基于蒙特卡洛模拟的概率型量本利分析
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基于蒙特卡洛模拟的概率型量本利分析
量本利分析是管理会计中的重要方法,其中确定型量本利分析由于其简单实用受到实务工作者的偏爱,但是由于经济环境与市场因素的复杂性,为了更加客观真实地反映企业经营的财务状况,国内一些权威《管理会计》教材引入随机变量对此进行分析。对于概率型量本利分析,国内一些教材对此讲解比较简单,基本上介绍的是期望值方法,但该方法所揭示的信息量很少,从某种意义上讲反映的是总体大样本的统计规律,很少能够反映某一具体经济活动的可能面临的风险状况,这样很可能对决策者产生误导。基于上述原因,本文应用随机蒙特卡洛(MonteCarlo)模拟对该类问题进行探讨,拓展量本利方法的前提假设,以适应不确定与风险环境的经济活动分析。
二、蒙特卡洛模拟原理及步骤
(一)蒙特卡洛模拟原理经济生活中存在大量的不确定与风险问题,很多确定性问题实际上是不确定与风险型问题的特例与简化,财务管理、管理会计中同样也存在大量的不确定与风险型问题,由于该问题比较复杂,一般教材对此问题涉及较少,但利用蒙特卡洛模拟可以揭示不确定与风险型问题的统计规律,还原一个真实的经济与管理客观面貌。思想汇报/sixianghuibao/
与常用确定性的数值计算方法不同,蒙特卡洛模拟是用来解决工程和经济中的非确定性问题,通过成千上万次的模拟,涵盖相应的可能
概率分布空间,从而获得一定概率下的不同数据和频度分布,通过对大量样本值的统计分析,得到满足一定精度的结果,因此蒙特卡洛模拟是进行不确定与风险型问题的有力武器。
1、由于蒙特卡洛模拟是以实验为基础的,因此可以成为财务人员进行风险分析的“实验库”,获得大量有关财务风险等方面的信息,弥补确定型分析手段的不足,避免对不确定与风险决策问题的误导;
2、财务管理、管理会计中存在大量的不确定与风险型问题,目前大多数教材很少涉及这类问题,通过蒙特卡洛模拟,可以对其进行有效分析,解决常用决策方法所无法解决的难题,更加全面深入地分析不确定与风险型问题。
(二)蒙特卡洛模拟步骤以概率型量本利分析为例,蒙特卡洛模拟的分析步骤如下:
1、分析评价参数的特征,如企业经营中的销售数量、销售价格、产品生产的变动成本以及固定成本等,并根据历史资料或专家意见,确定随机变量的某些统计参数;
2、按照一定的参数分布规律,在计算机上产生随机数,如利用EXCEL 提供的RAND函数,模拟量本利分析的概率分布,并利用VLOOKUP 寻找对应概率分布下的销售数量、销售价格、产品生产的变动成本以及固定成本等参数;作文/zuowen/
3、建立管理会计的数学模型,对于概率型量本利分析有如下关系式,产品利润=产品销售数量×(产品单位销售价格-单位变动成本)-固定成本,这里需要说明的是以上分析参数不是确定型的,是依据某些概
率分布存在的;
4、通过足够数量的计算机仿真,如文章利用RAND、VLOOKUP等函数进行30000次的模拟,得到30000组不同概率分布的各参数的排列与组合,由于模拟的数量比较大,所取得的实验数据具有一定的规律性;
5、根据计算机仿真的参数样本值,利用函数MAX、MIN、AVERAGE 等,求出概率型量本利分析评价需要的指标值,通过对大量的评价指标值的样本分析,得到量本利分析中的利润点可能的概率分布,从而掌握企业经营与财务中的风险,为财务决策提供重要的参考。
三、概率型量本利分析与比较
(一)期望值分析方法假设某企业为生产与销售单一产品的企业,经过全面分析与研究,预计未来年度的单位销售价格、销售数量、单位变动成本和固定成本的估计值及相应的概率如表1,其中销售数量单位为件,其余反映价值的指标单位为元,试计算该企业的生产利润。表1概率型量本利分析参数
项目概率数值
单位销售价格0.3 40
0.4 43
0.3 45
单位变动成本0.4 16
0.2 18
0.4 20
固定成本0.6 28000 0.4 30000
销售数量0.2 1000 0.3 1400
0.3 1750
0.2 2000
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