1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;(3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;(4)其他;6.按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。
基础会计第七章会计账簿
04
按账簿的外表形式分类
备查簿(备查账)
01
订本账
概念 适用的账簿 优、缺点
02
活页账
概念 适用的账簿 优、缺点
03
卡片账
概念及实质 适用的账簿 优、缺点
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置
一、日记账的设置 (一)普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 (二)特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 (1)概念 (2)现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 (1)概念 (2)银行存款日记账的格式和登记方法
账簿平行登记的结果:
账簿启用的规则
启用账簿时的一般规则
会计人员交接式的规则 账簿登记的规则
要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。
01
02
03
04
第 三 节 会计账簿的启用和登记
1
登记账簿要使用规定的笔和墨水。
2
记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。
21200
6
现付 803
支付工资
应付工资
3200
31
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
月结
20000
3200
习题二题解 1、用红字更正法 (1)借:管理费用 600 贷:现金 600 (2)借:管理费用 600 贷:现金 600 (3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
02
对账
第 四 节 对 账 和 结 账
二、结账 (一)结账的意义 1、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上,将各种账簿记录结出“当期发生额”和“期末余额”,从而根据账簿记录,编制会计报表。 按照有关制度的规定,单位均应在一定期间的期末,进行结账工作。另外,企业因为撤销、合并而办理账务交接时,也需结账。 2、内容(程序) (1)将本期内发生的经济业务全部登记入账。 (2)按照权责发生制原则调整和结转有关账项。 (3)计算、登记本期发生额和期末余额。
会计学原理第7章 会计账簿
• 2会计账簿的启用 • 企业应根据其所处的行业、规模、特点等 选择适于企业实际需要的会计账簿。启用 会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位 名称和账簿名称,并在账簿扉页附经管人 员一览表(又称为账簿启用登记表,简称 启用表)和账户目录。
会计学原理
13
3会计账簿登记要求
依据《会计基础工作规范》第六十条规定,登记会计账簿的基本要求是 : • 1. 登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金 额和其他有关资料逐项记入账内;做到数字准确、摘要清楚、登记及 时、字迹工整。 • 2. 登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符 号,表示已经登记入账。 • 3. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般 应占格距的二分之一。 • 4. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行 的复写账簿除外)或者铅笔书写。 • 5. 下列情况,可以用红色墨水记账: • (1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; • (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数; • (3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方面的,在余额栏内 登记负数余额; • (4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 。 14 会计学原理
会计学原理
4
1会计账簿的概念及作用
• 会计账簿,是指由一定格式的账页组成的 ,以经过审核的会计凭证为依据,全面、 系统、连续地记录各项经济业务的工具。 从形式上看,会计账簿是若干账页的组合 ;从实质上看,登记会计账簿是形成会计 信息的重要环节,会计账簿是会计资料的 主要载体之一,也是会计资料的重要组成 部分。
会计学原理 10
3账簿的分类
3. 按其外形特征分类 • 账簿还可以按其外形特征的不同,分为订本账、活页账和 卡片账三种。 • (1)订本账 • 订本账是指在启用之前就已将账页装订在一起,并对账页 进行了连续编号的账簿。 • (2)活页账 • 活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起,而是 装在活页账夹中。 • (3)卡片账 • 卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。卡片账实质上也 是一种活页账,只不过它是装在卡片箱内。
会计第七章知识点归纳总结
会计第七章知识点归纳总结会计第七章通常涉及会计信息的记录和报告,以下是该章节的知识点归纳总结:1. 会计循环:会计循环是企业记录和报告财务信息的一系列步骤。
它包括交易的识别、记录、分类、汇总和报告。
2. 会计凭证:会计凭证是记录经济业务的书面证据,包括原始凭证和记账凭证。
原始凭证如发票、收据等,是交易发生时的直接证据;记账凭证则是基于原始凭证编制的,用于记录会计分录。
3. 会计分录:会计分录是将经济业务转化为会计语言的过程,它包括借方和贷方的金额。
会计分录必须遵循“借方等于贷方”的原则。
4. 会计账簿:会计账簿是记录和分类会计信息的工具,包括日记账、分类账、总账等。
日记账记录所有交易,分类账按账户分类记录交易,总账则是所有分类账的汇总。
5. 试算平衡:试算平衡是通过比较总账中所有借方和贷方的总额来检查会计分录是否正确。
如果借方总额等于贷方总额,则试算平衡。
6. 财务报表:财务报表是企业财务状况和经营成果的总结,包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
资产负债表显示企业的资产、负债和所有者权益,利润表反映企业的盈亏情况,现金流量表记录现金流入和流出,所有者权益变动表则显示所有者权益的变化。
7. 调整分录:调整分录是为了将权责发生制原则应用到会计记录中,确保收入和费用在正确的会计期间被记录。
常见的调整分录包括预付费用、应计费用、折旧和坏账准备等。
8. 结账过程:结账过程包括将所有账户的余额转移到适当的账户,以准备编制财务报表。
这个过程通常在会计期末进行,包括关闭收入和费用账户,并将余额转移到留存收益或未分配利润账户。
9. 会计政策和估计:会计政策是企业在会计记录和报告中遵循的原则和基础。
会计估计则是对不确定事项的判断,如坏账准备的计算、存货的评估等。
10. 内部控制:内部控制是企业为了确保财务信息的准确性和完整性,以及保护资产安全而采取的一系列措施。
内部控制包括授权、记录、审查和监督等环节。
第7章 会计账簿
• 【例7—3】结转已销产品的实际生产成本6 500元。
(1)原会计分录如下,并据以登记入账。
借:主营业务成本
5 600
贷:库存商品
5 600
• (2)发现错误后,将少记金额900元(6 500-5 600),用蓝字金额填制凭证,补记入账。
• 借:主营业务成本 贷:库存商品
900 900
7.4对账和结账
第七章 会计账簿
• 【目的与要求】 • 掌握总分类账、明细分类账、日记账的常见格式与其适
用范围; • 掌握错账的更正方法以及结账的含义和结账工作所包括
的内容; • 了解各种账簿的登记依据和登记方法
2
• 【主要内容】 • 会计账簿的概念; • 会计账簿的作用; • 会计账簿的分类; • 会计账簿的设置和登记方法; • 错账更正方法; • 对账和结账; • 账簿的更换和保管。 • 【考核重点】 • 会计账簿的概念和分类; • 会计账簿的设置和登记方法; • 错账更正方法; • 对账和结账。
(8)每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合 计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏 内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;
7.2.3日记账的格式与登记
• 7.2.3.1 日记账的格式 • (1)有三栏式和多栏式两种,一般采用三栏式。 •
(2)必须使用订本账。
• (3)三栏式现金日记账和银行存款日记账设借方、贷方 和余额三个基本的金额栏目,一般将其分别称为“收入”、 “支出”和“结余”三个基本栏目。
• (2)更正时,将多记金额105 300元(90 000+15 300)用红字
金额填制一张记账凭证,并以红字金额登记入账,以示冲销多记
金额。
借:银行存款
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第七章会计账簿本章会计账簿的题型主要是客观题,本章重点是会计账簿的分类、会计账簿的格式和登记方法、错账更正一、会计账簿的概念和种类(一)、账簿与账户的关系是形式和容的关系。
账簿是形式;账户是容。
(二)、会计账簿的分类1、按用途的不同,会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿注意:备查账簿也称辅助账簿,它不是根据会计凭证登记的账簿;同时它也没有固定的格式。
如:租人的固定资产登记簿、委托加工材料登记簿;应收票据的备查账等。
2、按格式的不同,会计账簿可分为两栏式、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿注意:三栏式账簿:一般适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。
多栏式账簿:一般适用于成本、费用类的明细账,如:管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等。
数量金额式账簿:一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账,如:原材料明细账,库存商品、产成品等明细账。
3、按外型的不同,会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿总分类账、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本账。
明细账多采用活页账。
一般情况下,固定资产的明细账采用卡片账。
二、会计账簿的容、启用与记账规则(一)。
会计账簿的格式多种多样,但其基本构成包括封面、扉页和账页三个部分。
了解各自所包括的容。
(二)、会计账簿的启用(三)、会计账簿的记账规则注意掌握:1、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。
2、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
3、下列情况,可以用红色墨水记账:①按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;②在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;③在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏登记负数余额;4、各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。
如果发生跳行、隔页,应当将空行、空负划线注销,或者注明“此行空白”。
“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。
5、凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏写明“借”或者“贷”等字样。
没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏写“平”字,并在余额栏用“0’表示。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
三、会计账簿的格式和登记方法(一)、现金日记账和银行日记账的登记方法1。
现金日记账和银行日记账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。
2。
现金日记账由出纳人员根据现金的收、付款凭证,银行存款付款凭证逐日逐笔顺序登记3。
银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证,现金付款凭证逐日逐笔顺序登记(二)总分类账的登记方法1。
总分类账采用三栏式的订本式账簿。
2。
总分类账的登记方法取决于账务处理程序(三)明细分类账的登记方法1。
明细分类账一般采用活页式账簿,也有采用卡片式账簿(如固定资产明细账)(1)三栏式明细分类账。
它适用于只要求提供价值指标的账户,如:应收账款、长期投资、应付账款、实收资本等账户的明细分类账。
(2)多栏式明细分类账。
一般适用于成本、费用类的明细账,如:管理费用、生产成本、制造费用等账户的明细分类账。
(3)数量金额式明细分类账。
它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户,如:原材料、库存商品等账户的明细分类账。
(4)横线登记式明细分类账。
此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
2。
登记方法逐日逐笔登记:固定资产、债权债务等明细账可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是:库存商品、原材料、产成品手法明细账以及收入、费用明细账。
四、对账1。
账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、容、金额是否一致,记账方向是否相符。
一般是在日常编制凭证和记账过程中进行,检查所记账目是否正确。
2。
账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符,包括:总账有关账户的余额核对,总账与明细账核对,总账与日记账核对,会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。
3。
账实核对核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。
包括:现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对;银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对;各种财务明细账账面余额与财务实存数额相核对;各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。
五、错账的更正方法――注意各种方法的适用围和更正措施(一)划线更正法――适用结账前凭证正确账簿记录错误(二)红字冲销法――适用凭证科目、方向错误或者金额多记的情况(三)补充登记法――适用凭证科目、方向正确金额少记的情况六、结账1、结账是指在一定会计期间(如:月、季、年度)将本期所有发生的经济业务全部登记入账以后,计算出本期发生额及期末余额。
结账工作是建立在会计分期前提下。
2、结账的程序3、根据结账时期的不同,可以分为月结、季结和年结三种。
4、结账的方法需要结计本年累计发生额的某些明细账户,12月末的”本年累计“就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划双红线总账账户平时只需要结出月末余额。
年终结出全年发生额和余额,摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。
七、会计账簿的更换与保管一般情况下,总账、日记账、明细账在年度终了时应更换新账簿。
但对于部分变动较小的明细账,可以连续使用,不必每年更换,如:固定资产明细账。
备查账簿可以连续使用。
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第五章会计账簿考点1:各种账簿的分类及适用围;(1)按账页格式分类两栏式:普通日记账三栏式:各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账多栏式:收入、成本、费用、利润和利润分配明细账数量金额式:原材料、库存商品、产成品等存货明细账(2)按外形特征分类订本账:总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账:各种明细分类账卡片账:固定资产明细账考点2:会计账簿与账户会计账户四个金额要素;会计账簿与账户的关系:考点3:会计账簿的记账规则,尤其是哪些情况可以用红色墨水记账;考点4:日记账、明细账、总账的登记方法;考点5:对账的要点。
包括账账核对、账证、账实核对中的具体核对;(银行存款、债权债务的账实核对是与谁进行核对。
)考点6:错账更正方法(并注意适用围);(1)记账凭证没错,只是过错账——划线更正法(2)记账凭证错误导致账簿错误(基本同记账凭证更正,只是多了登账的步骤)科目、方向等文字错或只是借贷方金额同时多记——红字更正法;只是借贷方金额同时少记——补充登记法;考点7:结账的程序与方法考点8:会计账簿的更换。
通常总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
但有些财产物资明细账和债权、债务明细账,由于材料等财产物资的品种、规格繁多,债权债务单位也较多,如果更换新账工作量较大,因此可以跨年度使用,不必每年更换一次。
卡片式账簿,如固定资产卡片,以及各种备查账簿,也都可以连续使用。
第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义(了解)会计账簿是指由一定格式帐页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面,系统,连续的记录各项经济业务的簿籍。
【同步练习--单选题】下列各项中,连接会计凭证与会计报表的中间环节是( )。
A记账凭证B 汇总记账凭证C 会计账簿D 总分类帐[答案] C二会计账簿与账户的关系会计账簿与账户会计账户四个金额要素;会计账簿与账户的关系:账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实容,账簿与账户的关系是形式与容的关系。
【同步练习--判断题】会计账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实容,因而账簿与账户的关系是形式与容的关系。
( ) [答案]正确三账簿的分类(三个标准)(一)按其用途,可分为序时账簿,分类账簿,备查账簿三种。
【同步练习--单选题】下了各项中,不属于备查账簿登记的业务是( )。
A各种租借设备B抵押与担保C 归档存查档案D 代销商品[答案]C【同步练习--判断题】备查账与日记账,分类账的区别主要体现在登记依据,账簿的格式和登记方法不同。