国税函(2008)828号 - 360文档中心

会计实务：自产产品用于职工福利如何记账

自产产品用于职工福利如何记账
企业将自产产品用于职工福利属于非货币性福利，根据企业领用自产产品用于职工福利的用途又可以分为个人福利和集体福利。

企业将自产产品发放给职工个人则属于个人福利，企业将自制成品用于内部的集体福利事项(如企业内设的福利部门)则属于集体福利。

根据新《增值税暂行条例实施细则》、新《企业所得税法实施条例》以及国税函〔2008〕828号的补充规定，我们可以得出下面的结论：企业以自产产品发放给职工，一方面属于增值税税法所规定的用于个人消费需在增值税上视同销售货物的情形，另一方面是因不属于企业所得税法所规定的内部处置资产，而需在企业所得税上视同销售的问题。

即企业以自产产品发放给职工，在增值税和企业所得税两方面均需视同销售。

(1)发放福利时
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税(销项)
(2)结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
(3)根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：
(一)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

(二)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。

(三)上述(一)和(二)之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

国有资产无偿划转的政策

关于国有产权（资产）无偿划转的税收政策及分析作者：sunyanmin无偿划转作为一种特殊的国有产权流转方式，对合理配置经济资源，实施国有经济布局和结构调整起着重要的作用。

因其非市场和无对价以及与有偿转让方式相比可以减轻企业的税务负担等特点，被国有企业广泛使用。

一、无偿划转制度的历史变迁企业国有资产无偿划转制度的由来，可以追溯到1979年6月8日财政部《关于国营企业固定资产实行有偿调拨的试行办法》和1979年7月6日财政部《关于中央级行政事业单位固定资产试行部分有偿调拨的通知》，这两个文件在规定实行资产有偿调拨的同时，对在什么情况下可以无偿划转资产也做了相应规定。

对企业国有资产通过无偿划转的方式在国有企业间流动，是我国特有的也是最具有计划经济色彩的资产整和方式，原指在政府直接干预下，将目标企业无偿划转给收购方的资产转移行为。

在八十年代末，这种无偿划转的做法被广泛采用，主要是政府部门将经营不善、陷入财务困境的国有企业划转给效益比较好的国有企业，且在划转过程中不剥离富余人员、不良债务和企业办社会。

随着时代的发展，无偿划转的模式已经不仅局限于政府部门主导型，企业主动型的国有资产无偿划转模式也在蓬勃发展，在国有企业改制特别是在国有企业集团资产重组过程中被经常采用。

国家国有资产监督管理委员会成立以前，关于国有资产无偿划转的规范性文件主要有原国家经贸委、财政部联合颁布的《关于国有企业管理关系变更有关问题的通知》（国经贸企改[2001]257号）和财政部颁布的《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》（财管字[1999]301号）。

前者对国有企业管理关系变更（实为无偿划转）的行为审批做出了规定，为实体性规范；后者侧重于办理划转手续，为程序性规范。

机构改革后，尤其是随着新的国有资产管理体制的建立，上述两个文件的体制基础发生了变化。

原国家经贸委、财政部对无偿划转事项以行政管理为主，分为企业管理关系变更和办理国有资产无偿划转手续两个阶段。

总公司与分公司的账务处理

总公司与分公司的账务处理请教总公司与分公司之间的账务处理总公司在外阜成立了一个非独立法人的分公司，现分公司还在开办期间，工资由总公司代发，保险和住房公积金由总公司代扣，以后分公司有收入了再归还，问题是缴纳保险要由分公司自交，请教：对工资、保险与缴纳保险：总公司和分公司各该如何做分录呢？总公司：发放工资时：借；其他应收款－－分公司贷：其他应付款－－各项保险贷：应交税金－－个税贷：现金分公司：1、分公司收到总公司资金时，借:现金或银行存款贷:其他应付款-总公司2、发放工资时：借：长期待摊费用－－开办费贷：其他应付款－－总公司（和总公司数字一致）缴纳保险时：借：长期待摊费用－－开办费贷：银行存款一.分公司的支付由总公司代付，可以给据资金拨付情况，建立往来账户；1.分公司收到总公司资金时，借:现金或银行存款等贷:其他应付款-总公司2.总公司拨入分公司资金时,借:其他应收款-分公司贷:现金或银行存款二.分公司在筹建期间发生的，不构成固定资产的相关费用，计入长期待摊费用独立核算的分公司账务处理独立核算的分公司没有注册资金，投资款是向总公司借的，公司筹备期间很多费用没有发票该如何账务处理谢谢其实简单地说独立核算就是所有的业务活动的帐务都在本单位核算。

非独立核算，就是该单位是某一单位的分支机构，不具备单独的法人资格。

核算时要分清哪些费用应在本部门核算，哪些应该属于上级单位的费用。

报表要向上级单位报送，由上级单位汇总纳税。

异地分支机构有些税在所在地交纳，有的税在总部交纳。

其他的还牵涉到一些内部往来。

因总、分公司不在一地，所以分公司必需单独建账，每月可以给总公司汇总报表。

分公司如果产生流转税，必须在当地（上海）缴纳。

另外，现在企业所得税也需要属地征收，只不过新开办的企业今年不参与分配，明年总公司就应给非独立核算的分公司所得税分配表，当地税务局按分配的所得税稽征。

非独立核算分公司怎样进行资本金、固定资产、工资的账务处理？相关总公司如何处理？最佳答案此答案由提问者自己选择，并不代表爱问知识人的观点我认为你这样的公司属于跨越了县以上区域设立的分公司吧？如果是，那会计处理有两种方法：方法一、不管分公司是否独立核算，都按独立核算的做会计处理方法二、分公司执行报账制度，所以的分录、凭证都由总公司统一处理。

中秋发月饼的账务处理

中秋发月饼的账务处理情形一、购买月饼用于集体福利1、会计处理购进时：借：库存商品应交税费——增值税（进项税额）贷：银行存款发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）期末计提职工薪酬时：借：生产成本、管理费用等贷：应付职工薪酬2、税务处理(1)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此，购买月饼用于集体福利时，不得抵扣进项税。

(2)根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产时，应按视同销售处理。

但由于购买月饼用于集体福利，其资产所有权属并没有改变，所以不作视同销售处理。

(3)按国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不用缴纳个人所得税。

情形二、购买月饼发放给职工1、会计处理购买月饼发放给职工的会计处理同情形一。

2、税务处理（1）根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号第二条规定，用于职工奖励或福利属于资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

由于购买月饼发放给职工，其资产所有权属已经改变，但不是内部处置资产，因此应按视同销售确定收入。

（2）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，个人所得范围包括的工资薪金所得，具体是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

另外第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

所以职工取得的月饼属于个人所得范畴，应并入当月工资薪金所得缴纳个税。

另外根据国家税务总局《关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号）的规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。

会计实务：赞助捐赠支出作为营业外支出核算

赞助捐赠支出作为营业外支出核算
（国税函[2008]828号）《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》
进一步细化了视同销售的具体界定，在确认视同销售收入的同时，结转视同销售成本。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二章第九条规定：“企业发生的公益救济性捐赠，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

按照《企业会计准则第14号——收入》，企业将资产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件，不作为企业主营业务收入或其他业务收入，而是在“营业外支出”科目核算。

【例】2009年，某企业将自产产品1000件（成本单价100元，单位售价150元）通过减灾委员会向地震灾区捐赠。

不包括以上捐赠业务的会计利润50万元，适用所得税税率25％，增值税率17％，无其他纳税调整事项。

会计处理为：
借：营业外支出12.55万
贷：库存商品 10万
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55万（15×17%）
本年利润＝50－12.55＝37.45（万元）
新税法允许在税前扣除的捐赠支出：37.45×12％＝4.494（万元）
纳税调整额：12.55－4.494＝8.056（万元）
在新《企业所得税年度纳税申报表》第1行“营业收入”列示15万元，第2行“营业成本”列示10万元。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

会计经验：企业所得税视同销售收入金额如何确定

企业所得税视同销售收入金额如何确定
企业所得税视同销售收入金额如何确定
根据国税函〔2008〕828号文件第三条规定，企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

对于这个外购的资产可以按购入的价格确定销售收入，曾经在《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号，已失效）中有规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。

国税函〔2010〕148号文件虽然已经作废了，但是其对于外购资产用于职工福利的规定，却在2014年版的《企业所得税年度纳税申报表填报说明》中有明确体现，企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。

因此，该公司外购商品用于职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置，应按照外购价格确认视同销售收入。

总结，该公司以外购商品发放给职工作为福利，在增值税上不视同销售计提销。

2008年国税函类税收文件

2008年国税函类税收文件国税函[2008]1084号关于税收优先权包括滞纳金问题的批复国税函[2008]1083号关于太平湾发电厂有关契税问题的批复国税函[2008]1081号关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函[2008]1079号关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知国税函[2008]1078号关于外商投资企业采购国产设备增值税专用发票遗失问题的批复国税函[2008]1076号关于印发新疆维吾尔自治区国家税务局正确处理滥用税收协定案例的通知国税函[2008]1075号关于调整增值税纳税申报有关事项的通知国税函[2008]1074号关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知国税函[2008]1073号关于开展非正常销售成品油消费税专项纳税评估的通知国税函[2008]1072号关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知国税函[2008]1065号关于深圳市腾讯计算机系统有限公司赞助2010年上海世博会有关税收问题的通知国税函[2008]1063号关于严格控制普通发票印制数量有关问题的通知国税函[2008]1049号关于严禁预征2009年税款的紧急通知国税函[2008]1040号关于金表壳及零件出口有关退税问题的通知国税函[2008]1020号关于有机肥产品免征增值税问题的批复国税函[2008]1018号关于调整税务总局政府信息公开（政务公开）领导小组和办公室成员及其职责的通知国税函[2008]1009号关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复国税函[2008]1007号关于挂面适用增值税税率问题的通知国税函[2008]996号关于安徽淮南舜岳水泥有限责任公司水泥熟料产品适用增值税政策问题的批复国税函[2008]991号关于大唐国际发电股份有限公司电力产品征收增值税有关问题的通知国税函[2008]989号关于转发国家发展和改革委员会等九部门《关于印发规范行业协会、市场中介组织服务和收费行为专项治理工作的实施意见的通知》的通知国税函[2008]985号关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]977号关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知国税函[2008]959号关于芜湖瑞健投资咨询有限公司适用企业所得税政策的批复国税函[2008]958号关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知国税函[2008]955号关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知国税函[2008]953号关于桶装饮用水生产企业征收增值税问题的批复国税函[2008]952号关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知国税函[2008]948号关于普通发票真伪鉴定问题的通知国税函[2008]946号关于执行中法税收协定议定书第一条规定有关问题的通知国税函[2008]945号关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知国税函[2008]929号关于办理印有企业名称发票变更缴销手续问题的批复国税函[2008]926号关于淮北矿业[集团]煤业有限责任公司收取铁路专用线运费有关流转税问题的批复国税函[2008]907号关于下发试点物流企业名单（第四批）的通知国税函[2008]900号关于税务系统深入开展节能行动和进一步加强节油节电、节能减排工作的通知国税函[2008]897号关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知国税函[2008]891号关于调整普通发票防伪专用纸售价的通知国税函[2008]887号关于华北电网有限公司2008年度电力产品供电环节增值税预征率的通知国税函[2008]877号关于扩展出口退税率文库有关商品编码的通知国税函[2008]875号关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函[2008]870号关于做好证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得免征个人所得税工作的通知国税函[2008]867号关于核定北京卷烟厂新牌号、新规格卷烟消费税计税价格的批复国税函[2008]862号关于下发生产企业外购产品出口试行免抵退税企业名单的通知国税函[2008]861号关于开展年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报专项检查的通知国税函[2008]854号设有固定装置免税车辆图册（2008年第三册、总第十四册）国税函[2008]850号关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知国税函[2008]844号关于发行2008年印花税票的通知国税函[2008]842号关于飞机维修业务增值税问题的批复国税函[2008]837号关于日本金融公司和日本国际协力机构享受协定待遇的通知国税函[2008]829号关于做好《中国税收居民身份证明》开具工作的通知国税函[2008]828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函[2008]826号关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知国税函[2008]819号关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知国税函[2008]818号关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复国税函[2008]807号关于核定安徽中烟工业公司黄山（贵宾迎客松）等12个牌号卷烟消费税计税价格的批复国税函[2008]803号关于江铃汽车股份有限公司生产车辆征收消费税问题的批复国税函[2008]801号关于印发《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》等报表的通知国税函[2008]798号关于中国建设银行股份有限公司转让实体类债权损失税前扣除问题的通知国税函[2008]787号关于下发出口商品退税率文库(200809018版)的通知国税函[2008]767号关于印发《中华人民共和国政府和塔吉克斯坦共和国政府对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》文本并请做好执行准备的通知国税函[2008]761号关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知国税函[2008]760号关于调整环境标志产品政府采购清单的通知国税函[2008]757号关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知国税函[2008]747号关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知国税函[2008]746号关于联合国儿童基金会无偿援助项目在华采购物资免征增值税的通知国税函[2008]743号关于香港德贤集团有限公司取得特许权使用费免征企业所得税的批复国税函[2008]742号关于调味料酒征收消费税问题的通知国税函[2008]741号关于进一步加强国家税务局、地方税务局稽查工作协作的意见国税函[2008]737号设有固定装置免税车辆图册（2008年第二册、总第十三册）国税函[2008]736号关于核查国家认定企业技术中心依法纳税情况的通知国税函[2008]723号关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复国税函[2008]719号关于转发《关于印发〈新录用公务员任职定级规定〉的通知》的通知国税函[2008]718号关于经法院调解的房屋权属转移征收契税的批复国税函[2008]689号关于中国人民健康保险股份有限公司使用银行保险业务保险费发票有关问题的通知国税函[2008]690号关于上海市税控收款机推广应用有关问题的批复国税函[2008]686号关于中宏人寿保险有限公司使用统一保险费发票有关问题的通知国税函[2008]685号关于执行《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二议定书有关问题的通知国税函[2008]682号关于变更企业集团2007年年报数据上报方式的紧急通知国税函[2008]679号关于中国铁道建筑总公司股份制改革过程中有关税收问题的通知国税函[2008]676号关于注销蚁力神公司所属分支机构税务登记的通知国税函[2008]662号关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复国税函[2008]660号关于互联网广告代理业务营业税问题的批复国税函[2008]650号关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知国税函[2008]647号关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知国税函[2008]635号关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知国税函[2008]634号关于招商银行代售航空运输电子客票行程单使用发票问题的通知国税函[2008]625号关于加强奥运会、残奥会期间纳税服务工作的通知国税函[2008]624号关于2007年度企业所得税汇算清缴中金融企业应纳税所得额计算有关问题的通知国税函[2008]614号关于来安新奥燃气工程有限公司适用企业所得税税率的批复国税函[2008]608号关于做好12366全国税务系统专用码号资源使用工作的通知国税函[2008]607号关于失控增值税专用发票处理的批复国税函[2008]576号关于个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复国税函[2008]555号关于四川省遭受地震灾害地区出口货物退（免）税有关问题的通知国税函[2008]536号关于第二届全国职工技术创新成果获奖者奖金免征个人所得税的通知国税函[2008]527号关于四川南方希望实业有限公司2007年度提取技术开发费税前扣除标准的通知国税函[2008]514号关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知国税函[2008]513号关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的通知国税函[2008]489号关于法国阿海珐核电公司取得特许权使用费免征企业所得税的批复国税函[2008]466号关于奥地利李斯特内燃机及测试设备公司取得特许权使用费免征企业所得税的批复国税函[2008]460号关于中国-加拿大税收协定中增列利息免税机构的通知国税函[2008]452号关于厢式货车改装生产的汽车征收消费税问题的批复国税函[2008]438号关于无效产权转移征收契税的批复国税函[2008]422号国务院办公厅关于大力开展夏季爱国卫生运动进一步加强传染病防治工作的通知国税函[2008]418号关于做好地震灾害期间税收征管工作的通知国税函[2008]417号关于统一报关代理业专用发票有关问题的通知国税函[2008]415号关于上海赛孚燃油发展有限公司生产的甲醇汽油征收消费税问题的批复国税函[2008]407号关于开展水泥生产企业增值税专项纳税评估工作的通知国税函[2008]412号关于迅速组织开展“送温暖、献爱心”活动的通知国税函[2008]391号关于开展政府采购执行情况专项检查的通知国税函[2008]390号关于2008年度国家税务局系统办公用品类设备协议供货的通知国税函[2008]389号关于2007年度明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的通知国税函[2008]386号关于出口退税率文库有关问题的通知国税函[2008]351号关于中国网络通信集团公司发票联次问题的通知国税函[2008]340号关于调整中国移动通讯集团公司汇总纳税成员企业范围的通知国税函[2008]321号关于开展城镇土地使用税税源清查工作的通知国税函[2008]319号关于河北省部分地区毛皮产品出口退税有关问题的通知国税函[2008]318号进一步开展土地增值税清算工作国税函[2008]317号设有固定装置免税车辆图册[2008年第一册、总第十二册]国税函[2008]310号关于核定安徽中烟工业公司新牌号卷烟消费税计税价格的批复国税函[2008]309号关于应用评税技术核定房地产交易计税价格的意见国税函[2008]306号关于调整中国农业发展集团总公司合并纳税成员企业范围的通知国税函[2008]305号关于调整中国石油天然气股份有限公司合并纳税范围的通知国税函[2008]301号关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知国税函[2008]299号关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知国税函[2008]298号关于修订2008年重点税源报表部分企业所得税指标解释的通知国税函[2008]293号关于第三届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知国税函[2008]292号关于德国西斯庄明有限公司取得特许权使用费免征企业所得税的批复国税函[2008]291号关于中国石油化工股份有限公司合并纳税问题的补充通知国税函[2008]290号关于调整中国平安财产保险股份有限公司汇总纳税范围的通知国税函[2008]286号关于普华永道中天会计师事务所有限公司及其关联机构赞助第29届奥运会有关税收政策问题的通知国税函[2008]279号关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项核查的通知国税函[2008]277号关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知国税函[2008]269号关于核定龙岩卷烟厂3个新牌号、新规格卷烟消费税计税价格的批复国税函[2008]268号关于平安健康保险股份有限公司集中打印保险费发票有关问题的通知国税函[2008]267号关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复国税函[2008]266号关于国家核电技术公司合并缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]265号关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知国税函[2008]264号关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国税函[2008]263号关于南通海星电子有限公司适用企业所得税税率的批复国税函[2008]259号关于南通中远船务工程有限公司适用企业所得税税率的批复国税函[2008]254号关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题的批复国税函[2008]258号关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知国税函[2008]252号关于平安健康保险股份有限公司和英大泰和人寿保险股份有限公司缴纳企业所得税有关问题的通知国税函[2008]251号关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国税函[2008]248号关于核定浙江中烟工业公司新牌号卷烟消费税计税价格的批复国税函[2008]240号关于中国新兴（集团）总公司及所属机构2007年度总机构管理费税前扣除标准的通知国税函[2008]236号关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知国税函[2008]233号关于中华联合财产保险股份有限公司和华夏人寿保险股份有限公司缴纳企业所得税有关问题的通知国税函[2008]232号关于浙江德能天然气发电有限公司适用企业所得税税率的批复国税函[2008]229号关于推广增值税专用发票审核检查子系统的通知国税函[2008]227号个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）（中英文对照版）国税函[2008]226号关于进一步做好2007年度年所得12万元以上个人自行纳税申报工作的通知国税函[2008]225号关于交通银行股份有限公司新设分支机构缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]223号关于中国光大(集团)总公司所属企业2007年度总机构管理费税前扣除标准的通知国税函[2008]221号关于修订2008年税收会计统计报表制度的通知国税函[2008]219号关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知国税函[2008]215号关于修订“税务处理决定书”式样的通知国税函[2008]213号关于依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的审批事项有关办理时限问题的通知国税函[2008]212号关于林木销售和管护征收流转税问题的通知国税函[2008]195号关于国泰君安证券股份有限公司等证券公司更名、迁址和新设分支机构缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]181号关于渤海银行股份有限公司新增分支机构缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]171号关于调整上海银行股份有限公司汇总纳税范围的通知国税函[2008]170号关于调整天安保险股份有限公司和都邦财产保险股份有限公司汇总纳税范围的通知国税函[2008]159号新企业所得税法精神宣传提纲国税函[2008]154号关于下发2008年出口退税率文库的通知国税函[2008]143号关于税库银横向联网电子缴税有关问题的通知国税函[2008]135号关于贵州灾区税收申报缴纳延长期限问题的通知国税函[2008]126号关于调整企业所得税月（季）度纳税申报业务需求的通知国税函[2008]122号关于车辆购置税征管档案管理有关问题的通知国税函[2008]117号关于2007年度税务师事务所及注册税务师年检工作的通知国税函[2008]116号关于利用废液（渣）生产白银增值税问题的批复（废止财税[2008]156号）国税函[2008]112号关于下发协定股息税率情况一览表的通知国税函[2008]89号2008年巡视工作要点国税函[2008]85号关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知国税函[2008]81号关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知国税函[2008]75号关于做好防伪税控一机多票系统升级工作的通知国税函[2008]71号关于2008年春节期间申报纳税期限顺延问题的通知国税函[2008]44号中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表国税函[2008]41号关于中国化学工程集团公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准的通知国税函[2008]26号关于调整南京汽车集团有限公司2007年度合并纳税范围的通知国税函[2008]23号关于兴业银行股份有限公司、华夏银行股份有限公司新增分支机构缴纳企业所得税问题的通知国税函[2008]15号关于中国蓝星（集团）总公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准的通知国税函[2008]12号关于中国船舶重工集团公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准的通知国税函[2008]11号关于中交第一公路工程局有限公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准的通知国税函[2008]8号关于生产企业正式投产前委托加工收回同类产品出口退税问题的通知国税函[2008]5号关于委托加工出口货物消费税退税问题的批复国税函[2008]2号关于白银及其制品出口有关退税问题的通知所便函[2008]27号关于合并缴纳企业所得税政策执行问题的函所便函[2008]6号关于贯彻实施新企业所得税法跟踪问效机制的通知际便函[2008]50号2008年国际税收工作重点际便函[2008]34号关于下载外资企业所得税申报及汇算清缴系统2008版本的通知国家税务总局通告2008年第1号关于个人所得税代扣代缴软件技术支持服务有关问题的通告。

视同销售的企业所得税要如何纳税申报处理

视同销售的企业所得税要如何纳税申报处理根据企业所得税法和实施条例，以及国家税务总局发布的《关于确认企业所得税收⼊若⼲问题的通知》(国税函〔2008〕875号)的规定，企业销售收⼊的确认，必须遵循权责发⽣制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满⾜下列条件的，应确认收⼊的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货⽅;2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;3.收⼊的⾦额能够可靠地计量;4.已发⽣或将发⽣的销售⽅的成本能够可靠地核算。

如果不具备这些条件，但符合《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第⼆⼗五条规定，企业发⽣⾮货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务⽤于捐赠、偿债、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利或者利润分配等⽤途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

新的企业所得税纳税申报表同样规定了视同销售的处理，但同以往有些不同，在表达和处理上有变化。

纳税申报表附表⼀第(1)项中的视同销售收⼊包括三项：第⼀项是“⾮货币性交易视同销售收⼊”：由执⾏《企业会计制度》、《⼩企业会计制度》或《企业会计准则》的纳税⼈，填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的⾮货币性资产交换的申报表，按照税收规定应视同销售确认收⼊的⾦额。

⽽旧纳税申报表为“处置⾮货币性资产视同销售的收⼊”，填报将⾮货币性资产⽤于投资、分配、捐赠、抵偿债务等⽅⾯，从⽽确定收⼊⾦额。

根据企业会计准则的规定，⾮货币性资产交换，是指交易双⽅主要以存货、固定资产、⽆形资产和长期股权投资等⾮货币性资产进⾏的交换，如以股权换股权(股权置换)、以存货换固定资产等，其所得是对⽅等价的资产。

该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(收到补价占换出资产公允价值的⽐例等于或⼩于25%)。

企业会计准则规定⾮货币性资产交换需同时满⾜新准则第三条的两个条件(⼀是该项交换具有商业实质，⼆是换⼊资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量)，应当以公允价值和应⽀付的相关税费作为换⼊资产的成本，公允价值与换出资产账⾯价值的差额计⼊当期损益。

总分机构间移送货物如何纳税和帐务处理

总分机构间移送货物如何纳税和帐务处理2012-07-31 14:59:08| 分类：管理咨询|举报|字号订阅对于总公司、分公司而言，货物相互移送的现象非常普遍，相关涉税事项颇受纳税人和会计人员的关注。

特别是对于实行连锁经营模式的公司而言，所经营的商品由全部由总公司统一采购和配送，总公司将货物移送至在同一县市以及不在同一县市的分公司销售和使用，下面就总分机构涉税事项分析如下：统一核算方式下总分机构货物移送的增值税规定《增值税暂行条例实施细则》第四条第三项规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。

所述的同一县（市）是指在同一个县或者在同一个县级市。

9 w国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）对何为“用于销售”作了进一步明确。

该文件规定，用于销售是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

什么是统一核算？统一核算就是由总公司统一核算，以总公司（包括各分支机构）作为一个会计主体进行会计核算，分支机构不独立核算。

实行统一核算的总分机构，一般是小规模纳税人。

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定，一般纳税人必须有固定的生产经营场所；同时能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

如果总分支机构为一般纳税人，总分机构应该分别建账，即总分机构如果是一般纳税人，应独立核算，不能统一核算。

（一）统一核算的不在同一县（市）的总分机构间货物移送实行统一核算不在同一县（市）的总分公司间的货物移送行为，如果受货机构接收货物后，向购货方开具发票或者向购货方收取货款行为的，移送机构应视同销售；否则，移送机构不缴纳增值税。

公益性捐赠的涉税处理

纳税辅导27公益性捐赠的涉税处理纪宏奎赵辉《财政部、国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税［2008］160号）第三条规定，用于公益事业的捐赠支出，是指我国《公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：一是救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;二是教育、科学、文化、卫生、体育事业;三是环境保护、社会公共设施建设;四是促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

根据上述规定，捐赠支出用于上述公益事业的，属于公益性捐赠。

企业以货物、劳务、服务、无形资产、不动产用于公益事业如何缴纳增值税、企业所得税、土地增值税、印花税？本文结合现行政策分析如下：一、增值税根据《增值税暂行条例实施细则》(财政部第50号令，以下简称《增值税暂行条例实施细则》)第三条的规定，在中华人民共和国境内有偿提供加工、修理修配劳务的单位和个人，应当缴纳增值税。

所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

销售货物或者提供加工、修理修配劳务视同销售采用的是正列举，从列举的八种情形来看，自产、委托加工或者购进的货物用于公益性事业应当视同销售，但企业向公益性事业无偿提供加工、修理修配劳务不需要视同销售。

当然，货物用于公益性事业是否减免，国务院有权决定。

国有资产无偿划转划转涉税

国有资产（股权）无偿划转税务处理《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号）指出：“兼并重组是企业加强资源整合、实现快速发展、提高竞争力的有效措施，是化解产能严重过剩矛盾、调整优化产业结构、提高发展质量效益的重要途径。

”在国家大力鼓励企业进行兼并重组，优化产业资源配置的大背景下，资产（股权）无偿划转作为一种特殊的国有产权流转方式，因其无须支付对价、能享受税收优惠等特点，在国有企业重组业务中起着愈发重要的作用。

一、国有资产（股权）无偿划转的定义2005年8月29日，国务院国资委发布了《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》（国资发产权[2005]239号），该办法第二条明确规定：“本办法所称企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。

” 由此可见，企业国有产权无偿划转是指企业因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整体或部分国有资产在不同国有产权主体之间的无偿转移。

此外，办法第二十一条规定：“企业实物资产等无偿划转参照本办法执行。

”上述规定表明无偿划转的客体为国有产权以及实物资产。

二、国有资产（股权）无偿划转的税务处理目前，关于国有资产（股权）无偿划转的税务处理的规则主要为《企业所得税法实施条例》第25条、第75条、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）、《关于企业所得税（国家税务总局公告2014年第29号）、应纳税所得额若干问题的公告》《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号文）以及《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）。

上述税法规则规定，资产（股权）从一个法人企业转移到另外一个法人企业，其税收待遇可以分为以下两种情况：（一）一般性税务处理。

此时，划出方对划出资产（股权）按视同销售确认销售收入，按资产（股权）的公允价格与原计税基础之间的差额缴纳企业所得税;划入方按资产（股权）公允价值确认划入股权或资产的计税基础，划转资产（股权）的隐含增值在税收上得以实现；（二）特殊性税务处理。

非货币性资产投资的企业所得税处理问题有哪些

⾮货币性资产投资的企业所得税处理问题有哪些为什么条例第⼆⼗五条和国税函[2008]828号⽂不列举“对外投资”事项呢?难道是这⼏部重要的法规同时忘记了这个事项?企业以拥有的⾮货币性资产对外投资，是否适⽤条例第⼆⼗五条规定或者国税函[2008]828号⽂的视同销售规定呢?俺试着分析⼀下：假如：投资企业以⾮货币资产(账⾯净值1200万元)评估公允价1500万元，初始投资参股到被投资企业，取得价值为1000万元的股权，不涉及补价。

依据《企业会计准则》规定：《⾮货币性资产交换》的原则是以换出资产在具有商业实质的公允价值(或为不具有商业实质的账⾯价值)情况来度量换⼊资产的初始成本;《长期股权投资》的原则规定长期股权投资的成本是以同⼀控制下被合并⽅的账⾯价值(或⾮同⼀控制下的公允价值)确定。

同时根据《公司法》、《公司登记管理条例》和财企[2009]46号等有关法律法规规定，以⾮货币财产出资的⾏为必须进⾏公允评估。

因此⾮货币性资产对外投资具体情况的企业所得税处理如下：会计处理⼯商管理规定税法处理⾮货币性资产交换准则长期股权投资准则情况计量情况计量1具有商业实质公允价值同⼀控制账⾯价值按公允价评估计量不⼀致，视同销售处理2⾮同⼀控制公允价值按公允价评估计量⼀致不视同销售处理3不具有商业实质账⾯价值同⼀控制账⾯价值按公允价评估计量不⼀致，视同销售处理4⾮同⼀控制公允价值按公允价评估计量不⼀致，视同销售处理以上表得知：投资企业以⾮货币资产对外进⾏初始投资参股的⾏为，应当按2种情况处理(注：房地产开发企业以开发产品(房地产)对外投资参股的属于“不具有商业实质”⾏为，应当按3、4种情况处理)。

则：1、投资企业的会计处理为：借：长期股权投资1500万元贷：存货、固定资产清理等1200万元营业外收⼊300万元2、被投资企业的会计处理为：借：存货、固定资产等1500万元贷：实收资本1000万元资本公积500万元从以上知道投资企业的投资资产评估增值的部分，作为“营业外收⼊”利得计⼊应纳所得额，⽽以投资资产获得了相应对价的股权(或资本公积⾦)等权益，属于不确定且未实现的经济利益。

视同销售的情形如何进行税务处理

视同销售的情形如何进⾏税务处理视同销售是相对于会计核算⽽⾔的⼀个税收概念，可以理解为对于某些特定事项属于税收上需要确认为应税收⼊⽽会计核算中不核算销售收⼊的内容。

⼀般⽽⾔，视同销售的事项主要是指企业将⾃有资产移送他⼈的情况。

视同销售的税收规定(⼀)税收政策规定国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定，企业将资产移送他⼈，如将⾃有资产⽤于市场推⼴或销售、交际应酬、职⼯奖励或福利、股息分配、对外捐赠或其他改变资产所有权属的⽤途等情形应确定视同销售收⼊。

⼀是强调确认视同销售的前提是资产所有权属发⽣改变;⼆是按⾃制资产或外购资产分别确认视同销售价格。

(⼆)纳税申报处理《企业所得税年度纳税申报表》的填报要求是：企业将视同销售收⼊通过填报附表⼀《收⼊明细表》的视同销售收⼊并⼊主表;同时将视同销售成本通过填报附表⼆《成本费⽤明细表》的视同销售成本项⽬并⼊主表。

执⾏《企业会计准则》的核算规定《企业会计准则》中，除对外捐赠等特殊情况外，企业发⽣⾮货币资产交换，将⾃有资产⽤于市场推⼴或销售、交际应酬、职⼯奖励或福利等业务时，按公允价值结转销售收⼊，同时结转业务成本。

案例分析(⼀)将⾃制资产视同销售国税函[2008]828号⽂件规定，视同销售确定收⼊时属于企业⾃制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收⼊。

例1：2010年11⽉，A公司将其⽣产的不锈钢保温杯作为福利发放给职⼯，保温杯的单位成本30元，市场价70元，适⽤的增值税率为17%.A公司有职⼯200名，其中⼀线职⼯170名，管理⼈员30⼈。

2010年度发放⼯资、薪⾦102万元，除发放保温杯外的职⼯福利费⽀出5万元。

根据上述条件，分析不同会计核算对纳税申报的影响。

1.账务处理(1)结转成本费⽤借：⽣产成本——职⼯福利费13923管理费⽤——职⼯福利费2457贷：应付职⼯薪酬——职⼯福利费16380⽣产成本=170×70×(1+17%)=13923(元);管理费⽤=30×70×(1+17%)=2457(元)。

[会计实务]未缴或少缴增值税的会计处理【会计实务操作教程】

对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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[会计实务]未缴或少缴增值税的会计处理【会计实务操作教程】企业未缴或少缴增值税，但未影响损益的情况，主要是指企业的资产发生转移，但所有权属未发生变化的情况，如企业将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。2008年 10月国家税务总局发布的《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）明确规定，资产转移但所有权属未发生改变的情形不确认收入，只按成本转账，没有产生所得，不应缴纳企业所得税。对于增值税，如果转移的是存货，则涉及增值税的进项税额转出和销项税额的问题。《增值税暂行条例实施细则》明确了视同销售的情况，即将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目应该视同销售缴纳增值税。对于以上移送资产未发生所有权属改变的情况，相关的会计准则明确规定不确认收入。在实际工作中，有的企业对税法掌握不准确，以为不确认收入就不应该有销项税额。这就造成了企业未缴或少缴增值税，但未影响损益的情况。税务机关在税务稽查中发现该问题，根据《税收征收管理法》的规定，将追缴其不缴或者少缴的增值税及相关的城市维护建设税和教育费附加、滞纳金，并处以罚款。企业对查补的增值税应通过“增值税检查调整”明细科目进行核算，并对会计核算进行更正。由于查补的增值税不影响损益，则不需要进行会计利润的调整。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是

总分机构间移送货物如何纳税和帐务处理

总分机构间移送货物如何纳税和帐务处理2012-07-31 14:59:08| 分类：管理咨询|举报|字号订阅对于总公司、分公司而言，货物相互移送的现象非常普遍，相关涉税事项颇受纳税人和会计人员的关注。

特别是对于实行连锁经营模式的公司而言，所经营的商品由全部由总公司统一采购和配送，总公司将货物移送至在同一县市以及不在同一县市的分公司销售和使用，下面就总分机构涉税事项分析如下：统一核算方式下总分机构货物移送的增值税规定《增值税暂行条例实施细则》第四条第三项规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。

所述的同一县（市）是指在同一个县或者在同一个县级市。

9 w国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）对何为“用于销售”作了进一步明确。

该文件规定，用于销售是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

什么是统一核算？统一核算就是由总公司统一核算，以总公司（包括各分支机构）作为一个会计主体进行会计核算，分支机构不独立核算。

实行统一核算的总分机构，一般是小规模纳税人。

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定，一般纳税人必须有固定的生产经营场所；同时能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

如果总分支机构为一般纳税人，总分机构应该分别建账，即总分机构如果是一般纳税人，应独立核算，不能统一核算。

（一）统一核算的不在同一县（市）的总分机构间货物移送实行统一核算不在同一县（市）的总分公司间的货物移送行为，如果受货机构接收货物后，向购货方开具发票或者向购货方收取货款行为的，移送机构应视同销售；否则，移送机构不缴纳增值税。

把土地使用权退还股东减资用纳税吗？

把土地使用权退还股东减资用纳税吗？问题：前期公司的股东用土地使用权出资，现在公司减资，把土地使用权退还股东减资，用纳税吗？解答：对减资的公司而言1、根据国税函[2008]828号文件，企业将土地使用权作为对价支付给股东应当作为视同销售征企业所得税。

2、根据财税[1995]48号文件规定，应当征收土地增值税。

3、应当根据财税[2003]16号文件规定第二条第七款及第三条第二十款计算征收营业税。

此外，还有印花税、及城建税等附加税费。

对于股东（公司）而言企业所得税应按《国家税务总局公告2011年第34号》第五条处理，即：“五、投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

”此处，还有印花税等。

对于股东（个人）而言个人所得税按国家税务总局公告2011年第41号规定处理，即：“一、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额＝个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费”此处，还有印花税等。

地震捐赠税收政策及会计核算

地震捐赠涉及的税收政策及会计核算一、捐赠涉税相关规定1、2008年7月,财政部、海关总署、国家税务总局联合下发了《关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税【2008】104号）,规定自2008年5月12日至2008年12月31日,对将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的,免征增值税。

2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（下称《实施细则》）第四条分八款分别对八种不同的视同销售货物行为作了明确的规定。

其中第八款规定的是“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”（下称实物捐赠）,也即按此规定实物捐赠应视同销售货物行为征收增值税。

3、按照《中华人民共和国企业所得税法》第九条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

而按照《财税部国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）以及《中华人民共和国公益事业捐赠法》等的规定，纳税人实施捐赠时必须取得合法有效的捐赠凭证。

4、按照《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）的规定，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，捐赠资产的价值，按以下原则确认：（一）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；（二）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。

捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供上述证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据。

二、捐赠实物计价选择及税收负担根据上述的规定不难看出，现行的企业所得税政策是允许纳税人按照公允价值对捐赠产品进行定价的。

因此，对纳税人来说，如何确定捐赠产品价值，就有了相对的选择权（注意，纳税人对捐赠产品定价的选择权只能是相对的，因为产品定价应当是相对合理的，且必须得到受赠机构的认可），这种选择权为纳税人进行税收筹划提供了一定的空间。

总公司与分公司的账务处理

请教总公司与分公司之间的账务处理总公司在外阜成立了一个非独立法人的分公司，现分公司还在开办期间，工资由总公司代发，保险和住房公积金由总公司代扣，以后分公司有收入了再归还，问题是缴纳保险要由分公司自交，请教：对工资、保险与缴纳保险：总公司和分公司各该如何做分录呢？总公司：发放工资时：借；其他应收款－－分公司贷：其他应付款－－各项保险贷：应交税金－－个税贷：现金分公司：1、分公司收到总公司资金时，借:现金或银行存款贷:其他应付款-总公司2、发放工资时：借：长期待摊费用－－开办费贷：其他应付款－－总公司（和总公司数字一致）缴纳保险时：借：长期待摊费用－－开办费贷：银行存款一.分公司的支付由总公司代付，可以给据资金拨付情况，建立往来账户；1.分公司收到总公司资金时，借:现金或银行存款等贷:其他应付款-总公司2.总公司拨入分公司资金时,借:其他应收款-分公司贷:现金或银行存款二.分公司在筹建期间发生的，不构成固定资产的相关费用，计入长期待摊费用独立核算的分公司账务处理独立核算的分公司没有注册资金，投资款是向总公司借的，公司筹备期间很多费用没有发票该如何账务处理谢谢其实简单地说独立核算就是所有的业务活动的帐务都在本单位核算。

非独立核算，就是该单位是某一单位的分支机构，不具备单独的法人资格。

核算时要分清哪些费用应在本部门核算，哪些应该属于上级单位的费用。

报表要向上级单位报送，由上级单位汇总纳税。

异地分支机构有些税在所在地交纳，有的税在总部交纳。

其他的还牵涉到一些内部往来。

因总、分公司不在一地，所以分公司必需单独建账，每月可以给总公司汇总报表。

分公司如果产生流转税，必须在当地（上海）缴纳。

另外，现在企业所得税也需要属地征收，只不过新开办的企业今年不参与分配，明年总公司就应给非独立核算的分公司所得税分配表，当地税务局按分配的所得税稽征。

非独立核算分公司怎样进行资本金、固定资产、工资的账务处理？相关总公司如何处理？最佳答案此答案由提问者自己选择，并不代表爱问知识人的观点我认为你这样的公司属于跨越了县以上区域设立的分公司吧？如果是，那会计处理有两种方法：方法一、不管分公司是否独立核算，都按独立核算的做会计处理方法二、分公司执行报账制度，所以的分录、凭证都由总公司统一处理。