税务会计理论与实务项目三
《税务会计与纳税筹划(第2版)》电子教案 项目三
• 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国 务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 在我国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品 的起运地或所在地在境内。
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３.１ 消费税基础知识
• ３.１.２ 消费税的征收范围
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３.２ 消费税应纳税额的计算
• 其计算公式为: • 不含增值税销售额＝ 含增值税销售额÷ (１ ＋ 增值税税率或征收率) • 如果消费税纳税义务人同时又是增值税一般纳税义务人的，适用１７
％ 的税率；如果消费税纳税义务人同时又是增值税小规模纳税义务 人的，适用３％ 的征收率。 • (２) 关于包装物或包装物押金的处理。 关于包装物或包装物押金的 处理ꎬ税法上有以下一些规定。 • ① 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不 论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
• (１) 过量消费对人身体或社会治安造成危害的特殊消费品，包括烟、 酒及酒精、鞭炮焰火等。
• (２) 奢侈消费品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高档手表、高 尔夫球及球具等。
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３.１ 消费税基础知识
• (３) 高能耗、高档消费品，包括小汽车、摩托车、游艇等。 • (４) 不可再生、不可替代的资源产品，包括成品油、木制一次性筷子
、实木地板等。 • (５) 具有一定的财政意义、征少量税收不会给生产和消费带来较大负
担的应税消费品。
• ３.１.３ 消费税的税目及税率
• 消费税共分１５ 个税目(表３ － １)。 税率包括比例税率和定额税率 两类。 多数适用比例税率，成品油和甲类、乙类啤酒、黄酒等子目 适用定额税率，甲类、乙类卷烟和白酒等同时适用比例税率和定额税 率，即复合税率。
《税务会计》课程标准
《税务会计》课程标准【课程名称】税务会计【课程类别】专业核心课程【适用专业】会计一、课程定位《税收会计》是会计专业开设的专业核心课程，是以企业办税人员工作岗位的典型工作任务为依据设置的，也是会计执业资格、初级会计师等会计职业资格考试的必考内容。
本课程对日常涉税事务的处理能力培养起着主体作用，对纳税筹划、税务检查的培养起着基础性作用，对会计处理能力的培养起着综合和提升作用，它是一门理论知识与实践技能相结合的课程。
二、课程目标（一）总目标《税收会计》立足于税款计算、纳税申报基本操作技能的培养，理论结合实际，强调课程的岗位性，注重学生的敬业精神以及发现问题、分析问题、解决问题等综合能力和创新能力的培养，系统地介绍增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、其他税的基本知识，包括各种税的纳税人、征税范围、计税依据、税款计算、纳税申报等。
力争通过课堂传授与实务操作，突出动手能力的培养，注重将知识转化为能力，达到学以致用的目标，培养学生能够胜任日后工作岗位的相关能力。
（二）具体目标1．熟悉增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等税种的主要法律法规内容，熟悉纳税工作流程。
2．会根据企业经济业务确定其纳税义务及所涉及的税种、税目、税率和计税依据。
3．能依据企业经济业务的具体情况，运用税法规定的减免税优惠政策。
4．能根据企业经济业务发生的具体情况，确定纳税义务的发生时间。
5．能准确计算企业当期应纳税额。
6．会填写相关税种的纳税申报表。
7．能根据税法规定选择纳税地点及时办理纳税申报和税款缴纳手续。
8．培养学生依法纳税的公民意识三、课程设计思路。
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)学习指导与习题答案
项目一税务会计工作流程认知参考答案任务一税务会计基础认知一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．×二、单项选择题1．B 2．D 3．C 4．A 5．A 6．C 7．A 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．AC 3．BC 4．ABCD 5.ABCD四、思考题（略）任务二涉税登记一、判断题1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√二、单项选择题1．D 2．C三、多项选择题1．ABCDE 2．AB任务三账证管理一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√二、单项选择题1．B 2．C 3．C 4．D 5．C三、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ACD 5.ACD任务四纳税申报一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√二、单项选择题1．D 2．A 3．A 4．C 5．D三、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABC 4．AB 5.AC任务五税款缴纳一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√二、单项选择题1．A 2．C 3．D 4．B 5．D三、多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．BD 4．ABCD 5.ABC项目二增值税会计业务操作参考答案任务一增值税纳税人和征税范围的确定一、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．B 3．A 4．B 5．D（选项请改为“购进原材料支付的运费”） 6．D 7．A 8．B 9．D 10．C三、多项选择题1．BCD 2．ABCD 3．AC 4．ABD 5．ABC 6．ABCD 7．ABCD 8．ABC 9．ABCD 10．ABCD四、思考题（略）任务二增值税税款计算一、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√二、单项选择题1．A 2.A 3．D 4．B 5．A 6．A 7．D 8．A 9．A 10．B三、多项选择题1．BC 2．BCD 3．ABC 4．ABCD 5．AB 6．BC 7．BCD 8．ACD 9．ABCD 10．AB四、思考题（略）五、业务题1．当月销项税额＝350×13%＝45.5（万元）当月进项税额＝（200＋40）×13%＝31.2（万元）当月应纳增值税额＝45.5－31.2＝14.3（万元）2．销售额=600000+100000×（1+5%）/（1-15%）=723529.41（元）。
税务会计实务
我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）。
选择一项：A. 复合型税制B. 简单型税制C. 间接性税制D. 直接型税制下列税种中属于对流转额课税的是（）。
选择一项：A. 资源税B. 营业税C. 房产税D. 契税税收采取的是（）方式。
选择一项：A. 有偿筹集B. 依法征收C. 自愿缴纳D. 自愿认购税率的基本形式包括（）。
选择一项或多项：a. 定额税率b. 累进税率c. 比例税率d. 名义税率企业可享受的税收优惠有（）。
选择一项或多项：a. 降低起征点b. 免税c. 延期纳税d. 出口退税税制的三个基本要素是（）。
选择一项或多项：a. 纳税人b. 税率c. 课税对象d. 计税依据税收的无偿性，并不否定其具有“返还”的性质。
（对）税率是一种税种区别于另一种税种的最主要的标志。
（错）按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为直接税和间接税。
（错）对于流转税来说，在税率确定的情况下，应缴纳的流转税额不但与流转额的多少有关，还与成本、费用的高低有关。
（错）某公司为一般纳税人，本月销售一定数量的石油液化气，含税销售额为人民币4520元，则该公司计算增值税的销项税额为（）。
选择一项：A. 657.2元B. 520元C. 587.6元D. 768.4元增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。
选择一项：A. 适用平均税率B. 从高适用税率C. 适用3%的征收率D. 从低适用税率小规模纳税人按下列征收率纳增值税（）。
选择一项：A. 4%B. 6%D. 5%下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。
选择一项或多项：a. 某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾b. 某企业将自产的钢材用于投资c. 某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利d. 某企业购进一批饮料用于福利发放某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。
2013年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20．4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。
税务会计与纳税筹划第三版课程设计
税务会计与纳税筹划第三版课程设计一、课程简介本课程主要介绍税务会计、纳税筹划的基本知识和方法。
其中，税务会计是一门介于会计学和税法之间的学科，它探讨如何把税法规定反映到财务会计的处理和报告中；纳税筹划指企业在法律规定范围内，通过熟知税法，合理运用税法的优惠政策和规避税法的风险，使企业在减少税负的同时，增加企业的经济效益。
二、课程目标本课程旨在使学生掌握税务会计和纳税筹划的基本概念和方法，熟悉税法的相关条款，了解税收管理部门的规章制度，能够独立完成税务会计和纳税筹划的实务工作。
三、课程内容第一章税法基本原理本章主要介绍税法的基本原理，包括税法的基本原则、税法的基本分类、税法的立法程序和税法的适用。
通过本章的学习，学生将掌握税法的基本知识，为后续的学习打下坚实的基础。
第二章企业税务管理本章主要介绍企业税务管理的基本内容，包括企业税务登记、税务机关的职责和权利、税务检查等。
通过本章学习，学生将了解企业如何按照税法规定进行纳税申报和缴纳税款，以及如何处理税务纠纷。
第三章增值税基本知识本章主要介绍增值税的税源、税率、计税方法、应税项目等基本知识。
通过本章学习，学生将了解增值税的基本操作规程和核算方法，能够正确处理增值税核算工作。
第四章所得税基本知识本章主要介绍企业所得税的基本知识，包括所得税的税率、纳税申报、税前扣除、企业重组等内容。
通过本章学习，学生将全面了解企业所得税的核算方法和管理程序，能够正确处理企业所得税的核算工作。
第五章税务会计基本知识本章主要介绍税务会计的基本概念和方法，包括税务会计的适用对象、核算方法、会计凭证、账簿等。
通过本章学习，学生将掌握税务会计的基本理论和实务技能，能够处理各类纳税申报和纳税缴款业务。
第六章税务筹划基本知识本章主要介绍税务筹划的基本原理、方法和技巧，包括税收政策分析、税务规划、税收合规审查、反避税和防御等内容。
通过本章学习，学生将全面了解税务筹划的重要性和实践技巧，能够运用所学知识进行实战操作。
会计原理与实务——3
中英合作商务管理/金融管理 本科知识点切片讲义课程名称：会计原理与实务课程编号：11744尚德机构 – 学习是一种信仰 会计原理与实务—11744知识点切片第一章会计工作的性质特许公认会计师公会ACCA特许管理会计师公会CIMA英格兰和威尔士苏格兰爱尔兰特许会计师公会ICAEW特许公共财务会计师公会CIPFA专业会计员协会AAT名词解释账簿：是对一个企业的财务活动按照会计职业组织或政府制定的标准格式进行记录的簿籍职工薪酬表：是对员工劳务报酬扣除税收和保险后应支付的工资的记录财务会计：是用来编制一个制定企业的基本财务报表，以反映其财务状况管理会计：是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。
与财务会计不同的是，这些报表的编制不是定期的，而是根据不同的使用目的进行不定期的编制。
管理会计包括编制预算，预测和分析成本变动情况等公共部门：多数国家的公共部门很庞大，由很多不同类型的组织构成。
这些组织或进行商业活动、半商业活动，或进行公共服务活动。
不同组织对中央政府的依赖程度也有所不同。
英国公共部门拥有无数庞大的可以自由支配的财务资源，其支出占国民生产总值的比重很大。
公共部门的一个主要特征是：它们的资金一般由公共资金提供，而且在很多情况下公共部门是非营利的审计：这是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些分录是正确的。
审计程序应确保会计报表时根据公认会计准则和指南进行编制的，能真实和公允会计原理与实务—11744知识点切片 地反映一个企业的财务状况公司型组织：指注册设立成独立法律实体的商业组织，包括私营企业和上市公司 非公司型组织：指没有注册设立成独立法律实体的商业组织，包括独资企业和合伙企业。
真实和公允：报表是根据公认的会计准则和指南进行编制的，所有分录都是正确和客观的报表粉饰：指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势财务主管：财务主管需要经常检查公司的财务状况以确定是否有可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹集资金复习要点[简答]会计工作的三个阶段l● 数据汇总(是对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的合计数)l● 登记账簿(是指根据公认会计原则把每个合计数正确的输入到账户中)l● 编制报表(是指这些会计信息以公认的标准进行报告和披露)[辨析]会计工作、财务会计、管理会计和审计l● 会计工作：登记账簿和编制职工薪酬表；l● 财务会计：税收及税务协调：会计师代表组织或个人与税务部门协调税收事项； l● 管理会计；公共部门会计；l● 审计：融资功能；[简答]审计报告与三大报表l● 审计报告：注册会计师签发的、以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公 允性发表的文字型意见。
税务会计实验报告的内容及步骤
税务会计实验报告的内容及步骤税务会计与纳税筹划实训报告实训项目名称：税务会计与纳税筹划实训项目：1增值税计税及申报项目实训2企业所得税计税及申报项目实训3填制和审核记账凭证4编制资产负债表5编制利润表一、实训目的一、实训目的：进行全面的实务演练，对涉税业务的模拟核算，进行各种税种的计算、填制明细分类账，填制各种纳税申报表等业务的模拟实训，将会计专业知识和税法知识有机的结合在一起进而达到对所学知识的充分理解和有效运用，使学生了解税务登记与纳税申报各个环节，验证税收及税收管理法律制度，使其提前了解会计工作的范围，达到人才培养目标的专业能力，以及提高其对会计工作的胜任能力。
任务通过本实验课程的训练，让学生对税法知识有一个比较全面的理解和掌握，将税法理论与实际应用结合起来，提高学生解决实际问题的能力。
实训目的：1、熟悉增值税基本知识2、强化增值税计税准确度3、明确增值税申报流程4、熟练增值税纳税申报表的填写，增值税纳税申报表附表增值税纳税申报表附列资料（表一）填表说明（一）本表“税款所属时间”应填写具体的起止年、月。
（二）本表称”栏，应加盖纳税人单位公章。
（四）本表“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“二、简易征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“开具普通发票”、“未开具发票”各栏数据均应包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额，（五）本表“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“纳税检查调整”栏数据应填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的应税货物、应税劳务的销售额、销项税额或应纳税额。
（六）本表“三、免征增值税货物及劳务销售额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏数据，填写本期因销售免税货物而使用防伪税控系统开具的增值税专用发增值税纳税申报表附列资料（表二）填表说明票的份数、销售额和税额，包括国有粮食收储企业销售的免税粮食，政府储备食用植物油等。
税务会计实务_课程导入税务会计基础
税务会计实务_课程导入税务会计基础税务会计实务——课程导入税务会计基础在当今复杂的经济环境中，税务问题对于企业和个人的重要性日益凸显。
税务会计作为一门专门研究税务相关会计处理的学科，具有独特的理论和实践体系。
在这门“税务会计实务”课程中，我们首先要导入税务会计基础，为后续的深入学习打下坚实的基石。
一、税务会计的定义与特点税务会计，简单来说，是将税收法规与会计原则相结合，对企业的涉税事项进行核算和监督的一门专业会计。
它与财务会计有着密切的联系，但又存在明显的区别。
税务会计的特点主要体现在以下几个方面：法定性。
税务会计必须严格遵循国家的税收法律法规，按照规定的计税依据和方法进行核算，确保企业的纳税行为合法合规。
筹划性。
企业可以通过合理的税务筹划，在不违反税法的前提下，降低税负，提高经济效益。
协调性。
税务会计需要协调好企业与税务机关之间的关系，及时准确地申报纳税，同时争取企业的合法权益。
二、税务会计的目标和职能税务会计的目标主要包括两个方面：一是保证企业依法纳税，准确计算和申报应纳税额；二是为企业提供税务决策的相关信息，帮助企业进行税务筹划，降低税务风险。
其职能主要包括核算、监督和筹划。
核算职能是对企业的涉税经济业务进行记录和反映；监督职能是监督企业的纳税行为是否合法合规；筹划职能则是通过对税收政策的研究和运用，为企业制定合理的税务策略。
三、税收制度概述要理解税务会计，必须先对我国的税收制度有一个清晰的认识。
我国的税收制度包括税收实体法和税收程序法。
税收实体法规定了各种税种的征税对象、纳税人、税率、计税依据等要素。
例如，增值税、企业所得税、个人所得税等都是常见的税种。
税收程序法则规范了税收征管的程序和方法，如税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等。
四、税务会计的基本假设和原则税务会计也有其基本假设，如纳税主体假设、持续经营假设、货币时间价值假设等。
在原则方面，税务会计遵循税法优先原则，即当会计处理方法与税收法规不一致时，应以税收法规为准；同时还遵循确定性原则、划分营业收益与资本收益原则等。
税收理论与实务试题及答案
税收理论与实务试题及答案税收理论与实务是财政学和经济学领域中的重要分支，它涉及到税收的基本原理、税收政策的制定与实施，以及税收在经济活动中的作用等多个方面。
以下是关于税收理论与实务的一套试题及答案，旨在帮助学习者更好地理解和掌握这一领域的知识。
一、单项选择题1. 税收的基本特征不包括以下哪一项？- A. 强制性- B. 无偿性- C. 固定性- D. 自愿性答案：D2. 下列哪项不是税收的职能？- A. 收入职能- B. 调节职能- C. 分配职能- D. 惩罚职能答案：D3. 增值税是一种：- A. 直接税- B. 间接税- C. 财产税答案：B4. 根据税收的计税依据，可以将税收分为： - A. 从价税和从量税- B. 直接税和间接税- C. 国税和地税- D. 中央税和地方税答案：A5. 个人所得税的征收方式通常包括：- A. 源泉扣缴- B. 自行申报- C. 代扣代缴- D. 以上都是答案：D二、多项选择题6. 税收政策的制定需要考虑以下哪些因素？ - A. 经济发展水平- B. 社会公平- C. 政府财政需求- D. 国际税收竞争答案：A, B, C, D7. 下列哪些属于税收的基本原则？- B. 效率原则- C. 确定性原则- D. 简化原则答案：A, B, C8. 税收筹划的合法性体现在：- A. 遵守税法- B. 利用税法漏洞- C. 减少税负- D. 避免税务风险答案：A, C, D三、简答题9. 简述税收的三大作用。
税收的三大作用包括：一是作为政府筹集财政收入的主要手段，保证政府正常运转和公共服务的提供；二是通过税收政策的调整，对经济活动进行宏观调控，促进经济结构的优化和资源的合理配置；三是实现社会财富的再分配，通过累进税率等手段，调节个人和企业的所得，减少社会贫富差距。
10. 什么是税收筹划？它与偷税漏税有何不同？税收筹划是指在法律允许的范围内，通过对经营活动、投资行为等进行合理安排，以达到减轻税收负担的目的。
项目一 税务会计的认知 《税务会计实务》PPT课件
（六）“应交税费——应交个人所得税”“应交税费—— 代扣代交个人所得税”科目的设置
个人（主要指个体工商户）按规定自行申报时根据计 算的应缴纳的个人所得税税额，借记“留存利润”等科目， 贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上缴或 补缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业按规定计算应代扣代缴的个人所得税时，借记 “应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——代扣代交 个人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷 记“银行存款”科目。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得 税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积” 科目。
资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的 应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认 的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用— —递延所得税费用”“资本公积——其他资本公积”等科 目，贷记本科目。
本科目期末应从其借方结转至“本年利润”科目，结转 后应无余额。
九、“应收出口退税款”科目的设置
本科目可以设置“应收出口退税款——增值税”“应 收出口退税款——消费税”两个明细科目，其借方分别反 映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、 消费税额，贷方分别反映实际收到的出口货物应退回的增 值税、消费税额。期末借方余额，反映尚未收到的应退增 值税、消费税额。
四、“所得税费用”科目的设置
本科目核算企业根据企业会计准则确认的应从当期利 润总额中扣除的所得税费用。本科目应当按照“当期所得 税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。期末，应 将本科目的余额转入“本年利负债的应有余额大于 “递延所得税负债”科目余额的差额（若初次确认递延所 得税负债，则按初次确认的递延所得税负债金额），借记 “所得税费用——递延所得税费用”“资本公积——其他 资本公积”等科目，贷记“递延所得税负债”科目；递延 所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额 的差额做相反的会计分录。
1.《税务会计实务》课程标准
《税务会计》课程标准（丽水职业技术学院梁伟样）一、课程定位本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程，是以企业报税工作岗位的典型工作任务为依据设置的。
纳税申报是企业从事经济活动过程中不可避免的一项重要工作，一般均要设置报税岗位来处理涉税事务。
本课程主要学习增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、房产税、城市维护建设税、车船税、印花税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、资源税等企业经常涉及的税收相关法规、税款计算、申报缴纳、涉税会计处理的专业知识和纳税工作流程的规定，是根据会计专业技术资格考试要求来选定税种的，使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税费计算、纳税申报、税款缴纳、会计核算等相关职业技能。
本课程对日常涉税事务的处理能力培养起着主体作用；对纳税筹划、税务检查、税务代理能力的培养起着奠基作用；对会计处理能力的培养起着综合和提升作用，是将税务处理知识、技能与会计知识、技能有机结合的最佳选择。
二、课程教学目标通过以项目为单元的教学活动，使学生掌握税金计算、纳税申报和涉税会计处理的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。
1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解主要税种的含义及征税范围。
（3）掌握主要税种应纳税金的计算方法。
（4）熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。
（5）了解相关法规规定及有关金融知识。
2．职业能力培养目标（1）会办理企业税务登记、发票领购工作。
（2）能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。
（3）能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。
（4）会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。
（5）会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作。
（6）会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项。
3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有依法节税的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
税法实务实验报告(3篇)
第1篇一、实验目的本次税法实务实验旨在通过模拟实际税收业务操作，使学生全面了解我国税收体系，掌握各类税种的计算方法、申报程序及会计处理，提高学生的税务实践能力，为今后从事税收工作打下坚实基础。
二、实验内容1. 实验资料准备实验资料包括：某企业12月份的经营情况、财务报表、相关税收政策法规等。
2. 实验项目（1）增值税计算及申报根据企业提供的数据，计算该企业12月份的增值税应纳税额，并填写增值税纳税申报表。
（2）企业所得税计算及申报根据企业提供的数据，计算该企业12月份的企业所得税应纳税额，并填写企业所得税纳税申报表。
（3）其他税种计算及申报根据企业提供的数据，计算该企业12月份的其他税种（如消费税、个人所得税等）应纳税额，并填写相应的纳税申报表。
（4）会计处理根据企业实际经营情况，进行会计分录，并在财务报表中体现。
三、实验过程1. 增值税计算及申报（1）根据企业提供的数据，计算该企业12月份的销售额、进项税额等。
（2）根据增值税法规定，计算应纳税额。
（3）填写增值税纳税申报表。
2. 企业所得税计算及申报（1）根据企业提供的数据，计算该企业12月份的应纳税所得额。
（2）根据企业所得税法规定，计算应纳税额。
（3）填写企业所得税纳税申报表。
3. 其他税种计算及申报（1）根据企业提供的数据，计算该企业12月份的其他税种应纳税额。
（2）填写相应的纳税申报表。
4. 会计处理（1）根据企业实际经营情况，进行会计分录。
（2）在财务报表中体现会计处理结果。
四、实验结果1. 增值税应纳税额：XX元；企业所得税应纳税额：XX元。
2. 其他税种应纳税额：XX元。
3. 会计处理结果已在财务报表中体现。
五、实验总结1. 通过本次税法实务实验，我对我国税收体系有了更深入的了解，掌握了各类税种的计算方法、申报程序及会计处理。
2. 在实验过程中，我遇到了一些问题，如税法知识掌握不够扎实、实际操作能力不足等。
通过查阅资料、请教老师，我逐渐解决了这些问题。
《税务会计全真实训》参考答案[14页]
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《税务会计全真实训》参考答案（部分）项目一税务会计工作流程（略）项目二增值税会计核算与申报实训一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资——螺纹钢 52850贷：银行存款 52650现金 200业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 469200贷：主营业务收入 400000应交税费——应交增值税（销项税额） 68000银行存款 1200业务3：借：管理费用 28302应交税费——应交增值税（进项税额） 1698贷：银行存款 30000业务4：借：在建工程——行政办公楼工程 60676.20贷：原材料——钢材 51860应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20 业务5：借：管理费用 42000应交税费——应交增值税（进项税额） 7140贷：银行存款 49140业务6：借：应收账款——东海市泰山公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司 1176200贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额） 170000银行存款 6200业务8：借：在途物资 750000 应交税费——应交增值税（进项税额） 127500贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5880应交税费——应交增值税（进项税额） 420贷：银行存款 6300 入库：借：原材料 755880贷：在途物资 755880业务9：借：固定资产——蒸锅 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500业务10：借：银行存款 1015560贷：主营业务收入 868000应交税费——应交增值税（销项税额） 147560业务11：借：银行存款 459840贷：应收账款——东海市泰山公司 459840业务12：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 119000贷：银行存款 119000业务13：借：长期股权投资 234000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000业务14：借：委托加工物资 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 35100入库：借：周转材料 75000贷：委托加工物资 75000业务15：借：银行存款 64350贷：其他业务收入 55000应交税费——应交增值税（销项税额） 9350业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800贷：主营业务收入 640000应交税费——应交增值税（销项税额） 108800业务17：借：销售费用 1395应交税费——应交增值税（进项税额） 105贷：银行存款 1500借：应收账款——东海泰山有限责任公司 1989000贷：主营业务收入 1700000应交税费——应交增值税（销项税额） 289000业务18：借：银行存款 736000财务费用 12800贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800业务19：合理损耗借：管理费用 1004贷：原材料——A材料 1004管理不当借：营业外支出 2141.10其他应收款 1427.40贷：原材料——B材料 3050应交税费——应交增值税（进项税额转出） 518.50 二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+7140+127500+420+105+8500+5100=150463（元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-150463+9334.70=684221.70（元）项目三消费税会计核算与申报实训一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 234000贷：主营业务收入——化妆品 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 借：营业税金及附加 60000贷：应交税费——应交消费税 60000业务2：借：应付职工薪酬 9360贷：主营业务收入——化妆品 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 1360借：营业税金及附加 2400贷：应交税费——应交消费税 2400业务3：借：委托加工物资 75000贷：原材料——香料 75000业务4：借：委托加工物资 12000应交税费——应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 14040业务5：借：应交税费——应交消费税 37285.71贷：银行存款 37285.71 业务6：借：原材料——香水精 87000贷：委托加工物资 87000业务7：借：应交税费——应交消费税 91840贷：银行存款 91840 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 173264贷：银行存款 173264业务8：借：银行存款 65520贷：主营业务收入——啤酒 56000应交税费——应交增值税（销项税额） 9520借：销售费用 24760贷：库存商品 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 4760借：营业税金及附加 6600贷：应交税费——应交消费税 6600业务9：借：银行存款 65520贷：主营业务收入——粮食白酒 48000其他业务收入 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 9520 借：营业税金及附加 31200贷：应交税费——应交消费税 31200业务10：借：银行存款 37440贷：主营业务收入 32000应交税费——应交增值税（销项税额） 5440 借：主营业务成本 24857.14 贷：原材料 17400应交税费——应交消费税 7457.14 业务11：消费税应纳税额汇总计算项目四营业税会计核算与申报实训一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 3045000贷：主营业务收入——客房收入 3045000 借：营业税金及附加 152250贷：应交税费——应交营业税 152250业务2：借：银行存款 380700贷：主营业务收入——餐饮收入 380700借：营业税金及附加 19035贷：应交税费——应交营业税 19035业务3：借：银行存款 81700贷：主营业务收入——娱乐收入 81700借：营业税金及附加 16340贷：应交税费——应交营业税 16340业务4：借：银行存款 432800贷：主营业务收入——旅游收入 432800借：银行存款贷：主营业务收入——旅游收入借：营业税金及附加 16890贷：应交税费——应交营业税 16890业务5：借：银行存款 35570贷：主营业务收入——场地出租收入 35570借：营业税金及附加 1778.50贷：应交税费——应交营业税 1778.50业务6：借：银行存款 63700贷：主营业务收入——停车场收入 63700借：营业税金及附加 3185贷：应交税费——应交营业税 3185业务7：借：固定资产清理 4000000累计折旧 1000000贷：固定资产 5000000借：银行存款 4000000贷：固定资产清理 4000000借：固定资产清理 200000贷：应交税费——应交营业税 200000借：营业外支出——处置固定资产净损失 200000贷：固定资产清理 200000二、本期应纳税额的计算1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50+3185=193138.50（元）2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）4、应纳营业税额合计=193138.50+16340+200000=409478.50（元）项目五关税会计核算与申报实训一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050）×（1+3‰）×6.20=2537499.73(元)进口关税税额=2537499.73×5%=126874.99（元）进口环节增值税=（2537499.73+126874.99）×17%=452943.70（元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000÷（1+10%）×6.15=615000（元）出口关税税额=615000×10%=61500（元）二、进出口业务的会计分录进口业务：借：在途材料——进口录像机 2664374.72贷：应交税费——应交进口关税 126874.99银行存款（或应付账款） 2537499.73借：应交税费——应交进口关税 126874.99——应交增值税（进项税额） 452943.70贷：银行存款 579818.69借：库存商品 2664374.72贷：在途材料 2664374.72出口业务：借：银行存款（或应收账款） 676500贷：主营业务收入 676500借：营业税金及附加 61500贷：应交税费——应交出口关税 61500借：应交税费——应交出口关税 61500贷：银行存款 61500项目六企业所得税会计核算与申报实训一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×25%=41125元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=1000×1200×12=1440万元该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费=1440×（14%+2+2.5）=266.4（万元）三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。
税务会计实务教学课件ppt作者梁伟样习题答案项目三消费税会计核算与申报
项目三消费税会计核算与申报参考答案一、判断题1．√2．×3．√4．×5．√6．√7．×8．×9．√10．√11．×12．×13．×14．√15．×16．×17．√18．√19．×20．×21．×22．√23．×24．×25．×二、单项选择题1．A2．A3．C4．C5．B6．B7．B8．C9．A10．B11．C 12．A13．B14．A15．C16．A17．B18．B19．B20．B21．D22．A 23．B24．A25．D三、多项选择题1．ABD2．BCD3．BCD4．AC5．AD6．BCD7．ABCD8．BD9．ACD10．ABC 11．AD12．AC13．ABCD14．ABCD15．ABCD16．ABC17．BC18．ACD19．CD 20．AD四、思考题（略）五、业务题１．应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。
收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3×（1-7%）＋8]÷（1-30%）×30%＝20.28（万元）3.其应税消费品的组成计税价格＝（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）＝61500（元）应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）4.(1)委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-20％）＝115250（元）应代收代缴的消费税＝115250×20％+8×2000×0.5＝31050（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2)①销售委托加工收回的白酒不交消费税。
税务会计学(第五版)课件：税务会计概论
二、持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继 续存在足够长的时间以实现其现在的承 诺，如预期所得税在将来被继续课征。这 是所得税款递延、亏损前溯或后转以及暂 时性差异能够存在并且能够使用纳税影响 会计法进行所得税跨期摊配的理论依据。
三、货币时间价值
货币（资金）在其运行过程中具有增值能 力。
笔者认为，税务会计原则主要应有：
一、税法导向原则
税法导向原则亦称税法遵从原则。税务会 计应以税法为准绳，在财务会计确认、计 量的基础上，再以税法为判断标准（或以 税务筹划为目标）进行重新确认和计量， 在遵从或不违反税法的前提下，履行纳税 义务，寻求税收利益。该原则体现“税法 至上”，税法优先于会计法规等其他普通 法规。
（二）税务会计与财务会计的区别
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下 区别：
1.核算基础、处理依据不同。
税收法规与会计准则存在不少差别，其中 最主要的差别在于收益实现的时间和费用 的可扣减性上。
2.计算损益的程序不同。
税收法规中包括了修正一般收益概念的社 会福利、公共政策和权益条款，强调应税 所得与会计所得的不同。
五、年度会计核算
年度会计核算是税务会计中最基本的前 提，各国税制都是建立在年度会计核算的 基础上，而不是建立在某一特定业务的基 础上。课税只针对某一特定纳税期间发生 的全部事项的净结果，而不考虑当期事项 在后续年度中的可能结果如何，后续事项 将在其发生的年度内考虑。
第四节 税务会计原则
为了实际有效地对纳税人稽征税款，在税收 原则指导下，通过税法体现并逐步形成了税 收核算原则。笔者认为，如果站在纳税人的 角度，税收核算原则就是税务会计原则。
3．按照税务机关的规定，及时、足额地 缴纳各种税金，并进行相应的会计处理。
会计实务工程项目立项前期费用的会计和税务处理
工程项目立项前期费用的会计和税务处理根据《企业内部控制应用指引第11号工程项目》（财会〔2010〕11号）规定，工程项目，指企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装工程。
工程项目从有意向到通过立项审批，在立项前期会发生相关的调研、咨询等费用。
本文对工程项目立项前期费用的会计和税务处理分析如下。
会计处理工程项目因企业内部管理和外部监管要求不同，存在顺利通过立项审批而实施和未通过立项审批的两种可能。
通过立项审批而实施的项目，发生的前期费用应予资本化。
对立项前期不能判断可否通过审批的项目，项目立项前期费用可在企业管理费用中列支，待项目获得批复后，再转入项目费用予以资本化。
一、预期能通过审批的项目。
项目立项前期费用直接予以资本化，通过在建工程科目核算，即借记在建工程科目，贷记银行存款等科目；如果项目最终未能通过审批立项，将在建工程余额转入营业外支出。
二、立项前期不能判断可否通过审批的项目。
项目立项前期费用，企业可通过管理费用科目核算，即借记管理费用科目，如果具备可抵扣增值税条件的，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，贷记银行存款等科目。
1.如果当年通过立项目审批，将对应的管理费用余额转入在建工程科目，已抵扣增值税进项税额转出到在建工程科目。
2.如果跨年通过审批。
按照《企业会计准则第 28号会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，作为前期差错更正处理，并分析判断前期差错的重要性而进行不同会计处理。
（1）作为不重要的前期差错的处理。
企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。
即将对应的管理费用余额转入在建工程科目，并将已抵扣增值税进项税额转出到在建工程科目。
（2）作为重要的前期差错的处理。
企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据，进行追溯更正。
即借记在建工程科目，调整未分配利润、盈余公积应交税费应交所得税科目，并将已抵扣增值税进项税额转出到在建工程科目。
税务处理一、用好营改增试点税收政策。
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• 3、即作价随同出售又另收取押金的，凡纳 税人在规定的期限内没有退还的，其押金 均应并入应税消费品的销售额计税。
税务会计理论与实务项目三
课堂实训
• 119页，情境讨论、实务咨询 • 119页，情境实例3-1
税务会计理论与实务项目三
直接对外销售时应纳税款计算
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税务会计理论与实务项目三
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税务会计理论与实务项目三
税务会计理论与实务项 目三
2020/11/24
税务会计理论与实务项目三
消费税会计
税务会计理论与实务项目三
认知消费税
税务会计理论与实务项目三
确定纳税人
• 消费税：对在我国境内从事生产、委托加
工和进口应税消费品（属于应当征收消费
税的消费品）的单位和个人，就其销售额
或销售数量，在特定环节征收的一种税。 • 另外：国务院确定的销售（批发或零售）
管理部门、非生产机构、13提3页供，劳情务境、实馈例3赠-1、2 赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖
励等方面：
• （1）移送使用时计税
税务会计理论与实务项目三
• 2、纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投
资入股和抵偿债务的方面的应税消费品
• 借：原材料/管理费用/长期股权投资/营业
税金及附加
133页，情境实例3-13
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税务会计理论与实务项目三
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税务会计理论与实务项目三
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税务会计理论与实务项目三
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税务会计理论与实务项目三
涉及到包装物的消费税计算
• 1、应税消费品连同包装物销售的，无论包 装物单独计价以及在会计上如何核算，均 应并入应税消费品的销售额中计消费税。
• 2、不随同销售，收取押金的包装物处理如 下张PPT所示。
• 3、即作价随同出售又另收取押金的，凡纳 税人在规定的期限内没有退还的，其押金 均应并入应税消费品的销售额计税。
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税务会计理论与实务项目三
认知消费税
税务会计理论与实务项目三
纳税义务环节归类
税务会计理论与实务项目三
税务会计理论与实务项目三
零售环节
• 金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;铂 金首饰;钻石及钻石饰品；不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包
金(银)的镶嵌首饰。
批发环节
自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的 卷烟不缴纳消费税。 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不再同一地区的，由总机构申报 纳税。
费品，应按期生产领用数量数量计算准予扣除
公式：当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除
外外购购应税应消税费消品的费买品价已（或纳数的量）消*费外购税应税税款消费。品适用比例
税率（或定额税率）
当期准予扣除外购应税消费品的买价（或数量）=期初库存的 外购应税消费品的买价（或数量）+购进的-期末库存的
注意：纳税人用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在 计税时一律不得扣除外购已税珠宝玉石已纳税款。
税务会计理论与实务项目三
扣除范围包括： （1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟。 （2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品。 （3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 （4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。 （5）外购已税摩托车生产的摩托车 （5）外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 （6）外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 （7）外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 （8）外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。 （9）外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 （）外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油
税务会计理论与实务项目三
包装物押金交消费税的处理
不超过12个月
未到期：不计税
一般包装物
到期未退：计税
押
超过12个月：计税
金
交
税
酒类包装物
啤酒、黄酒包装物：视同一般包装物
其他酒类包装物：不论期限，收到计税
税务会计理论与实务项目三
涉及到包装物的消费税计算
• 1、应税消费品连同包装物销售的，无论包 装物单独计价以及在会计上如何核算，均 应并入应税消费品的销售额中计消费税。
消费税的基本纳税环节
生产销售环节
• 1. 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售 （出厂销售）时；
• 2. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续 生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面 进口环节
的，移送时纳税； 进口的应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报 关•进3口.时委纳税托。 加工的应税消费品，除受托方为个人
税务会计理论与实务项目三
自产自用消费品的概念
• 问题：我公司为一家生产成品油的炼油厂， 将自产的成品油用于本单位的班车（接送 员工上下班时），是否可以免缴消费税。
税务会计理论与实务项目三
从价定率法下的计 算 （1）有同类消费品销售价格（多的用销售数量加权平均）
应纳税额=同类应税消费品单位销售价格*自产用 数量*比例税率 （2）没有的 应纳税额=组成计税价格*比例税率 组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）
• 2、2009年8月1日起，生产企业计税价格低 于销售单位对外销售价格70%以下的，税务 机关核定最低价
• 3、最低计税价如何确定
税务会计理论与实务项目三
课堂实训
• 122页，情境实例3-2
税务会计理论与实务项目三
直接对外销售时应纳税款计算
税务会计理论与实务项目三
• 对于用外购应税消费品连续生产出来的应税消
《消费税暂行条例》规定的某些应税消费 品的单位和个人。
税务会计理论与实务项目三
认知消费税
税务会计理论与实务项目三
11%加0.005元/支
务卷 院烟 批： 准进 纳口 入卷 计烟 划、 的白 企包 业卷 及烟 个、 人手 生工 产卷 的烟 卷、 烟未
经 国 税务会计理论与实务项目三
酒包 酒
、括 精
税务会计理论与实务项目三
消费税会计
税务会计理论与实务项目三
税务会计理论与实务项目三
直接对外销售时应纳税款计算
税务会计理论与实务项目三
从价定率法下应纳税额的计算
• 应纳税额=应税消费品销售额*比例税率 =[含增值税销售额/（1+增值税税率/征收率）]*比例税率
注意：
1、销售额=向购买方收取的全部价款+价外费用；价外费用包括哪些呢？ 2、应税消费品连同包装物销售的，包装物要不要交消费税呢？ 3、纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率 可以选择销售额发生的当天或当月1日的人民币汇率中间价。需事先确定 采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 4、纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门 市部对外销售数额计算征收。
税务会计理论与实务项目三
委托加工应税消费品缴纳时点
• （1）委托加工收回后用于连续生产应税消 费品的，所纳税款准予抵扣
• （2）收回后，以不高于受托方计税价格出 售（直接出售）的，不再缴纳
包装物及包装物押金的会计核算
• 1、随同产品出售单独计价的 借：其他业务成本
贷：应交税费—应交消费税 • 2、随同产品出售不1单31独页计，情价境的引例解析 与产品销售一并进行处理 • 3、出租出借包装物逾期未收税回务会计而理论没与实务收项目三
税务会计理论与实务项目三
自产自用消费品应纳税款计算
税务会计理论与实务项目三
从量定额法下应纳税额的计算
• 应纳税额=应税消费品的数量*定额税率
两个问题： 1、应税消费品数量如何确定？ 2、计量单位是怎样的？
税务会计理论与实务项目三
• 1、销售应税消费品的，为应税消费品的销
售数量；
2、自产自销应税消费品的，为应税消费品
的移送使用数量；
3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回
计的量应单税位消换费算品标数准量如；书上120页表3-2所示 4、进口应税消费品的，为海关核定的应税
消费品进口征税数量。
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课堂实训
• 118页，情境引例
税务会计理论与实务项目三
直接对外销售时应纳税款计算
税务会计理论与实务项目三
复合计税法
• 适用范围：卷烟和白酒（粮食白酒和薯类白酒） • 应纳税额=应纳消费品销售额*比例税率+应税消费品消售