以票管税的意义(老会计经验)

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【老会计经验】有关超市的纳税筹划

【老会计经验】有关超市的纳税筹划连锁零售企业的配送业务，是指运用交通工具和人力，将货物从供应商的仓库或者零售企业的配送仓库，分配、运输至零售企业的各个分店，验收、录入系统并整理上货架的过程。

广义的配送，既包括货物从供应商仓库到零售企业的配送中心周转仓库，再从配送中心周转仓库分配运至各门店的物流方式（即狭义的配送），也包括货物从供应商直达各门店的物流方式（简称直送）。

随着零售企业配送中心物流功能的扩展，有的还可以开展第三方物流服务（即货物从供应商到本配送中心周转仓再到供应商指定的第三方零售企业）。

一、配送业务相关税收政策与税收实践介绍零售企业的配送物流服务，从流转税的角度，可以分解为：货物仓储、分拣、运输、搬运、装卸等服务。

按现行流转税政策，均属于营业税税种的课税范围。

按税目划分，则涉及交通运输业和服务业两个税目。

其中货物运输和装卸搬运适用交通运输业税目，法定税率为3%，仓储属于服务业税目，法定税率为5%.分开适用不同税率的前提条件是要分开核算。

根据现行的发票管制制度，与取得货运收入并按3%纳税相挂钩的相关发票制度包括：（1）只能使用从地税机关申领的公路、内河货物运输业统一发票或全国联运行业货运统一发票（04年升级为电脑版，实行税局网络核对。

以下均简称货运发票）；而申购货运发票的条件是：（2）必须取得政府机关（交通管理局）颁发的《公路货运许可证》，且营业执照的经营范围中登记有货物运输字样，并在地税局办理运输业自开票纳税人资格认定手续。

（3）如未能获准领购并自开货运发票，就只能逐笔向地税局申请代开货运发票，这需要逐笔提交繁杂的资料证明。

实践中许多连锁企业没有申领到货运发票，但又取得了相关收入，按现行规定就得逐单向地税局申请代开货运发票。

但由于提交资料繁杂，过高的操作成本令连锁企业难以忍受。

如果连锁企业不办理逐笔申请代开，就会落入这样的困境：由于地税局电脑系统中该企业没有登记交通运输业税目，无法按3%的低税率申报纳税，只能挤入其他业务收入交纳5%的营业税。

【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录(老会计人的经验)

【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录（老会计人的经验）发票的开具几乎涉及到所有的发生生产经营行为的单位和个人，包括自行开具发票和到税务机关代开发票。

对于发票的开具除了一般性规定外，对一些特殊性企业、行业等有一些特殊性的规定。

应该说发票的开具是有严格的规定，没有按照规定开具，可能需要承担不合规发票带来的税收风险，比如：可能在所得税税前不能扣除、不得作为增值税抵扣进项税额凭证、土地增值税计算时不得扣除等等。

本文对开具发票的一些规定进行了梳理。

一、发票开具的基本规定（一）发票管理办法的一般性规定1.开具使用范围和时间要求根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

目前，付款方开具主要是农产品收购和国网公司收购分布式光伏发电项目电力产品。

任何单位和个人开具发票的时间必须在发生经营业务确认营业收入的时候。

未发生经营业务一律不准开具发票。

因此，在增值税纳税义务发生时间的规定中，有先开具发票的，按照发票开具日期为增值税纳税义务发生时间的规定。

对于这一点的理解，笔者一叶税舟认为应当相互印证着看，并不是说可以随意地，没有时间限制地先开具发票，否则在完全还没有发生经营业务的情况下，有可能涉嫌虚开发票行为。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

需要特别提醒的是：虚开增值税专用发票将承担比较严重的法律后果，很容易触犯刑法，追究刑责。

2.开具的基本要求开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

开具发票应当使用中文。

虚开增值税专用发票罪所要保护的法益是什么？(老会计人的经验)

虚开增值税专用发票罪所要保护的法益是什么？（老会计人的经验）一、立法中虚开增值税专用发票罪所要保护的法益有一点是不用质疑的，任何一个罪名的设立，都有它所要保护的法益，本质上也只是为了保护特定的法益。

我们从虚开增值税专用发票罪的设立目的去探寻它所要保护的法益。

前面已经说过，一般纳税人的应纳税额=销项税额-进项税额，也就是说，增加进项税额就可以让一般纳税人的应纳税额减少。

比如A公司当期应纳税额170万元，为了少缴这个170万元的增值税，让他人为自己虚开（或者为自己虚开）了税额为170万元的增值税专用发票从而让自己多增加了170万元的进项，使得自己的应纳税额为零，A公司主管税务机关的增值税税款减少了170万元。

由于最常见的违法取得进项的方式是让他人为自己虚开（或者为自己虚开）增值税专用发票，从而减少自己的应纳税额。

于是，大家都认为虚开增值税专用发票必然会导致国家税款流失。

这点在手工开票时代更加明显，只要一张发票，一支笔，就可以开具一张专用发票去非法抵扣增值税税款，从而使得受票方增值税应纳税额减少。

为此，逐渐有了虚开增值税专用发票罪这个罪名。

（一）从立法的历史探究该罪所要保护的法益从立法上我们可以看出，虚开增值税专用发票罪设立所要保护的法益是使增值税税款不被流失，即国家的税款收益。

1.虚开增值税专用发票罪罪名成立之前对虚开增值税专用发票行为的处罚94年1月1日增值税制度一实施，就出现大量的虚开增值税专用发票发票的行为，最常见的是，很多人没有经营活动，专门帮别人虚开、代开专用发票且对开具的专用发票不予缴纳税款，然后受票人用虚开的增值税专用发票抵扣应当缴纳的增值税税款，给人一种感觉即虚开导致增值税税款流失。

为此，最高人民法院出台了《最高人民法院、最高人民检察院办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》来弥补立法上的空缺。

该文第二条规定：“以营利为目的，非法为他人代开、虚开发票金额累计在五万元以上的，或者非法为他人代开、虚开增值税专用发票抵扣税额累计在一万元以上的，以投机倒把罪追究刑事责任。

浅析普通发票“以票管税”的问题及治理

浅析普通发票“以票管税”的问题及治理作者：唐书林来源：《时代金融》2013年第03期【摘要】对于多年来虚假发票泛滥成灾问题的症结，有人认为是我国实行的“以票管税”的税收制度自身存在很大漏洞，税收机制和相关法律不健全，也有人认为是巨大的市场需求。

在此，笔者仅针对普通发票方面浅谈“以票管税”出现的问题及相关治理建议。

【关键词】发票管理以票管税监管所谓“以票管税”，即从掌握销售额入手，了解企业生产经营概况，从而保证税收应收尽收，逐步走向依法治税目标的一种征管模式。

我们可以简单地理解为通过发票衡量税收，这是我国特有的社会主义税收制度，在方便税收监控的同时也出现了很多问题，比如发票的多开与拒开，滥用虚假发票等。

这一方面反映了我国有关部门监管力度不够导致发票内容的真实性存在质疑，另一方面也体现了制度本身存在一定的漏洞导致违法人员有可乘之机。

普通发票对税收的管理中所出现的普通发票的取得者有三类：消费者，非生产经营部门如党政机关、事业单位、社会团体等，下一流转环节经营者。

第三类还可分为增值税小规模纳税人和非增值税纳税人。

目前，大部分消费者没有索要发票的习惯，而索要发票的多数是为了报账或者用于自己将来出具给其他消费者，当然也存在相当一部分人只把索取发票作为一个过程，最终的目的为了砍价。

同时商家也会寻找各种借口拒绝出具发票或出具虚假发票。

而一般纳税人和小规模纳税人之间，小规模纳税人相互之间在销售和购进货物时，不开具发票，主要以购销货清单或合同为结算依据。

近几年，我们也看到普通发票的发展与改进。

例如：大型超市都统一采用发票联作为收银凭条，方便了公款购买及报账等的手续简化，只需拿收银小票即可入账，还特别指出购物卡购买的内容不能作为报销凭证，这在一定程度上减轻了监管双方的负担，账目明细一目了然。

同时，大型正规的购物网站也可索取机打发票，规范了购物程序，也确保了网购安全性。

如此种种我们可以看出税务部门整治规范发票的决心和努力，虽然成效还有待时间检验，但一定程度上给消费者等弱势群体一针强心剂。

国家税务总局所得税司下发股权激励和技术入股个人所得税政策口径(老会计人的经验)

国家税务总局所得税司下发股权激励和技术入股个人所得税政策口径（老会计人的经验）日前，财政部、税务总局出台了股权激励和技术入股所得税优惠政策，引起了社会各界广泛关注。

为进一步帮助各地理解和把握政策及征管规定，现对有关政策口径解析如下：1.股权激励和技术入股所得税优惠政策出台的背景是什么？答：近年来，面对经济发展新常态的趋势变化和特点，国家实施创新驱动发展战略，加快推进以科技创新为核心的全面创新，加快科技成果向现实生产力转化，大众创业、万众创新形势不断高涨，科技成果转化积极性明显提高。

在此过程中，为留住并激励优秀人才，越来越多的企业开始实施股权激励，相关税收政策也逐渐受到社会关注。

为深入推动国家创业创新战略的实施，大力推进供给侧结构性改革，充分调动科研人员创新活力和积极性，使科技成果最大程度转化为生产力，经国务院批准，对非上市公司符合条件的股权激励以及技术成果投资入股实行所得税递延纳税优惠，以有效降低股权激励税收负担，缓解科技成果转化过程中无现金流缴税困难。

2.为贯彻落实国务院决定，税务总局采取了哪些措施？答：为贯彻落实国务院有关精神，9月20日，财政部、税务总局联合印发了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号，以下简称“101号文件”），对符合条件的非上市公司股权激励和技术入股实行所得税递延纳税优惠。

随后，税务总局制发《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号，以下简称“62号公告”），对有关政策细节和税收征管问题作了进一步明确。

与此同时，税务总局制发了《关于做好股权激励和技术入股所得税政策贯彻落实工作的通知》（税总函〔2016〕496号），从组织领导、税收宣传、纳税服务、征收管理、分析应对等五个方面，制定10条工作措施，督促各地税务机关不折不扣抓好政策落实。

3.此次股权激励和技术入股所得税优惠政策包括哪些内容？答：此次政策调整，主要包括3个方面：一是对非上市公司实施符合条件的股权激励实行递延纳税政策；二是将上市公司股权激励纳税期限适当延长，并扩大了适用人员范围；三是对企业或个人以技术成果投资入股实行递延纳税政策。

税收征管,从“以票管税”迈向“以数治税”

税收征管,从“以票管税”迈向“以数治税”作者：暂无来源：《财政监督》 2021年第8期主持人：税收征管数字化和智能化升级仰赖于税收大数据的深化运用。

《意见》指出“探索区块链技术在社会保险费征收、房地产交易和不动产登记等方面的应用，并持续拓展在促进涉税涉费信息共享等领域的应用。

不断完善税收大数据云平台，加强数据资源开发利用，持续推进与国家及有关部门信息系统互联互通。

”由此可以预见，由税收大数据为驱动力的涉税涉费征管将迎来进一步的数字化升级。

对此您作何解读？大数据的全面运用对于税收征管将带来哪些影响？翟继光：税收大数据是本次税收征管改革的技术支持，没有税收大数据的支撑，税收征管改革难以实现质的飞跃。

税收大数据的本质是税收征管的信息化和智能化，其最明显的体现就是税收征管的效率大大提高。

纳税人足不出户就可以办理几乎所有的税务事项，而税务机关也可以足不出户就能够准确发现违法失信的纳税人。

随着税收大数据发现违法失信纳税人的准确性和及时性大大提高，纳税人违法失信的行为也会逐渐减少，甚至消失殆尽。

税务机关未来工作的重心将逐渐向服务纳税人转移。

付伯颖：首先，数字化智能化税费征管升级举措，将大大减轻市场主体纳税及缴费的遵从负担，有利于降低市场主体合规纳税的制度成本，促进市场交易效率的不断提升，进而实现营商环境的持续优化。

其次，大数据的全面运用，有利于挖掘潜在税源。

大数据时代，运用海量数据，进行深入系统性分析，可以找出有价值的信息，发现潜藏在数据背后的规律和对未来税收发展的趋势进行预测，让数据产生生产力，数据产生税源。

第三，大数据的全面运用，有利于实现税收管理的科学化。

为税务机关增强税源管理的针对性、准确性、实效性提供依据，对降低税收风险，实现信息管税、税收科技化和税源精细化管理提供支持。

然而，任何事物都具有两面性，大数据的全面运用，在对税收征管带来积极影响的同时，也提出了严峻的挑战。

一是对涉税数据分析处理能力提出挑战。

成品油发票以进定销,其实只是个开始(老会计人的经验)

成品油发票以进定销，其实只是个开始（老会计人的经验）《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）规定，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

1号公告优化了成品油开票规则，落实成品油经销企业“以进控销”的措施，最大限度压缩“变名销售”的空间。

同时优化消费税纳税申报，实行消费税票表比对，保证开了票的应税油品如实申报，解决生产企业少计应税数量、虚假抵扣等问题。

总局利用增值税发票新系统开展税源监控，落子布局，有迹可寻：2015年4月1日起，税务总局在全国范围分步全面开展增值税发票系统升级版推行工作。

2016年5月1日起，税务总局在全国范围内推行了商品和服务税收分类编码。

2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

2018年3月1日起，成品油生产企业“票表比对”，成品油经销企业“以进控销”，不仅仅是解决成品油消费税的管征，更是总局运用增值税发票管理新系统在成品油经销企业对货物流实施监控的最新探索。

增值税发票管理新系统对成品油的监控实现途经：1、成品油生产企业“票表比对”生产企业通过增值税发票开票系统“成品油专用模块”开具成品油发票，发票上传“税控系统”，与“金三”中的消费税申报表进行“票表比对”。

同时“税控系统”将成品油发票信息推送“电子底账”，根据各个购进企业分别生成经销企业购销台账，为经销企业提供开出发票的“成品油品类”和“可销售数量”。

2、成品油经销企业“以进控销”“电子底账”将“经销企业购销台账”中成品油库存信息推送给“税控系统”，成品油经销企业（通过勾选进项发票）在线获取成品油库存，使用成品油专用模块并依据库存量开具相应数量的成品油发票。

到底是开税务发票还是开财政票据你是不是经常搞不清(老会计人的经验)

到底是开税务发票还是开财政票据你是不是经常搞不清（老会计人的经验）2015年11月9日下午，财政部税政司的网站上突然挂出了《关于中国华侨历史博物馆有偿提供场地举办展览等服务收入管理有关问题的复函》(财税函【2015】258号)。

我随之将其转载在我的博客上。

一位同学留言，我还是第一次看到财税函文件哟。

应该说这样的文件确实不是多见，感觉上有点像我们经常看到的税务总局的批复。

这个复函是财政部2015年10月31日答复中国侨联的，你会《关于办理中国华侨历史博物馆政府非税收入管理有关事项的申请函》(中侨函〔2015〕62号)收悉。

经研究，现就有关问题函复如下：按照事业单位分类改革后加强收入管理的要求，你会所属中国华侨历史博物馆有偿提供临时展厅和多功能厅举办展览和活动等取得的收入，应全额上缴中央国库，纳入中央财政预算管理。

取得相关收入时，使用财政部统一印制的票据，具体收缴办法按照财政国库集中收缴的有关规定执行。

我们对财政票据的熟悉程度要远远低于我们对发票的了解程度。

发票管理办法属于国务院制定的行政法规，发票管理办法实施细则则属于税务部门规章，因此我们经常需要学习和应用。

据网站信息，中国华侨历史博物馆位于北京市东城区东直门内北小街。

采用主体建筑掩映于仿古四合院之后的组合建筑与所处历史文化保护街区风貌一致，主体建筑高18米，分为地上3层，地下2层，建筑面积12765平方米。

馆内设有四个基本展厅，三个临时展厅，一个报告厅。

建筑装饰中具有侨居国文化元素的色彩斑斓图案和馆内陈设，营造出华侨文化氛围。

中国华侨历史博物馆是隶属于中华全国归国华侨联合会的事业单位。

按照常理来判断，中国华侨历史博物馆有偿提供临时展厅和多功能厅举办展览和活动等取得的收入，更接近于提供劳务、提供服务的收入。

既有点像增值税中的营改增试点的会议展览服务，也有点像营业税中文化体育业、服务业(比如是纯粹的提供场地)的收入。

姑且不去讨论到底算哪一种收入，似乎应该属于流转税应税行为，那么这样的业务似乎就应该开具发票。

宁波国税：增值税一般纳税人认定管理办法(老会计人的经验)

宁波国税：增值税一般纳税人认定管理办法（老会计人的经验）第一条为了加强对增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定工作的管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称一般纳税人，是指符合财政部规定的一般纳税人标准，并经主管税务机关认定的增值税纳税人（以下简称纳税人）。

第三条纳税人申请认定为一般纳税人，应首先到主管税务机关领取《增值税一般纳税人认定书》（以下简称《认定书》），填写《认定书》中的《增值税一般纳税人申请表》，并按《认定书》要求向其主管税务机关提供以下证件、资料：（一）法人代表和财务负责人的身份证明；（二）财务人员执业资格证明（相应的专业证书）；（三）税务登记证；（四）营业执照；（五）银行开户许可证；（六）验资证明；（七）经营场地及主要生产、经营设备所有权或使用权证明；（八）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

第四条纳税人申请认定为一般纳税人，应严格按照《会计法》的规定设置会计账簿，包括各资金、资产和收益类账户的总账、明细账。

企业根据合法、有效凭证运用复式记账法如实记账，进行规范的会计核算。

以下会计账簿企业必须设置：（一）库存商品的总账、分类明细账和实物台账；（二）银行存款和现金的总账、订本式银行存款日记账和现金日记账；（三）应收账款和应付账款的总账、明细账；（四）“产品（商品）销售收入”的总账、明细账；（五）“其他业务收入”的总账、明细账；（六）“应交税金”的总账、明细账及多栏式“应交增值税”明细账。

第五条基层税务征收机关收到纳税人申请认定为一般纳税人的书面申请及要求其提供的有关资料后，应到纳税人经营场地进行实地审查。

实地审查必须指派两名以上税务管理人员参加。

审查的重点是：（一）工商登记、税务登记是否真实有效；（二）有无固定生产经营场所，与申报的经营地址是否相符；查验固定生产经营场所的产权证明或租赁合同的真伪；经营场所、设备配置、人员结构和数量是否具备申报的经营范围、经营规模的条件；（三）会计账簿设置是否健全，财务人员是否具有相应的能力和水平，是否能严格按会计制度进行会计核算；（四）资金构成是否真实，与经营规模是否相适应；（五）是否具备保管增值税专用发票的条件（铁门、铁窗、保险柜）。

关于(财税〔2015〕41号)的理解和适用(老会计人的经验)

关于（财税〔2015〕41号）的理解和适用（老会计人的经验）今天，我有位律师朋友告诉我说财政部和国家税务总局颁布了《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号，以下简称“41号文”），个人以非货币性资产投资有关个人所得税政策明晰了，你如何认识和理解？我说我看看吧，于是遂成此文。

2014年3月30日，财政部和国家税务总局颁布了41号文，根据其前言解释，其目的在于“为进一步鼓励和引导民间个人投资”，“将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国”。

41号文对久未明确的个人非货币性资产投资的个人所得税政策进行了明确，与《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号，以下简称“116号文”）属于适用于不同主体的“姊妹”政策。

笔者通览41号文之后，谈谈自己的一些浅薄的理解：一、个人非货币性资产投资个人所得税政策演变文件名称政策规定效力《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（税函[2005]319号，2005年4月13日）考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。

在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其”财产原值”为资产评估前的价值。

被《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号）所废止《国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》（国税发[2008]115号）二、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。

税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。

发票的重要性发票基本知识整理(老会计人的经验)

发票的重要性发票基本知识整理（老会计人的经验）发票作为税务机关“以票管税”的重要手段，是购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证；是经营活动的原始凭证；是单位和个人生产经营会计核算的主要凭证。

既是买方的支出证明，也是卖方收入证明，同时还是买方维权的合法凭证。

小编为大家整理了以下12个发票基本知识，一定要看看哦。

1、发票的基本联次、用途和基本内容普通发票的基本联次包括发票联、记账联。

发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。

增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

其他联次用途，由纳税人自行确定。

发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。

2、目前浙江省国税发票的种类浙江省国税系统现有发票种类有：增值税普通发票、增值税专用发票、增值税电子普通发票以及普通发票等四大类。

普通发票目前包括：通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、企业冠名发票、浙江省邮政服务业专用发票、浙江省医疗服务发票等。

（提示：其他省市发票种类请咨询当地12366）3、增值税发票的领用手续根据《中华人民共和国发票管理办法》第十五条规定：需要领用发票的单位和个人，应当持税务登记证件（五证合一后为加载统一代码的营业执照）、经办人身份证明、发票专用章印模、《纳税人领用发票票种核定表》等，向主管税务机关办理发票领用手续。

资料齐全并符合条件的，当场发放《发票领用薄》。

如果申请领用普通发票的，持《发票领用簿》到税务机关办理即可。

健全预防虚开发票监控预警机制

健全预防虚开发票监控预警机制[摘要]虚开发票的目的多种多样，其中最典型的就是通过买卖虚开的发票以获取经济利益，然而我国税收征管系统对预防虚开发票缺乏有效地事前防范技术辅助手段，很多虚开大案都是在事后发现，较为滞后，已经给国家税收造成重大损失，严重破坏了正常的经济秩序。

因此开具发票抵扣发票之前能够事前识别虚开虚抵行为并进行提前预警，可以有效预防虚开发票行为的发生，对防范税收风险至关重要。

本文阐述了依托税收征管系统及应用大数据等先进信息技术，对虚开发票异常特征信息进行实时监控和税收风险识别，并在发票领用和开具、增值税进项税认证抵扣、纳税申报等环节进行事前预警，当税收风险达到一定等级时，禁止开具发票、抵扣进项税，并及时进行税务处罚，补交税款，从而有效地控制国家税款流失。

【关键词】税收征管；虚开发票；增值税；预警；一、前言虚开发票罪和虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一直位居经济犯罪数量前列，是我国比较多见的危害税收征管的犯罪行为。

在税务机关的严厉打击和税收征管系统不断更新升级和大数据广泛使用的当今时代，虚开发票违法犯罪行为仍屡禁不止，如2023年3月，辽宁鞍山警税部门联合侦破了一起利用黑客技术手段虚开增值税专用发票案，该案涉及全国11省25市，涉案金额千亿余元。

2023年5月11日，杭州市萧山警方公布了一起特大虚开增值税专用发票案，该案涉及多个省市，涉案发票总额354亿余元，共抓获28名疑人。

2023年5月，鄂尔多斯市达拉特旗公安局破获一起涉案金额达3860余万元的虚开增值税专用发票案，抓获犯罪嫌疑人3名。

经查明，犯罪嫌疑人于2017年至2023年期间，在没有任何实际业务的情况下，以某商贸有限公司为掩护，伪造虚假合同，大肆对外虚开增值税专用发票。

截至案发时，涉案公司虚开增值税普通发票352份，价税3860余万元，涉及销项企业14家。

通过国家税务局及各新闻网站公开的虚开发票案例数据，我们可以看到，这些虚开增值税专用发票案件涉及的金额巨大、涉案企业范围广、涉案时间跨度大、涉案人员多且团伙预谋作案，虚开技术手段先进，层出不穷的虚开方法，令人防不胜防。

【老会计经验】企业股权投资收益的免税规定和风险分析

【老会计经验】企业股权投资收益的免税规定和风险分析为了鼓励企业投资，避免企业因投资而出现重复征税的问题，并且使符合条件的企业享受税收饶让，企业所得税政策对投资企业从境内被投资企业取得的部分股权投资收益给予了免税优惠，现将有关政策规定和政策适用问题介绍如下：一、对股权投资收益免税的政策规定企业的股权投资收益分为应补税的投资收益和免税的投资收益，现行企业所得税政策在表述上主要从正面对应予补税的投资收益征税问题进行了明确，而对股权投资收益免税的规定寓于其中，主要规定如下：（一）按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号，以下简称国税发〔2000〕118号）的规定，企业通过股权投资从被投资企业所得税后取得股息性质的投资收益，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。

这项政策明确了免税股权投资收益的范围，即企业从适用税率不低于投资方企业和享受国家税收法规规定的定期减税、免税优惠的被投资企业分回的投资收益不需并入投资企业的应纳税所得额，不需补缴企业所得税。

（二）按照《国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知》（国税发〔1994〕250号）和《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字〔1995〕81号）的规定，中方投资者从设在经济特区等各类经济区域的外商投资企业（指适用15%或24%税率）分回的税后利润，应比照对联营企业分回利润的征税办法，按规定补税。

这项政策规定进一步明确了投资企业从设在经济特区等各类经济区域适用15%或24%税率的外商投资企业分回的投资收益，不属于免税的投资收益。

二、免税股权投资收益的政策解析按照国税发〔2000〕118号等上述政策文件的规定，企业从各种性质境内被投资企业取得的股权投资收益能否享受免税，主要根据以下条件进行判断：（一）被投资企业的适用税率。

税务稽查经典案例分析点评(老会计人的经验)

税务稽查经典案例分析点评（老会计人的经验）本案例中，纳税人具有很强的“反稽查”意识，可以说隐蔽度极高，在稽查中一度导致稽查人员无从下手······最终，因为一个电话号码露出破绽，该文阅读起来犹如战争悬疑小说，属于高水平的斗智斗勇案例，为贡天财税研究院给大家推荐的经典案例。

一、案件背景情况（一）案件来源2007年1月，某省国税局稽查局接到国家税务总局稽查局转来举报信，举报某食品有限公司（以下简称T公司）涉嫌巨额偷税。

【点评】：在实务中，税务稽查案例最主要来源于举报，本案就是因为举报造成。

（二）纳税人基本情况T公司属于有限责任公司，为增值税一般纳税人，有职工近500人。

2003年扩大生产经营规模，注册资本增加到200万元，2004年搬迁到新厂址。

T公司主要生产经营品牌调料、火锅底料，近两年开发出多种规格型号的调味品、小食品、肉食品、蔬菜制品、非酒精饮料等产品。

公司下设行政、生产、财务、配送、销售、研发等部门。

销售部下设四个办事处，分片区负责国内三十多个销售点的经销业务。

【点评】：公司产品多，部门齐全，机构庞大，企业军团是个大家伙。

二、检查过程与检查方法（一）检查预案检查组调阅了T公司有关税收申报资料，排查出有价值的案件线索。

一是T公司税负偏低。

调味品企业成长性强、市场广阔，且T公司创立了自己的品牌，品牌效益突出，产品覆盖面广。

公司成立3年多时间里，资产规模扩大到1500多万元。

近5年T公司综合税负率却在2％左右，各年末均无留抵进项税额。

二是纳税申报存在疑点。

T公司增值税纳税申报表及其附表均申报的是开具发票（包括增值税专用发票和普通发票）的销售收入，没有申报未开销售发票的销售收入，这与一般情况不符。

因为T公司产品销售对象主要是超市或私营企业、个体批发商等，相当一部分经销对象不需要发票，应该有未开发票的销售收入存在。

【点评】：检查预案是检查前的分析工作，稽查人员找到较多疑点，悬疑小说开始了······于是，检查组明确了检查方向与手段，决定先派人到T公司实地调查，掌握企业机构分布情况，然后突击调账检查，并明确检查重点是财务部、销售部、生产车间及保管配送中心等部门，检查资料以账簿凭证等书证为主，对电子数据要求复制存储并打印。

【老会计经验】企业发展战略与纳税筹划的关系

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业发展战略与纳税筹划的关系
企业发展战略是企业最高管理当局对企业在未来较长时期的发
展方向、行动路线和预期结果的总体构思和规划，在确定企业发展战略时，需要对外部竞争环境和企业内在因素进行分析评估，在此过程中，作为企业一项重要的成本支出和政策环境--税收，无疑要被纳入决策者的视野，也需要筹划在不同战略行为方案下的税收成本。

这里存在的一个问题是：我们是将纳税筹划活动视为一个服从于企业战略发展目标的决策子系统，还是反过来应由纳税筹划方案来支配或决定企业的发展战略？本文试从两个具
体案例说起，对此作进一步的探讨、分析。

一、选择现金购并还是换股合并：税收成本差异不一定是决定性因素
并购是企业扩张性发展战略中的一种常用手段，从支付合并代价的方式看，企业并购分为现金购并和换股合并，也有介于两者之间的同时支付现金和股票（权）的混合式合并。

在许多国家的税制中，都对不同的合并方式给予不同的税收待遇，我国也不例外。

针对这种税收成本上的差异，企业应如何抉择呢？
例1：A企业分别拥有B、C企业82%和60%的股份，C企业又持有8企业18%的股份，B企业的所有者权益为14000万元，其中股本10000万元，盈余公积2300万元，未分配利润1700万元。

A企业为了降低对外投资比例和调整投资结构，拟对外转让其持有的B企业股权，由于B企业的业务与D企业基本相同，因而D。