3企业所得税习题二和答案

3企业所得税习题二和答案

企业所得税习题二

一、单项选择题

1．根据企业所得税的规定，以下说法中，错误的是( )。

A．国债利息收入，免征所得税

B．采取产品分成方式取得收入的，其收入按照产品的公允价值确定

C．软件企业即征即退的增值税，不征收企业所得税

D．接受捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现

【答案】D 【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

2．某公司2009年度向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5 000

万元，房屋出租收入1 500万元，业务招待费26．5万元。假定该公司适用所得税税率为

25％，则2009年度应缴纳企业所得税为( )万元。

A．2.5 B．9.13 C．6.53 D．5.15

【答案】D。

【解析】业务招待费扣除限额=(5000+1 500)×5‰=32．5(万元)>实际发生额的26．5×60％=15.9(万元)，准予扣除15.9万元。应调增26.5-15.9=10．6(万元)，

应纳企业所得税额=(10+10．6)×25％=5．15(万元)。

3．某商贸企业2010年销售收人情况如下：开具增值税专用发票的收入2 000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。

A．850 B．842 C．844 D．902

【答案】B

【解析】业务招待费扣除限额=[2 000+936÷(1+17％)]×5‰=14(万元) >实际发生数的20×60％=12(万元)，准予扣除12万元；

企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2 000+936÷(1+17％) ×15％=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元)；

企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

4．假定某居民企业2010年利润总额10 000万元，经税务机关审查．利润总额中有公益性捐赠项目，通过经批准非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1 000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A．2 475 B．2 575 C．2 630 D．2 675

【答案】B

【解析】①视同销售业务：应调增应纳税所得额=1×(1 000--700)=300(万元)。

②捐赠业务：捐赠扣除限额=l0 000×12％=1 200(万元)，实际捐赠额=700×1+1 000×1×17％=870(万元)，准予扣除870万元，即不用纳税调整。

应纳所得税额=(10 000+300)×25％=2 575(万元)。

5．下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是( )。

A．只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入

B．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

C. 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税

【答案】D

【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的

公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

6．根据企业所得税法的规定，以下支出中，可以在税前扣除的是( )。

A．企业为投资者支付的商业保险费

B．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息

C. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

D. 非银行企业内营业机构之间的利息

【答案】C

【解析】企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

7. 下列不符合企业所得税销售商品，确认收入条件的是( )。

A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移

B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.成本尚未能可靠地计量

【答案】D

【解析】企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

8. 根据企业所得税的规定，下列各项目中，不计人企业当期应纳税所得额的是( )。

A．纳税人接受捐赠的非货币性资产

B．纳税人发生非货币资产交换

C. 纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费

D．依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费

【答案】D

【解析】选项D属于不征税收入。

9. 某企业2009年会计利润总额为300万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17％，该企业2009年应纳企业所得税为( )万元。

A. 120.2 B．110.1 C．150.2 D．152.1

【答案】B

【解析】直接捐赠不得扣除，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。

实际捐赠支出=100+120×17％=120．4(万元)，

视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)，

该企业2009年应纳企业所得税=(300+20+120.4)×25％=110．1(万元)。

10. 某企业2010销售自产产品收人800万元，出租房屋收人45万元，房屋转让收入60万元，房屋原值100万元，折旧20万元，当年发生业务宣传费用150万元，企业所得税前可以扣除的业务宣传费用为( )万元。

A．126.75 B. 150 C．423 D．5.30

【答案】A

【解析】房屋转让收入计入营业外收入，不作为业务宣传费计算限额的基数。