非居民税收问题讲解
所得税非居民纳税人税务处理指南
所得税非居民纳税人税务处理指南所得税是一种由个人或企业根据其所获得的收入向政府缴纳的税款。
对于非居民纳税人来说，他们在国内获得的收入需要按照相应的法律法规进行纳税处理。
本指南将详细介绍所得税非居民纳税人的税务处理事项。
一、非居民纳税人的定义根据所得税法的规定，非居民纳税人是指在国内没有住所或者住所在国内累计不满一年的个人或者企业。
非居民纳税人在国内取得的所得需要按照相关规定进行纳税。
二、非居民纳税人的分类1. 个人非居民纳税人：包括非居民个人、港澳台居民个人和外籍个人。
他们在国内取得的工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、特许权出租费以及其他所得需要按照相关规定进行纳税。
2. 企业非居民纳税人：包括外国企业和其他非居民企业。
他们在国内取得的利润、股息、红利、利息、租金以及其他所得需要按照相关规定进行纳税。
三、非居民纳税人的纳税义务1. 登记纳税：非居民纳税人需要向税务机关进行登记，并按照规定提供相关证明材料，包括身份证明、居民国（地区）纳税证明等。
2. 缴纳预缴税款：非居民纳税人在取得收入时，需要按照规定进行预缴税款的缴纳。
预缴税款的计算方式和缴纳周期需要根据具体情况进行确定。
3. 申报纳税：非居民纳税人每年需要按照规定的时间和方式向税务机关申报所得，并核算应纳税款额。
申报的内容必须准确无误，且应提供相关的证明材料。
4. 缴纳差额税款：根据税务机关的核算结果，非居民纳税人需要及时缴纳差额税款。
确定差额税款的依据包括所得额、税率等因素。
5. 提取退税：根据具体情况，非居民纳税人可以在符合法律法规规定的情况下提取退税。
退税的程序和条件需要遵循相关规定。
四、非居民纳税人的税务处理注意事项1. 纳税义务：非居民纳税人要认真履行纳税义务，按照规定完成预缴税款和申报纳税手续，并及时缴纳差额税款。
2. 税务咨询：如果非居民纳税人对纳税事项有疑问，可以向税务机关咨询，或者请专业税务顾问提供相关指导。
3. 合规经营：非居民纳税人在国内经营业务时，要遵守相关法律法规，确保合规经营，避免违反税收法规而导致的风险和纳税处理问题。
关于非居民税收管理的思考讲解
非居民税收管理可以为企业创造一个公平的竞争环境，因为所有非居
民纳税人都要按照同样的税收政策纳税。
02
降低企业成本
合理的非居民税收管理可以降低企业的成本，因为企业不需要为不同
的非居民纳税人分别处理税务问题。
03
鼓励企业走出去
非居民税收管理可以鼓励企业走出去，因为企业可以获得更多的税收
优惠和支持，从而在海外市场上获得更大的发展空间。
对经济全球化的推动作用
促进国际贸易
非居民税收管理可以促进国际贸易，因为各国之间的税 收政策可以相互协调，从而减少国际间的税务纠纷和摩 擦。
吸引外资
合理的非居民税收管理可以吸引外资，因为外国投资者 可以获得更多的税收优惠和支持，从而增加其在中国的 投资意愿和投资量。
风险管理
非居民企业应建立健全的内部风险管理体系，防范税收风险 。定期进行自我评估，制定应对风险的措施。
税务争议的解决与法律救济
争议解决
在税务管理过程中，如发生税务争议，非居民企业可与主管税务机关沟通协 商解决。如无法达成一致，可申请行政复议或提起行政诉讼。
法律救济
如非居民企业在纳税过程中受到不公正待遇或合法权益受到侵害，可以通过 法律途径寻求救济。包括申请行政复议、提起行政诉讼或寻求民事赔偿等。
优惠目的
非居民税收管理的优惠政策旨在吸引外资、促进经济发展和加强国际合作。 为了实现这些目标，我国政府制定了一系列针对非居民纳税人的税收优惠政 策。
实施难点
在实施这些优惠政策时，存在一些难点和挑战。例如，如何准确界定符合优 惠条件的纳税人、如何防止滥用税收协定等问题。为了解决这些问题，我国 政府需要不断完善相关法规和政策。
03
非居民税收征收与管理的具体问题
国家税务总局公告[2017]37号非居民企业所得税源泉扣缴政策的24个问题解答[税务筹划优质文档]
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国家税务总局在2017年10月颁布了《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告[2017]37号，以下简称“37号公告”）。
37号公告将从2017年12月1日起实施，并同时废止国税发〔2009〕3号和国税函〔2009〕698号文的全部内容，以及24号公告、7号公告等文件的部分条款。
至此，曾在我国非居民企业所得税管理中产生深远影响的3号文和698号文将彻底退出历史舞台，转由37号公告接棒，在未来成为规范非居民企业所得税源泉扣缴管理的指导性文件。
37号公告对源泉扣缴税收政策进行了系统的梳理，并进行了相应的修改、补充和完善，增加了很多新的制度安排，取消了一些不合理的制度要求，而被废止文件中有些规定虽然没有出现在新的文件之中，但由于上位法或其他法律法规已有相应的规定而会继续执行。
为了方便税务机关和广大纳税人学习、理解和用好新的源泉扣缴税收政策，省局组织编写了《广东国税非居民企业所得税源泉扣缴政策问答（1.0）》。
问答目录
1. 《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》适用范围是什么？
2. 第三方代为支付相关款项时扣缴义务人如何界定？
3. 扣缴义务人应在什么时候履行扣缴义务？
4. 扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形，怎么处理？。
非居民企业税收管理的难点及对策建议
非居民企业税收管理的难点及对策建议我国新企业所得税法规定，在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来自中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，按照属地管辖的原则，我国应该对其征收企业所得税，以维护我国的税收利益。
但由于非居民企业税源具有一定的流动性和隐蔽性，其征税事项繁杂且特殊，给我们的税收征管带来了一定的挑战。
一、非居民税收管理的困难（一）境内居民企业协管到位难对非居民企业来源我国境内的股息、利息、财产收益的税收管理，依赖于我国境内企业，需要境内企业及时提供与非居民企业业务往来有关的合同资料，并按时扣缴税款，协助税务机关对非居民企业进行征管。
但目前，我国境内企业协管尚不到位：1、税务机关政策宣传不够。
非居民企业税收是一个比较新的概念，专业性较强，境内企业对非居民税收政策还比较生疏，亟需税务机关做好政策宣传工作。
如在济南市开展的2008年度金融行业税收检查中，大部分境内金融企业未提供其与非居民企业业务往来的合同资料，也没有扣缴对外支付的股息、利息所承担的预提税。
2、境内扣缴义务人扣缴不到位。
一些发生非居民业务的境内企业对非居民企业税收政策或是不甚了解，把源泉扣缴协管错误地当成“份外事”，或是对代扣代缴义务有所了解，但怕影响对外经营合作和交往，而不按规定履行扣缴义务。
如2009年初，中国工商银行济南××支行到济南市历城区国税局开具付汇证明，主要业务是工行济南××支行与工行几家海外分行签订融资协议，给国内企业办理进口业务融资。
济南市历城区国税局在按规定办理付汇凭证的同时，对该单位2008年对外支付利息的情况进行了调查，发现其2008年向国外银行支付利息550万元，但该行扣缴税款意识淡薄，在融资业务发生时，没有及时向税务机关提供海外融资业务的合同资料，也未能履行扣缴税款义务。
3、扣缴手续落实不够，扣缴义务人法律责任不明确。
非居民企业所得税问题
非居民企业所得税问题简介非居民企业所得税是指在一个国家或地区境内无住所、无固定机构的企业或个人所获得的该国家或地区境内的所得征收的税费。
在国际贸易和跨境投资活动日益增多的今天，非居民企业所得税问题成为了一个备受关注的话题。
本文将重点介绍非居民企业所得税的相关问题，包括税收政策、计算方法和申报缴纳等方面。
税收政策各国家和地区对于非居民企业所得税的征收政策各有不同，但大多数国家都会采取类似的原则和方法。
主要包括以下几个方面：1.住所和固定机构的概念：大多数国家和地区规定，非居民企业在该国或地区境内进行业务和获得收入时，必须在该国或地区设立住所或固定机构，才会被视为在该国或地区境内产生所得。
2.所得计算：非居民企业在该国或地区境内的所得计算可以有两种方法，一种是按照营业额或销售额的一定比例计算，另一种是按照实际利润计算。
不同国家和地区会根据自身的实际情况选择适合的计算方法。
3.税率：非居民企业所得税的税率也是各国和地区不同的地方。
一些国家和地区可能会有较低的税率或给予一定的优惠政策，以吸引外国企业进行投资。
计算方法非居民企业所得税的计算方法是根据不同国家和地区的税收政策而有所不同。
以某国家为例，其计算方法如下：1.确定税务范围：首先要确定非居民企业是否在该国家设立了住所或固定机构，只有在这种情况下，企业的所得才属于该国家的税务范围。
2.计算营业额或销售额：根据该国家的规定，计算非居民企业在该国家境内的营业额或销售额。
3.计算应纳税额：根据营业额或销售额，按照该国家的税率计算非居民企业应该纳税的金额。
4.申报缴纳：非居民企业需要在规定的时间内申报并缴纳所得税，否则将面临处罚。
申报缴纳对于非居民企业而言，申报和缴纳所得税是必不可少的一项义务。
以下是一些常见的申报缴纳事项：1.缴税登记：非居民企业在该国家境内进行业务时，需要按照规定办理税务登记，并获得纳税人识别号。
2.申报周期：不同国家和地区规定的申报周期可能有所不同，企业需要在规定的时间范围内申报所得税。
非居民企业税收管理的难点及对策建议
非居民企业税收管理的难点及对策建议我国新企业所得税法规定，在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来自中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，按照属地管辖的原则，我国应该对其征收企业所得税，以维护我国的税收利益。
但由于非居民企业税源具有一定的流动性和隐蔽性，其征税事项繁杂且特殊，给我们的税收征管带来了一定的挑战。
一、非居民税收管理的困难（一）境内居民企业协管到位难对非居民企业来源我国境内的股息、利息、财产收益的税收管理，依赖于我国境内企业，需要境内企业及时提供与非居民企业业务往来有关的合同资料，并按时扣缴税款，协助税务机关对非居民企业进行征管。
但目前，我国境内企业协管尚不到位：1、税务机关政策宣传不够。
非居民企业税收是一个比较新的概念，专业性较强，境内企业对非居民税收政策还比较生疏，亟需税务机关做好政策宣传工作。
如在济南市开展的2008年度金融行业税收检查中，大部分境内金融企业未提供其与非居民企业业务往来的合同资料，也没有扣缴对外支付的股息、利息所承担的预提税。
2、境内扣缴义务人扣缴不到位。
一些发生非居民业务的境内企业对非居民企业税收政策或是不甚了解，把源泉扣缴协管错误地当成“份外事”，或是对代扣代缴义务有所了解，但怕影响对外经营合作和交往，而不按规定履行扣缴义务。
如2009年初，中国工商银行济南××支行到济南市历城区国税局开具付汇证明，主要业务是工行济南××支行与工行几家海外分行签订融资协议，给国内企业办理进口业务融资。
济南市历城区国税局在按规定办理付汇凭证的同时，对该单位2008年对外支付利息的情况进行了调查，发现其2008年向国外银行支付利息550万元，但该行扣缴税款意识淡薄，在融资业务发生时，没有及时向税务机关提供海外融资业务的合同资料，也未能履行扣缴税款义务。
3、扣缴手续落实不够，扣缴义务人法律责任不明确。
非居民税收的风险管理与应对
非居民税收的风险管理与应对
一、风险分析
在处理非居民的税务问题时，企业需要注意以下风险：
1. 税收风险：
- 税务管理不规范，导致纳税申报不敷衍或错误，导致纳税人
要承担罚款责任。
2. 经济风险：
- 由于非常规的企业活动，可能会带来潜在的经济风险，例如
货币转换费用增加、结算费用、汇率波动风险等等。
3. 法律风险：
- 由于国际税法的复杂性，也可能给国际贸易带来纠纷和风险，例如税收协议、转让定价、税务争议等。
二、风险应对
在面对以上风险时，企业可采取以下措施应对：
1. 按时纳税和规范申报：
- 意识到税务规定的重要性并标准依照财务规章制度申报。
2. 聘请合格的税务顾问：
- 通过合格的税务顾问协助解决问题。
3. 预防经济风险：
- 企业可以实行覆盖货币转换、汇率波动的风险管理策略。
与
此同时，企业也要注意取消不必要的经济活动，协助规避风险。
4. 法律风险：
- 更广泛地了解国际税法，确保在税务问题上紧跟最新规定。
企业可以举行培训和学习，了解最新的国际税法法规。
税务工作人员如何处理非居民个人所得税
税务工作人员如何处理非居民个人所得税随着经济全球化的加剧，越来越多的非居民个人涉及到我国税收制度。
为了确保税收的公平与正常运行，税务工作人员在处理非居民个人所得税方面起着重要作用。
本文将从了解非居民个人所得税的概念与范围、征收对象的判断依据、税务工作人员的角色和职责等几个方面进行论述。
一、非居民个人所得税概念与范围非居民个人所得税是指根据国家税收法规定，对非我国居民个人在我国境内取得的所得征收的一种税收。
所得包括非居民个人从在我国境内的个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、财产的转让等方面取得的所得。
税务工作人员在处理非居民个人所得税时，首先要对所得税的概念与范围有准确的理解，以便正确判断征收对象。
二、征收对象判断依据税务工作人员在处理非居民个人所得税的过程中，需要准确判断征收对象。
通常，非居民个人所得税的征收对象分为两类：非居民个人直接取得的所得和非居民个人通过我国居民企事业单位取得的所得。
对于非居民个人直接取得的所得，税务工作人员需要根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，确定非居民个人是否存在纳税义务。
通常，判断标准是非居民个人在我国境内是否有住所、是否在我国境内居住满183天或者不满183天但所得与在我国境内工作的日数存在一定比例关系。
根据上述判断依据，税务工作人员可以准确判断非居民个人的纳税义务，进而进行所得征收。
对于非居民个人通过我国居民企事业单位取得的所得，税务工作人员需要判断该企事业单位是否有义务代扣代缴所得税。
根据相关法规，我国境内的企事业单位在支付给非居民个人的报酬、稿酬等所得时，应当依法扣缴相应的税款。
因此，税务工作人员需要对企事业单位进行监督管理，确保其按规定履行代扣代缴义务。
三、税务工作人员的角色和职责税务工作人员在处理非居民个人所得税时，扮演着重要的角色和承担相应的职责。
具体来说，税务工作人员的角色主要包括税收征管者、税收宣传者和税务咨询者。
作为税收征管者，税务工作人员需要负责对非居民个人的所得进行监督、核算和征收。
非居民税收管理实务
非居民税收管理实务引言随着全球化的深入，国际贸易与跨国投资活动的不断增加，非居民个人和企业在全球范围内参与经济活动的情况日趋普遍。
在这种情况下，各国税收管理机构也面临着新的挑战，需要对非居民个人和企业的税收管理进行更加细致和有效的监管和实务操作。
本文将重点介绍非居民个人和企业的税收管理实务，并对相关政策和措施进行分析和讨论。
一、非居民个人税收管理实务1.1 非居民个人的税收居民身份认定非居民个人的税收居民身份认定是非居民个人纳税管理的重要环节。
根据国际税收协定和国内相关法律法规，非居民个人的税收居民身份一般由国籍、居住地和主要经济利益等因素综合确定。
在实际操作中，税收管理机构需要收集非居民个人的相关信息，并根据综合判断确定其税收居民身份。
1.2 非居民个人的税务登记和申报义务非居民个人在从事与国内有关的经济活动时，应按照相关规定进行税务登记，并履行税收申报义务。
税务登记主要包括个人身份的注册和相关信息的提交，而税收申报义务则包括个人所得税的申报、缴纳和报告等。
税收管理机构应建立完善的登记和申报制度，加强对非居民个人的税务登记和申报的监管和检查。
1.3 非居民个人的税务优惠政策适用为了吸引和保留非居民个人的投资和消费，一些国家和地区会对非居民个人提供各种税务优惠政策。
这些政策包括个人所得税的优惠和减免、免税额的提高、特殊所得项目的税收优惠等。
税收管理机构应研究并落实相关政策，确保非居民个人享受到应有的税务优惠。
二、非居民企业税收管理实务2.1 非居民企业的税源和纳税义务确定非居民企业的税源和纳税义务的确定是非居民企业纳税管理的核心问题。
根据所得税法和国际税收协定，非居民企业在国内发生的所得应纳税。
税收管理机构需要对非居民企业的所得来源进行审查和确认，并确保其纳税义务得到履行。
2.2 非居民企业的税收扣缴义务执行非居民企业在从事与国内有关的经济活动时，其所得往往通过扣缴的方式纳税。
税收管理机构需要依法对非居民企业的所得进行扣缴，并将其纳税款项缴纳到国库。
非居民企业案例题
非居民企业案例题（实用版）目录1.非居民企业的定义和分类2.非居民企业的税收问题3.非居民企业的税收优惠政策4.非居民企业的税收合规问题5.非居民企业的税收案例分析正文一、非居民企业的定义和分类非居民企业是指在中华人民共和国境内没有住所或者场所，或者虽然在境内有住所或者场所，但是其所得与境内的住所或者场所没有实际联系的企业。
非居民企业可以分为两类：一类是在境外注册成立的企业，另一类是在境内注册成立但实际管理机构在境外的企业。
二、非居民企业的税收问题非居民企业在我国境内从事生产经营活动，需要按照我国的税收法律规定缴纳企业所得税。
对于非居民企业的税收问题，主要包括两个方面：一是如何确定非居民企业的应纳税所得额；二是如何确定非居民企业的税收管辖权。
三、非居民企业的税收优惠政策为了吸引非居民企业在我国境内投资，我国政府提供了一系列的税收优惠政策。
主要包括以下几个方面：一是减免企业所得税；二是减免增值税；三是减免印花税；四是减免城市维护建设税。
四、非居民企业的税收合规问题非居民企业在我国境内从事生产经营活动，需要遵守我国的税收法律规定，确保税收合规。
非居民企业的税收合规问题主要包括以下几个方面：一是正确纳税申报；二是正确缴纳税款；三是正确开具发票；四是正确保管账簿。
五、非居民企业的税收案例分析以下是一个非居民企业的税收案例：某境外企业在我国境内设立了一家分公司，该分公司在 2019 年度实现营业收入 1000 万元，利润总额为200 万元。
根据我国的税收法律规定，该境外企业需要缴纳企业所得税。
应纳税所得额为 200 万元，税率为 25%，因此需要缴纳税款 50 万元。
解读源泉扣缴非居民税收管理FAQ
非居民管理的制度化
落实项目全面登记和扣缴登记 实施发包方报告和备案制度：项目合同、变更、支付 完善非居民申报扣缴制度 制定协定执行程序（如常设机构认定）
信息获取、传递、比对和项目跟踪管理 尝试建立非居民税收清算机制
代位权的特点
代位权：债务人怠于行使到期债权，危及债权 人债权实现时，债权人以自己的名义代替债务 人直接向第三人（次债务人）行使权利的权利
代位权属于债的保全制度，目的是为了保护债 权人的合法权益，防止因债务人财产的不当减 少而致使债权人债权的实现受到不当损害，确 保债务得以清偿。
税务机关行使代位权的方式是诉讼方式，而不 是由税务机关采取强制措施或其他执法行为 。
关于法定扣缴
Q5：如何理解支付和到期应付？
Q6：如何享受协定待遇申请(股息、 利息、特许权使用费)?
案例1：
A房地产有限公司2002年向其外方股东B美国公司借 款450万美元(折合人民币3717万元)，挂“其他应付 款——B美国公司”贷方，并于2004年12月至2005年 4月期间计提应付外方股东B美国公司借款利息共计× 元，列入该公司的开发成本及费用，但该利息没有实 际支付。
Q9：与征管法的税收代位权有何区别？ Q10：特定扣缴的具体程序和要求？ Q11：其他来源收入包括哪些？
征管法
第五十条 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债 权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产， 或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知 道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关 可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规 定行使代位权、撤销权。 税务机关依照前款规定行使代位权、撤销 权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳 税义务和应承担的法律责任。
税务工作人员如何处理非居民个人所得税
税务工作人员如何处理非居民个人所得税随着全球化进程的加快，越来越多的非居民个人在国内从事经济活动，并产生相应的所得。
对于税务工作人员来说，如何处理非居民个人所得税是一项重要的任务。
本文将就此问题进行探讨。
一、确定非居民个人所得税的适用范围首先，税务工作人员需要明确什么样的个人属于非居民个人。
根据我国的法律规定，居民个人是指在境内有住所、实际居住时间超过一年的个人。
非居民个人则是指不符合上述居民个人的条件的个人。
其次，税务工作人员需要确定非居民个人所得税适用的范围。
对于非居民个人，我国的税法规定了特定的所得类别适用非居民个人所得税，例如销售货物、提供服务、使用权许可等取得的所得。
针对这些所得，税务工作人员需要依法进行计算和征收。
二、明确非居民个人所得税的计算方法税务工作人员在处理非居民个人所得税时，需要明确计算方法。
一般来说，我国对于非居民个人所得税的计算有两种方法：一是综合计税方法，二是简单计税方法。
综合计税方法指的是将非居民个人在境内取得的各项所得进行合并计算，然后按照一定的税率进行征收。
这种方法适用于绝大多数的非居民个人。
简单计税方法则是对于某些特定的所得类别，例如个人所得的特定利息、特定股息等，采用比较简单的计算方法进行征税。
这种方法旨在简化税务工作人员的征税流程，提高工作效率。
三、完善非居民个人纳税申报和征收流程在处理非居民个人所得税时，税务工作人员需要注意完善相关的纳税申报和征收流程。
首先，要加强对纳税人的宣传和教育，提高非居民个人的税务意识，促使他们主动履行纳税义务。
其次，要建立健全非居民个人纳税申报系统，方便纳税人进行申报。
同时，税务工作人员需要对纳税人提交的申报表进行审核和核对，确保所提供的信息真实准确。
最后，在征收环节，税务工作人员需要加强对非居民个人所得税的征收和监督。
要建立严格的纳税监管机制，对于违法行为及时进行处理，确保税收的公平性和公正性。
四、加强国际合作与信息交流在处理非居民个人所得税时，税务工作人员还需要加强国际合作与信息交流。
非居民企业所得税相关问题指引
非居民企业所得税相关问题指引一、非居民企业承包工程提供劳务税收政策1.什么是非居民企业？非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。
2.非居民企业承包工程和提供劳务都包括哪些内容？承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业；提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。
3.非居民企业取得来源于中国境内承包工程和提供劳务的所得都会涉及哪些税种？非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民增值税和企业所得税的纳税事项管理。
涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。
4.非居民企业承包工程和提供劳务涉及企业所得税的征收管理非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
艺术家或运动员以团体的名义表演,由团体或企业取得收入,则取得收入的团体或企业在来源国负有纳税义务，不论其在从事活动的国家停留多长时间，收入的来源国有权对其所得征税。
4.1 什么是机构场所？机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括:（1）管理机构、营业机构、办事机构;（2）工厂、农场、开采自然资源的场所;（3）提供劳务的场所;（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
4.2 非居民企业承包工程、提供劳务缴纳企业所得税适用的税率？《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。
国际税收热点及非居民政策解析
国际税收热点及非居民政策解析引言随着全球经济的不断发展，国际税务逐渐成为国际经济活动中的一个热点话题。
国际税收往往牵扯到多种国家和地区的法规和政策，因此，了解和掌握国际税收政策，尤其是非居民税收政策，对于企业和个人来说都非常重要。
本文将对当前国际税收热点及非居民税收政策进行解析。
国际税收热点全球税收改革全球税收改革是当前国际税收的一个热点话题。
全球税收改革是指各国政府通过调整税收政策，以应对全球各行各业的跨国公司获取海外利润而导致的避税行为。
在全球税收改革方面，全球多个主要国家和地区参与了制定方案，其中最具代表性的是G20/OECD制定出的《基于共同原则的国际税收体系》计划，该计划主要是通过统一国际税收标准，减少跨国公司的税收避税行为，促进跨国公司的公平税收。
数字化经济税收问题数字化经济也是国际税收的热点问题之一。
随着信息技术的不断发展，数字化经济发展迅速，成为全球经济活动的重要组成部分。
然而，数字化经济的发展也给国际税收造成了挑战。
由于数字化经济的复杂性和跨境性，跨国公司往往可以在利润转移和税收避免方面采取各种手段。
因此，数字化经济税收问题成为当前国际税收方面的一个热点问题。
税收协定税收协定是各国之间就减免和避免国际双重税收问题所达成的国际法律条约。
税收协定的主要目标是避免跨国公司或个人出现双重征税。
随着国际经济活动的扩大，税收协定的功能也不断被拓展。
除了避免双重征税外，税收协定在促进投资、刺激贸易、保护知识产权等方面也起到了积极作用。
非居民税收政策解析非居民所得应纳税种类非居民个人在中国来源境内从事生产经营或者与居民个人及单位有经济利益关系，所得的有关税收条款包括工资、薪金所得税、劳务报酬所得税、稿酬所得税、特许权使用费所得税、利息、股息、红利所得税、财产租赁所得税、财产转让所得税、偶然所得税等。
非居民应税所得的税率非居民个人应纳税所得额的税率，根据税法规定在境内从事个体经营的，适用20%税率；其他适用税率为10%。
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小微企业税收优惠的重要性
小型微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与 社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。 主要从以下几个方面对小型微型企业给予了税收扶持： 一是减轻小型微型企业税费负担；二是支持金融机构加 强对小型微型企业的金融服务；三是支持小型微型企业 环境保护、节能节水、安全生产、科技创新；四是推进 小型微型企业股权融资；五是支持小型微型企业创业就 业和民生工程。重点是减轻小型微型企业税费负担，引 导和帮助小型微型企业稳健经营、增强盈利能力和发展 后劲，促进小型微型企业健康发展。
二、小型微利企业税收优惠政策 企业所得税预缴申报时享受了小型微利企业优惠 政策，汇缴时是否仍然可以享受？ 答：企业预缴时依据上年有关数据判断是否具 备享受小型微利企业优惠政策条件，汇缴时依据 当年数据判断是否具备享受小型微利企业优惠政 策条件。因此，企业当年有关指标符合小型微利 企业条件的，汇缴时可以享受小型微利企业税收 优惠政策; 企业当年有关指标不符合小型微利企 业条件的，汇缴时按照法定税率计算缴纳企业所 得税，如果预缴时已经享受了小型微利企业优惠 政策，还应该补缴预缴申报已减免的税款。
链接：《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
一、小微企业的的定义
小型微利企业“从业人数” 计算 “从业人数”按企业全年平均从业人数计算，即 ： 月平均值＝(月初值＋月末值)÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
链接：财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知
二、小型微利企业税收优惠政策 核定征收企业可以享受小型微利企业所得税优惠 政策吗？ 答：小型微利企业所得税优惠政策，适用于具 备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照 《企业所得税核定征收办法》（国税发 [2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具 备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型 微利企业适用税率。
二、小型微利企业税收优惠政策 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构 不就地预缴企业企业所得税。（国家税务总局 2012年57号公告）
二、小型微利企业税收优惠政策 、企业所得税预缴申报时能否享受小型微利企业 优惠政策? 答：纳税人在企业所得税预缴时，按照上一年 有关数据指标享受小型微利企业税收优惠。如果 上一年度有关数据指标符合小型微利企业税收优 惠条件，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策 。
Hale Waihona Puke 一、小微企业税收优惠政策二、小微企业享受优惠备案事项
第一部分 小微企业税收优惠相关政策
一、小微企业的的定义
（一）小型微利企业的定义 对小型微利企业做出了具体规定：“企业所得税法第 二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事 国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。” 小型微利企业的判定条件，不是企业利润总额。企业 在进行年度汇算清缴率报时，应据实填报所属行业、当年 资产总额、从业人数和年度应纳税所得额等有关指标。
链接：〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉
二、小型微利企业税收优惠政策 （一）企业所得税优惠政策 企业所得税法第二十八条 符合条件的小型微 利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所 得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014 〕34号 ）规定，自2014年1月1日至2016年 12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含 10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计 入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得 税。国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 (财税[2009]133号,财税[2011]4号 )
二、小型微利企业税收优惠政策 非居民不能享受小型微利企业优惠政策 按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型 微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函 [2008]650号）的规定，《企业所得税法》第 二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生 产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳 税义务的企业。因此，来源于我国所得负有我国 纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的减按 20％税率征收企业所得税的政策。
二、小型微利企业税收优惠政策 当年新设立的和上年度不符合小型微利企业条件 的企业，如何享受小型微利企业所得税优惠政策 ？ 答：当年新设立的和上年度不符合小型微利企 业条件的，暂按25%的税率预缴企业所得税。汇 算清缴时，符合小型微利企业条件的，可以享受 小型微利企业税收优惠政策。
二、小型微利企业税收优惠政策
如何填报企业所得税年度纳税申报表？ 符合条件的小型微利企业 ①“6万元<年应纳税所得额（主表第25行）≤30万元 ”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行 ×5%计算的乘积，填报《中华人民共和国企业所得税年 度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（ 一）符合条件的小型微利企业”。 ②“0 <年应纳税所得额（主表第25行）≤6万元”，所 得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企 业所得税。主表第25行×15%计算的乘积，填报在《中 华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“ 税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业 ”。
链接：《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
一、小微企业的的定义 对于多业经营的企业，按以下方法确定减免税适 用条件：工业销售收入占企业收入总额50%以 上的，适用《企业所得税法实施条例》第九十二 条第（一）项规定的工业企业条件；工业以外的 各项收入合计占企业收入总额50%以上（含 50%）的，适用《企业所得税法实施条例》第 九十二条第（二）项规定的其他企业条件。
一、小微企业的的定义
小型微利企业“资产总额”如何计算？ “资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均 计算，即：资产总额=（期初余额+期末余额） ÷2
链接：财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知
一、小微企业的的定义
纳税人在网上办理年度申报时填写附表五“税收优 惠明细表”中“从业人数、资产总额、所属行业等 项目，由系统自动根据认定标准判断是否符合享受 小型微利企业税收优惠。