会计岗位技能实务-课件-第五章 购货与付款岗

第五章 购货与付款岗
第五章 购货与付款岗
第五章 购货与付款岗
4、2009年12月9日，收到2009年12月8日购买的原材料，并验收入库。
第五章 购货与付款岗
5、2009年12月10日，通海公司根据购销合同的规定，通过银行 向东方公司预付购买材料款80000元。
第五章 购货与付款岗
6、2009年12月11日，通海公司收到东方公司发来的材料款，数量 50000千克，单价2元，运费200元（运费的7%可以抵扣）。
会计岗位技能实务-课件-第五章 购货与付款岗
第五章 购货与付款岗
第一节 购货与付款岗的特性
购货与付款岗的特性主要包括两个部分的内容：一是本岗所涉及的 主要凭证和会计记录；二是本岗中的主要业务活动。 一、主要凭证和会计记录 购货与付款业务通常要经过请购——订货——验收——付款这样的 程序，同销货与付款业务一样，在内部控制比较健全的企业，处理 购货与付款业务通常也需要使用很多凭证和会计记录。 二、购货与付款岗中的主要业务活动 在一个企业，如可能的话，应将各项职能活动指派给不同的部门或 职员来完成。这样，每个部门或职员都可以独立检查一遍其他部门 和职员工作的正确性。下面以采购商品为例，分别阐述购货与付款 岗中的主要经济活动及其适当的控制程序和相关的认定。
第五章 购货与付款岗
三、原材料 （一）本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、 外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计 划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查 簿进行登记。
存货范围确认的标准是企业对货物是否具有法人财产权（或法定产权）。 凡是在盘存日期ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法定产权属于企业的物品，不论其存放何处或处于何种状 态，都应确认为企业的存货；反之，凡是法定产权不属于企业的物品，即使 存放于企业，也不应确认为企业的存货。存货的范围包括下列三类有形资产：
1、在正常经营过程中储存以备出售的存货。 2、为了最终出售正处于生产过程中的存货。 3、为了生产供销售的商品或提供服务以备消耗的存货。 关于存货的范围需要说明以下几点： 第一，关于代销商品的归属。 第二，关于在途商品等的处理。 第三，关于购货约定问题。 有关存货核算，根据《企业会计准则》的要求，介绍如下： 存货的核算通常包括材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商 品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料等。
第五章 购货与付款岗
②对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材 料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下 期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷 记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税 额的，还应进行相应的处理。 （四）本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。 二、在途物资 （一）本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日 常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 （二）本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。 （三）在途物资的主要账务处理： 1、企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额，借记本科目， 按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票 据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 2、所购材料、商品到达验收入库，借记“原材料”、“库存商品”等科目， 贷记本科目。 库存商品采用售价核算的，按售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记 本科目，进价与售价之间的差额，借记或贷记“商品进销差价”科目。 （四）本科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
第五章 购货与付款岗
2、2009年12月4日，通海公司向泰州东方公司购买原材料，数量5000千 克，单价10元，委托银行电汇付款。
第五章 购货与付款岗
第五章 购货与付款岗
第五章 购货与付款岗
3、2009年12月5日，通海公司向南方公司购买原材料，数量5000千 克，单价10元，采用托收承付方式结算。
第五章 购货与付款岗
第五章 购货与付款岗
第五章 购货与付款岗
7、2009年12月13日，通过银行补付东方公司的购货款37200元。
第五章 购货与付款岗
第三节 存货的账户设置
存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产。前者 如企业的各种库存商品、产成品等，后者如企业库存的各种原材料、辅助材 料、包装物、低值易耗品等。存货属于企业的流动资产。
请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货
记录现金、银行存款支出 付款 确认与记录负债 编制付款凭单
第五章 购货与付款岗
第二节 典型经济业务和相关凭证
1、2009年12月1日，通海公司向长江公司购买原材料，数量2000千克，单价 100元，同时开出一张转账支票。
第五章 购货与付款岗
第五章 购货与付款岗
一、材料采购 （一）本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采 购成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在 “在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在 “委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目 核算。 （二）本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。 （三）材料采购的主要账务处理： 1、企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借 记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现 金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款” 等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 2、期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行 处理： ①对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和 计划成本分别汇总，按计划成本，借记“原材料”、“周转材料”等科 目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差 异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分 录。